XBRL基本概念優(yōu)勢(shì)及發(fā)展

第四章財(cái)務(wù)報(bào)告分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)4.1分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)概述4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范4．3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范4．4可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集層5分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展4.6本章小結(jié)4.1分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)概述一、XBRL流程簡(jiǎn)介（1）從財(cái)務(wù)報(bào)告中提取財(cái)務(wù)信息元素；（2）用XML語(yǔ)言在模式文檔中定義這些財(cái)務(wù)報(bào)告元素；（3）從財(cái)務(wù)報(bào)告中提取元素與元素間的關(guān)系，例如資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)間的計(jì)算關(guān)系和層次關(guān)系，以及描述元素存在的其他關(guān)系，例如元素與標(biāo)簽、元素與法律法規(guī)及準(zhǔn)則條文之間的關(guān)系；（4）用XML語(yǔ)言在鏈接庫(kù)中體現(xiàn)這種關(guān)系，并建立模式文檔和鏈接庫(kù)之間的關(guān)系；（5）企業(yè)運(yùn)用XML語(yǔ)句對(duì)上述分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)信息元素賦值，就構(gòu)成了一份實(shí)例文檔。步驟如下圖：4.1分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)概述

XML是一種標(biāo)記語(yǔ)言。在標(biāo)記語(yǔ)言之前，計(jì)算機(jī)無(wú)法分析文檔的結(jié)構(gòu)，將其當(dāng)做一個(gè)整體來(lái)處理，這就限制了對(duì)信息的處理能力。標(biāo)記語(yǔ)言通過(guò)對(duì)語(yǔ)言進(jìn)行標(biāo)記，能夠得到結(jié)構(gòu)化的文檔，提升計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)化處理文檔的能力。4.1分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)概述二、簡(jiǎn)略財(cái)務(wù)報(bào)告與分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照示例（下圖為簡(jiǎn)略財(cái)務(wù)報(bào)告）二、簡(jiǎn)略財(cái)務(wù)報(bào)告與分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照示例1、除外在形式，上述財(cái)務(wù)報(bào)表的每一個(gè)項(xiàng)目有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)名稱(chēng)。如貨幣資金；2、項(xiàng)目間有相互關(guān)系，如貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金這三項(xiàng)之和。財(cái)務(wù)報(bào)告和附注轉(zhuǎn)換為分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，首先需要在模式文檔中定義元素：運(yùn)用XML語(yǔ)言從多角度描述元素的特性，將其全面地存入模式文檔，形成分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的一部分；對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中隱含的內(nèi)部關(guān)系，通過(guò)鏈接庫(kù)完成。3、以“貨幣資金”元素舉例4.1分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)概述三、財(cái)務(wù)報(bào)告分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)2005年XBRL國(guó)際組織制定了財(cái)務(wù)報(bào)告分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)（FinancialReportingTaxonomiesArchitecture,FRTA）。財(cái)務(wù)報(bào)告分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)是最大化分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于非技術(shù)用戶(hù)和報(bào)告領(lǐng)域的專(zhuān)家的可用性，而不損害分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)用于描述報(bào)告需求的能力以及以精確的、XBRL相符方式的可能性。分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)有以下特性：（1）代表性：分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)使用相似的XBRL結(jié)構(gòu)表現(xiàn)元素之間的相似關(guān)系，考慮元素的共性而非個(gè)性。（2）模塊化：分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容應(yīng)該按照邏輯關(guān)系放置于不同的模塊中。（3）演變：基于FRTA設(shè)計(jì)的架構(gòu)所制定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)可以以類(lèi)似的方法進(jìn)行擴(kuò)展或者修訂。即可指導(dǎo)人們按照一定的規(guī)則，擴(kuò)展或修訂分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范一、財(cái)務(wù)信息元素定義及示例

二、定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——財(cái)務(wù)信息元素定義及示例

一、財(cái)務(wù)信息元素定義及示例

財(cái)務(wù)信息元素從語(yǔ)義層次上說(shuō)，一個(gè)財(cái)務(wù)信息元素是對(duì)所報(bào)告商業(yè)實(shí)體的活動(dòng)或性質(zhì)的事實(shí)的定義。從語(yǔ)法層次上說(shuō)，財(cái)務(wù)信息元素是利用特定的XML語(yǔ)法來(lái)定義的元素，這種定義分為數(shù)據(jù)項(xiàng)與元組兩部分。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——財(cái)務(wù)信息元素定義及示例

數(shù)據(jù)項(xiàng)元素：?jiǎn)为?dú)一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告元素就可以完整表達(dá)財(cái)務(wù)信息的意思，即特定時(shí)間內(nèi)關(guān)于一個(gè)特定商業(yè)實(shí)體的某項(xiàng)客觀事實(shí)。數(shù)據(jù)項(xiàng)元素描述的是具有特定意義且對(duì)應(yīng)值唯一的元素，例如“股東權(quán)益”、“固定資產(chǎn)金額”等，同一上下文中只存在唯一取值。元組元素：與數(shù)據(jù)項(xiàng)對(duì)應(yīng)的另一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告元素，它本身并不能表達(dá)出完整的意思，需要幾個(gè)元素組合在一起才能表達(dá)一個(gè)完整清晰的意思。例如“工程物資增減變動(dòng)情況”、“子公司情況說(shuō)明”等，單看元素本身不能清晰表達(dá)含義，所對(duì)應(yīng)的取值也并不唯一，只有和具體明細(xì)項(xiàng)目聯(lián)合，才能說(shuō)明完整的意思。

例如元組“工程物資增減變動(dòng)情況”，如果僅定義這一個(gè)元素，顯然無(wú)法對(duì)應(yīng)具體項(xiàng)目與數(shù)值，必須結(jié)合“項(xiàng)目”、“年初金額”等元素，才能理解工程物資的具體情況。項(xiàng)目年初金額本年增加本年減少年末金額A……B……

元組“工程物資增減變動(dòng)情況”示例4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——財(cái)務(wù)信息元素定義及示例

4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

二、定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則1.財(cái)務(wù)信息元素的唯一性2.財(cái)務(wù)信息元素屬性的定義規(guī)則3.元組的特有規(guī)則1.財(cái)務(wù)信息元素的唯一性當(dāng)我們從財(cái)務(wù)報(bào)告中提取概念時(shí)，通常有兩種方法：演繹法和歸納法。演繹法按照某種理論指導(dǎo)，例如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，先定義最基本的概念，然后逐級(jí)將其擴(kuò)展。目前，IFRS和中國(guó)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)采用的準(zhǔn)則法即演繹法的一種。歸納法統(tǒng)計(jì)所有上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)的所有元素，歸納出公用性強(qiáng)、符合會(huì)計(jì)定義的元素，稱(chēng)為財(cái)務(wù)信息元素。這種方法更靈活全面，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，也是我們重點(diǎn)討論的部分。但是，在歸納的過(guò)程中，我們會(huì)遇到一個(gè)問(wèn)題：如何判斷幾個(gè)元素是否可以歸納為唯一的財(cái)務(wù)信息元素。這涉及到財(cái)務(wù)信息元素的唯一性。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

