注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估)模擬試卷6及答案與解析

注會(huì)師計(jì)風(fēng)評(píng)）擬卷答與析1下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要在審計(jì)的初始階段執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位的每個(gè)方面時(shí)都實(shí)施所有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取了解的整個(gè)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)實(shí)施所有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則無(wú)法評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(。（A）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序（B）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的過(guò)程，貫徹于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終（）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度要高于管理層對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解的程度（D）評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3下列有關(guān)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是(。（A）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)（B）與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)（）與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)（D）與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)4下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()

（A）在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境（B）在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果（）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的（D）在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮5下列關(guān)于識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是。（A）應(yīng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系（B）在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性及潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度（）在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能修改原來(lái)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（D）對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序可能無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)6下列事項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定的是。（A）被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)（B）被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易（）被審計(jì)單位的產(chǎn)品科技含量較高，相關(guān)科技發(fā)展迅速，該產(chǎn)品很容易過(guò)時(shí)（D）管理層承受異常壓力，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)7下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(。（A）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中運(yùn)用分析程序是審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的強(qiáng)制要求

（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序通常需要數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期關(guān)系，因此只能使用財(cái)務(wù)信息（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序可能有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率或趨勢(shì)（D）通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出異常的或者未預(yù)期到的關(guān)系對(duì)識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有特別意義8下列各項(xiàng)中，不屬于實(shí)物控制的是(。（A）對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施（B）對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)（）定期盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)（D）將交易記錄與資產(chǎn)保管的職責(zé)分配給不同員工9注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)向相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)來(lái)獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，以下各項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)氖?)（A）詢(xún)問(wèn)內(nèi)部法律顧問(wèn)可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況（B）詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性實(shí)施的工作（）詢(xún)問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工可能有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧―）詢(xún)問(wèn)治理層可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境10下列情形中，適合由人工進(jìn)行控制的是()。（A）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

（B）事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤能夠通過(guò)自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正（）用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理（D）監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性11下列關(guān)于控制活動(dòng)的表述中，錯(cuò)誤的是()。（A）在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是識(shí)別和了解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動(dòng)（B）如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)（）控制活動(dòng)是控制環(huán)境的具體化（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行的了解和評(píng)估，主要是針對(duì)被審計(jì)單位的一般控制活動(dòng)12在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是)（A）內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率（B）內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊（）內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素（D）內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效13下列情形中，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是)。（A）被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資關(guān)系（B）被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易（）被審計(jì)單位更換生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理

（D）被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)14下列被審計(jì)單位的控制中，通常與審計(jì)無(wú)關(guān)的是)。（A）銀行客戶(hù)信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類(lèi)型的審批和收回（B）公司因某些特別原因同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶(hù)賒購(gòu)商品（）航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)（D）工廠存貨定期盤(pán)點(diǎn)15下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的有)。（A）被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（B）財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式（）由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性（D）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬采取的總體應(yīng)對(duì)措施16下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。（A）如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制（B）針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制（）當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)相關(guān)賬戶(hù)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測(cè)試（D）應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制17注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注。下列做法中，正確的有(。

（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的被審計(jì)單位員工以及指導(dǎo)和監(jiān)督他們的上級(jí)（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作階段實(shí)施分析程序時(shí)，需要將識(shí)別重大非常規(guī)交易作為實(shí)施分析程序的目的之一（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由于重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，貫穿于整個(gè)審計(jì)工作18下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位性質(zhì)方面的有)（A）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（B）組織結(jié)構(gòu)（）治理結(jié)構(gòu)（D）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)19下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評(píng)估針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制（B）日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)（）管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷（D）如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序20注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列不同行業(yè)的被審計(jì)單位的考慮，正確的有)（A）對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)心技術(shù)更新的情況

（B）對(duì)金融機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)（）對(duì)化工企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)（D）對(duì)建筑行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)心長(zhǎng)期合同涉及收入和成本的重大估計(jì)21下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的目的的有)。（A）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解（B）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的（）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行（D）確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性22下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，正確的有()。（A）令人滿(mǎn)意的控制環(huán)境并不能絕對(duì)防止舞弊，但有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)（B）在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（）控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)（D）被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)是構(gòu)成控制環(huán)境的要素之一一、簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。22開(kāi)發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)X司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)初步了解，X司2013年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變

化，且未發(fā)生重大重組行為。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的X公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：

要求：23針對(duì)以上資料，運(yùn)用分析程序，指出X公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。24針對(duì)X公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序。25A冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了被審計(jì)單位甲公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

