老板財(cái)務(wù)管控課程輔助幻燈片V

長(zhǎng)松咨詢—老板財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)化平衡賺錢與安全主講：劉國(guó)東日期：2013-11課程開發(fā)：《財(cái)務(wù)系統(tǒng)》課程開發(fā)團(tuán)隊(duì)

版本Edition:Ver1.0編輯Editor：劉國(guó)東、朱寶珠、張金寶、呂軍

劉國(guó)東老師企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)班主講老師長(zhǎng)松財(cái)務(wù)咨詢團(tuán)隊(duì)首席專家中國(guó)財(cái)務(wù)技術(shù)研究中心創(chuàng)始人中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師致力于中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐幫助企業(yè)系統(tǒng)化平衡賺錢與安全

老師簡(jiǎn)介財(cái)務(wù)系統(tǒng)班團(tuán)隊(duì)長(zhǎng)松財(cái)務(wù)系統(tǒng)首席專家、中國(guó)財(cái)務(wù)技術(shù)研究中心創(chuàng)始人；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師；

財(cái)務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)專家，資深財(cái)務(wù)管理顧問。清華大學(xué)深圳研究院特聘教授、國(guó)際商業(yè)機(jī)器中國(guó)有限公司內(nèi)部講師中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)總監(jiān)班特聘講師，北京市財(cái)政局集中財(cái)務(wù)班特聘講師，國(guó)務(wù)院國(guó)資委央企財(cái)務(wù)信息化項(xiàng)目組專家研究員。世界500強(qiáng)跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)技術(shù)實(shí)踐專家，中國(guó)財(cái)務(wù)技術(shù)網(wǎng)合伙人、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。曾任職普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、斯倫貝謝、IBM財(cái)務(wù)技術(shù)實(shí)踐專家，清華大學(xué)財(cái)務(wù)總監(jiān)班特聘講師、中國(guó)財(cái)務(wù)技術(shù)網(wǎng)合伙人;上海交通大學(xué)海外學(xué)院特聘講師。劉國(guó)東朱寶珠翁嘉呂軍左賓張金寶IBM財(cái)務(wù)管理專家；中央財(cái)經(jīng)大學(xué)管理會(huì)計(jì)研究院特聘專家；

老板財(cái)務(wù)管控與企業(yè)管理的關(guān)系

企業(yè)管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

老板財(cái)務(wù)管控

企業(yè)成長(zhǎng)階段與影響因素

企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例

企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例遠(yuǎn)景和策略

財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)為了使財(cái)務(wù)資本報(bào)酬率活動(dòng)成功，收入增加率我們應(yīng)該如現(xiàn)金流何向股東展示學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)目標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)我們將如何保員工滿意度持我們的改革員工穩(wěn)定性和成長(zhǎng)的能力員工缺勤率員工盈利性

客戶目標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)為了實(shí)現(xiàn)我市場(chǎng)份額們的遠(yuǎn)景，客戶滿意度我們應(yīng)該如老客戶維持何展示給顧新客戶開發(fā)客顧客排序內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程目標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)為了我們的股新產(chǎn)品開發(fā)東和客戶滿意，交貨期我們應(yīng)該怎樣投標(biāo)成功內(nèi)部經(jīng)營(yíng)次品率時(shí)間企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例類別指標(biāo)比重財(cái)務(wù)（60%）相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)者的利潤(rùn)率18.00%相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)者的資本報(bào)酬率18.00%相對(duì)于計(jì)劃的成本下降18.00%新市場(chǎng)的增長(zhǎng)率3.00%已有市場(chǎng)的增長(zhǎng)率3.00%客戶(10%）市場(chǎng)占有率2.50%客戶滿意度調(diào)查2.50%經(jīng)銷商滿意度調(diào)查2.50%經(jīng)銷商獲利率2.50%內(nèi)部營(yíng)運(yùn)（10%）社區(qū)和環(huán)境指數(shù)10.00%學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)（20%）員工士氣調(diào)查10.00%戰(zhàn)略技術(shù)評(píng)級(jí)7.00%戰(zhàn)略性信息可用度3.00%資產(chǎn)負(fù)債表解讀

偉大的會(huì)計(jì)恒等式AssetsLiabilitiesOwner'sEquity(orStockholders'Equity)StockCertificate資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表解讀

