個人所得稅的稅收籌劃

個人所得稅的稅收籌劃個人所得稅納稅人的稅收籌劃

納稅人的法律界定居民納稅義務人：住所、居住時間負無限納稅義務非居民納稅義務人納稅人的稅收籌劃居民納稅義務人與非居民納稅義務人的轉(zhuǎn)換通過改變居住時間由于國家間稅收協(xié)定，在國外已納稅款可以得到稅收抵免1、兩國之間有稅收協(xié)定嗎？2、采用何種抵免方法？3、能得到全額抵免嗎？通過人員的住所（居住地）變動降低稅收負擔遷出某一國，但又不在任何地方取得住所通過人員的流動降低稅收負擔在任何一個停留時間很短，避免成為納稅人將財產(chǎn)或收入留在低稅區(qū)，自己到高稅負但費用低的地方去消費企業(yè)所得稅納稅義務人與個體工商戶、個人獨資企業(yè)的選擇有限責任制、個人獨資、合伙制企業(yè)的利弊承擔的責任稅負從2000年1月1日起，我國對個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，比照個體工商戶征收個人所得稅個人承包方式的選擇有關(guān)計稅規(guī)定工商登記為個體工商戶的，按個體工商戶所得征收征收個人所得稅工商登記仍為企業(yè)的，先征收企業(yè)所得稅，再根據(jù)承包方式對分配所得征收個人所得稅對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按工資、薪金所得征收個人所得稅只向發(fā)包方、出租方交納一定費用后經(jīng)營成果可以自由支配的，按5%-35%五級超額累進稅率的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征收個人所得稅對實際經(jīng)營期不滿1年的，個體工商戶應將其換算成全年所得，確定稅率；承包所得以其實際承包、承租經(jīng)營的月數(shù)作為一個納稅年度計算納稅你認為哪一種方式更節(jié)稅呢?例張先生承包一企業(yè)，承包期間為2001年3月1日至2003年3月1日.2001年3月1日至2001年12月31日，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元，上交租賃費50000元（已包含固定資產(chǎn)的租賃費用），實現(xiàn)會計利潤53000元（已扣除租賃費），張先生未領(lǐng)取工資。已知該省規(guī)定的業(yè)主費用扣除標準為每月800元。方案一：將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶方案二：仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照如何選擇呢？方案一改變?yōu)楣ど虘?，其所得計算繳納個人所得稅。本年度應納稅所得額=53000-800*10=45000（元）換算成全年的所得額：45000/10*12=54000（元）按全年所得計算的應納稅額=54000*35%-6750=12150（元）實際應納稅額=12150/12*10=10125（元）稅后利潤=53000-10125=42875（元）注：全年應稅所得超過50000元的部分，稅35%，速算扣為6750元方案二仍使用原企業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳納企業(yè)所得稅后，還要就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅按規(guī)定固定資產(chǎn)可以提取折舊，但租賃費不得在稅前扣除應納稅所得額=53000+50000-5000=98000（元）應納企業(yè)所得稅=98000*27%=26460（元）張先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元）應納個人所得稅=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元）實際稅后利潤=21540-1458=20082（元）將企業(yè)拆分由于個體戶、個人獨資企業(yè)實行五級超額累進稅率，可通過將企業(yè)拆分，縮小其應稅所得的形式實現(xiàn)低稅負。征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得計稅依據(jù)的法律規(guī)定費用減除標準附加減除費用適用的范圍和標準每次收入的確定屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次同一作品連載取得收入的，以連載完成后取得的收入為一次個人通過民政部門等的公益性捐贈，30%以內(nèi)的部分可以扣除拍賣預展龍威稅率的法律規(guī)定工資、薪金所得，適用5%-45%的九級超額累進稅率個體工商戶、承包所得適用5%-35%的超額累進稅率稿酬所得，20%，減征30%勞務報酬20%，并實行加成規(guī)定其它所得，稅率為20%工資、薪金所得的稅收籌劃工資、薪金福利化企業(yè)提供住所企業(yè)提供住所某公司職員張先生每月從公司領(lǐng)取工資、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室住房，每月支付房租2000元。張先生應納個人所得稅的稅額為：（5000－800）×15%－125=505（元）請問如何規(guī)劃才能降低稅負？分析若公司為張先生提供免費住房，工資下調(diào)到每月3000元，由于個人收入減少，個人應納稅款則會降低，而雇主的費用負擔則不變。張先生收入為3000元時的應納稅額為：（3000－800）×15%－125=205（元）經(jīng)過規(guī)劃，張先生可節(jié)省所得稅300元。企業(yè)提供福利設(shè)施收入項目費用化某作家欲創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗生活。預計全部稿費收入20萬元，體驗生活等費用支出5萬元。請作出規(guī)劃方案。分析方案一：如果該作家自己負擔費用，則應納稅額為：200000×(1－20%)×20%×(1－30%)=22400（元）實際稅后收入為：200000－22400－50000=127600（元）方案二：如果改由出版社支付體驗生活費用，則實際支付給該作家的稿酬為15萬元，應納稅額為：150000×(1－20%)×20%×(1－30%)=16800（元）實際稅后收入為：150000－16800=133200(元)通過以上計算得知，第二方案比第一方案節(jié)稅5600元（133200－127600）。提供假期旅游津貼

