會(huì)計(jì)一級(jí)技能

第三章會(huì)計(jì)科目與帳戶3.1會(huì)計(jì)科目3.1.1會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目——對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱。會(huì)計(jì)要素只是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生不同的增減變化。3.1.2會(huì)計(jì)科目的分類1.根據(jù)會(huì)計(jì)科目所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類

現(xiàn)以“原材料”科目為例，說明會(huì)計(jì)科目的級(jí)次關(guān)系，如下圖表所示。

總分類科目明細(xì)分類科目二級(jí)科目

三級(jí)科目總分類科目明細(xì)分類科目二級(jí)科目(子目)三級(jí)科目(細(xì)目)原材料原料及主要材料圓鋼生鐵輔助材料潤(rùn)滑油防銹劑燃料汽油煤油必須說明的是，并不是所有的總分類科目都要設(shè)置明細(xì)分類科目。（現(xiàn)金沒有明細(xì)分類科目）2.會(huì)計(jì)科目按所屬的不同會(huì)計(jì)要素分類資產(chǎn)類科目：如“現(xiàn)金”、“短期投資”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等負(fù)債類科目：如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期借款”等所有者權(quán)益類：“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等.成本類科目：如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等。

損益類科目:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的收益（包括收入、利得等)和費(fèi)用（包括營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失等),如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等。

3.1.3會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

合法性原則——設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

相關(guān)性原則——設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。

實(shí)用性原則——設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。

3.2賬戶3.2.1賬戶的概念

——根據(jù)會(huì)計(jì)科目在帳簿中開設(shè)的用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記帳載體。3.2.2帳戶的分類帳戶的分類必須與會(huì)計(jì)科目和分類相一致賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶——總括核算指標(biāo)，又稱總賬賬戶，包括期初余額、本期增加額、本期減少額以及期末余額等——明細(xì)核算指標(biāo)，又稱明細(xì)賬，包括期初余額、本期增加額、本期減少額以及期末余額等

賬戶按所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收益類和成本費(fèi)用類等五大類。一、資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款、物資采購(gòu)

原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、待攤費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損益二、負(fù)債類

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款

其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款

應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類

實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積

本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配四、成本類

生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出五、損益類

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)減值損失3.2.3賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的結(jié)構(gòu)也應(yīng)相應(yīng)地劃分為兩個(gè)基本部分：一部分反映數(shù)額的增加，另一部分反映數(shù)額的減少。因而，賬戶也劃分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)以及所采用的記賬方法。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶右方稱為“貸方”。

登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為要本期減少發(fā)生額；增減相抵的差額，稱為余額，余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額，在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間開始時(shí)就成為期初余額，因此，期初余額和期末余額是相對(duì)于一定的會(huì)計(jì)期間來說的。其基本關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生-本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

上式中的四個(gè)部分稱為賬戶的四個(gè)金額要素。賬戶的格式，盡管有各種各樣，但一般說來賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括以下內(nèi)容：

賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)記賬憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要增加和減少的金額

余額（包括期初余額和期末余額）3.2.4賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別

賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：①聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用，二者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同

②區(qū)別：賬戶除了以會(huì)計(jì)科目作為自己的名稱外，還具有一定的格式。會(huì)計(jì)科目只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶除了表明經(jīng)濟(jì)內(nèi)容外，還能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)和變動(dòng)后的結(jié)果。（注意：賬戶和會(huì)計(jì)科目在理論上既有聯(lián)系又有區(qū)別，但在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中二者是不加區(qū)別、相互通用的）一、簡(jiǎn)單收付1、收到貨幣投資、設(shè)備投資、原材料投資、專利投資

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本

2、以銀行存款償還上月所欠C公司購(gòu)材料款借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款3、購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、以庫存現(xiàn)金發(fā)放職工工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

5、以銀行存款支付行政管理部門的辦公費(fèi)、水電費(fèi)借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

6、支付銷售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)（購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)入“材料采購(gòu)”）借：銷售費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金

7、行政管理人員王明出差預(yù)借差旅費(fèi)

借：其他應(yīng)收款——王明

貸：庫存現(xiàn)金8、行政管理人員王明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)（交回余款、補(bǔ)付差額）借：管理費(fèi)用

庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款——王明

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款——王明

庫存現(xiàn)金9、購(gòu)勞保用品借：周轉(zhuǎn)材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸:銀行存款10、領(lǐng)用勞保用品

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料11、收到捐贈(zèng)、罰款收入借：庫存現(xiàn)金

貸：營(yíng)業(yè)外收入

12、支付捐贈(zèng)、罰款支出、非常損失借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

13、支付廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款14、支付招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款15、交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款16、減少注冊(cè)資本借：實(shí)收資本

貸：銀行存款17、將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本借：應(yīng)付賬款

貸：實(shí)收資本18、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積

貸：實(shí)收資本二、成本核算

（一）材料采購(gòu)及驗(yàn)收入庫

19、購(gòu)入甲、乙材料，全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯票付訖。借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付票據(jù)

20、支付運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)費(fèi)7%的抵扣）借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購(gòu)成本借：原材料貸：材料采購(gòu)21、預(yù)付恒通公司采購(gòu)甲材料款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款

（二）生產(chǎn)階段

22、領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料

23、計(jì)算職工工資借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資24、計(jì)提職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

25、計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

（三）分配制造費(fèi)用26、會(huì)計(jì)部門再依據(jù)制造費(fèi)用賬戶歸集的金額編制制造費(fèi)用分配表、分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

（四）完工產(chǎn)品入庫27、期末A、B產(chǎn)品全部完工并已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

三、銷售28、出售A產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

29、預(yù)收購(gòu)B產(chǎn)品款借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

30、銷售B產(chǎn)品，收到商業(yè)承兌匯票一張

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)31、出售一批不需用的原材料借：應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

32、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

四、計(jì)提稅金

33、計(jì)算上述已銷A產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

34、計(jì)算本期應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)交的教育費(fèi)附加

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——教育費(fèi)附加

35、計(jì)算企業(yè)本期應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用五、銷售成本36、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品37、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

六、預(yù)提利息

38、企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為6個(gè)月的借款借：銀行存款

貸：短期借款

39、預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

七、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益

40、結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用到“本年利潤(rùn)”賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷售費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

八、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年潤(rùn)

41、年終將“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額(凈利潤(rùn))轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

九、年末，計(jì)提法定盈余公積、計(jì)提分紅

42、董事會(huì)決定按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的10％提取法定公積金

借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

43、股東大會(huì)批準(zhǔn)決定，向投資者分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利

44、應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積

——應(yīng)付股利

十、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算

45、庫存現(xiàn)金溢余、短缺若為溢余：批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入若為短缺：批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

46、存貨盤盈、盤虧

若為盤盈：批準(zhǔn)前：借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

若為盤虧：批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料

批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款

原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

47、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧若為盤盈（不分批準(zhǔn)前、批準(zhǔn)后，直接作一筆）：借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整若為盤虧：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)后：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

1、2007年10月21日，A公司銷售甲產(chǎn)品，收到貨款200000元，并已存入銀行。（不考慮稅金）借：銀行存款200000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000002、2007年10月21日，行政部門買辦公用品1500元，開出轉(zhuǎn)帳支票支付。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)1500

貸：銀行存款15003、2007年10月21日，生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5000元，領(lǐng)用乙材料10000元

借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品15000

貸：原材料——甲材料5000——乙材料100004.2007年10月21日，開出轉(zhuǎn)帳支票支付本月水電費(fèi)3000元，其中：行政部門800元，生產(chǎn)車間2200。借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)800——水電費(fèi)2200

貸：銀行存款30005、2007年10月22日，向江淮公司購(gòu)進(jìn)乙材料30000元，款項(xiàng)未付，材料已驗(yàn)收入庫。（不考慮稅金）借：原材料—乙材料30000

貸：應(yīng)付賬款300006、2007年10月22日，收到大地公司投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值65000元借：固定資產(chǎn)—設(shè)備65000

貸：實(shí)收資本—大地公司650007、2007年10月22日，購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款80000元，開出轉(zhuǎn)帳支票支付。借：無形資產(chǎn)—專利權(quán)80000

貸：銀行存款800008、2007年10月22日，職工丁一預(yù)借差旅費(fèi)5000元，現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款—丁一5000

