自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一,貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？1,保證貨幣資金的平安性和完整性；2,保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；3,保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料精確和牢靠性；4,保證貨幣資金業(yè)務(wù)計(jì)算的及時(shí)性和正確性。二,貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求？1,合法性；2,規(guī)范性；3,效率性；4,及時(shí)性。第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制度的設(shè)計(jì)一,職責(zé)分工限制制度的設(shè)計(jì)（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位？1,庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物收付及保管只能由經(jīng)過(guò)被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫(kù)存現(xiàn)金。2,規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金總分類(lèi)賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以運(yùn)用庫(kù)存現(xiàn)金日記賬替代庫(kù)存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫(kù)存現(xiàn)金總分類(lèi)賬的編制和登記必需由其他人員擔(dān)當(dāng)。3,負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬的登記工作。4,保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記。5,負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬,庫(kù)存現(xiàn)金支出賬,應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分別。6,庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員,支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分別。（二）對(duì)出納人員的要求？出納人員不得兼任稽核,會(huì)計(jì)檔案保管和收入,支出,費(fèi)用,債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二,授權(quán)審批限制制度的設(shè)計(jì)1,支付申請(qǐng)；2,支付審批；3,支付復(fù)核；4,辦理支付三,貨幣資金核算限制制度的設(shè)計(jì)（一）庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)限制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容？1,加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶(hù)銀行。2,確定企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開(kāi)支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。3,庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支庫(kù)存現(xiàn)金，如因特別緣由須要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行審核批準(zhǔn)，并核定坐支范圍和限額。4,借出款項(xiàng)必需執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁擅自挪用,借出貨幣資金。5,取得的貨幣資金收入必需及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（二）銀行存款的會(huì)計(jì)限制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容？1,加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款,取款和結(jié)算。不得開(kāi)立多個(gè)賬戶(hù)，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門(mén)自行開(kāi)立銀行賬戶(hù)。2,定期檢查,清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及運(yùn)用狀況，加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制,傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與限制。3,嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā),取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無(wú)理拒絕付款，隨意占用他人資金；不得違反規(guī)定開(kāi)立和運(yùn)用銀行賬戶(hù)。4,指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)整表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)整相符。5,加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲得,銀行存款余額調(diào)整表的編制等工作。6,實(shí)行網(wǎng)上交易,電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金平安方面的責(zé)任與義務(wù),交易范圍等。（三）貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容？1,貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置狀況，重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。2,貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行狀況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3,支付款項(xiàng)印章保管狀況，重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。4,票據(jù)保管狀況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi),領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一,出納部門(mén)收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)？1,出納部門(mén)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（1）由業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后交出納部門(mén)。（2）由出納員依據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶(hù)，一聯(lián)留存，另一聯(lián)伴同收款通知在登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門(mén)登賬。（3）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。2,出納部門(mén)收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的限制要點(diǎn)（1）開(kāi)票人和收款人相分別，出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。（3）定期進(jìn)行收款通知單,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)覺(jué)是否多收,少收以及登賬錯(cuò)誤等。二,零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)流程的設(shè)計(jì)？