資產(chǎn)負(fù)債表

2011年12月31日

單位：萬元項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金

50

100短期借款100

150

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)短期投資100

150

應(yīng)付帳款100

200

應(yīng)收帳款100

200

應(yīng)付工資5060

——壞帳準(zhǔn)備

應(yīng)交稅金3050其他應(yīng)收款50

60

其他應(yīng)付款10

20

存貨100

140

預(yù)提費(fèi)用

待攤費(fèi)用10

5

長(zhǎng)期負(fù)債：

長(zhǎng)期資產(chǎn)：長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期投資50

50

其他長(zhǎng)期應(yīng)付款

固定資產(chǎn)100

100

所有者權(quán)益：

——累計(jì)折舊50

60

實(shí)收資本100

100

無形資產(chǎn)

資本公積

遞延資產(chǎn)30

20

盈余公積

未分配利潤(rùn)150

185

合計(jì)540

765

合計(jì)540

765

公司估值-影響公司價(jià)值的主要因素商業(yè)模式管理隊(duì)伍及管理成熟度股東背景和戰(zhàn)略聯(lián)盟盈利模式及盈利規(guī)模市場(chǎng)先驅(qū)/領(lǐng)先者品牌投融資管控工具-財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣與公司價(jià)值管理創(chuàng)造價(jià)值資金短缺毀滅價(jià)值富余現(xiàn)金·作新的投資（擴(kuò)張）·獲得相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)·分配剩余資金·增加股利支付·回購股份(小金豆）·分配剩余資金·提高資產(chǎn)使用效率·增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率·擴(kuò)大市場(chǎng)份額，降低可控成本·檢討資本結(jié)構(gòu)，降低資金成本（瘦狗）·減少股利·籌集資金·降低銷售增長(zhǎng)率到可支持水平·淘汰低邊際利潤(rùn)率產(chǎn)品·淘汰低資本周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品（明星）·嘗試徹底的財(cái)務(wù)重組·業(yè)務(wù)流程再造·追求新的盈利模式·出售轉(zhuǎn)讓·資本運(yùn)營(yíng)（問題）G-SGREVAG：銷售增長(zhǎng)率SGR：內(nèi)生可持續(xù)增長(zhǎng)率EVA：經(jīng)濟(jì)增加值=ROIC-WACCROIC：投資資本收益率WACC：加權(quán)平均資本成本率SGR指假設(shè)運(yùn)營(yíng)效率，權(quán)益乘數(shù)不變、不進(jìn)行權(quán)益融資公司可實(shí)現(xiàn)的可持續(xù)增長(zhǎng)率。=留存比率*權(quán)益收益率

IPO股權(quán)融資-上市的意義優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)創(chuàng)造收購貨幣在客戶中樹立形象在供應(yīng)商中樹立信譽(yù)為什么上市市場(chǎng)效應(yīng)財(cái)務(wù)理由財(cái)富效應(yīng)管理提升提升公司治理員工激勵(lì)創(chuàng)業(yè)股東財(cái)富增值“世界500強(qiáng)，沒有一家不是上市公司，沒有一家是靠自身積累成為500強(qiáng)的?！?/p>

IPO股權(quán)融資-A股市場(chǎng)體系企業(yè)規(guī)模與募集資金規(guī)模都較大企業(yè)規(guī)模較小，仍為主板的一部分盈利模式創(chuàng)新、成長(zhǎng)性好、科技含量高等類型的中小型企業(yè)未來創(chuàng)業(yè)板、主板上市企業(yè)孵化器主板中小板創(chuàng)業(yè)板場(chǎng)外市場(chǎng)我國(guó)目前企業(yè)上市的幾大板塊：

總體而言，目前我國(guó)已形成了多層次的資本市場(chǎng)體系。對(duì)企業(yè)來說，需根據(jù)自身情況、發(fā)展規(guī)模、募集資金大小選擇不同的上市板塊。三板、新三板（只掛牌、不融資）上交所、深交所深交所深交所創(chuàng)業(yè)板與中小板區(qū)別創(chuàng)業(yè)板做為新興資本市場(chǎng)，其上市公司與中小板比相對(duì)成立時(shí)間短，規(guī)模也較小。而中小板企業(yè)本身門檻更接近主板，只是上市規(guī)模較小。中小板與主板區(qū)別中小板是主板的一部分，推出時(shí)作為創(chuàng)業(yè)板的過渡，上市條件與主板相同，但股本數(shù)量要求降低，即新發(fā)行的股本規(guī)模一般不超過1億股。

