《假賬成因與對策研究5800字（論文）》

假賬的成因與對策案例分析報告目錄TOC\o"1-3"\h\u14761一、會計假賬的概述 231649（一）會計假賬的定義 21985（二）會計信息的了解 216819二、南京科技發(fā)展有限公司為何會做假賬及原因分析 215258（一）南京科技發(fā)展有限公司會計賬目上存在的問題 2201251.企業(yè)最初憑證沒有規(guī)范并且完整的填寫 2275492.初始憑證中沒有填寫齊全的要素，導致不能劃分出明確的自己收支的渠道，成本與專項的收入不能清晰地分辨出來 2189353.有些會計沒有嚴格遵守財政部的相關規(guī)章來設置賬簿或者會計科目的使用，不能系統(tǒng)地對賬目進行核算，導致賬表帳證等不符合事實 310378（二）導致南京科技發(fā)展有限公司出現(xiàn)假賬的原因 348321.會計人員法律意識不強 3104612.有關人員存在僥幸心理 4292703.各監(jiān)督部門缺乏必要的溝通，處罰力度不大 45196三、南京科技發(fā)展有限公司假賬的改進措施 54413（一）加大執(zhí)法力度 56174（二）加強企業(yè)內(nèi)部管理力度 622478（三）加強會計人員職業(yè)道德建設 629559總結 718751參考文獻 8

一、會計假賬的概述（一）會計假賬的定義會計假賬可以分為有用的會計信息造假和無意的會計信息造假。本文主要分析會計信息的有意造假，這意味著雙方在會計活動中，原計劃故意詐騙，詐騙、偽造等方式偽造虛假的會計信息，對經(jīng)濟活動的會計信息失真和會計，來達到某些利益集團或個人的違法犯罪行為。（二）會計信息的了解會計信息是反映在實際的會計記錄或預測科學、信息、數(shù)據(jù)、信息中等可以被人接受和理解，反映了過去、現(xiàn)在和未來的會計主體的資金運動。會計信息是財務報告反映了公司的財務狀況，他們運作的資金運動的結果。作為記錄會計處理的結果的重要手段和重要基礎，會計信息是反映公司的財務狀況和經(jīng)營績效評估的真實寫照，可以參考會計信息做出決策或投資。會計信息是會計單位以財務報表、財務報告、附注等形式向投資者、債權人或者其他信息使用者披露的信息。二、南京科技發(fā)展有限公司為何會做假賬及原因分析（一）南京科技發(fā)展有限公司會計賬目上存在的問題1.企業(yè)最初憑證沒有規(guī)范并且完整的填寫首先，根據(jù)《會計法》的要求，會計人員必須經(jīng)過考核和資格認證，才能履行會計職責。一些公司，考慮到經(jīng)濟成本，不猶豫地使用人員，有些會計人員會計證書，有了專業(yè)會計資格證書的訪問操作，但沒有實踐經(jīng)驗和低水平，導致經(jīng)常出現(xiàn)財務會計的操作不符合標準。其次，財務會計不夠嚴格。檢查會計憑證反映經(jīng)濟業(yè)務的真實性是不夠嚴格的一些公司，他們沒有及時獲得相關的會計信息，導致很沒有較好地及時性和真實性。同樣，缺乏有效的內(nèi)部財務控制制度。在一些企業(yè)中，內(nèi)部控制標準不足，沒有標準化的會計程序，或者，雖然有某些內(nèi)部控制制度，但沒有足夠嚴格和有效地執(zhí)行，以充分發(fā)揮財務監(jiān)督的作用。2.初始憑證中沒有填寫齊全的要素，導致不能劃分出明確的自己收支的渠道，成本與專項的收入不能清晰地分辨出來首先，會計信息不能全面反映企業(yè)的情況。由于公司治理結構不夠合理，還不完善，一些公司故意隱瞞應該公開的信息，如關聯(lián)交易之間的信貸銷售金額、非金融企業(yè)之間的貸款交易等。會計報告的內(nèi)容沒有充分、客觀地反映整個財務狀況，披露的財務信息的重要部分沒有在會計報表中得到充分反映，這是一種會計不完整的表現(xiàn)。更多，一些企業(yè)獲得銀行的信貸資金，或者為了避免稅收，直接人工編織等措施解決問題，調(diào)節(jié)收益虛假財務報告，這需要大量真實的會計信息沒有得到答案，行為人為調(diào)整的會計信息，嚴重影響會計信息的質(zhì)量，個人信譽。