第6章 稅收概論

第6章稅收概論稅收的概念稅收是作為公共部門的政府，為了達(dá)到向社會(huì)成員提供公共品的目的，憑借政府的行政權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向社會(huì)成員強(qiáng)制征收的收入。不同角度的描述與解讀分配環(huán)節(jié)：稅收是政府的一種財(cái)政收入生產(chǎn)角度：稅收是政府提供公共物品的費(fèi)用交換角度：稅收是政府提供的公共物品的價(jià)格主要內(nèi)容：一、稅收的特征二、稅收原則三、稅收制度四、稅收負(fù)擔(dān)與歸宿練習(xí)一、稅收的特征1、強(qiáng)制性指國家根據(jù)政治權(quán)力和相關(guān)法律法規(guī)依法強(qiáng)制征稅，是稅收的最根本特征（1）任何有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人須依法納稅，政府也只能依法征稅（2）任何一方違法都將受法律制裁。2、無償性國家征稅后，稅款成為財(cái)政收入，不歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬（1）針對個(gè)體納稅人而言，具有無償性（2）就全部納稅人而言，提供公共服務(wù)，這種無償性又具相對性3、固定性在征稅前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等（1）表現(xiàn)在稅法中規(guī)定了征稅對象，比例或數(shù)額，一定時(shí)期固定不變（2）固定性是相對而言的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，稅法也會(huì)相應(yīng)地，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整二、稅收原則稅收原則，就是政府征稅(包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用)所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，也是是評(píng)價(jià)一國稅收制度優(yōu)劣與否的基本標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)代稅收原則是在古典原則的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它強(qiáng)調(diào)征稅應(yīng)當(dāng)在保證基本財(cái)政收入的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)效率，促進(jìn)收入的公平分配。1、財(cái)政收入原則充分穩(wěn)定稅收必須充分、穩(wěn)定地滿足國家財(cái)政支出的需要適度稅收收入必須保持在一個(gè)合理的限度內(nèi)彈性稅收要與經(jīng)濟(jì)增長保持靈活的彈性2、效率原則稅收應(yīng)以盡量小的成本取得盡量大的稅收收益。行政效率原則政府應(yīng)以最小的稅收成本（征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用）獲得最多的稅收收入亞當(dāng)．斯密：確實(shí)、便利以及最小征收費(fèi)用

經(jīng)濟(jì)效率原則政府征稅會(huì)帶來額外稅負(fù)（效率損失），稅收在獲取必要收入的前提下，盡可能使額外稅負(fù)和效率損失最?。ù蝺?yōu)）。在完全競爭市場情況下，市場資源配置自發(fā)達(dá)到最優(yōu)，政府稅收活動(dòng)要盡可能不干預(yù)市場的運(yùn)作，達(dá)到市場配置效率損失最小化。此時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)稅收中性，其實(shí)質(zhì)是，國家征稅不應(yīng)對市場機(jī)制產(chǎn)生影響，課稅時(shí)，市場機(jī)制仍然是影響資源配置和納稅人決策的主要力量，稅收不應(yīng)成為影響資源配置和納稅人經(jīng)濟(jì)決策的主要因素。（如生產(chǎn)型增值稅）不完全競爭條件下（壟斷、廠商勾結(jié)等），市場自發(fā)配置資源不能達(dá)到有效狀態(tài)，此時(shí)要求用稅收校正市場失靈，增加社會(huì)福利。此時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)稅收非中性，即國家征稅要矯正市場的失靈，使稅收成為影響有關(guān)納稅人決策的主要因素。如對壟斷企業(yè)征收重稅，將其超額利潤轉(zhuǎn)移至民眾福利，并改變其經(jīng)營行為。3、公平原則稅收的橫向公平和縱向公平原則橫向公平（相同納稅能力的人繳納相同的稅）縱向公平（不同納稅能力的人繳納不同的稅）稅收的受益原則和支付能力原則受益原則（以受益大小為標(biāo)準(zhǔn)分配稅收）支付能力原則（以支付能力如收入、消費(fèi)或財(cái)產(chǎn)等為標(biāo)準(zhǔn)分配稅收）稅收制度，簡稱“稅制”，是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總稱。反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是國家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。稅收制度包括稅種的設(shè)計(jì)、各個(gè)稅種的具體內(nèi)容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。（一）稅收制度的構(gòu)成要素（二）我國稅收制度的發(fā)展三、稅收制度