IPO股權(quán)融資-上市具體條件比較條件主板創(chuàng)業(yè)板主體資格依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)三年以上的股份有限公司，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的除外依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)三年以上的股份有限公司經(jīng)營(yíng)年限持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上主營(yíng)業(yè)務(wù)最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化最近2年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化董事及高管最近3年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化最近2年內(nèi)未發(fā)生重大變化實(shí)際控制人最近3年內(nèi)實(shí)際控制人未發(fā)生變更最近2年內(nèi)實(shí)際控制人未發(fā)生變更募集資金用途應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向，原則上用于主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具有明確的用途，且只能用于主營(yíng)業(yè)務(wù)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)行人與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)聯(lián)交易不得有顯失公平的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的情形不得有嚴(yán)重影響公司獨(dú)立性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易

IPO股權(quán)融資-上市具體條件比較條件主板創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)要求（1）最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3,000萬元，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)；（1）最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬元，且持續(xù)增長(zhǎng)；或者最近一年盈利，且凈利潤(rùn)不少于500萬元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30％。凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)（2）最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過人民幣5,000萬元；或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3億元；（3）最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損；（2）最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損；資產(chǎn)要求最近一期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%最近一期末凈資產(chǎn)不少于兩千萬元股本要求發(fā)行前股本總額不少于人民幣3,000萬元，發(fā)行后不少于5000萬元發(fā)行后股本總額不少于3,000萬元

IPO股權(quán)融資-上市基本法律程序聘請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師、律師等報(bào)當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局輔導(dǎo)備案確定審計(jì)基準(zhǔn)日，啟動(dòng)公司的發(fā)行、上市審計(jì)工作召開股東大會(huì)，通過發(fā)行方案取得受理函，獲得核準(zhǔn)向證監(jiān)會(huì)上報(bào)申請(qǐng)文件公開發(fā)行計(jì)劃籌備，形成初步思路與保薦機(jī)構(gòu)協(xié)商確定募集資金投資項(xiàng)目和發(fā)行方案與環(huán)保、稅務(wù)、勞動(dòng)保護(hù)等有權(quán)部門進(jìn)行溝通獲得上述部門的批準(zhǔn)或證明文件召開董事會(huì)，審議發(fā)行方案形成整套申請(qǐng)文件獲得募投項(xiàng)目的批文取得輔導(dǎo)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告保薦機(jī)構(gòu)進(jìn)行輔導(dǎo)，完成發(fā)行、上市的前期準(zhǔn)備工作在中介機(jī)構(gòu)協(xié)助下確定改制方案，設(shè)立股份公司

IPO股權(quán)融資-上市步驟及主要工作123456中介機(jī)構(gòu)入場(chǎng)盡職調(diào)查召開董事會(huì)完成改制與政府、監(jiān)管部門前期溝通制定發(fā)行方案確定時(shí)間表盡職調(diào)查三年加一期審計(jì)申報(bào)材料制作合成申請(qǐng)文件上報(bào)證監(jiān)會(huì)

證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部初審

—法律審核

—財(cái)務(wù)審核根據(jù)反饋意見，修改材料發(fā)行部初審會(huì)發(fā)審委核準(zhǔn)

—合法合規(guī)審核

—實(shí)質(zhì)性判斷

預(yù)路演，與分析員、潛在投資者進(jìn)行初步溝通接受市場(chǎng)反饋合理評(píng)估股票市場(chǎng)需求，確定詢價(jià)區(qū)間進(jìn)行一對(duì)一推介和公開路演網(wǎng)上路演科學(xué)分析市場(chǎng)需求信息

累計(jì)帳簿合理評(píng)估市場(chǎng)需求，確定發(fā)行價(jià)格定價(jià)發(fā)行

—戰(zhàn)略投資人

—詢價(jià)對(duì)象

—網(wǎng)上和網(wǎng)下的發(fā)行公告結(jié)果股票分配原則

刊登上市公告書市場(chǎng)維護(hù)上市階段詢價(jià)發(fā)行階段路演推介階段發(fā)行審核階段申報(bào)材料制作階段計(jì)劃籌備階段

IPO股權(quán)融資-發(fā)審委審核程序及審核主要內(nèi)容申報(bào)材料綜合處收材料并分送預(yù)審員預(yù)審員審核并向企業(yè)提問形成反饋意見回復(fù)反饋意見通過初審會(huì)上發(fā)審會(huì)材料退回準(zhǔn)備發(fā)行是否否是