其次，財務報告披露的內(nèi)容是虛假的。目前，我國上市公司，盡管有一些要求披露的會計信息還不完美，常常發(fā)生傳播信息、內(nèi)容不完全是真實的。我們國家沒有明確要求時未上市企業(yè)披露的財務信息，導致外界不能準確理解企業(yè)，公司的公開聲明的內(nèi)容比較隨意和自由，更不用說保持會計誠信。3.有些會計沒有嚴格遵守財政部的相關規(guī)章來設置賬簿或者會計科目的使用，不能系統(tǒng)地對賬目進行核算，導致賬表帳證等不符合事實會計人員個人受到利益的驅(qū)使，失去了最基本的法律觀念，會計道德缺失，利用自己的職能，偽造會計文件，隱瞞會計數(shù)據(jù)，走上犯罪之路。一些會計部門不遵守道德標準公正，虛假審計報告，這部分的延續(xù)通過識別虛假會計信息的行為，為被審計單位的虛假賬目保護，損害注冊會計師行業(yè)的整體形象，同時可能給國家和整個社會帶來經(jīng)濟損失。（二）導致南京科技發(fā)展有限公司出現(xiàn)假賬的原因1.會計人員法律意識不強從會計行業(yè)的職業(yè)要求來講，其本身的性質(zhì)就是要以誠信為本，左手先關的管理準則，不能做假賬，但是在個人的私利引誘下，有些會計人員將自身的職業(yè)道德以及相關的法規(guī)都拋在腦后，對會計資料進行修改和味莊馬來實現(xiàn)做假賬的目的，會計利用其自身職務上的便利對公款進行挪用，其最終的后果就是收到國家相應的法律制裁。目前的法律通過規(guī)定、宏觀經(jīng)濟政策等層面上還不夠，和功能失調(diào)的，不相關的會計準則還缺乏深度的宣傳相關會計準則的實施，在寒冷的，當然，在會計法規(guī)執(zhí)行缺乏科學嚴謹。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，一些企業(yè)利用國家法律法規(guī)的漏洞，以及企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的管理制度，為腐敗分子和有隱藏動機的腐敗分子提供機會。此外，由于宏觀范圍的檢測是不完美的，審計監(jiān)督，財政、稅務、銀行等經(jīng)濟管理當局監(jiān)督還存在不一致的協(xié)調(diào)，而不是一個統(tǒng)一的國家，這些外部監(jiān)督機構工作人員出現(xiàn)有法不依、違法不究、有法難依、執(zhí)法不嚴、知法犯法等問題的出現(xiàn)。2.有關人員存在僥幸心理現(xiàn)代企業(yè)會計人員“造假”的主要原因是：第一，在單位負責人的壓力下被動造假。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善，企業(yè)的監(jiān)管得到了不斷提高，會計人員因職業(yè)原因，必須服從單位負責人的指示。其次，個體企業(yè)的會計人員缺乏會計人員的基本職業(yè)道德、自律意識和為自身利益“做假賬”的意識。第三，目前我國企業(yè)會計人員的管理制度存在缺陷。例如：目前，我國大多數(shù)公司的會計和財務主管都是由單位負責人挑選的。公司負責人不僅有權任命會計人員，而且有權解雇和調(diào)任會計人員。在這種落后的管理體制下，企業(yè)領導的話就是命令，即使是不正確的命令，最輕微的不一致就會導致工資和獎金的扣留，嚴重危及會計人員的工作和就業(yè)。第四，會計人員本身素質(zhì)不高。和現(xiàn)代信息技術的飛速發(fā)展和網(wǎng)絡時代的到來，許多會計滯后于時代發(fā)展的步伐，因為他們的基本理論知識和基本技能，質(zhì)量的問題引起了很多會計都服從領導命令要求給個不停的工作。3.各監(jiān)督部門缺乏必要的溝通，處罰力度不大審計監(jiān)督制度雖然已經(jīng)相當完善，但尚未適應迅速變化的經(jīng)濟。在某種程度上，這種不足應該削弱審計的作用，使審計監(jiān)督處于枯竭的狀態(tài)。監(jiān)督權力不足。