提供福利設(shè)施

納稅項目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃

勞務報酬轉(zhuǎn)換成工資

工資轉(zhuǎn)換為勞務報酬

請思考：什么情況下可進行這樣的轉(zhuǎn)換？例劉先生從企業(yè)取得收入設(shè)計收入50800元。方案一：有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系-按工資稅目納稅應納稅額=（50800-800）*30%-3375=11625（元）方案二：不存在雇傭關(guān)系-按勞務報酬稅目納稅應納稅額50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)喲，還真節(jié)約了稅款1433元！例王先生在A公司兼職，收入為每月2500元。試做出降低稅負的籌劃方案。怎么做呢？分析如果王先生與A公司沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，其收入應按勞務報酬所得征稅。其應納稅額為：（2500－800）×20%=340(元)如果王先生與A公司建立起合同制的雇傭關(guān)系，來源于A公司的所得則可作為工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，其應納稅額為：（2500－800）×10%－25=145（元）因此王先生應與A企業(yè)簽訂聘用合同，每月可節(jié)稅195元（即340－145）。

在工資、薪金所得與勞務報酬所得進行項目之間的轉(zhuǎn)換時，到底在多大的收入水平上工資、薪金所得轉(zhuǎn)換為勞務報酬是合適的呢？我們可以通過計算兩者稅負相等時的收入來加以確定。若工資、薪金所得的稅率低于20%時，顯然工資、薪金所得的稅負低于勞務報酬的稅負；而當工資、薪金所得的稅率均為20%時，就需要計算一下兩者的稅負水平。設(shè)兩者稅負相等時的所得為x，則有下式成立：x×(1－20%)×20%=（x－800）×20%－375則：x=13375（元）即當所得為13375元時，兩者稅負相等。當所得小于13375元時，采用工資、薪金所得的形式稅負較輕；當所得大于13375時，采用勞務報酬所得的形式稅負較輕。某企業(yè)職工人數(shù)500人，人均月工資800元，當年度向職工集資人均10000元，年利率為10%，則：應代扣代繳個人所得稅=500×10000×10%×20%=100000（元）是否有更節(jié)稅的方法呢?如果將職工集資利率降為4%，將降低的利息通過提高職工工資來解決，那么，職工的個人收入不但沒有減少，而且降低了利息所得項目應納的個人所得稅。每人每月增加的工資額=10000×(10%－4%)÷12=50（元），增加后人均月工資達到850元，月應納個人所得稅稅額為：（850－800）×5%×12×500=15000(元)通過以上計算得知，利息收入轉(zhuǎn)換為工資、薪金收入后少繳個人所得稅45000元（即100000－15000－500×10000×4%×20%）。

分攤法工資分攤發(fā)放法獎金一次發(fā)放納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)

勞務報酬所得節(jié)稅籌劃分項計算籌劃法支付次數(shù)籌劃法如董事費收入費用轉(zhuǎn)移籌劃法由對方提供一定的福利，報銷一定的費用稿酬所得的籌劃費用由出版社負擔由對方提供盡可能多的設(shè)備或服務免征額最大化利息、股息和紅利所得的籌劃教育儲蓄存款住房公積金醫(yī)療保險金基本養(yǎng)老保險金失業(yè)保險金所得再投資籌劃法企業(yè)利潤不分配投資方式籌劃法儲蓄教育基金儲蓄國債股票保險外匯個體工商戶所得的納稅籌劃增加費用支出分散、推后收益實現(xiàn)合理使用存貨計價方法費用合理分攤合理安排預繳稅款合理利用稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定免稅項目部以上單位發(fā)放的獎金國債利息按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、冿貼福利費、撫恤