1,零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（1）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員依據(jù)原始憑證（如車(chē)船費(fèi),住宿費(fèi)收據(jù),就餐憑證等）編制報(bào)銷(xiāo)憑證，經(jīng)本部門(mén)主管審核后送交會(huì)計(jì)部門(mén)；（2）經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款；（3）將報(bào)銷(xiāo)單送交會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此登賬。2,零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程的限制要點(diǎn)（1）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。（2）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前，必需由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。假如由于報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)頻繁或其他特別緣由使會(huì)計(jì)主管不能對(duì)每筆報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，則也必需做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)合規(guī)。（3）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。三,支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)？1,支票付款業(yè)務(wù)簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程（1）業(yè)務(wù)部門(mén)將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門(mén)審核后，送會(huì)計(jì)部門(mén)。（2）會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核后交出納部門(mén)支付。（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（4）出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)依據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。2,支票簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的限制要點(diǎn)（1）付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核。（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。（3）簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述存貨：指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品,處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品,在生產(chǎn)過(guò)程中耗用的材料和物資。存貨主要包括：原材料,在產(chǎn)品,半成品,庫(kù)存商品,商品,周轉(zhuǎn)材料

一,存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)1,存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)；2,存貨的計(jì)量；3,盤(pán)存制度的確定。（永續(xù)盤(pán)存制,實(shí)地盤(pán)存制）二,存貨的特點(diǎn)1,企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售；2,存貨是有形資產(chǎn)；3,存貨是流淌資產(chǎn)；4,存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。三,存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)1,提高存貨的各種真實(shí),完整,有用信息；2,保證存貨的平安；3,限制存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；4,監(jiān)督,落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；5,加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。四,存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1,嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，愛(ài)護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的平安；2,正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存狀況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行；3,正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制度的設(shè)計(jì)一,選購(gòu) 與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制度的設(shè)計(jì)1,職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)；2,授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)；3,選購(gòu) 與驗(yàn)收限制設(shè)計(jì)；4,付款限制設(shè)計(jì)。（一）選購(gòu) 與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位1,請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分別；2,詢(xún)價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分別；3,選購(gòu) 合同的訂立人員與審核人員分別；4,選購(gòu) ,驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分別；5,付款的申請(qǐng),審批人員與執(zhí)行付款人員分別（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)1,建立完整的選購(gòu) 登記制度；2,請(qǐng)購(gòu)與審批限制設(shè)計(jì)；（建立選購(gòu) 申請(qǐng)制度,加強(qiáng)選購(gòu) 業(yè)務(wù)的預(yù)算管理）（三）選購(gòu) 與驗(yàn)收限制設(shè)計(jì)1,建立選購(gòu) 與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度；2,依據(jù)選購(gòu) 物資及其供應(yīng)狀況確定選購(gòu) 方式；3,駕馭有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù),供貨實(shí)力；4,嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度。（四）付款限制設(shè)計(jì)1,遵守相關(guān)制度；2,加強(qiáng)預(yù)付帳款和定金的管理。（①建立健全預(yù)付款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付款和定金的管理；②加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理；③建立嚴(yán)格的退貨管理制度；④定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付帳款,應(yīng)付票據(jù),預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。）