國家助學(xué)金相關(guān)會計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)

助學(xué)金相關(guān)(xiāngguān)會計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)寧夏學(xué)生(xuésheng)資助管理中心吳曉紅2014.10.15精品資料培訓(xùn)(péixùn)目的適應(yīng)公共財(cái)政改革和事業(yè)單位發(fā)展的要求進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會計(jì)行為服務(wù)科學(xué)化精細(xì)化管理著力提高會計(jì)信息質(zhì)量(zhìliàng)促進(jìn)事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和績效評價精品資料事業(yè)單位會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債(fùzhài)、凈資產(chǎn)、收入和支出。資產(chǎn)類：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、固定資產(chǎn)負(fù)債(fùzhài)：凈資產(chǎn)：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余收入：財(cái)政補(bǔ)助收入支出：事業(yè)支出精品資料零余額賬戶(zhànɡhù)用款額度核算(hésuàn)實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：1、在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入精品資料2、按規(guī)定支用額度時，借：事業(yè)支出/等有關(guān)科目(kēmù)貸:零余額賬戶用款額度3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度零余額(yúé)賬戶用款額度精品資料零余額(yúé)賬戶用款額度4、因未支付成功等原因發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項(xiàng)(kuǎnxiàng)，按照退回金額，借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(或財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余等有關(guān)科目)屬于本年度支付的款項(xiàng)(kuǎnxiàng)，按照退回金額，借：零余額賬戶用款額度借（紅字）：事業(yè)支出等有關(guān)科目精品資料5、年度終了，依據(jù)代理銀行的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：財(cái)政應(yīng)返還額度／財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶(zhànɡhù)用款額度事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(zhànɡhù)用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借：財(cái)政應(yīng)返還額度／財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入第二年初，依據(jù)“額度恢復(fù)到賬通知書”作額度恢復(fù)的相關(guān)賬務(wù)處理，借：零余額賬戶(zhànɡhù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度／財(cái)政授權(quán)支付收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(zhànɡhù)用款額度時，借：零余額賬戶(zhànɡhù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度／財(cái)政授權(quán)支付零余額(yúé)賬戶用款額度精品資料財(cái)政應(yīng)返還(fǎnhái)額度核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金(zījīn)額度。明細(xì)科目:財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付。期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金(zījīn)額度。財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：精品資料財(cái)政(cáizhèng)應(yīng)返還額度1、財(cái)政直接支付年度終了(zhōngliǎo)，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度／財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時，借：事業(yè)支出／等有關(guān)科目貸：財(cái)政應(yīng)返還額度／財(cái)政直接支付精品資料財(cái)政應(yīng)返還(fǎnhái)額度２、財(cái)政授權(quán)支付年度(niándù)終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：財(cái)政應(yīng)返還額度／財(cái)政授權(quán)支付貸：記零余額賬戶用款額度本年度(niándù)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借：財(cái)政應(yīng)返還額度／財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入精品資料財(cái)政應(yīng)返還(fǎnhái)額度下年初，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度／財(cái)政授權(quán)(shòuquán)支付收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度／財(cái)政授權(quán)(shòuquán)支付精品資料固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)概念：使用期限超過1年單位價值(jiàzhí)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)核算的依據(jù)固定資產(chǎn)登記簿、固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算備查簿精品資料固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：1.購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)同時，按照實(shí)際支付金額，借：事業(yè)支出／或?qū)Ｓ没穑拶徎鸬瓤颇抠J：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額(yúé)賬戶用款額度、銀行存款等科目）精品資料固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)2、接受捐贈、無償(wúcháng)調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；按照確定的固定資產(chǎn)成本，借：固定資產(chǎn)[不需安裝]（或在建工程[需安裝]）貸：非流動資產(chǎn)基金／固定資產(chǎn)、或在建工程”科目按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借：其他支出貸：銀行存款精品資料財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，指的是財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助支出未用完，來年還要繼續(xù)支用的，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。兩個明細(xì)科目：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)／人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)／＊＊項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算精品資料財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：1、 期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入(shōurù)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借：財(cái)政補(bǔ)助收入(shōurù)／基本支出（或項(xiàng)目支出）貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)／基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（或項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)／基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（或項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）貸：事業(yè)支出／財(cái)政補(bǔ)助支出／基本支出（或項(xiàng)目支出）（或事業(yè)支出／基本支出（或項(xiàng)目支出）／財(cái)政補(bǔ)助支出）精品資料財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)２、年末，完成上述1結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)(mínɡxì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)／項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)／＊＊項(xiàng)目貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余精品資料財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)３、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度(édù)的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度(édù)數(shù)額，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政應(yīng)返還額度(édù)（或零余額賬戶用款額度(édù)或銀行存款等科目）取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度(édù)的，做相反會計(jì)分錄。