（一）稅收制度的構(gòu)成要素（稅制要素/稅收要素）構(gòu)成稅收制度的要素，包括稅收主體、稅收客體、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、納稅地點(diǎn)、加征及違章處理等。其中稅收的三個(gè)基本要素：納稅人征稅對象稅率1、稅收主體與稅收客體稅收主體：征稅主體（國家及其稅收當(dāng)局）納稅主體（納稅人）又稱納稅義務(wù)人，指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（自然人和法人）。包括稅收居民和非居民納稅人=負(fù)稅人？因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，二者之間可能不一致：間接稅一致的情形：直接稅稅收客體：又稱為課稅對象、征稅對象，即對什么征稅。表現(xiàn)為納稅人的收入、財(cái)產(chǎn)、資源和行為等。是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志征稅對象的具體規(guī)定稅目：稅法規(guī)定的同一征稅對象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)或應(yīng)稅所得：稅基，是征稅對象的量化，稅法確定的應(yīng)納稅額的依據(jù)。2、稅目稅目，也稱課稅品目，是征稅對象在內(nèi)容上的具體化，它體現(xiàn)具體的征稅范圍。例:營業(yè)稅有9個(gè)稅目（包括金融保險(xiǎn)、交通運(yùn)輸及娛樂業(yè)等，見后頁）稅基，又稱計(jì)稅依據(jù)或應(yīng)稅部分，是征稅對象在量上的具體化。財(cái)富，收入，支出等都可以成為稅基。稅基可以是金額，也可以是重量、面積、數(shù)量或容積等。稅源：征稅的經(jīng)濟(jì)來源，如財(cái)產(chǎn)稅的稅源或是納稅人的財(cái)產(chǎn)，或是財(cái)產(chǎn)本身產(chǎn)生的收益（如房產(chǎn)稅，或按房產(chǎn)本身價(jià)值征稅，或按房產(chǎn)租金收入征稅）稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)6%郵電通訊業(yè)3%文化體育3%娛樂業(yè)10%服務(wù)業(yè)5%

營業(yè)稅稅目稅率表3、稅率稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例。它是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，因而是整個(gè)稅制的核心。定額稅率按照征稅對象的計(jì)量單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。例：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。資源稅：煤炭0.3-5元/噸比例稅率對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。例：增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅等。累進(jìn)稅率是隨稅基的增加而按其級(jí)距提高的稅率。累進(jìn)稅率的確定是把征稅對象的數(shù)額劃分等級(jí)再規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對象數(shù)額越大的等級(jí)，稅率越高。采用累進(jìn)稅率時(shí)，表現(xiàn)為稅額增長速度大于征稅對象數(shù)量的增長速度，它有利于調(diào)節(jié)納稅人的收入和財(cái)富。通常多用于所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率如：累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)征稅對象稅率123500元以下500-2000元2000-5000元5%10%15%全額累進(jìn)稅率即對征稅對象的全額按照與之相適應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)算稅額。在征稅對象數(shù)額提高一個(gè)級(jí)距時(shí)，對征稅對象全額都按提高一級(jí)的稅率征稅。例1。超額累進(jìn)稅率是把征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)；對每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和就是全部應(yīng)納稅額。超累稅率的“超”字，是指征稅對象數(shù)額超過某一等級(jí)時(shí)，需就超過部分，按高一級(jí)稅率計(jì)算征稅。依照定義計(jì)算的方法過于復(fù)雜，因此，在實(shí)際種，采用速算扣除數(shù)法。應(yīng)納稅額=用全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)

全額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)征稅對象稅率123500元以下500-2000元2000-5000元5%10%15%A有應(yīng)稅所得1500元，假定收入數(shù)即征稅對象，要求計(jì)算A的應(yīng)納稅額。練習(xí)B有應(yīng)稅所得3000元，B的應(yīng)納稅額是多少？例1：A有應(yīng)稅所得1500元，假定收入數(shù)即征稅對象，要求計(jì)算A的應(yīng)納稅額。練習(xí)B有應(yīng)稅所得3000元，B的應(yīng)納稅額是多少？超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)征稅對象稅率123500元以下500-2000元2000-5000元5%10%15%例2：例1例2A應(yīng)納稅額=1500×10%=150元練習(xí)B應(yīng)納稅額=3000×15%=450元A應(yīng)納稅額=500×5%+1000×10%=125元練習(xí)