財(cái)務(wù)信息元素的唯一性包括兩個(gè)層面含義，一個(gè)層面是指對(duì)于實(shí)質(zhì)相同的若干不同元素，只能定義一個(gè)財(cái)務(wù)信息元素，從而簡(jiǎn)化XBRL分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)基本元素。例如股份制公司的股本與實(shí)收資本屬于同一元素的不同表述，又如IFRS將資產(chǎn)負(fù)債表的英文表述從“BalanceSheet”改為“StatementOfFinancialPosition”,也屬于同一元素的兩種表述。我們稱(chēng)之為“元素等價(jià)”。

另一個(gè)層面則是指元素實(shí)質(zhì)相同，由于時(shí)期、實(shí)體、場(chǎng)景、計(jì)量方法、財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)的位置不同，而造成同一元素的事實(shí)表述有差異，但本質(zhì)上是同一元素，應(yīng)遵守財(cái)務(wù)信息元素的唯一性原則。我們稱(chēng)其為“元素同質(zhì)”。例如，根據(jù)中國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定，貨幣資金同時(shí)出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表以及報(bào)表附注中，但我們不能因此而定義“資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金”與“報(bào)表附注中貨幣資金”兩個(gè)元素。這體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)告中不同位置財(cái)務(wù)信息元素的唯一性。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

元素元素解釋凈利潤(rùn)凈虧損他們是相同的元素，因?yàn)橐粋€(gè)實(shí)體在同一期間不會(huì)同時(shí)獲利和虧損。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

相同的元素示例4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

元素相關(guān)但不相同元素解釋現(xiàn)金金額現(xiàn)金變動(dòng)額第一個(gè)元素是在一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金的金額；而第二個(gè)是在一個(gè)時(shí)點(diǎn)與另一個(gè)時(shí)點(diǎn)之間現(xiàn)金余額的變動(dòng)。收入收入變動(dòng)率第一個(gè)元素是一個(gè)期間收入的金額；第二個(gè)是在一個(gè)期間到另一個(gè)期間的收入變動(dòng)。存貨后進(jìn)先出存貨第一個(gè)元素是僅用后進(jìn)先出法計(jì)量。先進(jìn)先出存貨第二個(gè)元素是僅用先進(jìn)先出法計(jì)量。存貨計(jì)量準(zhǔn)則描述存貨如何計(jì)量的文本說(shuō)明。應(yīng)收賬款凈值應(yīng)收賬款總額他們是不同的元素，因?yàn)樗麄兊挠?jì)算方式不同：一個(gè)剔除了“壞賬準(zhǔn)備”，而另一個(gè)則沒(méi)有。遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債他們是不同的元素，因?yàn)楦鶕?jù)準(zhǔn)則規(guī)定他們是各自披露的，可以同時(shí)存在一個(gè)實(shí)體中。不同的元素示例當(dāng)我們面對(duì)兩個(gè)相似元素，如何判斷定義一個(gè)元素還是兩個(gè)呢？（1）元素唯一性基本判斷標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于元素唯一性最基本的要求是不同上下文信息不可以導(dǎo)致一個(gè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生不同元素。如事實(shí)描述的實(shí)體、期間及場(chǎng)景。實(shí)例文檔中的計(jì)量信息不可以導(dǎo)致一個(gè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中產(chǎn)生不同的元素。如“保留一位小數(shù)的貨幣”、“保留兩位小數(shù)的貨幣”實(shí)例文檔中的不同位置不可以導(dǎo)致一個(gè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中產(chǎn)生不同的元素。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

主管姓名主管工資……張三主管姓名主管性別……張三元組1：主管薪酬情況元組2：高層主管信息元素相同（2）元素唯一性的職業(yè)判斷從計(jì)量方法判斷元素唯一性。兩個(gè)元素計(jì)量方法相同時(shí)，一般用同一元素表示，計(jì)量方法不同，一般用不同元素表示。但也有例外，如果那個(gè)元素具有廣泛的定義，這個(gè)定義由其標(biāo)簽和引用資源以及同其他元素之間的計(jì)算和定義擴(kuò)展類(lèi)型鏈接關(guān)系來(lái)提供，可以使用同一個(gè)元素表示。如“存貨”、“投資性房地產(chǎn)”。從聚合方法判斷元素唯一性。聚合是指將多個(gè)子項(xiàng)目合并成為一個(gè)項(xiàng)目，它包括數(shù)值型聚合和非數(shù)值型聚合。前者是數(shù)字的相加，后者是文字段落的合并。

對(duì)于數(shù)值型聚合，如果采用同種方法得到相同結(jié)論，可以認(rèn)為元素是等價(jià)的。例如：

貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（賬戶(hù)口徑）

貨幣資金=人民幣+美元人民幣等值+……（幣種口徑）

非數(shù)值聚合主要考慮對(duì)于一系列的文本事實(shí)，是采用一個(gè)還是多個(gè)元素表達(dá)。如，對(duì)于存貨兩種計(jì)價(jià)方式的注釋?zhuān)谝环N是建立一個(gè)元素“存貨計(jì)價(jià)方法”；第二種是建立兩個(gè)元素，分別是“后進(jìn)先4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

出法存貨計(jì)價(jià)”、“先進(jìn)先出法存貨計(jì)價(jià)”。具體采用哪種方式與特定環(huán)境和管理者的目的相關(guān)。從實(shí)質(zhì)性判斷元素唯一性。當(dāng)兩個(gè)元素的實(shí)質(zhì)相同，應(yīng)該只定義一個(gè)元素。判斷實(shí)質(zhì)性需要我們對(duì)會(huì)計(jì)制度及企業(yè)業(yè)務(wù)有深入的了解。例如，一般企業(yè)的存貨不包括房屋建筑，但房地產(chǎn)企業(yè)的存貨卻包括。較好的方式是只設(shè)置一個(gè)存貨的元素，因?yàn)榇尕浀臐撛诙x適合這兩種實(shí)體，并不存在實(shí)質(zhì)性差別。從披露要求判斷元素唯一性。財(cái)務(wù)報(bào)告披露的規(guī)則經(jīng)常根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化適時(shí)提出一些披露要求或特殊事項(xiàng)，但是不能僅根據(jù)不同的披露要求來(lái)定義不同的元素（例如不能定義“易腐爛的存貨”與“耐用的存貨”）。一種解決的方法是不作為一個(gè)數(shù)值型元素來(lái)對(duì)待，而是根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置字符型元素進(jìn)行披露；另一種解決方法是根據(jù)粒度的要求設(shè)立不同元素，但該方法增加了元素的數(shù)量，是元素唯一性不提倡的。例如，存貨可以做出兩種定義：（a）“存貨”數(shù)據(jù)項(xiàng)和“存貨政策”數(shù)據(jù)項(xiàng)；（b）“LIFO存貨”數(shù)據(jù)項(xiàng)和“FIFO存貨”數(shù)據(jù)項(xiàng)。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

2.財(cái)務(wù)信息元素屬性的定義規(guī)則對(duì)于財(cái)務(wù)信息元素而言，屬性是其會(huì)計(jì)特性的最好詮釋?zhuān)?dāng)會(huì)計(jì)人員看到一個(gè)財(cái)務(wù)信息元素，例如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，他可以聯(lián)想到一系列的特性，例如，增減加計(jì)貸方，可以去空值；對(duì)應(yīng)一段時(shí)間區(qū)間而不是某一時(shí)點(diǎn)；屬于貨幣類(lèi)型等等。屬性正式試圖從多個(gè)角度描述會(huì)計(jì)人員眼中的元素。對(duì)于其他XBRL元素而言，元素屬性同樣是為了多角度描述其特征，便于歸類(lèi)和查找。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