二,儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制度的設(shè)計(jì)1,建立專(zhuān)庫(kù)專(zhuān)人保管制度；2,建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量,記錄和管理制度；3,采納永續(xù)盤(pán)存制度；4,健全實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度；5,實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度；6,建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度；7,健全存貨明細(xì)賬制度。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一,選購(gòu) 與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）日常選購(gòu) 支配編制,合同簽訂程序設(shè)計(jì) 1,日常選購(gòu) 支配編制,合同簽訂處理程序（1）供應(yīng)部門(mén)依據(jù)生產(chǎn)支配部門(mén)的各種生產(chǎn)支配編制選購(gòu) 支配；（2）選購(gòu) 支配經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂選購(gòu) 合同；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)依據(jù)選購(gòu) 支配,選購(gòu) 合同編制財(cái)務(wù)收支支配。2,日常選購(gòu) 支配編制,合同簽訂流程的限制點(diǎn)（1）選購(gòu) 支配須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂選購(gòu) 合同；（2）會(huì)計(jì)部門(mén)參與選購(gòu) 合同的簽訂。（二）臨時(shí)選購(gòu) 申請(qǐng)?zhí)幚沓绦蛟O(shè)計(jì)1,臨時(shí)選購(gòu) 申請(qǐng)?zhí)幚沓绦颍?）請(qǐng)購(gòu)單位編制請(qǐng)購(gòu)單交供應(yīng)部門(mén)；（2）供應(yīng)部門(mén)編制臨時(shí)選購(gòu) 支配，經(jīng)審核同意后通知選購(gòu) 員進(jìn)行選購(gòu) ；（3）通知財(cái)會(huì)部門(mén)以備貨款結(jié)算。2,臨時(shí)選購(gòu) 申請(qǐng)流程的內(nèi)部限制點(diǎn)（1）臨時(shí)選購(gòu) 必需經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理；（2）會(huì)計(jì)部門(mén)監(jiān)督臨時(shí)選購(gòu) 支配的實(shí)施。（三）材料選購(gòu) ,驗(yàn)貨,付款處理程序設(shè)計(jì)1,材料選購(gòu) ,驗(yàn)貨,付款處理程序（1）供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票,運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位；（2）購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門(mén)收到寄來(lái)的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門(mén)，供應(yīng)部門(mén)審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)打算收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)提貨；（3）倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門(mén)；（4）供應(yīng)部門(mén)將收貨單與合同再次審核無(wú)誤后，將供貨單位的發(fā)票,代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門(mén)；（5）財(cái)會(huì)部門(mén)比照合同副本進(jìn)行審核無(wú)誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購(gòu)單副本一并歸檔。2,材料選購(gòu) ,驗(yàn)貨,付款流程的限制點(diǎn)（1）選購(gòu) 材料入庫(kù)驗(yàn)收,記賬與付款分管；（2）加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱(chēng),規(guī)格,數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款；（3）定期進(jìn)行賬賬,賬卡和賬實(shí)核對(duì)。（四）退貨及折讓程序設(shè)計(jì)1,退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序（1）由儲(chǔ)存部門(mén)或用料部門(mén)填制“請(qǐng)購(gòu)單；（2）由選購(gòu) 部門(mén)填制“訂購(gòu)單”或其他契約；（3）由檢驗(yàn)部門(mén)驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；（4）儲(chǔ)存部門(mén)比照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門(mén)；（5）會(huì)計(jì)部門(mén)比較購(gòu)貨訂單,驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣(mài)方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款；（6）憑證移送出納處付款。2,退貨及折讓流程的限制點(diǎn)（1）退貨及折讓發(fā)生時(shí)，應(yīng)由雙方協(xié)商解決；（2）由選購(gòu) 部門(mén)編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門(mén)，作為處理依據(jù)；（3）送交會(huì)計(jì)部門(mén)的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。二,儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì)（一）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)1,材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序（1）領(lǐng)用部門(mén)開(kāi)出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料；（2）倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)；（3）供應(yīng)部門(mén)依據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底依據(jù)明細(xì)賬編制材料庫(kù)存月報(bào)；（4）會(huì)計(jì)部門(mén)依據(jù)領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)送來(lái)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。2,材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的限制點(diǎn)（1）材料領(lǐng)用審核,發(fā)放和記賬分管；（2）會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)來(lái)自領(lǐng)用部門(mén)和發(fā)料部門(mén)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性；（3）定期進(jìn)行賬賬,賬卡,賬實(shí)和表表核對(duì)。（二）托付加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)1,托付加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序（1）企業(yè)生產(chǎn)支配部門(mén)編制托付加工領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸；（2）材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)料,運(yùn)輸部門(mén)領(lǐng)取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明；（3）供應(yīng)部門(mén)依據(jù)托付加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬；（4）月末，生產(chǎn)支配部門(mén),運(yùn)輸部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)分別將托付加工領(lǐng)料單送至?xí)?jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)核對(duì)后登記材料發(fā)出匯總表上的托付加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。