會計基本知識

會計的基本知識主要內容

1.會計的本質、分類

2.財務會計的基本內容

3.

管理會計的基本內容

會計的界定會計是一個信息系統

為了使信息使用者能夠做出有根據的判斷和決策而認定、計量和傳遞經濟信息的程序會計是一種管理活動

會計是經濟管理的重要組成部分，是一種重要的價值管理

會計的分類財務會計管理會計財務會計的定義立足于主體（企業(yè)或組織），面向市場，對主體已發(fā)生的交易與事項運用確認、計量、記錄等程序，主要通過貨幣表現形式，以公認會計原則為依據，在財務報表內表述財務信息，并通過報表附注加以解釋和補充。財務會計信息的使用者外部使用者1、股東或投資者2、銀行等貸款、擔保機構3、政府監(jiān)管機構4、供應商5、基金經理6、證券分析師內部使用者1、管理者2、員工從企業(yè)活動到財務報表企業(yè)外部環(huán)境勞動力市場資本市場商品市場供應商

消費者競爭對手商業(yè)規(guī)程企業(yè)活動經營活動投資活動融資活動經營戰(zhàn)略企業(yè)經營范圍:多樣化經營的程度多樣化經營的類型競爭地位:

成本優(yōu)勢產品的區(qū)別度

成功的關鍵因素和主要風險會計環(huán)境

資本市場結構契約和公司治理會計準則稅法和財務會計的關系外部審計會計問題的法律規(guī)定會計系統計量和報告企業(yè)活動的經濟結果財務報表管理人員對企業(yè)業(yè)務活動的信息優(yōu)勢會計估計錯誤會計選擇導致的歪曲會計策略會計政策的選擇會計估計的選擇報告形式的選擇財務報告附注披露內容的選擇財務會計的程序報告記錄計量確認企業(yè)活動會計確認基礎權責發(fā)生制：又稱作“應計制”，凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。收付實現制：以收到或支付現金作為確認收入和費用的依據。

會計要素的定義

會計要素是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化會計要素是會計用于反映會計主體財務狀況、確定經營成果的基本單位會計要素資產負債所有者權益收入費用利潤反映財務狀況反映經營成果會計計量歷史成本重置成本可變現凈值現值公允價值會計記錄會計等式1）資產=負債+所有者權益2）收入-費用=利潤3）資產=負債+所有者權益+（收入-費用）記賬方法

復式記賬法—借貸記賬法借貸記賬法記賬符號：借、貸記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等記賬公式：會計分錄借貸記賬法的賬戶結構資產賬戶借方

貸方期初余額本期增加額

本期減少額本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額期末余額

借貸記賬法的賬戶結構負債及所有者權益賬戶借方

貸方期初余額本期減少額

本期增加額本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額期末余額

借貸記賬法的賬戶結構收入賬戶借方

貸方本期減少額或轉銷額

本期增加額本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額

借貸記賬法的賬戶結構費用賬戶借方

貸方本期增加額

本期減少額

或轉銷額本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額

借貸記賬法的賬戶結構利潤賬戶借方

貸方費用轉入額收入轉入額

本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額期末余額

會計循環(huán)經濟業(yè)務原始憑證記賬憑證日銀行存記款日記賬賬

現金日

記賬分總分類類賬賬

明細分

類賬試算表調整工作底稿賬戶財務報表資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表21財務報表對企業(yè)活動的反映投資流動資產:

現金

應收賬款

存貨

短期投資非流動資產:

固定資產

長期投資無形資產資產資產負債表籌資流動負債:

應付票據

應付賬款

應付工資

短期借款非流動:

長期債券

實收資本

留存收益負債與所有者權益資產負債表所有者權益變動表經營

銷售收入

產品銷售成本

銷售費用

管理費用

財務費用

所得稅凈利潤利潤表現金流量現金流量表財務報表的作用企業(yè)的面子如何？企業(yè)的底子如何？企業(yè)的日子過得如何？擔保企業(yè)會計核算的特點擔保準備金的核算擔保代償及其追償的核算擔保扶持基金的核算各類風險準備金及擔保保證金的核算擔保企業(yè)會計核算的會計科目擔保賠償準備未到期責任準備預收擔保費存入擔保保證金一般風險準備擔保扶持基金負債類科目權益類科目擔保企業(yè)會計核算的會計科目應收擔保費應收代償款存出擔保保證金抵債資產擔保費收入擔保賠償支出資產類科目損益類科目財務會計的特點以提供歷史的財務信息為主信息的使用者側重于企業(yè)外部主要反映企業(yè)整體的狀況嚴格遵循企業(yè)會計準則管理會計的特點以提供未來決策所用的信息為主信息的使用者側重于企業(yè)內部產品、部門或整體成本與收益權衡管理會計的定義管理會計是一個包括支持管理決策制訂、計劃及績效管理系統制定，并且在財務報告和控制中提供專業(yè)見解、在戰(zhàn)略制訂完善過程中輔助管理的職業(yè)（IMA的最新定義2008年）管理會計定義的再次認識管理會計是一個信息系統采用專門的方法，通過一定的流程為管理和決策提供信息其目的是提高經濟效益管理會計在金融行業(yè)的應用預算管理：傳統的商業(yè)銀行多以年度財務目標為起點，將財務指標按機構層級逐級分解、下達和控制，這種分級管理的預算體系已不能滿足現代商業(yè)銀行的管理需要。目前在積極探索分業(yè)務條線、分產品、分貨幣的預算管理體系的完善。成本管控：目前我國的壽險行業(yè)競爭激烈，越來越多的壽險公司開始注重成本控制的效率?；诶麧櫤捅蝺r值進行成本管控是成熟行業(yè)的主流形式，基于這種管控方式，不僅可以有效控制成本，更有助于壽險公司制定正確的戰(zhàn)略，良性發(fā)展。工商銀行的管理會計體系基于流程的責任中心預算機制基于營銷支持的客戶管理責任機制基于業(yè)績管理的聯動分成利潤分配機制基于經營分析的科學決策機制基于考核評價的戰(zhàn)略傳導控制機制基于資源配置的價值創(chuàng)造激勵機制MOVA（managementofvalueaccounting)管理會計的基本內容本量利分析經營決策分析全面預算業(yè)績評價本量利分析本－量－利分析（cost-volume-profit（CVP）analysis）是利用成本－業(yè)務量－利潤三者之間的關系進行分析的一種簡稱。本－量－利分析有何作用？利用CVP分析可以確定公司的盈虧平衡點