材料受理-申請(qǐng)文件由保薦機(jī)構(gòu)內(nèi)核并出具推薦函后報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)。-中國(guó)證監(jiān)會(huì)在5個(gè)工作日內(nèi)作出是否受理的決定。材料初審-中國(guó)證監(jiān)會(huì)創(chuàng)業(yè)板發(fā)行監(jiān)管部對(duì)發(fā)行人申請(qǐng)文件進(jìn)行法律和財(cái)務(wù)方面的初審，并在30日內(nèi)將初審意見函告保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人。-保薦機(jī)構(gòu)自收到初審意見之日起10日內(nèi)將補(bǔ)充完善的申請(qǐng)文件報(bào)至中國(guó)證監(jiān)會(huì)。發(fā)審委審核-中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)按初審意見補(bǔ)充完善的申請(qǐng)文件進(jìn)一步審核，并在受理申請(qǐng)文件后2-4月內(nèi)，將初審報(bào)告和申請(qǐng)文件提交發(fā)行審核委員會(huì)審核表決。核準(zhǔn)發(fā)行-依據(jù)發(fā)審委的審核意見，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)發(fā)行人的發(fā)行申請(qǐng)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的決定。

IPO股權(quán)融資-發(fā)審委審核程序及審核主要內(nèi)容國(guó)資轉(zhuǎn)讓募投項(xiàng)目稅收問題獨(dú)立性環(huán)境保護(hù)產(chǎn)權(quán)證書過會(huì)企業(yè)待審企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

IPO股權(quán)融資-股票發(fā)行價(jià)格主要考慮因素支持公司股價(jià)后市表現(xiàn)定價(jià)相比可比公司和上市后預(yù)期二級(jí)市場(chǎng)的交易估值有合理的折扣水平，支持股價(jià)上市后的表現(xiàn)投資者對(duì)價(jià)格的反饋確定發(fā)行價(jià)格應(yīng)盡量在投資者可接受的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)發(fā)行最優(yōu)定價(jià)盡量確保高質(zhì)量、核心的機(jī)構(gòu)投資者能夠最大程度的參與發(fā)行，以優(yōu)化公司的股東結(jié)構(gòu)，減少后市股價(jià)的波動(dòng)性優(yōu)化公司的股東結(jié)構(gòu)

IPO股權(quán)融資-主要中介機(jī)構(gòu)及職責(zé)保薦機(jī)構(gòu)（主承銷商）會(huì)計(jì)師律師充當(dāng)公司股票發(fā)行上市的總協(xié)調(diào)人輔導(dǎo)工作和上市保薦工作估值、制定并實(shí)施股本設(shè)計(jì)和發(fā)行方案協(xié)調(diào)其他中介機(jī)構(gòu)、協(xié)調(diào)各方的業(yè)務(wù)關(guān)系、工作步驟及工作結(jié)果起草、匯總、報(bào)送全套申請(qǐng)文件；負(fù)責(zé)證監(jiān)會(huì)審核反饋和溝通組織承銷團(tuán)和股票銷售上市之后的持續(xù)督導(dǎo)按國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公司前三年及最近一期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行審計(jì)，以及審核公司的盈利預(yù)測(cè)。復(fù)核發(fā)起設(shè)立時(shí)的資產(chǎn)評(píng)估和驗(yàn)資報(bào)告；協(xié)助公司進(jìn)行有關(guān)帳目調(diào)整，使公司的財(cái)務(wù)處理符合規(guī)定；協(xié)助公司完善股份公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度；對(duì)公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，出具內(nèi)控鑒證制度報(bào)告協(xié)助公司修改、制定公司章程、協(xié)議及重要合同；對(duì)股票發(fā)行及上市的各項(xiàng)文件進(jìn)行法律要點(diǎn)審查；起草法律意見書、律師工作報(bào)告；為股票發(fā)行上市提供法律咨詢服務(wù)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)出具專業(yè)意見和判斷

利潤(rùn)表解讀

成本結(jié)構(gòu)分析-成本樹總成本費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接材料直接工資其它直接費(fèi)用制造費(fèi)用車間管理人員工資折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用公司管理人員工資折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅其它管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用

成本結(jié)構(gòu)分析-成本樹產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接材料直接工資其它直接費(fèi)用制造費(fèi)用車間管理人員工資折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用（值得挖掘）委外加工其他直接費(fèi)用測(cè)試生產(chǎn)辦公費(fèi)能耗差旅餐費(fèi)培訓(xùn)租賃保險(xiǎn)電話郵寄費(fèi)…主要材料輔助材料包裝材料

