第三講 有效且公平地課稅

CHAPTER16

有效且公平地課稅最優(yōu)商品課稅（OptimalCommodityTaxation）w(T–l)=PXX+PYYwT=PXX+PYY+wlwT=(1+t)PXX+(1+t)PYY+(1+t)wl

1wT=PXX+PYY+wl

1+t拉姆齊法則（TheRamseyRule）XperyearPXDXP0X0cP0+uXbX1?XaExcess

BurdenP0+(uX+1)fX2i?xejhgMarginal

Excess

Burdenmarginalexcessburden=areafbae

=1/2?x[uX+(uX+1)]

=?Xchangeintaxrevenues=areagfih–areaibae

=X2–(X1–X2)uX

marginaltaxrevenue=X1?Xmarginaltaxrevenueperadditionaldollaroftaxrevenue

=?X/(X1-?X)marginaltaxrevenueperadditionaldollaroftaxrevenueforgoodY

=?Y/(Y1-?Y)Tominimizeoverallexcessburden

=?X/(X1-?X)=?Y/(Y1-?Y)therefore重新解釋拉姆齊法則inverseelasticityrule科利特-黑格法則（TheCorlett-HagueRule）在兩商品的例子中，有效課稅要求對(duì)與閑暇互補(bǔ)的商品以相對(duì)較高的稅率課稅。公平考慮反彈性法則的公平縱向公平拉姆齊最優(yōu)法則的偏離應(yīng)用:對(duì)家庭的課稅根據(jù)現(xiàn)行聯(lián)邦所得稅法，所得課稅的基本單位是家庭。對(duì)夫妻各方收入課以相同稅率，家庭的超額負(fù)擔(dān)是最小的嗎？丈夫應(yīng)該比妻子的邊際稅率更高嗎？最適使用費(fèi)（OptimalUserFees）Zperyear$自然壟斷（NaturalMonopoly）DZMRZACZMCZZMPMACMZ*P*ZA邊際成本定價(jià)加一次總付稅受益原則平均成本定價(jià)拉姆齊的解決辦法最適所得稅—埃奇沃思模型W=U1+U2+…+Un人們的效用函數(shù)完全相同，且僅取決于他們的收入?？色@得的收入總額是固定的。所得稅模型的含義。最適所得稅—現(xiàn)代研究供給端對(duì)稅收的反映線性所得稅模型——統(tǒng)一所得稅(flatincometax)Revenues=-α+t*IncomeStern[1987]GruberandSaez[2002]IncomeTaxRevenueα=

lump

sum

grantt=

marginal

taxrate米爾利斯倒U所得稅率米爾利斯認(rèn)為最優(yōu)的所得稅應(yīng)該在促進(jìn)公平的同時(shí)增進(jìn)效率，因此他提出通過(guò)累進(jìn)的非線性所得稅來(lái)促進(jìn)公平，同時(shí)對(duì)于最高和最低收入都應(yīng)采取幾乎為零的低稅率。何為倒U所得稅率？

詹姆斯·米爾利斯（1936-）1996年因"不對(duì)稱信息條件下的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)理論"獲諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)。級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（10%）速算扣除稅（元）1不超過(guò)500元（含）的502超過(guò)500-2000元部分10253超過(guò)2000-5000元部分151254超過(guò)5000-20000元部分203755超過(guò)20000-40000元部分2513756超過(guò)40000-60000元部分3033757超過(guò)60000-80000元部分3563758超過(guò)80000-100000元部分40103759超過(guò)100000元的部分4515375以我國(guó)工薪所得個(gè)人所得稅率表為例：稅率應(yīng)納稅所得額5%10%15%20%25%30%5002000500020000400002510025010002000稅率應(yīng)納稅所得額5%10%15%20%25%政治與時(shí)間不一致問(wèn)題稅收政策的公共選擇分析最適政策的時(shí)間不一致性稅制設(shè)計(jì)的其他標(biāo)準(zhǔn)橫向公平橫向公平的效用定義轉(zhuǎn)變（過(guò)渡）公平橫向公平的規(guī)則定義稅制運(yùn)行成本美國(guó)所得稅的管理成本成本的類型遵從管理逃稅（TaxEvasion）逃稅與避稅政策透視：建筑上的避稅逃稅的方法建立兩套賬第二職業(yè)掙現(xiàn)金實(shí)物交易現(xiàn)金交易逃稅的實(shí)證分析(Dollarsofunderreporting)(Dollarsof

underreporting)$$MC=p*marginal

penaltyMC=p*marginal

penaltyMB=tMB=tR*R*=0欺騙的成本（CostsofCheating）