2,托付加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的限制點(diǎn)（1）托付加工材料領(lǐng)用,運(yùn)輸,發(fā)放和記賬分管；（2）財(cái)會(huì)部門(mén)分別從不同部門(mén)核實(shí)托付加工材料請(qǐng)領(lǐng),實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一樣性；（3）定期進(jìn)行賬賬,賬卡,賬實(shí)和表表核對(duì)。（三）托付加工材料完工驗(yàn)收,付款業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)1,托付加工材料完工驗(yàn)收,付款業(yè)務(wù)程序（1）托付加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來(lái)加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門(mén)將其與原留存的托付加工領(lǐng)料單合在一起，并編制托付加工收料單；（2）材料倉(cāng)庫(kù)收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門(mén)；（3）供應(yīng)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤后，通知會(huì)計(jì)部門(mén)付款，登記材料明細(xì)賬；（4）會(huì)計(jì)部門(mén)審核付款憑證無(wú)誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算；（5）供應(yīng)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)定期分別編制庫(kù)存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡,賬賬和賬實(shí)核對(duì)。2,托付加工材料完工驗(yàn)收,付款業(yè)務(wù)流程的限制點(diǎn)（1）核對(duì)托付加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種,規(guī)格和數(shù)量的正確性；（2）對(duì)托付加工材料進(jìn)行入庫(kù)檢驗(yàn)，并核對(duì)加工發(fā)票和發(fā)料單；（3）對(duì)加工費(fèi)用進(jìn)行審核；（4）定期進(jìn)行賬賬,賬卡和賬實(shí)核對(duì)。（四）低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)1,低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)程序（1）領(lǐng)用部門(mén)提出領(lǐng)用低值易耗品申請(qǐng)，經(jīng)本部門(mén)的主管審批后交供應(yīng)部門(mén)；（2）供應(yīng)部門(mén)依據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開(kāi)具領(lǐng)料單授權(quán)倉(cāng)庫(kù)發(fā)放低值易耗品；（3）倉(cāng)庫(kù)發(fā)放低值易耗品后及時(shí)登記卡片；（4）通知供應(yīng)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)入賬。2,低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序的限制點(diǎn)（1）低值易耗品領(lǐng)用必需經(jīng)過(guò)審批；（2）設(shè)置低值易耗品登記簿，加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管；（3）定期進(jìn)行低值易耗品的賬賬,賬卡,賬實(shí)核對(duì)。第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述投資：企業(yè)單位為了通過(guò)安排來(lái)增加財(cái)寶，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。一,投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1,能為企業(yè)帶來(lái)將來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；2,收益與風(fēng)險(xiǎn)并存；3,投資資產(chǎn)的流淌性較強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱藏性；4,投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大，簡(jiǎn)單發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問(wèn)題。二,投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1,防范投資風(fēng)險(xiǎn)；2,愛(ài)護(hù)投資資產(chǎn)的平安和完整；3,供應(yīng)真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息。三,投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1,平安要求；2,成本效益要求；3,權(quán)責(zé)明確,獎(jiǎng)懲結(jié)合要求；4,信息反饋要求。第二節(jié)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部限制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部限制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容：（1）職責(zé)分別制度的設(shè)計(jì)；（2）授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì)；（3）會(huì)計(jì)核算限制制度的設(shè)計(jì)；（4）財(cái)務(wù)分析限制制度的設(shè)計(jì)。一,職責(zé)分別制度的設(shè)計(jì)1,對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分別；2,對(duì)外投資支配的編制人員與審批人員相分別；3,負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分別；4,對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分別。二,授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì)1,對(duì)外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序；2,對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)程序；3,對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序；4,對(duì)外投資實(shí)施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序。三,會(huì)計(jì)核算限制制度的設(shè)計(jì)1,投資取得限制制度的設(shè)計(jì)；2,投資保管限制制度的設(shè)計(jì)；3,投資收益限制制度的設(shè)計(jì)；4,投資處置限制制度的設(shè)計(jì)；5,投資盤(pán)點(diǎn)限制制度的設(shè)計(jì)。四,財(cái)務(wù)分析限制制度的設(shè)計(jì)1,分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，分析支配擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，對(duì)比核查企業(yè)的資金存量，并依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支配，編制和調(diào)整資本預(yù)算；2,了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況；3,及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料；4,定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。