數(shù)據(jù)項(xiàng)屬性

對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)項(xiàng)元素特性名稱(chēng)屬性可以代表該元素、表示其存在的名稱(chēng)，由人工根據(jù)元素內(nèi)容賦予。標(biāo)識(shí)屬性確保元素被識(shí)別的獨(dú)一無(wú)二的代碼，由人工根據(jù)一定規(guī)則賦予?？罩祵傩阅吃匾坏┍黄髽I(yè)所披露，是否必須存在取值。屬性值包括真?zhèn)蝺煞N。類(lèi)型屬性列示元素所屬類(lèi)型，XBRL規(guī)范中推薦的元素類(lèi)型種類(lèi)是有限的，常用的有貨幣型、字符串型、小數(shù)型、枚舉型等。借貸屬性適用于貨幣型元素，類(lèi)似會(huì)計(jì)借貸方，即切合會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的特性，又方便數(shù)值計(jì)算。時(shí)間類(lèi)型屬性表明元素內(nèi)容涵蓋一段時(shí)間還是對(duì)應(yīng)某時(shí)點(diǎn)。例如，資產(chǎn)負(fù)債表中金額對(duì)應(yīng)期末時(shí)點(diǎn)，利潤(rùn)表中金額涵蓋一段時(shí)間。替代組屬性表明該元素是數(shù)據(jù)項(xiàng)元素、元組元素還是部分元素等。數(shù)據(jù)項(xiàng)元素的替代組為數(shù)據(jù)項(xiàng)。抽象屬性表明該元素為抽象元素還是具體元素。前者不出現(xiàn)與實(shí)例文檔中，后者則可以出現(xiàn)。默認(rèn)值為false，即具體元素。數(shù)據(jù)項(xiàng)元素的定義構(gòu)成元組組件對(duì)應(yīng)元組元素特性名稱(chēng)屬性與數(shù)據(jù)項(xiàng)類(lèi)似，表示元組名稱(chēng)。替代組屬性與數(shù)據(jù)項(xiàng)類(lèi)似，元組元素的替代組屬性為元組?？罩祵傩耘c數(shù)據(jù)項(xiàng)類(lèi)似，表示元組是否可取空值。抽象屬性與數(shù)據(jù)項(xiàng)類(lèi)似，默認(rèn)值為false，即具體元素。標(biāo)識(shí)屬性與數(shù)據(jù)項(xiàng)類(lèi)似，確保元組被識(shí)別的獨(dú)一無(wú)二的代碼。元組內(nèi)子元素內(nèi)容在上述工程物資的例子中，“項(xiàng)目”、“年初金額”均為“工程物資增減變動(dòng)情況”的子元素。子元素如為已被定義的元素，則直接引用；如為未被定義的元素，則需從新定義。元組內(nèi)子元素次序元組內(nèi)子元素的排列次序。元組元素的定義構(gòu)成4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

具體說(shuō)明：（5）借貸屬性。

首先，數(shù)據(jù)借貸屬性一經(jīng)確定，不在更改；其次，只有符合會(huì)計(jì)貸方或借方余額定義的貨幣型元素才有且必須有借貸屬性（包括資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用五類(lèi)科目），不符合的則不定義借貸屬性。例如，“應(yīng)收賬款”，借貸屬性為借方，則在利用其進(jìn)行說(shuō)明和計(jì)算時(shí)，它的借貸屬性不變，一直都是借方。如果對(duì)其賦值為正數(shù)，則表示借方增加；如果實(shí)務(wù)中出現(xiàn)與其屬性相反的余額，則以負(fù)數(shù)表達(dá)。對(duì)于沒(méi)有借貸屬性的數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)，可以對(duì)它先賦予一個(gè)預(yù)期符號(hào)，數(shù)據(jù)項(xiàng)的符號(hào)確定合計(jì)-數(shù)據(jù)項(xiàng)弧的權(quán)重。如果它表達(dá)的是某個(gè)潛在元素的變動(dòng)情況（例如“收入變動(dòng)”），則必須以正數(shù)表示增加。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

（6）時(shí)間類(lèi)型屬性。代表借貸或在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)發(fā)生的數(shù)值型元素，必須有屬性值為時(shí)間點(diǎn)的時(shí)間類(lèi)型屬性。并非在特定時(shí)點(diǎn)計(jì)量的數(shù)值型元素，必須有屬性值為期間的時(shí)間類(lèi)型屬性。如凈收入。在特定日期表達(dá)、但卻適用于整個(gè)期間的非數(shù)值型元素，必須有屬性值為“期間”的時(shí)間類(lèi)型屬性。如存貨會(huì)計(jì)政策、計(jì)量基礎(chǔ)等。只在特定日期發(fā)生的非數(shù)值型元素，必須有屬性值為“時(shí)點(diǎn)”的時(shí)間類(lèi)型屬性。如資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、資產(chǎn)待售披露等。如果一個(gè)元素能夠以一段時(shí)間，有能夠以特定時(shí)點(diǎn)來(lái)衡量，那就必須以不同的元素來(lái)表達(dá)。例如“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”，它可能表示期末這一點(diǎn)上的金額，也可能表示在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中發(fā)生的金額，因此將其區(qū)分為兩個(gè)元素，分別是“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”和“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物變動(dòng)”。對(duì)于無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分時(shí)點(diǎn)類(lèi)型還是期間類(lèi)型的非數(shù)值型元素，一般定義為期間類(lèi)型。如控制程序證明披露、獨(dú)立審計(jì)未完成省略事實(shí)。在一個(gè)元組下的不同元素可以有不同的時(shí)間類(lèi)型屬性。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

（7）元素的抽象屬性。在模式文檔中我們定義兩類(lèi)元素：具體元素和抽象元素，其中具體元素可在實(shí)例文檔中賦值，而抽象元素不需要賦值，因此不出現(xiàn)在實(shí)例中，它的存在僅僅是為了更好的表達(dá)財(cái)務(wù)信息元素之間的層次關(guān)系。例如，“資產(chǎn)合計(jì)”是“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”的父元素。然而，我們無(wú)法用父子關(guān)系表達(dá)資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)合計(jì)”和“負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)”元素之間的關(guān)系。因此，為了更好的表達(dá)上述資產(chǎn)負(fù)債表中財(cái)務(wù)信息元素之間的層次關(guān)系，模式文檔定義了一個(gè)新的抽象元素“資產(chǎn)負(fù)債表”。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

3.元組的特有規(guī)則1）元組適用場(chǎng)合當(dāng)數(shù)個(gè)事實(shí)的意義彼此相關(guān)，并且單獨(dú)披露這些事實(shí)沒(méi)有意義時(shí)，必須使用元組結(jié)構(gòu)。例如，對(duì)主管名字、工資和購(gòu)股權(quán)的列表是很普遍的。如果XBRL實(shí)例僅由子數(shù)據(jù)項(xiàng)內(nèi)部的元素名稱(chēng)和取值組成，就不可能確定這些事實(shí)組合。在實(shí)例中通過(guò)將名字和頭銜嵌套在主管薪酬元組內(nèi)，元組就聯(lián)系了名字和頭銜。名字4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

