會計實務(wù)-01-基礎(chǔ)1整章講義16zjkj zyjc

第二第一部分：考情分最近三年本章考試題型、分值分 年121——4年1—1——2年1—1——23.2016年主要變化第二部分：重點、難點的講位委托加工的物資、接受其他單位委托代銷的商品等，由于其所屬于其他企業(yè)，所以【例題?多選題】下列項目不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中的有 【答案】采購價格，即價，包括現(xiàn)金折扣，不包括商業(yè)折扣【提示1】價內(nèi)稅計入成本；價外稅（）可以抵扣不計入成本，不可以抵扣要計【提示2】購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按買價計算13％的進(jìn)項稅額；對于一般納稅人購進(jìn)存貨支付的費，按其費與稅率11%計算的進(jìn)項稅額，也可以抵扣。相關(guān)采購費用，包括：途中的倉儲費、包裝費、途中的合理損耗、入庫前的①應(yīng)從供應(yīng)單位、外部機構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成②因意外發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，應(yīng)暫作為待處產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理。費用；因自然等非常原因造成的凈損失計入營業(yè)外支出。商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存【提示（1）消耗的直接材料、直接人工及制造費用應(yīng)計入當(dāng)期損益（自然類損失”，【提示2】企業(yè)采購用于活動的特定產(chǎn)品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時，應(yīng)【例題?單選題】甲公司為一般，本月購進(jìn)A原材料100噸，貨款為1300萬元，進(jìn)項稅額為221萬元；同時取得業(yè)，注明的費用100萬元，按其費與稅率11%計算的進(jìn)項稅額11萬元，運雜費80萬元，入庫前的挑選整理費用為5萬元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%，經(jīng)查屬于途中的合理損耗。該批A原材料實際單位成本為每噸（ 【答案】【解析】購入原材料的實際總成本=1300+100+80+5=1485（萬元=100×（1-1%）=99（噸，該批原材料實際單位成本=1485÷99=15（萬元/噸 【答案】【解析】選項A和B，相關(guān)的費用均應(yīng)計入當(dāng)期損益（用隨堂練第二部分：重點、難點的講【知識點2】存貨的初始【例2-1】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費品。原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的稅率為17%。甲企業(yè)按實際成本核算借：委托加工物 20貸：原材 20消費稅組成計稅價格=（20000 ）÷（1-10%）=30000（元）受托方代收代交的消費稅稅額=30000×10%=3000（元）應(yīng)交稅額=7000×17%=1190（元7應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額13貸：銀行存 11借：委托加工物 10000（7 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額 1貸：銀行存 1127）借：庫存商品（或原材料 30（20 貸：委托加工物 30盤盈的存貨，應(yīng)按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處產(chǎn)損溢”科目核算，報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期用。應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影【提示】資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，確鑿表明其對資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的，則在確定存貨可可變現(xiàn)凈值=市場-估計的銷售費用和相關(guān)稅費可變現(xiàn)凈值=材料市場-估計的銷售費用和相關(guān)稅【例2-6】20×9年12月31日，甲公司庫存原材料——鋼材的賬面價值為60萬元，用于生產(chǎn)1臺C機器，相對應(yīng)的材料的市場價格總額為55萬元，假設(shè)不發(fā)生其他費用。由于材料的市場下降，用其生產(chǎn)的C型機器的市場總額C130140CC超出合同部分的存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以一般為基礎(chǔ)計算隨堂練第二部分：重點、難點的講【知識3】期末存貨的計量【例題】A企業(yè)有機器存貨100臺，每臺成本100元；其中90臺為B企業(yè)定貨，合同單價110元；該機器現(xiàn)市價100元，每臺銷售費用和稅金5元。該存貨期末應(yīng)當(dāng)計提多少有合同的90臺機器合同單價為110元，減去單位銷售費用和稅金5元，單位可變現(xiàn)凈110-5=105（元10001005=95（元10010095=5（元），10105=50（元）貸：庫存商品（或原材料在存貨按類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的情況下，因銷售、重組、非貨幣轉(zhuǎn)出的【】計提存貨跌價準(zhǔn)備的所得稅影第三部分：典型例題解（一）單選【例題】下列項目中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的是 【答案】D， D.采購過程中因自然發(fā)生的損【答案】A、CDB，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的必要費【例題】某為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項20151200關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2015年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件產(chǎn)品 【答案】【解析】2015=360-360÷1200×400=240（萬元，可變現(xiàn)凈元30120÷360×30=10（萬元，則36-（30-10）=16（萬元。【例題】甲公司為一般，2015年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。2015年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的專用向乙公司支付加工費12萬元、2.04萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮 【答案】2×1412311001217A2×14123128.7 ）萬元【答案】【解析】A=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750（萬元；A本=100×12+100×17=2900（萬元配件成本=100×12=1200（萬元，配件可變現(xiàn)凈值=A2870-將配件加工成1700-A120=1050（萬元；配件應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=1200-1050=150（萬元【例題】20151212016月12日以每噸2萬元的價格（不含）向乙公司銷售A產(chǎn)品200噸。2015年12月日，甲公司庫存該A產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場為1.5萬（不含。甲公司預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅金0.1萬元。不 ）萬元【答案】（2）（萬元，成本=1.8×100=180（萬元，發(fā)生減值。300A=360+140=500（萬元隨堂練第三部分：典型例題解（二）【例題】下列關(guān)于存貨會計處理的表述正確的有 C.人因重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)【答案】A，B最終用途可按存貨類別計提存貨選項C人因重組轉(zhuǎn)出存貨視同銷售存貨D末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將其調(diào)整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表?！纠}】下列有關(guān)存貨會計處理的表述中正確的有（A.因自然造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支C.一般進(jìn)口原材料交納的關(guān)稅計入相關(guān)原材料的成【答案】D，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備，但不調(diào)整資產(chǎn)減【例題】下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有 【答案】D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生【例題】下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有（【答案】【解析】選項C，材料入庫前采購過程中發(fā)生的費應(yīng)計入存貨成本，材料入庫后發(fā)生的費用應(yīng)計入用。 B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計【答案】B、C和D（三） 【例題】企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回 素已經(jīng)，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 （）（）（三）1231（1）A產(chǎn)品賬面余額為80萬元，其中有20%已簽訂銷售合同，合同價款為10萬元；另有80%未簽訂合同。期末庫存A產(chǎn)品的預(yù)計市場售價為88萬元。有合同部分A產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金為1無合同部分A產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金為5萬元。此前未計提（2）C材料30實際成本30萬元。該批