內(nèi)部限制制度設(shè)計(jì)是重點(diǎn)?。?！第八章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)一,固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品,供應(yīng)勞務(wù),出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，運(yùn)用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。（一）固定資產(chǎn)的特點(diǎn)1,占資產(chǎn)總額的比重達(dá)；2,風(fēng)險(xiǎn)性較大；3,盈利性較強(qiáng)；4,資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)碾S意性。（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1,保證固定資產(chǎn)取得的合理性；2,保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性；3,保證固定資產(chǎn)的平安和完整；4,保證折舊方法和處置措施的合理性。（三）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1,依據(jù)固定資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)的要求是能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的平安和完整；2,正確反映固定資產(chǎn)的增減,處置,修理,更新和運(yùn)用狀況，將有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用；3,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。二,無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者限制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可分辨非貨幣性資產(chǎn)。（一）無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)1,無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)；2,無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)；3,無(wú)形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)；4,無(wú)形資產(chǎn)的獲利具有不確定性；5,無(wú)形資產(chǎn)具有可分辨性。（二）無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1,保證無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性；2,保證無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性；3,保證無(wú)形資產(chǎn)的平安和完整；4,保證攤銷(xiāo)方法和處置措施的合理性。（三）無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1,確保無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性；2,為了驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)的存在性及其全部權(quán)歸屬，要建立和健全無(wú)形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶(hù)記錄的正確性；3,要保證無(wú)形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。第二節(jié)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制度的設(shè)計(jì)一,固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制度的設(shè)計(jì)1,預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)；2,權(quán)責(zé)安排和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)；3,會(huì)計(jì)核算限制制度的設(shè)計(jì)；4,固定資產(chǎn)保險(xiǎn)限制制度的設(shè)計(jì)。二,固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算限制制度的設(shè)計(jì)1,賬簿記錄的限制；2,固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的限制；3,固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)的限制；4,固定資產(chǎn)折舊的限制；5,固定資產(chǎn)處置的限制；三,無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制度的設(shè)計(jì)1,預(yù)算和審核限制制度的設(shè)計(jì)；2,會(huì)計(jì)核算限制制度的設(shè)計(jì)；3,保密限制制度的設(shè)計(jì)；4,無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)限制制度的設(shè)計(jì)。第三節(jié)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一,固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)（一）設(shè)備更新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序的設(shè)計(jì)1,固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程（1）設(shè)備部門(mén)編制設(shè)備更新支配交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購(gòu)設(shè)備，編制購(gòu)買(mǎi)通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書(shū)交協(xié)助生產(chǎn)部門(mén)支配制造；（2）設(shè)備部門(mén)依據(jù)購(gòu)買(mǎi)通知單與供貨單位簽訂合同；（3）將合同副本,設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書(shū)交財(cái)會(huì)部門(mén)留存，作為購(gòu)置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。2,固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的限制要點(diǎn)（1）設(shè)備更新支配必需經(jīng)過(guò)審批才能實(shí)施；（2）財(cái)會(huì)部門(mén)參與合同的會(huì)簽,審核。（二）設(shè)備選購(gòu) ,驗(yàn)收,付款程序的設(shè)計(jì)1,固定資產(chǎn)購(gòu)入,驗(yàn)收,付款業(yè)務(wù)處理流程（1）由供貨單位將設(shè)備購(gòu)買(mǎi)發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門(mén)；（2）設(shè)備部門(mén)依據(jù)有關(guān)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和合同，編制設(shè)備入庫(kù)單一式三聯(lián)；（3）分別通知運(yùn)輸部門(mén)提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)打算接貨；（4）廠內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)到車(chē)站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存賬，并通知財(cái)會(huì)部門(mén)付款；（5）最終由會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。