B應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+1000×15%=275元參考答案：超率累進(jìn)稅率是把征稅對象數(shù)額的相對量劃分為若干等級(jí)，對每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和就是全部應(yīng)納稅額。此關(guān)鍵在于“超率”二字。例：我國現(xiàn)行的土地增值稅。超額累進(jìn)稅率與超率累進(jìn)稅率兩者的設(shè)計(jì)原理相似，它們的區(qū)別是：超額累進(jìn)稅率是按征稅對象的絕對額作為累進(jìn)計(jì)算的依據(jù)；超率累進(jìn)稅率是以征稅對象的相對量作為累進(jìn)計(jì)算的依據(jù)。累進(jìn)稅率是按應(yīng)稅收入的多少適用不同稅率，所以與比例稅率比較，它體現(xiàn)了收入多者多征稅，收入少者少征稅，無收入者不征稅的合理負(fù)擔(dān)原則，且超率（土地增值稅）或超額（個(gè)人所得稅）比全額累進(jìn)稅率具有較大優(yōu)越性，因此在運(yùn)用中一般都采用這兩種稅率。土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；速算扣除系數(shù)為5%（扣除項(xiàng)目金額的5%）；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；速算扣除系數(shù)為15%（扣除項(xiàng)目金額的15%）；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%；速算扣除系數(shù)為35%（扣除項(xiàng)目金額的35%）。計(jì)算增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額×100%土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。4、稅收加成、附加和減免稅收加成：按法定稅率計(jì)算的稅額加征若干成稅。加征一成等于加征正稅的10%，最多加十成。例如勞務(wù)報(bào)酬所得。稅收附加：在正稅以外另按正稅稅額的一定比例再征收一部分稅款。如教育費(fèi)附加，單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅或營業(yè)稅、消費(fèi)稅總額的3%計(jì)征。稅收減免：對納稅人納稅義務(wù)的直接減少稅率、稅基和稅額。如針對稅基的減免（例3）起征點(diǎn)：未達(dá)到不征稅，達(dá)到全額征稅免征額：未達(dá)到不征稅，達(dá)到只對超額部分征稅級(jí)距勞務(wù)報(bào)酬所得稅率稅款加征120,000部分20%

2超過20,000-50,000元部分30%五成3超過50,000元部分40%十成個(gè)人所得稅稅率(勞務(wù)報(bào)酬)例：對勞務(wù)報(bào)酬所得，一次收入畸高的，實(shí)行加成征稅的辦法：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入減除費(fèi)用后的余額超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。因此勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用20％、30％、40％的3級(jí)超額累進(jìn)稅率。張三某月有工資、薪金所得為5000元設(shè)該稅的免征額為2000元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。如果2000元為起征點(diǎn)，張三應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額又為多少？工資、薪金所得稅率表級(jí)數(shù)征稅對象稅率123不超過500元的部分超過500元至2000元的部分超過2000元至5000元的部分5%10%15%例3應(yīng)稅所得=3000元應(yīng)納稅額＝500×5%+1500×10%+1000×15%＝325（元）

應(yīng)稅所得=5000元應(yīng)納稅額＝500×5%+1500×10%+3000×15%＝625（元）

參考答案：5、違章處理屬于稅收征管制度方面的違章行為如未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或記賬憑證等屬于稅制法規(guī)方面的違章行為如偷稅、抗稅、騙稅、欠稅等拖欠稅款、滯納金和罰款等（二）我國稅收制度的發(fā)展1950年：統(tǒng)一全國稅政，建立新稅制1958年：稅制的首次簡化1973年：稅制的再度簡化1980-1984:涉外稅制建立與兩度利改稅1994年：稅制的全面改革1994年后我國稅制的局部重大改革1950年：統(tǒng)一全國稅政，建立新稅制政務(wù)院于1950年發(fā)布《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》全國設(shè)14個(gè)稅種建立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的、多稅種、多次征的復(fù)合新中國稅制1958年：稅制的首次簡化背景：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制建立1958年工商稅制改革工商統(tǒng)一稅工商所得稅突出了以流轉(zhuǎn)稅為主體的格局1973年：稅制的再度簡化背景：“非稅論”等思潮國營企業(yè)只征工商稅一種稅集體企業(yè)只征工商稅和工商所得稅兩種稅1980-1984:涉外稅制建立與兩度利改稅初步建立涉外稅制1980-81年先后頒布《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》、《外國企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則1983年第一步“利改稅”國營大中型企業(yè)適用55%稅率，稅后利潤再分配國營小企業(yè)適用8級(jí)超額累進(jìn)稅率1984年第二步“利改稅”1994年：稅制的全面改革流轉(zhuǎn)稅的改革擴(kuò)大增值稅征收范圍規(guī)范增值稅征收制度實(shí)行消費(fèi)稅統(tǒng)一流轉(zhuǎn)稅制所得稅的改革統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅擴(kuò)大稅基控制減免稅優(yōu)惠其他稅種的改革擴(kuò)大資源稅征收范圍開征土地增值稅取消各種獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅改革結(jié)果我國稅制形成了以增值稅為主體稅種、多稅種、多次征的復(fù)合稅制體系1994年后：我國稅制的局部重大改革關(guān)稅改革降低關(guān)稅水平調(diào)整出口關(guān)稅稅率農(nóng)村稅費(fèi)改革2000-2003年，取消收費(fèi)項(xiàng)目，調(diào)整農(nóng)業(yè)稅稅率2004年，免征農(nóng)業(yè)稅試點(diǎn)；2006年取消農(nóng)業(yè)稅企業(yè)所得稅改革2008年起，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅消費(fèi)稅改革2006年4月1日起，調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率和相關(guān)政策增值稅改革2009年起，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型。四、稅收負(fù)擔(dān)與歸宿（一）稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)1.稅收分類（1）以課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)流轉(zhuǎn)稅：如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅：如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)稅：如房產(chǎn)稅行為稅：如印花稅資源稅（2）以稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)直接稅：如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅間接稅：如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（3）以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅從量稅附：消費(fèi)稅稅目稅率表稅目稅率一、煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙

（2）乙類卷煙

（3）批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄煙

3.煙絲

56%加0.003元/支

36%加0.003元/支11%加0.005元/支

36%

30%二、酒及酒精

1.白酒

2.黃酒

3.啤酒

（1）甲類啤酒

（2）乙類啤酒

4.其他酒

5.酒精

20%加0.5元/500克（或者500毫升）

240元/噸

250元/噸

220元/噸

10%

5%（取消征收）2.稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)是指由若干個(gè)不同性質(zhì)和作用的稅種組成的具有一定功能的稅收體系。類型：單一稅制復(fù)合稅制主體稅種輔助稅種復(fù)合稅制：以全值流轉(zhuǎn)稅為主體稅種以增值稅為主體稅種以所得稅為主體稅種以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體稅種以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種發(fā)達(dá)國家大多以所得稅為主體稅種稅制結(jié)構(gòu)概況個(gè)人所得稅為最主要稅種社會(huì)保障稅發(fā)展迅猛選擇性商品稅、財(cái)產(chǎn)稅和關(guān)稅為重要補(bǔ)充發(fā)展中國家以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種所得稅地位日益提高，社會(huì)保障稅開始受到重視稅種數(shù)量較少，覆蓋范圍較有限我國以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種例：2012年，流轉(zhuǎn)稅占比？，所得稅占比？（二）稅收負(fù)擔(dān)與稅收歸宿

1、稅收負(fù)擔(dān)

稅收負(fù)擔(dān)指納稅人實(shí)際承受的稅款。主要分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)。（1）宏觀稅收負(fù)擔(dān):社會(huì)的總體稅負(fù)水平衡量指標(biāo)：×100%（2）微觀稅收負(fù)擔(dān):按納稅主體分為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)（2個(gè)）：企業(yè)整體稅負(fù)企業(yè)個(gè)別稅種的稅負(fù)率個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)來自多個(gè)方面，一方面如個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅等；另一方面，個(gè)人購買的消費(fèi)品還負(fù)擔(dān)被轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、營業(yè)稅等。由于轉(zhuǎn)嫁的大小、難易不同，個(gè)人消費(fèi)行為不定，統(tǒng)計(jì)資料困難，個(gè)人真實(shí)的綜合稅收負(fù)擔(dān)率無法計(jì)算。2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過購入或賣出商品價(jià)格的變動(dòng)，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。稅負(fù)歸宿是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的終點(diǎn)，也是稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際承受者。負(fù)稅人與納稅人。負(fù)稅人是稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。如果說納稅人是法律上的納稅主體，負(fù)稅人則是經(jīng)濟(jì)上的納稅主體。只有當(dāng)納稅人無法向其他人轉(zhuǎn)嫁稅收時(shí)，法律上的納稅人才同經(jīng)濟(jì)上的納稅人即實(shí)際負(fù)稅人相一致。納稅人納稅后，如果能夠通過一定的途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人時(shí)，納稅人則與負(fù)稅人不一致。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：前轉(zhuǎn)(順轉(zhuǎn))：提價(jià)向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者后轉(zhuǎn)(逆轉(zhuǎn))：壓價(jià)向后轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)者混轉(zhuǎn)(散轉(zhuǎn))：前轉(zhuǎn)+后轉(zhuǎn)稅收資本化：應(yīng)稅物品交易時(shí)，買主將可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款從所購物品價(jià)格中作一次性扣除消轉(zhuǎn)(轉(zhuǎn)化)：降低成本、增加利潤而抵消稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以是全部轉(zhuǎn)嫁，也可以是部分轉(zhuǎn)嫁，可以是一次完成，也可以是多次完成。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)了國民收入的再分配，但從整個(gè)社會(huì)來看，不會(huì)導(dǎo)致國家財(cái)政收入總量的增減變化。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與需求彈性的關(guān)系S2S1TPABCFP2’D2P1P2P1’QD1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供求彈性的關(guān)系:需求彈性越大，向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)越難；反之，反是。下圖稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性的關(guān)系S1S1’TTS2S2’DPP1P1’P2P2’ABFCQ供給彈性越高，越易于轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)；反之，反是。下圖練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是（

）。

A.納稅人

B.稅率

C.課稅對象

D.納稅義務(wù)2.稅收法律制度的核心要素是（

）

A.課稅對象

B.稅收優(yōu)惠

C.稅率

D.計(jì)稅依據(jù)3.我國稅法構(gòu)成