精品資料財(cái)政補(bǔ)助(bǔzhù)結(jié)余核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金(zījīn)。指的是財(cái)政補(bǔ)助支出未用完，來年不再支出的資金(zījīn)。應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金(zījīn)數(shù)額。精品資料財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的主要(zhǔyào)賬務(wù)處理如下：1、年末，對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)／項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目）貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余精品資料財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)余２、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余(jiéyú)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余(jiéyú)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余(jiéyú)貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（或零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目）取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余(jiéyú)資金或額度的，做相反會計(jì)分錄。精品資料財(cái)政補(bǔ)助(bǔzhù)收入核算事業(yè)單位從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。兩個明細(xì)科目：基本支出、項(xiàng)目支出財(cái)政補(bǔ)助收入／基本支出／人員(rényuán)經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)財(cái)政補(bǔ)助收入／項(xiàng)目支出／＊＊項(xiàng)目期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。精品資料財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助收入

財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：1、 財(cái)政直接支付方式下，對財(cái)政直接支付的支出，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借：財(cái)政應(yīng)返還(fǎnhái)額度／財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入精品資料財(cái)政補(bǔ)助(bǔzhù)收入２、財(cái)政授權(quán)支付(zhīfù)方式下，根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付(zhīfù)到賬通知書》，按照通知書中的授權(quán)支付(zhīfù)額度，借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付(zhīfù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借：財(cái)政應(yīng)返還額度／財(cái)政授權(quán)支付(zhīfù)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入精品資料財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助收入３、其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助(bǔzhù)收入時，按照實(shí)際收到的金額，借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助(bǔzhù)收入精品資料財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助收入4、因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項(xiàng)(kuǎnxiàng)退回的，屬于以前年度支付的款項(xiàng)(kuǎnxiàng)，按照退回金額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（或財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、存貨等有關(guān)科目）屬于本年度支付的款項(xiàng)(kuǎnxiàng)，按照退回金額，借：財(cái)政補(bǔ)助收入借（紅字）：事業(yè)支出（等有關(guān)科目）精品資料財(cái)政補(bǔ)助(bǔzhù)收入5、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助(bǔzhù)結(jié)轉(zhuǎn)，借：財(cái)政補(bǔ)助(bǔzhù)收入貸：財(cái)政補(bǔ)助(bǔzhù)結(jié)轉(zhuǎn)精品資料事業(yè)(shìyè)支出核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出、項(xiàng)目支出，財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助支出、非財(cái)政(cáizhèng)專項(xiàng)資金支出、其他資金支出事業(yè)支出／基本支出／人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出／項(xiàng)目支出／＊＊項(xiàng)目／期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。精品資料事業(yè)(shìyè)支出事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：1、為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動人員(rényuán)計(jì)提的薪酬等，借：事業(yè)支出／貸：應(yīng)付職工薪酬（等科目）2、開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本，借：事業(yè)支出／貸：存貨精品資料事業(yè)(shìyè)支出3、開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借：事業(yè)支出／貸：零余額賬戶用款額度（或銀行存款、財(cái)政補(bǔ)助收入(shōurù)等）4、期末，將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入＂財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)＂科目，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)／基本支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)／項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出／基本支出／財(cái)政補(bǔ)助支出事業(yè)支出／項(xiàng)目支出／財(cái)政補(bǔ)助支出精品資料事業(yè)(shìyè)支出將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)／基本支出結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)／項(xiàng)目(xiàngmù)支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出／基本支出／非財(cái)政專項(xiàng)資金支出事業(yè)支出／項(xiàng)目(xiàngmù)支出／非財(cái)政專項(xiàng)資金支出將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出／其他資金支出事業(yè)支出／基本支出／其他資金支出事業(yè)支出／項(xiàng)目(xiàngmù)支出／其他資金支出精品資料一、 收到助學(xué)金（或免學(xué)費(fèi)）文件通知，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付(zhīfù)到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列金額借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入／項(xiàng)目收入／２０５０３職業(yè)教育（2050201學(xué)前教育、2050204高中教育）／１１００２２１教育轉(zhuǎn)移支付(zhīfù)收入／區(qū)財(cái)政（縣配套）／助學(xué)金（或免學(xué)費(fèi)）發(fā)放給學(xué)生時，借：事業(yè)支出／財(cái)政補(bǔ)助支出／項(xiàng)目支出／教育轉(zhuǎn)移支付(zhīfù)／對個人和家庭補(bǔ)助支出／助學(xué)金（或免學(xué)費(fèi)）貸：零余額賬戶用款額度精品資料二、 助學(xué)金（或免學(xué)費(fèi)）由財(cái)政直接發(fā)到學(xué)生卡上時，學(xué)校根據(jù)下達(dá)助學(xué)金資金文件通知，根據(jù)財(cái)政國庫支付(zhīfù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付(zhīfù)入賬通知書》及原始憑證，按照通知書中直接支付(zhīfù)入賬金額，借：事業(yè)支出／財(cái)政補(bǔ)助支出／項(xiàng)目支出／教育轉(zhuǎn)移支付(zhīfù)／對個人和家庭補(bǔ)助支出／助學(xué)金（或免學(xué)費(fèi)）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入／項(xiàng)目收入／２０５０３職業(yè)教育（2050201學(xué)前教育