2,固定資產(chǎn)購(gòu)入,驗(yàn)收,付款業(yè)務(wù)流程限制要點(diǎn)（1）提貨,驗(yàn)收,付款分管；（2）設(shè)備驗(yàn)收,付款均要核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證；（3）定期進(jìn)行賬賬,賬實(shí)核對(duì)。（三）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程1,設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程（1）由設(shè)備運(yùn)用部門(mén)提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門(mén)審核同意后，注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄；（2）分別通知申請(qǐng)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片，清理部門(mén)清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶(hù)。2,設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流程限制要點(diǎn)（1）設(shè)備報(bào)廢必需經(jīng)過(guò)審核后才能辦理。（2）對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)做好記錄；（3）定期核對(duì)運(yùn)用部門(mén),設(shè)備部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和賬實(shí)相符。二,無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)（一）無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)1,無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)處理流程（1）部門(mén)編制支配,交審批，審批后編制購(gòu)買(mǎi)通知單一式三份；（2）部門(mén)依據(jù)購(gòu)買(mǎi)通知單與單位簽訂合同；（3）將合同副本,購(gòu)買(mǎi)通知單交財(cái)會(huì)部門(mén)留存，作為購(gòu)入付款結(jié)算的依據(jù)。2,無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)流程限制要點(diǎn)（1）申請(qǐng),選購(gòu) ,驗(yàn)收,付款分管；（2）驗(yàn)收,付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證；（3）定期進(jìn)行賬賬,賬實(shí)核對(duì)。第十章成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)概述成本會(huì)計(jì)制度：是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中記錄,計(jì)算,安排,歸集,報(bào)告及分析反饋成本信息的制度。成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？1,職責(zé)分工。2,正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。3,健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度。4,分析與考核。成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求？1,以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,財(cái)務(wù)通則等有關(guān)成本管理制度為依據(jù)。2,與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特定和成本管理要求相結(jié)合。3,有利于正確計(jì)算成本和簡(jiǎn)化成本核算。第二節(jié)成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制度的設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作限制制度的設(shè)計(jì)？1,定額管理制度（①勞動(dòng)定額：工時(shí)定額和產(chǎn)量定額；②物資消耗定額；③費(fèi)用定額：限制制造費(fèi)用；）。2,原始記錄制度。3,材料物資的收發(fā),領(lǐng)退,清查制度。4,企業(yè)內(nèi)部支配價(jià)格制度。成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容？1,生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分別制度；2,產(chǎn)品支配管理和限制；3,生產(chǎn)進(jìn)度限制4,產(chǎn)品質(zhì)量限制5,產(chǎn)品成本限制成本核算業(yè)務(wù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)的分別制度？1,審批發(fā)料人員不能擔(dān)當(dāng)倉(cāng)庫(kù)保管員；2,生產(chǎn)支配的編制者同復(fù)核和審批人員分別；3,產(chǎn)成品的驗(yàn)收部門(mén)同產(chǎn)品制造部門(mén)相互獨(dú)立，產(chǎn)成品的驗(yàn)收,保管,記賬職務(wù)分別；4,生產(chǎn)用物資保管與記錄職務(wù)分別；5,存貨盤(pán)點(diǎn)由負(fù)責(zé)保管,運(yùn)用或記賬人員共同進(jìn)行，不能由其中任何一人單獨(dú)進(jìn)行。第三節(jié)成本業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)產(chǎn)品成本核算的目的：正確計(jì)算出產(chǎn)成品成本。成本核算會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容？1,成本計(jì)算對(duì)象；2,成本計(jì)算期；3,成本項(xiàng)目；4,生產(chǎn)費(fèi)用安排方法與安排標(biāo)準(zhǔn)；5,生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的安排方法和安排標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算對(duì)象的基本類(lèi)型？1,以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象。適用于大批大量單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者大批大量但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。（品種法）2,以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象。適用于小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者小批單件但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。（分批法）3,以生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象。適用于大批大量而且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。（分步法）成本計(jì)算期的設(shè)計(jì)？1,定期計(jì)算成本（與會(huì)計(jì)報(bào)告期一樣），適用于大批大量生產(chǎn)的企業(yè)。2,不定期計(jì)算成本（與生產(chǎn)周期一樣），適用于小批單件生產(chǎn)的企業(yè)。成本項(xiàng)目的內(nèi)容：直接材料,直接人工,制造費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用安排標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的原則：相關(guān)原則,計(jì)算簡(jiǎn)便原則,便于管理原則,相對(duì)穩(wěn)定原則生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間安排方法和安排標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)？1,不計(jì)算在產(chǎn)品成本法。適用于各月月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的產(chǎn)品。