名字薪水獎(jiǎng)金已支付費(fèi)用支付的總薪酬AB元組“主管薪酬情況”的財(cái)務(wù)報(bào)表表格當(dāng)實(shí)例可能包含相同上下文、相同單位下同一數(shù)據(jù)項(xiàng)的不同值，必須使用元組。

例如“固定資產(chǎn)名稱(chēng)”，在上下文都是2009年12月31日、A公司、實(shí)際發(fā)生，單位也都是人民幣，可能存在多個(gè)取值。在這種情況下，“固定資產(chǎn)名稱(chēng)”這個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)必須出現(xiàn)在元組下，例如元組“固定資產(chǎn)折舊明細(xì)”。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

元組數(shù)據(jù)項(xiàng)1數(shù)據(jù)項(xiàng)2數(shù)據(jù)項(xiàng)3……固定資產(chǎn)折舊明細(xì)固定資產(chǎn)名稱(chēng)固定資產(chǎn)歷史成本固定資產(chǎn)折舊年限固定資產(chǎn)折舊明細(xì)2）元組不適用場(chǎng)合不應(yīng)當(dāng)使用元組表達(dá)片段、單位、報(bào)告?zhèn)€體、期間或場(chǎng)景信息，而應(yīng)該使用上下文元素。3）元組的替代者——維度隨著XBRL應(yīng)用的深入，元組的設(shè)計(jì)暴露出了許多問(wèn)題，并直接影響到XBRL的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量基礎(chǔ)——XBRL的可比性。維度的開(kāi)發(fā)初衷是實(shí)現(xiàn)一類(lèi)元組結(jié)構(gòu)無(wú)法準(zhǔn)確表達(dá)集合含義的結(jié)構(gòu)，以及實(shí)現(xiàn)類(lèi)似嵌套元組的作用。4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

存貨金額實(shí)體：A、B時(shí)間：09.12.31場(chǎng)景：實(shí)際單位：人民幣方法一元組數(shù)據(jù)項(xiàng)1數(shù)據(jù)項(xiàng)2數(shù)據(jù)項(xiàng)3數(shù)據(jù)項(xiàng)4方法二數(shù)據(jù)項(xiàng)上下文中實(shí)體元素上下文中期間元素上下文中場(chǎng)景元素單位元素存貨元素表達(dá)對(duì)比4）元組應(yīng)用規(guī)則

（1）定義元組內(nèi)數(shù)據(jù)項(xiàng)的規(guī)則同一個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)可能有多個(gè)取值，但不可順序標(biāo)號(hào)多個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)以實(shí)行同一數(shù)據(jù)項(xiàng)元素的多種值。如“應(yīng)收票據(jù)單位名稱(chēng)”。元組的內(nèi)容模型不應(yīng)當(dāng)包括對(duì)自身或者其任意的祖先的引用。

（2）定義元組元素的規(guī)范元組內(nèi)容模型不可以使用“所有（all）”容器。

在模式文檔中，我們可以使用順序容器元素固定元組中元素的順序，也就是說(shuō)實(shí)例文檔中對(duì)元組中元素的賦值必須按照模式文檔中相應(yīng)元組的次序；也可以在模式文檔中使用所有容器元素，打亂元組中元素的順序，使得實(shí)例文檔中對(duì)元組中元素的賦值不用按照一定的順序。元組內(nèi)容模型必須包括可選的帶有名字id和類(lèi)型ID的局部屬性。

4．2模式文檔規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范——定義財(cái)務(wù)信息元素的一般性規(guī)則

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范一、鏈接庫(kù)定義及工作原理（一）“鏈接庫(kù)”定義當(dāng)元素A與元素B存在關(guān)系，我們將A設(shè)為起始元素，將B設(shè)為目標(biāo)元素，在描述A、B關(guān)系時(shí)，一種方法是直接確認(rèn)A到B的關(guān)系，這種關(guān)系稱(chēng)作“弧角色”。更常用的方法是，把所有可能的關(guān)系放到幾個(gè)“庫(kù)”里，先尋找出合適的“庫(kù)”，再找出合適的關(guān)系來(lái)表示A、B的關(guān)系。其中這些“庫(kù)”稱(chēng)作“鏈接庫(kù)”，庫(kù)內(nèi)存放的關(guān)系稱(chēng)作“弧”4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范

（二）鏈接庫(kù)的工作原理根據(jù)B元素歸屬的不同，鏈接庫(kù)的工作原理有兩種1、當(dāng)B元素不屬于模式文檔模式文檔標(biāo)簽鏈接庫(kù)“HuoBiZiJin”元素…………“貨幣資金”標(biāo)簽標(biāo)簽鏈接弧1、目標(biāo)：找到元素“HuoBiZiJin”方法：使用定位器元素2、目標(biāo)：創(chuàng)建標(biāo)簽“貨幣資金”方法：在連接庫(kù)中建立3、目標(biāo)：連接元素“HuoBiZiJin”與標(biāo)簽“貨幣資金”方法：使用標(biāo)簽弧4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范

適用范圍：A元素是我們?cè)谀Ｊ轿臋n中定義過(guò)的，而B(niǎo)元素不是。例：為元素名稱(chēng)為“HuoBiZiJin”的數(shù)據(jù)項(xiàng)貼一個(gè)中文標(biāo)簽，這個(gè)元素我們?cè)谀Ｊ轿臋n中已經(jīng)定義過(guò)了。但是中文標(biāo)簽是沒(méi)有定義的?；静襟E：1、利用XML語(yǔ)句在模式文檔中找到“貨幣資金”元素。2、在標(biāo)簽鏈接庫(kù)中創(chuàng)建一個(gè)標(biāo)簽“貨幣資金”，把它作為一種資源放入標(biāo)簽鏈接庫(kù)以備使用。3、在標(biāo)簽鏈接庫(kù)中創(chuàng)建一個(gè)弧，運(yùn)用XML語(yǔ)句將定位到的元素同新創(chuàng)建的標(biāo)簽聯(lián)系起來(lái)。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范2、當(dāng)B元素屬于模式文檔模式文檔計(jì)算鏈接庫(kù)“貨幣資金”“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”…………計(jì)算鏈接弧1、目標(biāo)：找到四個(gè)元素“貨幣資金”“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”方法：使用定位器元素2、目標(biāo)：分別鏈接元素“貨幣資金”與“銀行存款”；“貨幣資金”與“現(xiàn)金”“貨幣資金”與“其他貨幣資金”方法：使用三條計(jì)算弧4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范適用范圍：A、B元素都是在模式文檔中定義過(guò)的，只想表明他們的關(guān)系。例：想表明模式文檔中元素具有這樣的關(guān)系：貨幣資金=銀行存款+現(xiàn)金+其他貨幣資金公式中的四個(gè)元素在模式文檔中都定義過(guò)了

