工程項(xiàng)目成本管理(改)

第6章工程項(xiàng)目成本管理本章內(nèi)容6.1項(xiàng)目成本管理概述6.1施工成本計(jì)劃6.2施工成本控制6.2施工成本分析6.1工程項(xiàng)目成本管理概述6.1.1相關(guān)概念投資：業(yè)主對(duì)建設(shè)需求選擇和自主決策形成的經(jīng)濟(jì)參數(shù)造價(jià)：項(xiàng)目的建造價(jià)格，工程產(chǎn)品交易的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)成本：通常指施工成本，施工生產(chǎn)全過程的經(jīng)濟(jì)消耗工程項(xiàng)目總投資建設(shè)投資流動(dòng)資產(chǎn)投資流動(dòng)資金工程造價(jià)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用建筑安裝工程費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用建設(shè)期利息固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)土地使用費(fèi)與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用直接費(fèi)間接費(fèi)利潤(rùn)稅金設(shè)備購(gòu)置費(fèi)工具器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)6.1工程項(xiàng)目成本管理概述6.1工程項(xiàng)目成本管理概述6.1.1相關(guān)概念成本與造價(jià)：造價(jià)是成本、稅金及利潤(rùn)之和成本與合同價(jià)：計(jì)劃成本=合同價(jià)-預(yù)期利潤(rùn)造價(jià)與投資：造價(jià)相當(dāng)于固定資產(chǎn)投資費(fèi)用：費(fèi)用是一個(gè)較中性的詞，脫離立場(chǎng)，不過分強(qiáng)調(diào)業(yè)主或承包商，只是強(qiáng)調(diào)完成工程的必須的付出；狹義的費(fèi)用等同于施工支出成本預(yù)測(cè)成本計(jì)劃成本控制成本核算成本分析成本考核對(duì)成本水平和成本發(fā)展趨勢(shì)作出估計(jì)以貨幣形式編制生產(chǎn)費(fèi)用提出成本降低率以及降低成本的措施將成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)將施工成本進(jìn)行成本歸集和分配計(jì)算總成本和單位成本成本偏差原因分析和成本糾偏對(duì)成本形成的各責(zé)任者進(jìn)行考核6.1工程項(xiàng)目成本管理概述6.1.2成本管理的內(nèi)容6.2施工成本計(jì)劃def:以貨幣形式編制施工項(xiàng)目在計(jì)劃期內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案。成本計(jì)劃的編制以成本預(yù)測(cè)為重要基礎(chǔ)，關(guān)鍵前提是確定目標(biāo)成本。施工總成本目標(biāo)確定之后，還需通過施工成本計(jì)劃把目標(biāo)成本層層分解，落實(shí)到施工過程的每個(gè)環(huán)節(jié)。6.2施工成本計(jì)劃投標(biāo)報(bào)價(jià)文件；企業(yè)定額、施工預(yù)算；施工組織設(shè)計(jì)或施工方案；人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的市場(chǎng)價(jià)、企業(yè)頒布的材料指導(dǎo)價(jià)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)械臺(tái)班價(jià)格、勞動(dòng)力內(nèi)部掛牌價(jià)格；周轉(zhuǎn)材料、設(shè)備等內(nèi)部租賃價(jià)格、攤銷損耗標(biāo)準(zhǔn)；已簽訂的工程合同、分包合同（或者估價(jià)書）；結(jié)構(gòu)件外加工計(jì)劃和合同；企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)方面的制度和財(cái)務(wù)歷史資料；施工成本預(yù)測(cè)資料；擬采取的降低施工成本的措施；其他相關(guān)資料。