特點(diǎn)：某種產(chǎn)品某月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，即該月完工產(chǎn)品成本。2,按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法。適用于期末在產(chǎn)品數(shù)量較少或者期末在產(chǎn)品數(shù)量雖較多，但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品。特點(diǎn)：1月至11月各月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計(jì)算，某種產(chǎn)品當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用即當(dāng)月完工產(chǎn)品總成本。年終時(shí)，再依據(jù)在產(chǎn)品實(shí)際盤(pán)存量予以調(diào)整，以免與實(shí)際出入過(guò)大，影響成本計(jì)算的正確性。3,按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算在產(chǎn)品成本法。適用于各月在產(chǎn)品的數(shù)量較大,各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,直接材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較高的產(chǎn)品。特點(diǎn)：直接材料費(fèi)用需在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間安排，其他費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。4,約當(dāng)產(chǎn)量比例安排法。適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量較大,各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,產(chǎn)品成本中各個(gè)成本項(xiàng)目所占比重相差不大的產(chǎn)品。特點(diǎn)：先依據(jù)月末在產(chǎn)品的盤(pán)存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量，然后再按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例來(lái)安排各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。5,在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法。適用于月末在產(chǎn)品已近完工，只是尚未包裝或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品。特點(diǎn)：將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的數(shù)量比例安排各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。6,定額比例法。適用于消耗定額精確,穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。特點(diǎn)：將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以各該消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費(fèi)用（或耗用量），然后按兩者定額費(fèi)用（或耗用量）的比例，將各成本項(xiàng)目的費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行安排。7,在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法。適用于消耗定額精確,穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品。特點(diǎn)：先確定月末在產(chǎn)品的定額成本，然后用某產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用總額扣減月末在產(chǎn)品成本即為該產(chǎn)品完工成本。第五節(jié)成本核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)實(shí)際成本核算一般流程？1審核原始憑證。依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和費(fèi)用的受益對(duì)象，編制各項(xiàng)費(fèi)用安排表。對(duì)于有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的直接計(jì)入費(fèi)用，直接記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細(xì)賬；對(duì)于有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的間接計(jì)入費(fèi)用，經(jīng)安排后記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細(xì)賬；對(duì)于沒(méi)有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的間接費(fèi)用，分別記入?yún)f(xié)助生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用和廢品損失等總賬和明細(xì)賬。2,編制協(xié)助生產(chǎn)費(fèi)用安排表，按所設(shè)計(jì)的安排方法將其安排記入基本生產(chǎn)成本,協(xié)助生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,廢品損失等總賬和明細(xì)賬。3,編制制造費(fèi)用安排表，將制造費(fèi)用安排記入基本生產(chǎn)成本,廢品損失等總賬和明細(xì)賬。4,不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶(hù)轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬。5,編制廢品損失安排表，將廢品凈損失安排記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。6,期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬。實(shí)際成本計(jì)算方法及核算流程？1,品種法。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。特點(diǎn)：按產(chǎn)品品種開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單；成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一樣，按月計(jì)算成本；在單步驟生產(chǎn)企業(yè)月末一般沒(méi)有在產(chǎn)品，生產(chǎn)費(fèi)用不必在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間安排；但在多步驟生產(chǎn)企業(yè)月末一般有在產(chǎn)品，如月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，則存在生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間安排問(wèn)題。計(jì)算流程如下：（1）依據(jù)原始憑證,其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用安排表，包括材料費(fèi)用安排表,職工薪酬安排表,外購(gòu)動(dòng)力安排表,折舊計(jì)算表和其他支出安排表。（2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的,用于產(chǎn)品生產(chǎn),有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”；協(xié)助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用記入“協(xié)助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。（3）將歸集在“協(xié)助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制協(xié)助生產(chǎn)費(fèi)用安排表，安排記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”,“制造費(fèi)用明細(xì)賬”,“管理費(fèi)用明細(xì)賬”等。