基本步驟：1、利用XML語(yǔ)句在模式文檔中找到“貨幣資金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”元素。2、在計(jì)算鏈接中創(chuàng)建三個(gè)弧，通過(guò)弧把銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金同貨幣資金聯(lián)系起來(lái)。具體連接過(guò)程與第一種原理的第三步相同。唯一的區(qū)別是弧角色不同。

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范

二、鏈接庫(kù)一般規(guī)則鏈接庫(kù)由Xlink構(gòu)造，它定義了一個(gè)在XML文件中創(chuàng)建鏈接的標(biāo)準(zhǔn)方式。Xlink定義的鏈接可以分為簡(jiǎn)單鏈接和擴(kuò)展鏈接。

（一）簡(jiǎn)單鏈接

1、定義

簡(jiǎn)單鏈接是把文檔內(nèi)部單一資源鏈接到外部單一資源，內(nèi)部資源一般是模式文檔內(nèi)部的一個(gè)簡(jiǎn)單鏈接元素，外部資源可能是其他模式文檔或鏈接庫(kù)等。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范2、簡(jiǎn)單鏈接元素主要種類(lèi)簡(jiǎn)單鏈接元素作用模式引用元素鏈接其他模式文檔鏈接庫(kù)引用元素鏈接其他鏈接庫(kù)角色引用元素鏈接其他模式文檔中自定義的角色弧角色引用元素鏈接其他模式文檔中自定義的弧角色4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范(二)擴(kuò)展鏈接1、定義

建立內(nèi)部資源與數(shù)個(gè)資源間的多項(xiàng)鏈接，以及外部相關(guān)資源間的關(guān)系，建立整個(gè)的關(guān)系耦合網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。2、擴(kuò)展鏈接包含的子元素

注釋、資源、定位器、弧和標(biāo)題。所有與鏈接有關(guān)的元素都統(tǒng)稱(chēng)為鏈接元素。

3、擴(kuò)展類(lèi)型鏈接角色屬性XBRL賦予在擴(kuò)展類(lèi)型鏈接的角色屬性的唯一的處理語(yǔ)義是用值將可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集中的弧集合劃分成不同的

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范集合，稱(chēng)為鏈接基礎(chǔ)集合。角色屬性不可以包含任何處理語(yǔ)義。同時(shí)，角色屬性不可以為空，XBRL提供標(biāo)準(zhǔn)值為：/2003/role/link

分類(lèi)擴(kuò)展鏈接元素的不同角色屬性值得典型原因是這些鏈接可能不兼容，否則是的處理效率低下。

不同角色屬性值代表不同關(guān)系的擴(kuò)展鏈接元素。

任何可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集（DTS）中必須包括擴(kuò)展鏈接庫(kù)，即使擴(kuò)展鏈接庫(kù)里沒(méi)有任何內(nèi)容，其中，擴(kuò)展類(lèi)型鏈接是根據(jù)角色屬性值劃分。對(duì)于擴(kuò)展鏈接庫(kù)中財(cái)務(wù)信息元素的表現(xiàn)方式，可以根據(jù)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)制定者的偏好展示。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范4、弧弧的角色屬性弧的使用屬性及優(yōu)先級(jí)屬性弧的次序?qū)傩燥@示（show）及驅(qū)動(dòng)（actuate）4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范弧的角色屬性

（1）一個(gè)弧必須有標(biāo)準(zhǔn)的或者鏈接角色登記處（LRR）認(rèn)可的弧角色除了在XBRL標(biāo)準(zhǔn)文檔中已提供或者鏈接角色登記處（LRR）認(rèn)可的角色之外，一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)框架（FRTA）相符的可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集不可以使用其他任意弧角色。對(duì)于每一個(gè)不同的弧，XBRL都有推薦的標(biāo)準(zhǔn)弧角色，對(duì)于弧角色的使用，我們首先應(yīng)該考慮XBRL國(guó)際組織（如XBRL，XBRL模塊和鏈接角色登記處）推薦使用的弧角色。

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（2）在同一個(gè)擴(kuò)展類(lèi)型鏈接中的所有弧，必須有相同的弧角色屬性值

一種擴(kuò)展類(lèi)型鏈接表示一種關(guān)系，因此首先需要將表示相同擴(kuò)展關(guān)系的弧放置在相同擴(kuò)展鏈接元素中，從而可以分類(lèi)查找。實(shí)際運(yùn)用中，我們可以根據(jù)需要將某一個(gè)鏈接庫(kù)中不同鏈接關(guān)系按照用途分類(lèi)。

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范弧的使用屬性及優(yōu)先級(jí)屬性

所有弧類(lèi)型元素都可以有使用及優(yōu)先級(jí)兩種屬性值。

優(yōu)先級(jí)屬性的內(nèi)容必須是一個(gè)整數(shù)，其默認(rèn)值為“0”。每個(gè)關(guān)系都有一個(gè)優(yōu)先權(quán)，它的值等于用于表達(dá)此關(guān)系的弧的優(yōu)先級(jí)屬性值。例如：優(yōu)先級(jí)屬性為2的弧優(yōu)先于優(yōu)先級(jí)屬性為1的弧

使用屬性也是可選的，它的取值必須是“可選的”（optional）和“禁止的”（prohibited）的兩者之一4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范弧的次序?qū)傩?/p>

次序級(jí)屬性是以十進(jìn)制形式表示兄弟元素間的次序，數(shù)值越小次序越高。如果在層次中的多個(gè)兄弟元素有相同次序?qū)傩灾?，那么這些兄弟元素的展示順序由應(yīng)用軟件決定。次序?qū)傩灾挡灰欢ㄊ亲钫麛?shù)，這樣可以方便在已經(jīng)定義好的兩個(gè)兄弟元素間添加有一個(gè)新的兄弟元素。

所有起始和目標(biāo)都指向元素的弧都必須指定一個(gè)次序（order）屬性值。

元素在不同關(guān)系網(wǎng)下的可能有不同次序值。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范顯示（show）及驅(qū)動(dòng)（actuate）顯示（show）屬性定義在何處打開(kāi)連接，這是一個(gè)枚舉型的屬性。

取值范圍包括：（1）新版：目標(biāo)內(nèi)容以一個(gè)單獨(dú)的上下文顯示（在瀏覽器中可能是一個(gè)新的瀏覽器窗口）

（2）重置：目標(biāo)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)取代原始上下文中的內(nèi)容（重置（Replace）是默認(rèn)值）

（3）嵌入：內(nèi)容嵌入到文檔中的連接位置（代替鏈接表示本身）4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（4）其他：這個(gè)鏈接沒(méi)有指定被訪(fǎng)問(wèn)的行為。這個(gè)文檔會(huì)包含有關(guān)這個(gè)鏈接的其他提示，例如其他描述這個(gè)鏈接目的的標(biāo)記。

驅(qū)動(dòng)屬性定義何時(shí)讀取和顯示被鏈接的資源，這也是一個(gè)枚舉型的屬性。

驅(qū)動(dòng)屬性取值范圍包括：

（1）載入：該鏈接在載入文檔時(shí)自動(dòng)激活。在xlink：show屬性為embed時(shí)非常有用，而且在它為new時(shí)也有一些應(yīng)用。

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（2）觸發(fā)：用戶(hù)必須采取動(dòng)作激活鏈接時(shí)的行為，類(lèi)似于HTML中超鏈接的方式，用戶(hù)必須點(diǎn)擊鏈接文本來(lái)激活這個(gè)鏈接。