近年來，隨著改革的深化和開放的擴大，企業(yè)的數(shù)量，特別是個體企業(yè)、私營企業(yè)、合資企業(yè)和一人企業(yè)的數(shù)量急劇增加。雖然我國政府審計、內(nèi)部審計和民間社會審計的權力遠遠不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要，但國家審計對企業(yè)的監(jiān)督正慢慢開始減弱。雖然民事審計取得了相當大的進展，官方會計人員已成為審計監(jiān)督的主要力量，但可以說，他們被我所承擔的日益繁重的審計任務所累?？刂撇蛔恪ｋS著國家審計重心的轉(zhuǎn)移，企業(yè)審計監(jiān)督只能在內(nèi)部審計和民事審計的基礎上進行。由于內(nèi)部審計在從屬關系和利益方面并不總是解決其真正獨立性的問題，這種審計監(jiān)督未能從根本上遏制會計欺詐。民事審計也面臨著獨立性的問題。最值得注意的是，資本運營經(jīng)理委托民事審計，而不是股東大會。資本運營經(jīng)理委托或聘請會計人員對資本運營經(jīng)理進行監(jiān)督，監(jiān)督的力度和效果是可以想象的。三、南京科技發(fā)展有限公司假賬的改進措施讓會計誠信從單純的道德約束機制上升為法律強制體系，要達到有法可依，還是要通過加強對會計誠信問題的立法。（一）加大執(zhí)法力度加強法治，解決打擊假冒偽劣行為的問題?！稌嫹ā匪^的“準確指導”，是指對會計造假提起訴訟，以改變“人民無所作為，官員不糾正”的局面，使非法企業(yè)浮出水面的人。與此同時，它們?yōu)闀嫷恼鎸嵭灾贫司唧w的法律標準，關閉了少數(shù)非法企業(yè)，并采取了最壞的做法，解放了大多數(shù)企業(yè)。明確規(guī)定企業(yè)負責人對會計信息的真實性負全部責任，解放會計人員，集中精力實現(xiàn)主要目標。明確區(qū)分會計責任和審計責任，消除兩者之間的欺詐聯(lián)盟。此外，為了完善會計的法律建構，有必要對司法會計進行研究，提高法律及其實施的科學性。完善會計制度，規(guī)范會計舞弊行為。會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性受到會計制度頻繁變化的影響。每一個變化都必然給企業(yè)提供了進行重組和偽造的機會。因此，會計技術規(guī)范的制定應謹慎、相對穩(wěn)定。會計的基本功能是通過披露會計信息來引導資源配置，而以市場為導向的資源配置更多地依賴于會計信息。自從會計信息成為獲取社會資源的條件之一以來，“真相”和“謊言”一直困擾著會計界，會計是否需要監(jiān)管一直是一個有爭議的問題。因此，有必要科學地設計中國會計監(jiān)管制度的基本框架。我國的主要國情是：中國是社會主義市場經(jīng)濟國家，還處于起步階段。當然，在科學的監(jiān)管體系，還必須有有效的措施與合作：一個普遍的會計學，同時公眾反面典型，宣傳正面典型，鼓勵提供高質(zhì)量的會計信息，和主要實施獎勵，提高會計專業(yè)的愛國主義行為，創(chuàng)造一個良好的執(zhí)法環(huán)境會計。其次，加強精神文明建設和誠信體系，建立并嚴格執(zhí)行黨的責任的前提下，合理界定政府主管當局的責任會計的監(jiān)督，以避免正式的監(jiān)管實踐。第三，加強政府的鎮(zhèn)壓，將造假者和造假者的單位以及對會計師事務所信譽的評估結果公布于眾，使造假者名譽掃地，失去市場合作伙伴。在嚴重情況下，可沒收非法所得、罰款、行政處罰、吊銷資格證書、關閉令或關閉令、永久吊銷營業(yè)執(zhí)照等。美國的法案規(guī)定了明確和嚴厲的制裁：對違反法律的財務報告承擔刑事責任，最高罰款500萬美元或20年監(jiān)禁；偽造文件的刑事責任，最高可判處20年監(jiān)禁；證券欺詐的責任，最高可判處25年監(jiān)禁；報復舉報人的法律責任最高可判處10年監(jiān)禁。（二）加強企業(yè)內(nèi)部管理力度公司內(nèi)部控制由兩部分組成：內(nèi)部會計控制和其他管理控制。