（4）將歸集在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用安排表，安排記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。（5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間安排后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫(kù)存商品明細(xì)賬”。2,分批法。分批法是以所生產(chǎn)的產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。特點(diǎn)：以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計(jì)算對(duì)象；一般是在一批產(chǎn)品全部完工的月份才計(jì)算成本，所以成本計(jì)算期與生產(chǎn)周期一樣；由于一般狀況下是在每批產(chǎn)品完工后才計(jì)算成本，因此一般不必在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間安排生產(chǎn)費(fèi)用。但是若一批產(chǎn)品跨月完工，成本費(fèi)用就須要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行安排。分批法成本計(jì)算的基本程序與品種法基本相同，不同之處主要表現(xiàn)在成本計(jì)算對(duì)象上。3,分步法分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。特點(diǎn)：以各種產(chǎn)成品及其所經(jīng)過(guò)的各生產(chǎn)步驟的半成品為成本計(jì)算對(duì)象；成本計(jì)算是定期（按月）進(jìn)行，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期相一樣；月末須要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行費(fèi)用的安排。分步法分為：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法,平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法（1）逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又稱(chēng)為“計(jì)算半成品成本法”，是依據(jù)產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本伴同半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計(jì)算半成品成本和最終一個(gè)步驟的完工產(chǎn)品成本基本程序：①按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開(kāi)設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，依據(jù)各種發(fā)生費(fèi)用的憑證或通過(guò)費(fèi)用安排表，按品種法成本計(jì)算的程序和方法，將各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用記入各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。②月終，將第一步驟基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬中所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，依據(jù)完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采納肯定的方法進(jìn)行安排，計(jì)算出半成品成本。③將第一步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第二步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的“半成品”或“直接材料”成本項(xiàng)目中，再加上第二步驟發(fā)生的費(fèi)用，即為第二步驟歸集的總費(fèi)用。然后依據(jù)第二步驟完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采納肯定的方法進(jìn)行安排，計(jì)算出第二步驟的半成品成本。④依據(jù)加工步驟如此逐步結(jié)轉(zhuǎn)直至最終一步，計(jì)算出最終完工產(chǎn)成品的總成本和單位成本。（2）平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又稱(chēng)為“不計(jì)算半成品成本法”，先計(jì)算各步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入完工產(chǎn)品成本的“份額”，然后由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算方法?；境绦颍孩侔瓷a(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開(kāi)設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，依據(jù)各種費(fèi)用憑證或費(fèi)用安排表登記各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。②月終，各步驟將其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)成品和加工中在產(chǎn)品之間安排，計(jì)算各步驟生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額。③將各步驟生產(chǎn)費(fèi)用總額減去本步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額，即為本步驟期末在產(chǎn)品成本。④將各步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額平行相加，即可計(jì)算出本月完工產(chǎn)成品總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。第六節(jié)全面成本管理的設(shè)計(jì)全面成本管理包括：成本預(yù)料,成本決策,成本預(yù)算,成本限制,成本核算,成本分析,成本考核成本預(yù)料：指依據(jù)駕馭的經(jīng)濟(jì)信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互依存關(guān)系，采納科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)將來(lái)成本水平及其變化趨勢(shì)作出的科學(xué)推想。成本決策：指依據(jù)駕馭的各種決策成本及相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)各種備選方案進(jìn)行分析比較，從中選出最佳方案的過(guò)程。成本預(yù)算：依據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本，詳細(xì)規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所應(yīng)支出的成本,費(fèi)用，并提出為達(dá)到規(guī)定的成本,費(fèi)用水平所應(yīng)實(shí)行的各項(xiàng)措施。成本限制：一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，依據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本,費(fèi)用進(jìn)行審核,限制，將其限制在支配成本之內(nèi)，防止超支,奢侈和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。標(biāo)準(zhǔn)成本：指經(jīng)過(guò)細(xì)致調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測(cè)定等科學(xué)方法制定的，在有效經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)的成本，是依據(jù)產(chǎn)品的耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)先計(jì)算的一種目標(biāo)成本。第十一章銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述銷(xiāo)售與