（3）其他：該鏈接沒(méi)有指定激活鏈接時(shí)的行為。文檔會(huì)包含如何激活這個(gè)鏈接的其他提示。

（4）無(wú)：該鏈接沒(méi)有指定激活這個(gè)鏈接時(shí)的行為。這個(gè)文檔不會(huì)包含如何激活這個(gè)鏈接的其他提示。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范

5、資源

標(biāo)簽及引用元素分別表示標(biāo)簽資源與引用資源，其角色屬性值必須是標(biāo)準(zhǔn)值或鏈接角色登記處（LRR）認(rèn)可值。通常來(lái)說(shuō)，標(biāo)簽及引用資源與定位器建立關(guān)系，該關(guān)系由弧完成。6、標(biāo)題

所有擴(kuò)展類(lèi)型鏈接，定位器類(lèi)型，弧類(lèi)型以及資源類(lèi)型的元素均可以有標(biāo)題屬性。XBRL處理器忽略標(biāo)題屬性。標(biāo)題屬性是用于Xlink處理器使用的。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范

7、角色類(lèi)型定義（1）角色類(lèi)型元素中的角色URI必須是LRR認(rèn)可的角色，或者以相同的摘要和權(quán)威部分開(kāi)始，作為其出現(xiàn)的模式文檔的目標(biāo)命名空間。URI為統(tǒng)一資源標(biāo)識(shí)符，有兩種形式，URI或URL，前者是統(tǒng)一資源名稱(chēng)，相當(dāng)于每個(gè)資源獨(dú)一無(wú)二的名稱(chēng)；后者是統(tǒng)一資源定位，用于具體定位。角色類(lèi)型元素的角色URI相當(dāng)于其他元素的角色屬性。

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（2）角色類(lèi)型元素中的角色URI應(yīng)當(dāng)以“role”和便于讀者閱讀的名字結(jié)束。除了角色URI的前部有約束之外，它的后部也必須有特定形式。計(jì)算機(jī)并不識(shí)別角色URI的內(nèi)容，但我們?nèi)匀灰M量使其對(duì)讀者閱讀有幫助。首先要表示是一個(gè)角色，其次要表示它所代表的含義。這條規(guī)則不是強(qiáng)制的，因?yàn)椴皇撬械腢RI模式都可能支持這一約定。當(dāng)URI是一個(gè)URN時(shí)，這條規(guī)則可以理解成NIS應(yīng)當(dāng)包含角色。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（3）模式不可能重復(fù)定義一個(gè)在可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集已定義過(guò)的角色類(lèi)型，該可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集的起點(diǎn)就是定義那個(gè)角色類(lèi)型的模式。

如果一個(gè)模式文檔定義了一個(gè)角色類(lèi)型元素，那么在這個(gè)模式文檔的可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集中不可以再次定義該元素。從而確保在給定的可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集中，只有一個(gè)定義得到使用。

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（4）在持續(xù)性可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集中對(duì)擴(kuò)展類(lèi)型鏈接所作的任何角色類(lèi)型定義，必須在其定義元素內(nèi)有便于讀者閱讀的解釋文檔。

這條規(guī)則的目的是確保便于讀者閱讀“標(biāo)簽”有效地出現(xiàn)在分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)工具中。

元素在角色類(lèi)型元素中是必需的，且它的非空內(nèi)容是至多50個(gè)字符的解釋文本。語(yǔ)義處理的額外描述應(yīng)當(dāng)在文檔中提供。

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范三、標(biāo)簽鏈接庫(kù)特有規(guī)則

（一）元素的標(biāo)簽一個(gè)元素必須擁有一個(gè)帶有標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽角色的標(biāo)簽，該標(biāo)簽必須是一個(gè)擴(kuò)展類(lèi)型鏈接，元素定義的模式文檔是可以發(fā)現(xiàn)這個(gè)鏈接的。

標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽是指根據(jù)各元素的基本會(huì)計(jì)含義而定的標(biāo)準(zhǔn)名稱(chēng)，而非標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽是描述元素基本含義的名稱(chēng)。例如：在銀行存的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)名稱(chēng)是“銀行存款”。一個(gè)元素還可以有非標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽，例如：“期末銀行存款”、“期初銀行存款”把所有的標(biāo)簽分類(lèi)，并為每一類(lèi)別取名字，4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范例如：“標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽”、“期初標(biāo)簽”，這個(gè)名字就是標(biāo)簽角色。在語(yǔ)法中，一個(gè)標(biāo)簽是標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽還是非標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽，取決于它的標(biāo)簽角色。

設(shè)置標(biāo)簽的應(yīng)用規(guī)范：（1）在標(biāo)簽文檔中不可以存在需要軟件推斷標(biāo)簽含義的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。

（2）同一個(gè)鏈接庫(kù)中的標(biāo)簽的拼寫(xiě)必須保持一致

（3）標(biāo)簽的組詞方式應(yīng)當(dāng)保持一致

（4）標(biāo)簽中若用到非字母字符，在使用上應(yīng)當(dāng)保持一致

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（5）標(biāo)簽應(yīng)當(dāng)具有唯一性一個(gè)模式文檔可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集中所有的鏈接庫(kù)，不能對(duì)于一個(gè)元素有多于一個(gè)的同種語(yǔ)言且同種角色的標(biāo)簽（6）標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽或詳細(xì)標(biāo)簽具有唯一性即在某一模式文檔的可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集的范圍內(nèi)，對(duì)于某一特定語(yǔ)言，要求下列情況之一成立：對(duì)于包含標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽的元素，沒(méi)有兩個(gè)元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽內(nèi)容是完全相同的。每個(gè)元素都有一個(gè)詳細(xì)標(biāo)簽，并且沒(méi)有兩個(gè)元素的詳細(xì)標(biāo)簽內(nèi)容是完全相同的

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（二）元素的文檔注釋標(biāo)簽除了可以提供中文形式的元素標(biāo)題外，還可以用較長(zhǎng)文本形式提供元素的準(zhǔn)確的意義及文本補(bǔ)充說(shuō)明。元素的文檔注釋的實(shí)質(zhì)內(nèi)容：

（1）元素的意義及與其相似元素的任何重要差別

（2）包括在分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中的原因說(shuō)明

（3）文檔注釋提供方式，包括標(biāo)簽資源與參考資源4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范四、引用鏈接庫(kù)特有規(guī)則（一）引用元素只包含部分元素，不得包含數(shù)據(jù)項(xiàng)及元組元素引用必須使用XBRL鏈接庫(kù)“部分”元素的替代群組中的元素（二）引用的角色屬性對(duì)于一個(gè)元素，可以從多個(gè)角度建立文檔注釋。例如：對(duì)于元素的定義、計(jì)量、示例等。此時(shí)要應(yīng)用不同角色屬性，區(qū)分不同信息。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（三）引用元素不得具有混合內(nèi)容雖然XBRL模式允許在引用元素中存在混合內(nèi)容，但是符合財(cái)務(wù)報(bào)告分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)的引用元素，除了在部分德?tīng)柼娲M中的元素以外，不得包含任何其他元素。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范五、展示鏈接庫(kù)特有規(guī)則展示關(guān)系的作用是將財(cái)務(wù)，信息元素排列成層次結(jié)構(gòu)，使得兄弟元素之間有特定順序。展示關(guān)系通過(guò)展示鏈接庫(kù)來(lái)表達(dá)，它表現(xiàn)模式文件中財(cái)務(wù)信息元素之間的層次關(guān)系。