貸：庫存現(xiàn)金50009、2007年10月23日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款200010、2007年10月23日，收到大地公司歸還前欠貨款50000元，存入銀行。借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款—大地公司5000011、2007年10月23日，向銀行借入兩年期的借款400000元，存入銀行。12、2007年10月23日，銷售甲產(chǎn)品100件價(jià)款30000元給東川公司，貨款未收到（不考慮稅金）13、2007年10月24日，職工丁一出差回來報(bào)銷差費(fèi)4500元，交回現(xiàn)金500元。14、2007年10月24日，用銀行存款償還短期借款370000元。15、2007年10月26日，購(gòu)進(jìn)A公司股票1000股，每股15元，另發(fā)生手續(xù)費(fèi)為300元，均用銀行存款支付。（公司不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有）16、2007年10月26日，用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)100000元。17、2007年10月28日，本月共領(lǐng)用甲材料36000元。其中：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料30000元，車間領(lǐng)用材料3500，行政部門領(lǐng)用材2500元。18、2007年10月29日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用120000元。19、2007年10月29日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已完工產(chǎn)品成本300000元。20、2007年10月30日，經(jīng)盤點(diǎn)請(qǐng)查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金較賬面多200元，經(jīng)調(diào)查無法查明原因，作為營(yíng)業(yè)外收入。21、2007年10月30日，支付本月借款利息3000元，銀行存款支付22、2007年10月30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊28000元，其中：車間的固定資產(chǎn)折舊18000元，行政部門的固定資產(chǎn)折舊10000元。23、2007年10月30日，用銀行存款歸還前欠東方公司貨款48500元。24、2007年10月30日，收到大海公司投資貨幣資金300000元已存入銀行，另接受大海公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為55000元。25、2007年10月30日，支付本月行政部門電話費(fèi)500元，現(xiàn)金支付。26、2007年10月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本500000元。27、2007年10月31日，從銀行提取現(xiàn)金200000元備發(fā)工資。28、2007年10月31日，用現(xiàn)金200000元發(fā)放工資。29、2007年10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000元。30.2007年10月31日,銷售A產(chǎn)品200件,售價(jià)為40000元,增值稅為6800元,收到一張3個(gè)月的銀行承兌匯票,面值為46800元.11、借：銀行存款400000

貸：長(zhǎng)期借款40000012、借：應(yīng)收賬款—東川公司30000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品3000013.借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)4500

庫存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款—丁一500014.借：短期借款370000

貸：銀行存款37000015.借：交易性金融資產(chǎn)—成本15000

投資收益300

貸：銀行存款1530016.借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)100000

貸：銀行存款10000017.借：生產(chǎn)成本30000

制造費(fèi)用3500

管理費(fèi)用2500

貸：原材料—甲材料3600018.借：生產(chǎn)成本120000

貸：制造費(fèi)用12000019.借：庫存商品300000

貸：生產(chǎn)成本30000020.借：庫存現(xiàn)金200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益200

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益200

貸：營(yíng)業(yè)外收入20021.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000

貸：銀行存款300022.借：制造費(fèi)用18000

管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊2800023.借：應(yīng)付賬款—東方公司48500

貸：銀行存款4850024.借：銀行存款300000

貸：實(shí)收資本—大海公司300000

借：固定資產(chǎn)—設(shè)備55000

貸：資本公積5500025.借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)500

貸：庫存現(xiàn)金50026.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品50000027.借：庫存現(xiàn)金200000

貸：銀行存款20000028.借：應(yīng)付職工薪酬—工資200000

貸：庫存現(xiàn)金20000029.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000

貸：本年利潤(rùn)450000借：應(yīng)收票據(jù)46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額5.3.2記賬憑證的種類1.按內(nèi)容分：收款憑證——收款業(yè)務(wù)；涉及現(xiàn)金和銀行存款增加業(yè)務(wù)付款憑證——付款業(yè)務(wù)；涉及現(xiàn)金和銀行存款減少業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證——轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。6.3會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