本量利分析模型盈虧平衡點(diǎn)是指在某一銷售水平上，企業(yè)既無利潤(rùn)，也不虧損

產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)模型收入成本金額銷售量收入線變動(dòng)成本線邊際貢獻(xiàn)

現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付的職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流量現(xiàn)金流管理案例【案例】交通部下屬某公司，主要業(yè)務(wù)為銷售交通流量統(tǒng)計(jì)設(shè)備，并負(fù)責(zé)為客戶安裝調(diào)試。主要設(shè)備為國(guó)外進(jìn)口設(shè)備，公司員工人數(shù)15人，年銷售額500-600萬，員工待遇情況一般。2008年3月，在一次會(huì)議上，主管領(lǐng)導(dǎo)注意到了該公司，領(lǐng)導(dǎo)說：“我們具有得天獨(dú)厚的條件，為什么公司才有這點(diǎn)收入？”過了一時(shí)間公司更換了總經(jīng)理，新上任的李總工作非常敬業(yè)，人脈資源也很豐富，每周工作7天，不是在施工現(xiàn)場(chǎng)，就是出差跑訂單。2008年8月，公司收入就達(dá)到了1500萬元。而后……運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)模式設(shè)計(jì)模型銷售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資金利潤(rùn)率財(cái)務(wù)杠桿權(quán)益利潤(rùn)率××利潤(rùn)銷售額×銷售額總資產(chǎn)總資產(chǎn)權(quán)益×產(chǎn)品組合、公司運(yùn)作效率和資金運(yùn)營(yíng)質(zhì)量決定公司效益，這是企業(yè)財(cái)務(wù)的核心，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要工作都可以在這張表得到體現(xiàn)ROE銷售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)杠桿=

稅務(wù)稽查基本方法財(cái)務(wù)資料檢查最直接、最常用手段

稅務(wù)稽查基本方法[案例]“預(yù)提費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目的檢查某公司2008年預(yù)提修理費(fèi)、預(yù)提運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)、預(yù)提合同款等多項(xiàng)預(yù)提款年終未使用，也未進(jìn)行納稅調(diào)整。處理意見：應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。問題及建議：對(duì)于預(yù)提性質(zhì)費(fèi)用,如果不能同時(shí)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和確定性原則,不能稅前扣除。與此類似，還發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)提取而未發(fā)放的工資在稅前扣除，這也是稅收規(guī)定不允許的。

稅務(wù)稽查基本方法實(shí)地核查虛開增值稅發(fā)票最有效的手段針對(duì)中小型企業(yè)，盤庫是最有效的手段。

稅務(wù)稽查基本方法[案例]河北葆祥集團(tuán)公司騙稅案該案是自建國(guó)以來至案發(fā)最大騙稅案件，共計(jì)騙稅1.9億；公司法人張葆祥被判無期。該公司主要系利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取“出口退稅”。發(fā)票主要來自廣東潮汕地區(qū)，虛開企業(yè)基本上都無生產(chǎn)能力，幾臺(tái)縫紉機(jī)，就能開具加工費(fèi)幾個(gè)億?！吧a(chǎn)能力測(cè)算”存在嚴(yán)重問題。[案例]某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案2005年6月10日，某省國(guó)家稅務(wù)局稽查局（以下簡(jiǎn)稱稽查局）接到國(guó)家稅務(wù)總局稽查局轉(zhuǎn)來舉報(bào)信息，反映P市某啤酒有限公司（以下簡(jiǎn)稱啤酒公司）2001年至2004年共購進(jìn)麥芽2.6萬噸，以每噸麥芽可生產(chǎn)8噸啤酒計(jì)算與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況極不相符，存在虛假作賬、隱瞞銷售收入的重大偷稅嫌疑。

稅務(wù)稽查基本方法稽查人員對(duì)公司倉儲(chǔ)部、銷售部進(jìn)行了突擊實(shí)地核查，查獲了“送酒單”、“贈(zèng)酒單”兩種原始單證，成為突破案件的重要證據(jù)。