（一）元組與展示鏈接庫(kù)

展示鏈接庫(kù)和元組元素都可以表現(xiàn)財(cái)務(wù)信息元素的層次關(guān)系，但是通過(guò)弧角色的展示鏈接庫(kù)更能夠清晰靈活地表現(xiàn)財(cái)務(wù)信息元素的層次。元組定義只控制實(shí)例中事實(shí)的排列。展示弧利用它們的展示次序，而不考慮XML模式構(gòu)造，如次序（表示元組內(nèi)元素的排列順序）和選擇（表示元組一次只能顯示其組成元素的一個(gè)）

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范出現(xiàn)在元組中的子項(xiàng)元素，必須與該組元素表現(xiàn)出至少一個(gè)父子關(guān)系。相反，沒(méi)有出現(xiàn)在元組中的子項(xiàng)元素，不應(yīng)當(dāng)與元組元素表現(xiàn)父子關(guān)系。對(duì)不用的子項(xiàng)元素之間的排列關(guān)系，并沒(méi)有限制。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（二）優(yōu)先標(biāo)簽屬性財(cái)務(wù)信息元素之間的父子關(guān)系是可以在展示鏈接庫(kù)不同的片段中展示的，但是在不同片段中的展示不能自相矛盾，例如：a是b的父元素，b是c的父元素，因此不可以在片段中展示c是a的父元素。如果在角色屬性值相同的擴(kuò)展鏈接中，展示父-子關(guān)系有相同的父和子，那么該關(guān)系應(yīng)當(dāng)提供優(yōu)先標(biāo)簽屬性，指示一個(gè)XBRL處理器對(duì)于子元素應(yīng)當(dāng)使用哪個(gè)標(biāo)簽。優(yōu)先標(biāo)簽尤其適用于分析財(cái)務(wù)報(bào)告變動(dòng)，包括股東權(quán)益變動(dòng)、固定資產(chǎn)變動(dòng)、收入變動(dòng)等。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范六、計(jì)算鏈接特有規(guī)則計(jì)算鏈接庫(kù)：用來(lái)表現(xiàn)財(cái)務(wù)信息元素之間的計(jì)算關(guān)系，即一個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)可以用其他數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行數(shù)學(xué)表達(dá)計(jì)算鏈接庫(kù)分為兩個(gè)部分：首先對(duì)模式文檔以及已有的語(yǔ)法規(guī)則等的引用，接著表現(xiàn)模式文檔中財(cái)務(wù)信息元素之間的計(jì)算關(guān)系。

計(jì)算鏈接庫(kù)中含有合計(jì)數(shù)據(jù)項(xiàng)弧

4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范計(jì)算關(guān)系可以作為一種實(shí)例約束例：我們首先通過(guò)計(jì)算鏈接庫(kù)的合計(jì)數(shù)據(jù)項(xiàng)弧算出“凈資產(chǎn)合計(jì)”的數(shù)值，然后將其作為“所有者權(quán)益”數(shù)值的約束，要求二者必須相等。當(dāng)我們限制某項(xiàng)計(jì)算關(guān)系時(shí)，那么在同一個(gè)上下文中這個(gè)計(jì)算關(guān)系始終成立。

權(quán)重在計(jì)算鏈接庫(kù)中表示加或減的計(jì)算關(guān)系,取值為1或-1.當(dāng)數(shù)據(jù)項(xiàng)符號(hào)給定時(shí)，權(quán)重與該符號(hào)相同。因此，A=B-C用兩個(gè)合計(jì)數(shù)據(jù)項(xiàng)關(guān)系表示：4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范自A到B，權(quán)重1.0自A到C，權(quán)重-1.0對(duì)于合計(jì)數(shù)據(jù)關(guān)系，有如下公式：A的數(shù)值=

其中W（，A）為到A的權(quán)重。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（一）計(jì)算關(guān)系適用場(chǎng)合

1、一份可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集中，在相同上下文下彼此有求和關(guān)系的所有數(shù)據(jù)項(xiàng)，在該可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集中應(yīng)當(dāng)有計(jì)算關(guān)系。2、若要為元組中的相同上下文中的各個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)值作加總，則必須為這些數(shù)據(jù)項(xiàng)定義計(jì)算關(guān)系。