6.3.1日記賬的格式和登記方法

1.日記賬的格式和登記方法（1）現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。都必須使用訂本賬。(2)現(xiàn)金日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)101本日合計(jì)20000020000055500015003000450028000140000100000295500915000銀行存款日記帳例:假設(shè)7日前的余額為3000，7日后發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、7日，從銀行提現(xiàn)金2000元備用

2、12日，以現(xiàn)金400元支付銷售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)

3、14日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工工資

4、14日，以現(xiàn)金120元支付車間機(jī)器修理費(fèi)

5、17日，以現(xiàn)金支付行政人員朱亞平預(yù)借差旅費(fèi)800元

年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)67121417提現(xiàn)本日合計(jì)支付運(yùn)雜費(fèi)本日合計(jì)發(fā)放工資支付修理費(fèi)本日合計(jì)預(yù)借差旅費(fèi)本日合計(jì)2000200000040040060000120601208008001000001020001016004148040680銀行存款日記帳2、銀行存款日記帳的格式和登記方法

（1）銀行存款日記帳的格式銀行存款日記帳—用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的帳簿。銀行存款日記帳應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的帳戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行帳戶設(shè)置一本日記帳。銀行存款日記帳的格式與現(xiàn)金日記帳相同。（2）銀行存款日記帳的登記方法

企業(yè)應(yīng)按照開戶銀行和其它金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期和“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，企業(yè)帳面余額和銀行存款對(duì)帳單之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

6.3.2總分類帳的格式和登記方法1．總分類帳的格式總分類帳—按照總分類帳戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的帳簿。總帳中的帳頁是按照總帳科目（一級(jí)科目）開設(shè)的總分類帳戶?？偡诸悗た梢匀?、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)收支情況。總分類帳最常用的格式為三欄式：借方、貸方和余額。例9：乙公司2004年3月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類帳戶及其明細(xì)帳戶的有關(guān)資料如下：“原材料”總分類帳戶借方金額10000元，其所屬明細(xì)分類帳戶余額如下：名稱重量單價(jià)金額甲材料200公斤30元6000元乙材料100公斤40元4000元合計(jì)10000元“應(yīng)付賬款”總分類帳戶有貸方余額8000元，其所屬明細(xì)分類帳戶余額如下：名稱金額A公司5000元B公司3000元合計(jì)8000元

該公司三月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日，向A公司購(gòu)入甲材料200公斤，單價(jià)30元，價(jià)款6000元，乙材料200公斤，單價(jià)40元，價(jià)款8000。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為借：原材料——甲材料6000——乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款14000（2）6日，車間從倉(cāng)庫領(lǐng)用原材料一批用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，其中甲材料300公斤，單價(jià)30元，計(jì)9000元；乙材料150公斤，單價(jià)40元，計(jì)6000元。分錄為：

借：生產(chǎn)成本15000

貸：原材料——甲材料9000——乙材料6000

（3）10日，向B公司購(gòu)入材料一批，其中甲材料100公斤，單價(jià)30元，價(jià)款3000元，乙材料200公斤，單價(jià)40元，價(jià)款8000元，貨款尚未支付。會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料——甲材料3000——乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款11000（4）20日，以銀行存款償欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款——A公司10000——B公司12000

貸：銀行存款22000

根據(jù)上述資料，在“原材料”和“應(yīng)付賬款”的總分類帳戶及其明細(xì)分類帳中進(jìn)行平行登記。2004年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱：原材料第頁2004年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱：應(yīng)付賬款第頁

1．分類帳的格式

明細(xì)帳的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）

（1）三欄式明細(xì)分類帳

適用于：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等往來結(jié)算帳戶，以及待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等帳戶6.3.3明細(xì)分類帳的格式和登記方法應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬(華光工廠)2007年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日11月初余額借5000004收到還款10000013銷售B產(chǎn)品29250本月合計(jì)29250100000借429250例1、4日，收到華光工廠還來前欠貨款100000元，存入銀行

2、13日，向華光工廠銷售B產(chǎn)品100件，單價(jià)250元，計(jì)貨款25000元，增值稅銷項(xiàng)稅4250元，款項(xiàng)尚未收到。（2）多欄式明細(xì)分類帳。將屬于同一個(gè)總帳科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張帳頁上進(jìn)行登記。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類帳。適用于既要進(jìn)行金額核算又