最終查明，2001年1月至2002年6月間，啤酒公司銷售啤酒19558噸，采取賬外經(jīng)營(yíng)，資金體外循環(huán)，在賬簿上少列收入3316萬元，少繳增值稅564萬元、消費(fèi)稅431萬元。[案例]某服飾代理有限公司隱匿收入偷稅案：2005年6月，某市稽查局接群眾來信，舉報(bào)某服飾有限公司涉嫌利用個(gè)人銀行賬戶大量收取貨款，隱匿收入，偷逃稅款?；槿藛T在現(xiàn)場(chǎng)核查中，從該公司出納吳某的辦公電腦中成功查獲了15個(gè)銀行卡號(hào)和130多家加盟商的資料。最終，稅警聯(lián)手查明公司在2003年-2005年5月期間隱瞞應(yīng)稅銷售收入1.7億元，并提供了賬外賬存放地及倉庫地址。

稅務(wù)稽查基本方法資金流檢查資金流檢查是稅務(wù)稽查的重要手段你能做假賬,你能做假對(duì)帳單嗎?假如沒有現(xiàn)金交易“兩套帳”幾乎不可能

稅務(wù)稽查基本方法[案例]食品有限公司隱匿收入偷稅案案件來源及納稅人基本情況：2007年1月，某省國(guó)稅局稽查局接總局轉(zhuǎn)來舉報(bào)信，舉報(bào)某食品公司（T公司）涉嫌巨額偷稅，公司成立于2000年5月，法定代表人兼總經(jīng)理鄧某，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅員冉某，屬于有限責(zé)任公司，為增值稅一般納稅人，有職工近500人。公司注冊(cè)成立時(shí)由鄧某及家屬唐某投資50萬元租用廠房從事生產(chǎn)。2003年擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，投資90萬元購買30畝土地新建廠房，隨后注冊(cè)資本增加到200萬元，2004年搬遷到新廠址。T公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)品牌調(diào)料、火鍋底料，近兩年開發(fā)出多種規(guī)格型號(hào)的調(diào)味品、小食品、肉食品、蔬菜制品、非酒精飲料等產(chǎn)品。公司下設(shè)行政、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、配送、銷售、研發(fā)等部門。銷售部下設(shè)四個(gè)辦事處，分片區(qū)負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)三十多個(gè)銷售點(diǎn)的經(jīng)銷業(yè)務(wù)。

稅務(wù)稽查基本方法檢查預(yù)案:檢查組調(diào)閱了T公司有關(guān)稅收申報(bào)資料，排查出有價(jià)值的案件線索。一是T公司稅負(fù)偏低。調(diào)味品企業(yè)成長(zhǎng)性強(qiáng)、市場(chǎng)廣闊，且T公司創(chuàng)立了自己的品牌，品牌效益突出，產(chǎn)品覆蓋面廣。公司成立3年多時(shí)間里，資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大到1500多萬。近5年T公司綜合稅負(fù)率卻在2%左右，各年末均無留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。二是納稅申報(bào)存在疑點(diǎn)。T公司增值稅納稅申報(bào)表及其附表均申報(bào)的是開具發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）的銷售收入，沒有申報(bào)未開銷售發(fā)票的銷售收入，這與一般情況不符。因?yàn)門公司產(chǎn)品銷售對(duì)象主要是超市或私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體批發(fā)商等，相當(dāng)一部分經(jīng)銷對(duì)象不需要發(fā)票，應(yīng)該有未開發(fā)票的銷售收入存在。

稅務(wù)稽查基本方法具體檢查方法：1.突擊檢查，調(diào)查陷入困境:2007年1月22日，檢查組按計(jì)劃對(duì)T公司實(shí)施突擊檢查。其中對(duì)包裝物與產(chǎn)成品的統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)：一是包裝袋購進(jìn)量大、規(guī)格復(fù)雜，無法準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)。T公司2005年就有38種規(guī)格的常用小型包裝，購進(jìn)包裝的計(jì)量單位有件、箱、斤、袋、個(gè)等，個(gè)別購進(jìn)發(fā)票沒有數(shù)量、只有金額，會(huì)計(jì)賬簿只核算大類，沒有分品種、分規(guī)格核算，記賬不明晰；二是包裝用量與成品計(jì)量單位對(duì)應(yīng)關(guān)系復(fù)雜，難以從包裝用量推算產(chǎn)品出廠情況。T公司成品出入庫與銷售結(jié)轉(zhuǎn)均以“件”為單位，不同系列產(chǎn)品每一大件內(nèi)又有不同規(guī)格、不同數(shù)量的小包裝。如火鍋底料產(chǎn)品有168g、200g、330g、400g等系列型號(hào)，從包裝數(shù)量上無法精確統(tǒng)計(jì)和定量分析，因此要從賬務(wù)核算上直接發(fā)現(xiàn)問題有一定的難度。