財(cái)務(wù)報(bào)告中，常常需要計(jì)算元組元素的取值，但元組本身是不能參與計(jì)算的，因此，需要另設(shè)一個(gè)數(shù)值型數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)代替元組的取值。也即是：元組A中元素的合計(jì)值為B和C的總和，其中B=D+E+F,C=G+H,A是一個(gè)元組，B-H均為數(shù)值型數(shù)據(jù)項(xiàng)。元組A不參與計(jì)算，因此，可以設(shè)一個(gè)數(shù)值型數(shù)據(jù)項(xiàng)（=B+C）作為元組A中元素的合計(jì)值。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（二）擴(kuò)展類(lèi)型鏈接角色值數(shù)個(gè)計(jì)算關(guān)系若代表相同數(shù)據(jù)項(xiàng)的不同加總方式，則必須置于有不同角色值的擴(kuò)展型鏈接中。在某個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)可以通過(guò)多種途徑計(jì)算時(shí)，若這些方法同時(shí)出現(xiàn)在相同角色值得擴(kuò)展鏈接中，會(huì)產(chǎn)生雙倍結(jié)果，因此以上要求可以區(qū)分他們的計(jì)算關(guān)系。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范七、定義鏈接庫(kù)特有規(guī)則（一）定義鏈接庫(kù)定義鏈接庫(kù)從元素以及邏輯的角度表現(xiàn)財(cái)務(wù)信息元素之間的關(guān)系，這種關(guān)系可能在其他三種鏈接庫(kù)中無(wú)法表示定義鏈接庫(kù)包括定義鏈接元素，其中又包括定位器、定義胡元素4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范（二）弧角色值定義1、本名-別名關(guān)系本名-別名關(guān)系是用來(lái)表示，處在同一個(gè)可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集中不同的模式文檔關(guān)于同一個(gè)事實(shí)可能有不同的元素這種等價(jià)關(guān)系的。其標(biāo)準(zhǔn)弧角色值為：/2003/arcrole-alias如果兩個(gè)模式文檔中的兩個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)具有相同的數(shù)據(jù)項(xiàng)類(lèi)型，在實(shí)例的同一上下文有相同的值，為了表示這兩個(gè)元素是等價(jià)的，就采用本名-別名弧，至于那個(gè)元素作為本名而哪個(gè)作為別名，并無(wú)要求。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范2、一般-特殊關(guān)系一般-特殊弧是定義弧元素的另一種標(biāo)準(zhǔn)弧角色值：/2003/arcrole/general-special它表示一個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)與任何一個(gè)其他數(shù)據(jù)項(xiàng)的一般-特殊關(guān)系，通過(guò)區(qū)分歸屬于相同類(lèi)別的數(shù)據(jù)項(xiàng)，幫助用戶(hù)在將模型或術(shù)語(yǔ)映射到一個(gè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)選擇合適的元素一般-特殊關(guān)系的意義只為讀者提供，而遵循XBRL規(guī)則的處理器不會(huì)根據(jù)一般-特殊關(guān)系是否存在得出任何推斷結(jié)果。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范3、相似-元組關(guān)系一個(gè)元組如果與另一個(gè)在相同可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集、但不同分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中的元組有相同的報(bào)告目的，則應(yīng)當(dāng)有一個(gè)相似-元組關(guān)系連接至該元組。這是定義弧角色的第三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)弧角色值：/2003/arcrole/simple-tuples相似-元組關(guān)系一般應(yīng)用在分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展中，相似-元組弧角色用來(lái)表示兩個(gè)不同的元組元素是用于不同煩人目的。例如：聯(lián)系兩個(gè)郵箱地址元組，這兩個(gè)元組使用了不同的地址結(jié)構(gòu)。4.3鏈接庫(kù)規(guī)則與應(yīng)用規(guī)范4、必須-元素關(guān)系定義弧元素的第四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)弧角色值：/2003/arcrole/require-element即是必須-元素弧，具有這種弧角色值的定義元素必須僅表達(dá)元素間的關(guān)系必須-元素弧是指一個(gè)元素只有當(dāng)另一個(gè)元素出現(xiàn)時(shí)才會(huì)出現(xiàn)，例如還賬準(zhǔn)備只有當(dāng)應(yīng)收賬款存在時(shí)才會(huì)出現(xiàn)，資產(chǎn)減值損失只有當(dāng)資產(chǎn)存在時(shí)才會(huì)出現(xiàn)。如果這種關(guān)系可以通過(guò)元組表示，例如將“資產(chǎn)”設(shè)置為元組，“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”是該元組一個(gè)子數(shù)據(jù)項(xiàng)，那么就可不用必須-元素弧表示?！氨仨?元素”關(guān)系對(duì)元組內(nèi)元素實(shí)例的相對(duì)位置并沒(méi)有要求4.4可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集層一、定義可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集是一系列分類(lèi)的集合，而一個(gè)分類(lèi)是由一份XBRL分類(lèi)模式文檔和其相關(guān)的鏈接庫(kù)文檔組成。一個(gè)XBRL實(shí)例往往由一個(gè)或多個(gè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)支持，分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)之間也可以不同的方式相互鏈接、擴(kuò)展和修改?！翱砂l(fā)現(xiàn)”的出發(fā)點(diǎn)可以是XBRL實(shí)例文檔、XBRL分類(lèi)模式文檔或是XBRL鏈接庫(kù)文檔。出發(fā)點(diǎn)不同導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)的分類(lèi)及極有可能不同。可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集的發(fā)現(xiàn)原理不同條件下，可以發(fā)現(xiàn)的分類(lèi)集可能是不同的。可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)的發(fā)現(xiàn)過(guò)程是一個(gè)遞進(jìn)的過(guò)程，由某個(gè)出發(fā)點(diǎn)（實(shí)例文檔、XBRL模式文檔或者XBRL鏈接庫(kù)）開(kāi)始發(fā)現(xiàn)，期間會(huì)通過(guò)中間發(fā)現(xiàn)點(diǎn)（XBRL模式文檔或者XBRL鏈接庫(kù)）繼續(xù)發(fā)現(xiàn)，不同類(lèi)型的發(fā)現(xiàn)點(diǎn)的發(fā)現(xiàn)規(guī)則是不同的。因此實(shí)例文檔、XBRL模式文檔或者XBRL鏈接庫(kù)都可以作為可發(fā)現(xiàn)的出發(fā)點(diǎn)。二、可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集結(jié)構(gòu)的規(guī)則1、模式文檔結(jié)構(gòu)規(guī)則（1）模式文檔聲明模式元素是模式文檔的根元素。在根元素下有一系列的聲明，例如：目標(biāo)命名空間聲明、元素默認(rèn)形式聲明、屬性默認(rèn)形式聲明等。可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集中每一個(gè)模式的命名空間不可以為空值，且唯一。元素默認(rèn)形式有兩種取值：限定和非限定。當(dāng)取限定時(shí)，實(shí)例文檔在引用模式文檔中元素時(shí)，必須加命名空間前綴，否則不加。屬性默認(rèn)形式與元素默認(rèn)形式一樣，有限定和非限定兩種取值。以上兩種形式默認(rèn)聲明只是在模式文檔起始位置出現(xiàn)，在后文具體元素及屬性定義中就不再出現(xiàn)。二、可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集結(jié)構(gòu)的規(guī)則1、模式文檔結(jié)構(gòu)規(guī)則（2）鏈接庫(kù)導(dǎo)入與模式引用為了確保從一個(gè)給定的起始文檔（模式文檔）可以發(fā)現(xiàn)唯一的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)組件，起始文檔可以?xún)H提供指向其它文檔的物理連接，即初始的模式文檔里應(yīng)該包括鏈接到其余模式文檔與鏈接庫(kù)的起點(diǎn)。在XML語(yǔ)句中，“起點(diǎn)”包括導(dǎo)入、包括、模式引用和鏈接庫(kù)引用四種元素，其中導(dǎo)入元素和包括元素都是在一個(gè)模式文檔中引入另一個(gè)模式文檔。二、可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集結(jié)構(gòu)的規(guī)則1、模式文檔結(jié)構(gòu)規(guī)則（3）模式文檔元素定義元素完整定義集可能存在與三種模式文檔中：包含元素定義、自定義角色以及弧角色的模式文檔；包含文本片段和場(chǎng)景元素的模式文檔；包含其引用部分的模式文檔。鏈接庫(kù)結(jié)構(gòu)圖二、可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集結(jié)構(gòu)的規(guī)則2、鏈接庫(kù)結(jié)構(gòu)規(guī)則（1）命名空間每個(gè)鏈接庫(kù)只能包含一種類(lèi)型的擴(kuò)展鏈接：如標(biāo)簽鏈接、引用鏈接庫(kù)、定義鏈接、計(jì)算鏈接或者展示鏈接。所有在單一鏈接庫(kù)中的擴(kuò)展類(lèi)型鏈接必須具有相同的命名空間和本地名字。（2）鏈接庫(kù)引用元素的角色屬性

FRTA要求鏈接庫(kù)引用元素必須有角色屬性，角色屬性值必須符合規(guī)定。（3）標(biāo)簽鏈接庫(kù)語(yǔ)言一個(gè)鏈接庫(kù)應(yīng)當(dāng)只包含單一語(yǔ)言的標(biāo)簽定義。三、分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)命名規(guī)則1、目標(biāo)命名空間持續(xù)性分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)必須使用一個(gè)目標(biāo)命名空間，是一個(gè)XBRL國(guó)際組織樣式的絕對(duì)統(tǒng)一資源標(biāo)識(shí)符URI，用于確定分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)版本。持續(xù)性分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是較為基礎(chǔ)的、可以存儲(chǔ)起來(lái)供其他實(shí)例引用。暫時(shí)性分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)主要是個(gè)別實(shí)例的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，不具有普遍性。2、命名空間前綴