內(nèi)部會計控制反映了內(nèi)部控制的原則，與其他管理控制相結合，在公司內(nèi)部控制中占有重要地位。一個完善有效的內(nèi)部會計制度，可以在沒有環(huán)節(jié)、沒有載體的情況下偽造賬戶，從源頭上杜絕偽造行為。還有一個產(chǎn)生偽造賬目事件的過程。從錯誤思想的產(chǎn)生到幻覺的出現(xiàn)，在具體的計劃者、組織者和執(zhí)行者之間的中間體驗。其中包括對執(zhí)行工作至關重要的會計人員。因此，提高會計人員的素質(zhì)和保護他們的合法利益是制止會計欺詐的保證。會計人員的管理制度包括會計實務能力傾向考試和會計專業(yè)技術能力傾向考試，以及會計人員的持續(xù)培訓和會計職業(yè)道德培訓。同時加劇會計人員培訓，尤其是高層次會計人才和人員的管理公司，繼續(xù)提高會計人員的法律概念和支持和鼓勵會計人員嚴格執(zhí)行法律。公開財政官員應該被贊揚和獎勵的堅定的原則和公正的執(zhí)法工作人員和財政主管部門應該幫助認真找出自己的責任，根據(jù)法律，他們的行為和他們的責任。（三）加強會計人員職業(yè)道德建設會計誠信道德考核制度是對會計誠信道德的一種管理制度。會計誠信道德考核制度主要涵蓋會計人員職業(yè)道德、會計工作規(guī)范、會計人員教育和管理、稅務管理、財經(jīng)紀律等方面。根據(jù)單位負責制的原則，把會計人員和其所服務的企業(yè)一并列入考核對象，有利于完善會計誠信道德考核制度。秉著公平、客觀和公開等原則，科學分類量化考核。其考核指標主要包涵以下內(nèi)容：積極性、縝密性、計劃性、協(xié)調(diào)性和原則性以及工作質(zhì)量和工作效率等。健全會計誠信道德考核制度，對于推行會計誠信道德建設進程，提升會計誠信道德建設水平具有明顯的作用。全面開展企業(yè)會計誠信道德考核制度，不僅有助于豐富民營企業(yè)會計誠信道德建設內(nèi)容，也有助于推行會計行業(yè)向誠實守信方向發(fā)展，有利于加強民營企業(yè)會計誠信道德建設。會計誠信道德評價制度是為了促使會計人員以誠實的態(tài)度進行會計工作，并以信守承諾、遵守會計準則、遵守會計相關制度、遵守會計法、遵守相關的法律法規(guī)的態(tài)度來提供會計信息。采用分析式評論、指標體系評定和觀察方法等評價方法，對會計誠信道德進行評價。以與時俱進、科學性與系統(tǒng)性、定量性和定性性等原則來選取會計誠信評價指標。把整個民營企業(yè)領域共有的特點和本企業(yè)自身所特有的特點相結合，來選取會計誠信道德評價內(nèi)容。重點把誠實守信、遵紀守法、誠實信用等內(nèi)容納入會計誠信道德評價內(nèi)容里。實現(xiàn)會計職業(yè)教育包括教育誠信的法律行為的會計師事務所等中介機構，在企業(yè)市場行為的法律代理人市場，對政府監(jiān)管部門等有關單位。發(fā)展誠信教育，主要面向行業(yè)。保存誠信教育記錄，收集和總結各單位會計人員誠信教育成果，收集更多誠信信息，為企業(yè)會計人員誠信數(shù)據(jù)庫的下一步建設奠定基礎。鼓勵企業(yè)提高會計誠信水平，為會計誠信監(jiān)督提供依據(jù)應利用現(xiàn)代信息和通信手段，大力宣傳有關會計誠信的法律法規(guī)要求，組織學習和報告，并對缺乏會計誠信的情況予以公開。政府應該充分利用互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代通信技術所帶來的方便，增強誠信與企業(yè)、銀行等部門，通過稅收、工商部門的完整性采集信息及時反饋給公司，為了避免這種誠實鐵軌，公司的財務報表，以便企業(yè)誠實，達到教育的效果。像自己的公司也必須依靠大量的干部與員工舉報，舉報、監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，改善公司內(nèi)部治理結構，建立內(nèi)部審計部門，以確保自己的會計誠信。總結總而言之，在市場經(jīng)濟