稅務(wù)稽查基本方法2.擴(kuò)大調(diào)查，發(fā)現(xiàn)重要線索為了打開僵局，檢查人員決定到超市、集貿(mào)市場(chǎng)收集T公司不同品名、不同規(guī)格和型號(hào)的調(diào)味產(chǎn)品，與賬簿記錄的產(chǎn)品包裝品名、型號(hào)、規(guī)格等進(jìn)行比對(duì)分析。終于，檢查人員在一個(gè)小包裝袋上發(fā)現(xiàn)該公司除在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的生產(chǎn)地址、電話外，另有一個(gè)銷售部電話。檢查組分析認(rèn)為，這個(gè)銷售部很可能是企業(yè)的核心總部或其賬外經(jīng)營(yíng)的銷售核算地。于是檢查人員從發(fā)現(xiàn)的銷售部電話號(hào)碼入手，到電信部門查詢電話使用人登記信息，發(fā)現(xiàn)該電話號(hào)碼是以個(gè)人名字登記的電話。當(dāng)稽查人員突然現(xiàn)身T公司銷售部并出示檢查手續(xù)和證件依法展開調(diào)查時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)氣氛驟然緊張。公司員工神情慌張，有的急忙收拾資料、關(guān)閉電腦，對(duì)問話支支吾吾。檢查人員從現(xiàn)場(chǎng)一部電腦中發(fā)現(xiàn)T公司一批商品出入庫統(tǒng)計(jì)和各片區(qū)市場(chǎng)營(yíng)銷布局、銷售業(yè)績(jī)考核等重要數(shù)據(jù)，當(dāng)即對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行打印并交當(dāng)事人簽字蓋章，固定電腦數(shù)據(jù)資料，并對(duì)各辦公室的涉稅資料進(jìn)行仔細(xì)收集和歸類。

稅務(wù)稽查基本方法3.內(nèi)查外調(diào)，取得關(guān)鍵證據(jù)為取得案件的突破，檢查組人員分為兩組，一組繼續(xù)從銷售部收集的經(jīng)營(yíng)資料入手，重點(diǎn)查找整理違法線索。另外一組從購貨方入手收集其隱匿收入的證據(jù)。檢查人員在該公司客戶群中選出一批購貨商，從購貨方逆向調(diào)查該公司的商品流、資金流，收集銷售發(fā)票、購銷合同、銀行憑證等涉稅資料。經(jīng)過努力，在上述購貨商提供的貨款支付憑證中，發(fā)現(xiàn)幾張銀行轉(zhuǎn)賬支付憑證回單，收款方開戶銀行是某農(nóng)行分理處，收款單位是T公司，但這個(gè)賬戶賬號(hào)不是T公司登記注冊(cè)的結(jié)算銀行賬戶賬號(hào)，說明T公司還另有一條資金流渠道。檢查人員當(dāng)即開具“稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查銀行存款許可證明”，從銀行查明這就是T公司的賬戶，該賬戶從2004年開設(shè)以來，發(fā)生大量資金往來，從該賬戶的銀行原始原始憑證中可看出，許多銷售貨款被匯入該賬戶。T公司偷稅違法事實(shí)浮出水面。

稅務(wù)稽查基本方法[案例]某電子商務(wù)企業(yè)隱瞞銷售收入偷稅案

廣泛搜集下游用戶信息后，在稽查人員不懈努力下，終于根據(jù)企業(yè)對(duì)外發(fā)放的宣傳資料，發(fā)現(xiàn)了重要線索。企業(yè)的宣傳資料稱：“凡有意購買產(chǎn)品者，均可以將貨款匯入巫某的兩個(gè)借記卡上”。后經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，巫某是該公司財(cái)務(wù)人員。再從兩個(gè)借記卡上追溯一筆資金轉(zhuǎn)在了一個(gè)銀行賬戶，再追溯檢查發(fā)現(xiàn)了銀行賬戶累計(jì)資金流入2.06億元。資金流檢查是檢查虛開發(fā)票的重要手段，通過“物流”“票流”“資金流”比對(duì)。

稅務(wù)稽查基本方法突擊調(diào)帳“兩套賬”的殺手锏目前被追究刑事責(zé)任的納稅人，普遍是由于兩套賬被突破，而導(dǎo)致偷稅數(shù)額巨大，從而被追究刑事責(zé)任的