要求：針對(duì)資料(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。二、綜合題

要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。25Y司為主要從事各種農(nóng)業(yè)化肥生產(chǎn)和銷(xiāo)售的上市實(shí)體。Y公日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2013度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的Y司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：由于2012年度生產(chǎn)指標(biāo)未達(dá)到董事會(huì)制定的目標(biāo)，Y公司于2013年2月更換了公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)的副總經(jīng)理及生產(chǎn)部門(mén)的經(jīng)理。(2)Y公司2013年6月將閑置不用的一臺(tái)固定資產(chǎn)低價(jià)銷(xiāo)售給母公司，固定資產(chǎn)原值元，已計(jì)提折舊6萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為萬(wàn)元。(3)Y公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手于2013年末紛紛推出促銷(xiāo)活動(dòng)。為了鞏固市場(chǎng)份額，Y公司于2014年元旦開(kāi)始全面下調(diào)主要產(chǎn)品的建議零售價(jià)，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價(jià)幅度從％到20不等。年，由于行業(yè)狀況發(fā)生變化，銀行授予Y公司的銀行信貸限額從2013年之前的元調(diào)減為100萬(wàn)元，歷年的平均貸款金額為1000萬(wàn)元。供應(yīng)商也降低了Y公司的信用額度，因此當(dāng)年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量變?yōu)樨?fù)數(shù)。Y公司銷(xiāo)售方式主要采用賒銷(xiāo)方式。(5)Y公司于2013年7月發(fā)現(xiàn)在6月購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)(管理用)沒(méi)有記錄，由于涉及金額1000萬(wàn)元，所以在管理層審批前先進(jìn)行了會(huì)計(jì)調(diào)整，然后管理層于年予以批準(zhǔn)。年初，Y公司啟用存貨信息系統(tǒng)，并計(jì)劃同時(shí)使用原手工控制程序個(gè)月。由于同時(shí)運(yùn)行兩個(gè)流程對(duì)Y司相關(guān)部門(mén)人員的工作量影響很大，月后，Y司決定提前停用原手工流程。年末，Y司的當(dāng)?shù)卣h(huán)境管理部門(mén)，根據(jù)收到的群眾投訴和調(diào)查結(jié)果，可能對(duì)Y公司作出停業(yè)整頓年的處理。資料二：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的Y公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：庫(kù)管理員甲將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入存貨信息系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理乙復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷(xiāo)售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動(dòng)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，自動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄并過(guò)入相應(yīng)的賬簿。(3)每月末進(jìn)行存

貨盤(pán)點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨編制不良存貨明細(xì)表，交采購(gòu)經(jīng)理丙和銷(xiāo)售經(jīng)理丁分析該存貨的可變現(xiàn)凈值，如需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，由會(huì)計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整表，并安排相關(guān)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。資料四：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在抽樣追蹤了若干筆原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單到材料明細(xì)臺(tái)賬的過(guò)程中，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差異，但是存在倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理請(qǐng)假期間，仍然有倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理電子簽名確認(rèn)的業(yè)務(wù)。(2)在抽樣追蹤2013年11月10個(gè)主要產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程時(shí)，注意到有2筆主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)捎谛孪到y(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運(yùn)算結(jié)果有時(shí)存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計(jì)檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差異。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用抽樣技術(shù)，抽取若干份不良存貨明細(xì)表，檢查是否附有支持性的文件，詢(xún)問(wèn)采購(gòu)和銷(xiāo)售經(jīng)理如何分析存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查會(huì)計(jì)主管對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的賬務(wù)處理和披露是否恰當(dāng)。檢查過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。要求：26針對(duì)資料一(至(7)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。27針對(duì)資料三(至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。28針對(duì)資料三(至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制的目標(biāo)是什么，主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。29針對(duì)資料四(至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計(jì)缺陷，逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制不能得到有效執(zhí)行，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

注會(huì)師計(jì)風(fēng)評(píng)）擬卷案解1【正確答案】A【試題析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程貫穿于個(gè)審計(jì)程始，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。【知識(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2【正確答案】【試題析】要求注冊(cè)會(huì)師對(duì)被計(jì)單位其環(huán)了解的度，要于管理為經(jīng)營(yíng)理企業(yè)對(duì)被審單位及環(huán)境要了解程度。【知識(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3【正確答案】B【試題析】被審計(jì)單位常有一與目標(biāo)關(guān)但審計(jì)無(wú)的控制所以選A不正，選項(xiàng)B正確。審計(jì)位的目和控制與財(cái)務(wù)告、營(yíng)及合有關(guān)，但些目標(biāo)控制并都與注會(huì)計(jì)的審計(jì)關(guān)，選CD錯(cuò)?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4【正確答案】A【試題析】在審計(jì)業(yè)務(wù)接階段注冊(cè)會(huì)師就要對(duì)控環(huán)境作初步了和評(píng)價(jià)【知識(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5【正確答案】A【試題析】識(shí)別的重大報(bào)風(fēng)險(xiǎn)僅可能特定某類(lèi)交、賬戶(hù)額和披的認(rèn)定關(guān)，還能與財(cái)報(bào)表整廣泛關(guān)?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估6【正確答案】D