利用CVP分析可以確定賺取目標利潤所必需的銷量或銷售收入利用CVP分析度量成本變化對凈收益的影響以及確定多產品環(huán)境中最具盈利能力的產品組合利用CVP分析有助于經理們對備選方案和公司的經營風險水平作出評估簡例重慶迷尚豆撈火鍋店面積350平方米，加上租金每月運營成本30萬元左右，要保持盈虧平衡，按人均消費70～80元計算，每天至少要有140人就餐。但如今每天平均客流量為50人，每月的營業(yè)額只有10萬元左右。中國旅游飯店業(yè)協會的一項問卷調查顯示，2013年上半年，全國五星級酒店總收入同比降幅達到14%、四星級酒店降幅達11%。有的高星級酒店已逼近盈虧平衡點。2013年一季度，如家的綜合入住率為83.6%，據測算，經濟型酒店的盈虧平衡點要求入住率達到80%?？芍?，如家勉強保本。客戶盈利分析小張是A銀行a支行的一名客戶經理，負責該行多個客戶的營銷與維護，按照以往經驗，小張一般會定期拜訪客戶，盡可能多爭取些存款或者多放些貸款，但效果卻非常有限，甚至有時花大力氣營銷來一筆貸款，財務人員卻分析說根本不賺錢??！小張應如何提高營銷效果呢？---客戶盈利能力分析不同客戶利潤貢獻呈現巨大差異客戶盈利分析客戶業(yè)務利潤風險資本回報率C1規(guī)模大（貸款16.2億元、存款4.5億元）525萬元13.6%C2無抵押長期貸款-150萬元NAC3質押貸款2億元441萬54.1%客戶盈利分析C1客戶提高定價，降低成本C2客戶增加抵押或質押物，降低風險，或者逐步壓縮信貸規(guī)模以減少損失C3—優(yōu)質客戶，應加大資源投入，擴大業(yè)務規(guī)模小張的營銷工作可以有的放矢，支行的資源也可以得到優(yōu)化配置經營決策分析撤銷或增加產品、服務或部門有限資源的最優(yōu)利用：產品最優(yōu)組合續(xù)用還是重置設備新產品開發(fā)與否定價A銀行的信貸政策和營銷策略行業(yè)大類貸款日均余額經濟利潤風險資本回報率占比占比鋼鐵和有色金屬業(yè)35.25%34.09%19.6%紡織化工業(yè)26.55%21.84%18.30%房地產業(yè)8.31%7.98%19.10%食品飲料業(yè)7.51%8.40%23.79%醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)1.18%1.42%25.46%文化教育業(yè)0.68%0.88%28.38%。。。。合計100%100%22.10%A銀行的信貸政策和營銷策略從上表可知，A銀行主要的授信行業(yè)為鋼鐵和有色金屬業(yè)、紡織業(yè)、以及房地產業(yè)等強周期性行業(yè)。貸款規(guī)模合計占比超過70%，利潤貢獻合計超過60%，但風險資本回報水平較低。A銀行通過分析意識到，信貸資源過多集中于周期性較強的行業(yè)，會影響盈利的可持續(xù)性，因此決定調整信貸結構。A銀行的信貸政策和營銷策略對于強周期行業(yè)，適當提高準入標準，適當降低信貸規(guī)模占比，逐步淘汰低回報、高風險客戶對于弱周期行業(yè)，如食品飲料、醫(yī)療衛(wèi)生和文化教育業(yè)，適當降低準入標準，加大營銷力度，擴大信貸投放規(guī)模，從而確保盈利的穩(wěn)定性和可持續(xù)性全面預算預算，是一種管理工具，也是一套系統的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協助企業(yè)實現戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預測現金流量和利潤。以貨幣表示的正式行動計劃。全面預算中的“全面”是指全人員、全方位和全過程全面預算全面預算是對企業(yè)未來經營狀況和財務結果的事前模擬，已經成為國內多數企業(yè)提升管理水平的重要工具。

平安保險公司中國工商銀行九陽股份中國神華公司戰(zhàn)略有效執(zhí)行的工具戰(zhàn)略制定預算制定預算實施與評價公司戰(zhàn)略預算分析與評價

資源能力管理隊伍行業(yè)和外部環(huán)境優(yōu)勢機遇威脅劣勢戰(zhàn)略預算年度預算預算實施戰(zhàn)略與預算的關系

沒有預算支撐的公司戰(zhàn)略是空洞的戰(zhàn)略沒有戰(zhàn)略引導為基礎的公司預算是沒有目標的預算，難以提升公司的競爭能力和價值。預算的構成體系---神華集團主營業(yè)務收入預算、生產預算、采購預算、主營業(yè)務成本預算、營業(yè)費用預算、管理費用預算、人工成本預算、營業(yè)外收支預算、稅金預算、其他業(yè)務利潤預算；經營預算投資（權益投資及債券投資）及收益預算、固定資產投資預算；

資本預算長短期借款預算、債券籌資預算、財務費用預算、現金流量預算；

資金預算利潤預算、資產負債預算。

財務預算神華集團依據集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃編制年度預算，預算編制的內容包括經營預算、資本預算、資金預算和財務預算四個部分。主要內容預算種類全面預算的編制方法固定預算彈性預算滾動預算零基預算業(yè)績評價—平衡計分卡過去---實物資產決定了企業(yè)的成敗現在和未來---社會財富和經濟的增長主要受無形資產的驅動過去---通過財務評價指標，如經營利潤和投資收益，來評價部門業(yè)績，并將其作為向各部門分配資源的依據，但是財務評價指標不能評價無形資產的績效現在—企業(yè)需要兼容非財務指標和財務指標的業(yè)績評價系統從4