稅務(wù)稽查基本方法[案例]某配件公司設(shè)置賬外賬偷稅案2007年6月，某市國(guó)稅局稽查局接舉報(bào)，反映該市某配件公司設(shè)置兩套帳偷稅，并提供了公司銷售客戶的名稱及金額等相關(guān)信息。檢查預(yù)案：檢查人員認(rèn)為，如果該公司存在賬外經(jīng)營(yíng)，即使手段再高明，其賬簿憑證上也會(huì)留有蛛絲馬跡。另外，檢查人員通過分析，認(rèn)為該公司有近百家客戶遍布各個(gè)地區(qū)，從生產(chǎn)銷售到財(cái)務(wù)核算應(yīng)該有一套規(guī)范的管理機(jī)制，其財(cái)務(wù)核算很可能使用財(cái)務(wù)軟件。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)若設(shè)置賬外賬，其真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往隱匿在電腦中。于是，檢查人員制定了以日常檢查名義進(jìn)戶，以賬簿憑證審核為突破口，以核實(shí)電子數(shù)據(jù)為工作重點(diǎn)的檢查方案。

稅務(wù)稽查基本方法細(xì)心的檢查人員發(fā)現(xiàn)，記賬憑證后除了有出庫單外，還有一張電腦打印的“客戶銷售單”，上面有微機(jī)號(hào)，因此分析該企業(yè)除了手工賬簿外，還有電子賬簿作為內(nèi)賬。在稽查人員要求查看電腦的時(shí)候，突然停電，稽查人員憑經(jīng)驗(yàn)判斷，企業(yè)在利用備用電源刪除數(shù)據(jù)，因此迅速拔掉網(wǎng)線，控制住電腦，在根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》86條辦好手續(xù)后，將存儲(chǔ)電子賬的電腦主機(jī)封存調(diào)回。案件結(jié)果：該公司2004年1月1日至2007年4月30日實(shí)際取得銷售收入為3784萬元，而其申報(bào)的銷售收入為961萬元，少計(jì)收入2823萬元。

稅務(wù)稽查基本方法外調(diào)協(xié)查獲取“鐵證”的最好手段外部證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)，外調(diào)協(xié)查得來的證據(jù)最為可靠，大型的稽查案件，基本上都是通過外調(diào)協(xié)查來固定證據(jù)的。

稅務(wù)稽查基本方法[案例]利劍二號(hào)案件利劍二號(hào)中，總局專案組在棗強(qiáng)縣利用“生產(chǎn)能力核查”的手段，確定了95戶虛開企業(yè)，然后召開全國(guó)協(xié)查會(huì)。受票企業(yè)所在省份領(lǐng)受任務(wù)，對(duì)受票企業(yè)展開檢查，根據(jù)檢查情況進(jìn)行確定惡意接受虛開，還是善意接受虛開，然后反饋回總局專案組。

[案例]兩煤炭公司設(shè)置賬外賬偷稅案200x年5月，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局根據(jù)舉報(bào)線索，將兩戶煤炭企業(yè)涉嫌偷稅案交由某省國(guó)家稅務(wù)局稽查局查辦。從鐵路局調(diào)取了兩公司200x年1-5月的鐵路運(yùn)輸單據(jù)，初步計(jì)算了兩公司在此期間的煤炭的發(fā)出數(shù)量。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表序號(hào)調(diào)查項(xiàng)目（第一類）結(jié)果1您是否對(duì)公司的主要稅種的稅負(fù)率認(rèn)真測(cè)算過？2公司在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，是否測(cè)試其辦稅能力？3您所從事行業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，是否了解？4公司是否對(duì)采購人員索要發(fā)票事項(xiàng)進(jìn)行過培訓(xùn)？5對(duì)外簽訂相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同是否考慮過對(duì)納稅影響？6租賃、融資、購房或投資是否考慮納稅的事項(xiàng)？7新業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)是否系統(tǒng)地咨詢過相關(guān)財(cái)稅專家？8新頒布的稅收政策法規(guī)是否在30日內(nèi)學(xué)習(xí)掌握？9稅務(wù)局的評(píng)估、約談或稽查您是否了解其意圖？10是否聘請(qǐng)過財(cái)稅專家定期進(jìn)行財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的診斷？

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表序號(hào)調(diào)查項(xiàng)目（第二類）結(jié)果1您公司是否存在抽逃資本的情況？2您公司是否