征稅和納稅課件

征稅和納稅濮陽市一高梁彩霞重磅新聞2016年3月24日訊，為營造公平競爭的市場環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年4月8日起，我國將實(shí)施跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對消費(fèi)者，即B2C）進(jìn)口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。4月8日，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合宣布，將對跨境電商進(jìn)口零售商品執(zhí)行新稅制，跨境電商單次交易限額2000元，個人全年2萬元，可享零關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅打七折。入境居民攜帶在境外獲取的個人自用、合理數(shù)量的入境物品，總值在5000元人民幣以內(nèi)(含5000元)的，海關(guān)予以免稅放行?？缇畴娚潭愂招抡恼綄?shí)施，跨境電商從此告別免稅時代。1、誰要征稅？國家相關(guān)部門。追問：它們?yōu)槭裁茨苷鞫悾?、向誰征稅？企業(yè)和個人追問：是不是所有的企業(yè)和個人都要直接納稅？3、征的什么稅？增值稅、消費(fèi)稅、行郵稅追問：這些又如何理解呢？一、自主學(xué)習(xí)具體要求：1.請同學(xué)們帶著上述追問的問題，快速地閱讀課本，一會兒看能不能告訴大家一個明確的答案。2.把自己認(rèn)為是重點(diǎn)的語句在課本上標(biāo)出來。3.時間為5分鐘（一）稅收的含義——是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式——國家——為實(shí)現(xiàn)國家職能——政治權(quán)力——稅法——財政收入的基本形式主體目的依據(jù)地位憑借(有國就有稅)(有稅必有法)稅收的本質(zhì):是一種分配關(guān)系(集中反映了國家與各階級、各階層的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）二、主干知識梳理（二）.稅收三個基本特征之間的關(guān)系無償性要求強(qiáng)制性保障決定決定固定性項目特征強(qiáng)制性無償性固定性稅利債“費(fèi)”∨∨∨∨∨××××∨具體分析×稅收與其他財政收入形式的區(qū)別：——關(guān)鍵看是否完全具備稅收的三個特征思維擴(kuò)展（三）稅收的種類1、稅的構(gòu)成：特定的納稅人、征稅對象、計稅標(biāo)準(zhǔn)2、我國目前的稅種：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅五大類名詞納稅人：納稅人是指的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。負(fù)稅人：負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。三、重難點(diǎn)突破（一）增值稅1.征稅對象：2.納稅人：3.稅率：4.計稅方法：生產(chǎn)經(jīng)營的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人一般適用17％商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金某服裝廠從紡織廠購進(jìn)一批布料，服裝廠應(yīng)付的款項總計9945元，其中，布料的銷售價為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元（8500元乘于17％的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場，服裝的總售價為15000元。問：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅是多少？

合作探究一服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-8500)×17%=1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）增值增值⑤增值稅的意義和作用意義:增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。作用:它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。相關(guān)鏈接：

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。自2016年5月1日起，中國將全面實(shí)施營改增，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。據(jù)統(tǒng)計：全面推開營改增預(yù)計減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。（二）個人所得稅1.征稅對象：2.納稅人：3.稅率：個人所得額

在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。超額累進(jìn)稅率和比例稅率個人工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，免稅額為3500元，超過3500元的部分征稅。合作探究二在北京工作的小李，每月稅前工資為10000元，請你計算一下小李每月應(yīng)交多少個人所得稅？步驟一：應(yīng)納稅金額：10000﹣3500=6500元步驟二：不超過1500元的部分：1500×3%=45元步驟三：1500---4500元的部分：3000×10%=300元步驟四：4500--9000元的部分：2000×20%=400元步驟五：合計稅款：45+300+400=745元4.個人所得稅的特點(diǎn)我國部分個人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。也就是說高收入者多納稅，低收入者少納稅個稅的顯著特點(diǎn)。5.個稅作用:個人所得稅不僅是國家財政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段。（三）依法納稅是公民的基本義務(wù)1.公民為什么要依法納稅？（1）由我國稅收的性質(zhì)決定的

在我國，稅收是取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益根本上具有一致性。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個公民息息相關(guān)，國家各項職能的實(shí)現(xiàn)，必須以稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅(逃稅)欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報超過納稅期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害拒不繳稅威脅、圍攻、毆打（2）違反稅法的行為警示我們要依法納稅新政出臺后各方的反應(yīng)“剁手黨”已哭暈在廁所：國家怎么能這樣搜刮民脂民膏啊，我那便宜的包包、衣服、化妝品啊……網(wǎng)購絕緣體:哈哈，好在我不網(wǎng)購，和我沒什么關(guān)系！電商大咖：哈哈，非常好，終于把那些散戶給整治了，以后來我的平臺網(wǎng)購的人更多了，還可以漲價，太棒了！經(jīng)濟(jì)專家：政策的實(shí)施，將有利于支持新興業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)、國外商品與國內(nèi)商品公平競爭，提高市場效率，促進(jìn)共同發(fā)展。政策實(shí)施后，將為國內(nèi)跨境電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)I造穩(wěn)定、統(tǒng)一的稅收政策環(huán)境，引導(dǎo)電子商務(wù)企業(yè)開展公平競爭，有利于鼓勵商業(yè)模式創(chuàng)新，推動跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，并將有利于提升消費(fèi)者客戶體驗(yàn)，保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益。合作探究三具體要求：1.根據(jù)課本所學(xué)知識，結(jié)合上述各方言論，請嘗試探究出稅收的作用。2.組內(nèi)合作與組間合作相結(jié)合。3.時間為5分（3）是發(fā)揮稅收作用的前提和基礎(chǔ)稅收的作用：組織財政收入的基本形式；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿；國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。是調(diào)節(jié)收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段等2.對公民提出