【試題析】選項(xiàng)A，明長(zhǎng)期權(quán)投資戶(hù)的認(rèn)可能存重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)B，表明聯(lián)方及聯(lián)方交的披露定可能在重大報(bào)風(fēng)；選項(xiàng)C，表明存貨戶(hù)的計(jì)和分?jǐn)偠ù嬖诖箦e(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。【知識(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估7【正確答案】B【試題析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師施分析序可以用財(cái)信息和財(cái)務(wù)信，如銷(xiāo)額與賣(mài)的面積已出售品數(shù)量間的系?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估8【正確答案】D【試題析】選項(xiàng)屬于職責(zé)分離，它是與“實(shí)控制”并的一項(xiàng)制活動(dòng)。【知識(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估9【正確答案】【試題析】詢(xún)問(wèn)參與生、處理記錄復(fù)或異交易的工，有于注冊(cè)計(jì)師評(píng)被審計(jì)位選擇運(yùn)用某會(huì)計(jì)策的適性。【知識(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估10【正確答案】【試題析】選項(xiàng)ABC合采用動(dòng)化控，以高效率控制的靠性?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估11【正確答案】

【試題析】如果多項(xiàng)控活動(dòng)能實(shí)現(xiàn)同目標(biāo)注冊(cè)會(huì)師不必解與該標(biāo)相關(guān)每項(xiàng)控活動(dòng)。冊(cè)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)別和了針對(duì)重錯(cuò)報(bào)可發(fā)生的域的控活動(dòng)的作目標(biāo)可?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估12【正確答案】【試題析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)重點(diǎn)慮被審單位項(xiàng)控制是否能以及如防止或現(xiàn)并糾各類(lèi)交、賬戶(hù)額和露存在重大錯(cuò)。【知識(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估13【正確答案】【試題析】選項(xiàng)A，明長(zhǎng)期權(quán)投資戶(hù)的認(rèn)可能存重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)B，表明聯(lián)方及聯(lián)方交的披露定可能在重大報(bào)風(fēng)；選項(xiàng)C，影響存貨面的重錯(cuò)報(bào)風(fēng)；選項(xiàng)，可能導(dǎo)致冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)被審單位的續(xù)經(jīng)營(yíng)能產(chǎn)生重疑慮，財(cái)務(wù)報(bào)整體關(guān)?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估14【正確答案】C【試題析】被審計(jì)單位常有一與審計(jì)關(guān)的制，注會(huì)計(jì)師須對(duì)其以考慮例如，審計(jì)單可能依某一雜的自控制系提高經(jīng)活動(dòng)的率和效如航空公司用于維航班時(shí)表的自控制系統(tǒng)，這些控通常與計(jì)無(wú)關(guān)?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估15【正確答案】A,B,C【試題析】選項(xiàng)屬于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考的內(nèi)?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

16【正確答案】A,D【試題析】選項(xiàng)A，果認(rèn)為通過(guò)實(shí)性程序法將認(rèn)層次的查風(fēng)險(xiǎn)至可接的低水，應(yīng)當(dāng)行控制試。論在什情況下都需要解內(nèi)部制；選D，冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)了的是所與財(cái)務(wù)告審相關(guān)的部控制與財(cái)務(wù)報(bào)相關(guān)的部控制與審計(jì)關(guān)的部控制蓋的內(nèi)有所重，但并所有與務(wù)報(bào)告關(guān)的內(nèi)控制都審計(jì)關(guān)?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估17【正確答案】A,B,C,D【試題析】依據(jù)《中國(guó)冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)問(wèn)題答第號(hào)一重大非常規(guī)易》?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估18【正確答案】A,B,C,D【試題析】了解被審計(jì)位的性涉及的面有有權(quán)結(jié)、治理構(gòu)、組結(jié)構(gòu)、營(yíng)活動(dòng)投資活與籌資動(dòng)?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估19【正確答案】A,B,C,D【知識(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估20【正確答案】A,B,C,D【知識(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估21【正確答案】A,B,C【試題析】執(zhí)行穿行測(cè)可獲得列方面證據(jù)(1)確對(duì)業(yè)務(wù)程的了；

(2)確對(duì)重要易的了是完整，即在易流程所有財(cái)務(wù)報(bào)認(rèn)定相的可能發(fā)錯(cuò)報(bào)的節(jié)都已別；(3)確所獲取有關(guān)流中的預(yù)性控制檢查性制信的準(zhǔn)確；(4)評(píng)控制設(shè)的有效；(5)確控制是得到執(zhí)；(6)確之前所的書(shū)面錄的準(zhǔn)性。穿測(cè)試屬了解部控制程序，足以確認(rèn)部控制行的有性，內(nèi)控制行的是有效，進(jìn)行控測(cè)試?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估22【正確答案】A,C,D【試題析】在確定構(gòu)成制環(huán)境要素是得到行時(shí)，問(wèn)本身不足以?xún)r(jià)控制設(shè)計(jì)以確定其否得到行，冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)考將詢(xún)問(wèn)其他風(fēng)評(píng)估程相結(jié)合獲取審證據(jù)?！局R(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。【知識(shí)塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估23【正確答案】業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分析如下：①2013年?duì)I業(yè)收入元，比2012年增加了