2018年注冊會計師審計筆記整理資料：風險應對

2018年注冊會計師審計筆記整理資料：審計工作底稿2018年注冊會計師考試在10月開考，離考試還有一段時間，在最后這幾個月里，考生要好好備考，爭取一次性通過考試！小編整理了一些注冊會計考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！審計工作底稿本章考情分析1.本章屬于審計根本理論的內(nèi)容，主要考客觀題或簡答題。掌握與審計工作底稿的格式、識別特征、復核與管理、歸檔等知識點相結(jié)合的客觀題，同時也要注意審計工作底稿與監(jiān)盤、函證等具體程序、審計工作底稿的要素、質(zhì)量控制等知識點相關(guān)聯(lián)的主觀題?？荚嚪种?分左右。2.2017年本章無實質(zhì)性變化第一節(jié)審計工作底稿概述一、審計工作底稿的含義審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計方案、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，審計證據(jù)一定在審計工作底稿中，但審計工作底稿不一定都是審計證據(jù)。二、審計工作底稿的編制目的(一)主要目的1.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的根?2.提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定方案和執(zhí)行了審計工作。(二)其他目的1.有助于工程組方案和執(zhí)行審計工作;2.有助于負責督導的工程組成員按照審計準那么的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任;3.便于工程組說明其執(zhí)行審計工作的情況;4.保存對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;5.便于會計師事務所按照質(zhì)量控制準那么的規(guī)定實施質(zhì)量控制復核與檢查;6.便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。三、審計工作底稿的編制要求注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：1.程序：按照審計準那么的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍;2.證據(jù)：實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù);3.結(jié)論：就重大事項得出的結(jié)論。有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指對以下方面有合理了解的人士：1.審計過程;2.相關(guān)法律法規(guī)和審計準那么的規(guī)定;3.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;4.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。【例1-多項選擇題】注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。以下條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應當具備的條件有()。答案：BCD解析：這里的“專業(yè)人士〞是指會計師事務所內(nèi)部或外部具有審計實務經(jīng)驗，并且對以下方面有合理了解的人士：(1)審計過程(選項B);(2)審計準那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選項D);(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題(選項C)。四、審計工作底稿的性質(zhì)(一)審計工作底稿的存在形式1.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。2.會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)以下目的：(1)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員;(2)在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在工程組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和平安性;(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿;(4)允許工程組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。3.在實務中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。(二)審計工作底稿的內(nèi)容第二節(jié)審計工作底稿的格式、要素和范圍一、確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮以下因素：1.實施審計程序的性質(zhì)。2.已識別的重大錯報風險。3.在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度。4.已獲取審計證據(jù)的重要程度。5.已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍。6.當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的根底時，記錄結(jié)論或結(jié)論根底的必要性。7.使用的審計方法和工具。二、審計工作底稿的要素通常，審計工作底稿包括以下全部或局部要素：(一)審計工作底稿的標題每張底稿應當包括被審計單位的名稱、審計工程的名稱以及資產(chǎn)負債表日或底稿覆蓋的會計期間(如果與交易相關(guān))。(二)審計過程記錄在記錄審計過程時，應當特別注意以下幾個重點方面。1.特定工程或事項的識別特征。識別特征，是指被測試的工程或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體工程或事項而言，其識別特征通常具有“惟一性〞，這種特性可以使其他人員根據(jù)識別特征在總體中識別該工程或事項并重新執(zhí)行該測試?！纠}2-單項選擇題】在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。答案：B解析：識別特征是指被測試的工程或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體工程或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有B符合要求。2.重大事項。注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括：(1)引起特別風險的事項;(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果說明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施;(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;(4)導致出具非標準審計報告的事項。將這些分散在審計工作底稿中的有關(guān)重大事項的記錄匯總在重大事項概要中，不僅可以幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響，還便于審計工作的復核人員全面、快速地了解重大事項，從而提高復核工作的效率。3.針對重大事項如何處理矛盾或不一致的情況。(1)如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。(2)上述情況包括但不限于注冊會計師針對該信息執(zhí)行的審計程序、工程組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門咨詢的情況，以及工程組成員和被咨