6.2.1成本計(jì)劃的編制依據(jù)6.2施工成本計(jì)劃6.2.1成本計(jì)劃的編制方法按成本組成編制：人、材、機(jī)、措施、間接按項(xiàng)目組成編制：?jiǎn)雾?xiàng)-單位-分部-分項(xiàng)按工程進(jìn)度編制：橫道圖-累計(jì)成本曲線6.2施工成本計(jì)劃按成本組成編制施工成本可以分解為人工材料費(fèi)、施工機(jī)械費(fèi)、措施費(fèi)和間接費(fèi)。按子項(xiàng)目組成編制大中型的工程項(xiàng)目通常是由若干單項(xiàng)工程組成，而每個(gè)單項(xiàng)工程包括了多個(gè)單位工程，每個(gè)單位工程又是有若干分部分項(xiàng)工程組成。首先把項(xiàng)目總施工成本分解到單項(xiàng)工程和單位工程中，在進(jìn)一步分解到分部分項(xiàng)工程。116.2施工成本計(jì)劃按子項(xiàng)目組成編制（示例）6.2施工成本計(jì)劃按施工進(jìn)度編制成本：萬(wàn)元進(jìn)度：月兩種表達(dá)方式：直方圖、S型曲線6.2施工成本計(jì)劃按施工進(jìn)度編制成本：萬(wàn)元進(jìn)度：月成本計(jì)劃編制實(shí)例某工程進(jìn)度計(jì)劃如下圖，橫道上方表示計(jì)劃成本值，根據(jù)該進(jìn)度計(jì)劃編制成本計(jì)劃。施工成本計(jì)劃的編制CDBA987654321進(jìn)度（周）施工過程66655558888333351015611131131020304050608070施工成本計(jì)劃的編制（實(shí)例2）編碼項(xiàng)目名稱最早開始時(shí)間（月份）工期(月)成本強(qiáng)度（萬(wàn)元/月）11場(chǎng)地平整112012基礎(chǔ)施工231513主體工程施工453014砌筑工程施工832015屋面工程施工1023016樓地面施工1122017室內(nèi)設(shè)施安裝1113018室內(nèi)裝飾1212019室外裝飾121106.2施工成本計(jì)劃6.2施工成本計(jì)劃成本：萬(wàn)元進(jìn)度：月6.2施工成本計(jì)劃成本：萬(wàn)元進(jìn)度：月6.3施工成本控制6.3.1成本控制的依據(jù)工程合同成本計(jì)劃進(jìn)度報(bào)告工程變更成本控制是指通過控制手段，在達(dá)到預(yù)定工程功能和工期要求的同時(shí)優(yōu)化成本開支，將總成本控制在預(yù)算(計(jì)劃)范圍內(nèi)6.3施工成本控制6.3.2成本控制的步驟比較：計(jì)劃-實(shí)際分析：偏差及其原因預(yù)測(cè)：按照目前完成情況估算完成項(xiàng)目所需的總費(fèi)用糾偏：組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、合同措施檢查核心實(shí)質(zhì)性一步8.2工程項(xiàng)目成本控制6.3.3成本控制的方法贏得值法：工程項(xiàng)目進(jìn)度、成本綜合分析的方法6.3施工成本控制贏得值法(掙值法）——成本累計(jì)曲線（S曲線）的應(yīng)用問題方法的產(chǎn)生：如果圖上計(jì)劃和實(shí)際兩天曲線完全吻合或基本吻合，也不能說(shuō)明項(xiàng)目實(shí)施一定沒有問題。實(shí)際曲線位于計(jì)劃曲線的下側(cè)，也不能保證運(yùn)行良好。施工次序的變化、設(shè)計(jì)的變更、工程量的增加以及質(zhì)量的變化等也會(huì)導(dǎo)致實(shí)際曲線和計(jì)劃曲線兩者的可比性變差。所以只有在實(shí)施過程中完全按計(jì)劃的順序和工程量施工，不發(fā)生邏輯關(guān)系變化，沒有實(shí)施過程的改變或工期不正常推遲，才能從實(shí)際和計(jì)劃的對(duì)比圖中反映成本差異的信息，才能反映成本本身的節(jié)約或超支。而這些條件在實(shí)際工作中很難保證。

掙值法考慮項(xiàng)目的實(shí)際工程量完成情況對(duì)成本的影響，是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度和費(fèi)用進(jìn)行綜合控制的一種有效方法。核心思想：1、在實(shí)際完成同樣工作的前提下，比較預(yù)算成本和實(shí)際成本之差，得到成本差異。2、在花費(fèi)同樣成本的前提下，計(jì)劃中應(yīng)完成的任務(wù)與實(shí)際完成任務(wù)進(jìn)行比較，得到進(jìn)度差異。6.3施工成本控制6.3施工成本控制贏得值法的三個(gè)基本參數(shù)BCWS——到計(jì)劃工作量的所需要的預(yù)算費(fèi)用（BudgetedCostforWorkScheduled）

BCWS＝計(jì)劃工作量×預(yù)算定額ACWP——已完成工作量所消耗的實(shí)際費(fèi)用（ActualCostforWorkPerformed）ACWP＝已完工作量×實(shí)際單價(jià)BCWP——已完工作量按預(yù)算定額計(jì)算出來(lái)的費(fèi)用（BudgetedCostforWorkScheduled）BCWP=已完工作量×預(yù)算定額BCWP即贏得值反映按照進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)完成的工作量，對(duì)業(yè)主，就是計(jì)劃工程投資額。反映項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)際消耗指標(biāo)反映實(shí)際工程價(jià)值，對(duì)業(yè)主，是實(shí)現(xiàn)了的工程投資額，如果采用單價(jià)合同，也就是應(yīng)付給承包商的工程價(jià)款，即承包商的掙得值。掙值法的三條曲線

1）BCWS曲線即計(jì)劃工作量的預(yù)算值曲線，簡(jiǎn)稱計(jì)劃值曲線。即S曲線。項(xiàng)目控制的基準(zhǔn)曲線。2）BCWP曲線即已完工作量的預(yù)算值曲線，亦稱贏得值曲線。承包商所得工程款。3）ACWP曲線即已完工作量的實(shí)際費(fèi)用消耗曲線，簡(jiǎn)稱實(shí)耗值曲線。第二節(jié)成本跟蹤和診斷6.3施工成本控制費(fèi)用前鋒期工期BCWSACWPBCWP計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用已完工作量的預(yù)算費(fèi)用已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用BCWPBCWSACWP第二節(jié)成本跟蹤和診斷6.3施工成本控制6.3施工成本控制贏得值法的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)費(fèi)用偏差CV=BCWP-ACWP費(fèi)用績(jī)效指數(shù)CPI=BCWP/ACWP進(jìn)度偏差SV=BCWP-BCWS進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPI=BCWP/BCWSCV＜0和CPI＜1，成本超支CV＞0和CPI＞1，成本節(jié)支SV＜0和SPI＜1，進(jìn)度延誤SV＞0和SPI＞1，進(jìn)度提前費(fèi)用偏差分析費(fèi)用前鋒期工期CVBCWSACWPBCWP計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用已完工作量的預(yù)算費(fèi)用已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用BCWPBCWSACWP第二節(jié)成本跟蹤和診斷6.3施工成本控制進(jìn)度偏差分析第二節(jié)成本跟蹤和診斷費(fèi)用前鋒期工期SVBCWSACWPBCWP計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用已完工作量的預(yù)算費(fèi)用已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用BCWPBCWSACWP6.3施工成本控制8.2工程項(xiàng)目成本控制缸磚面層地面施工工程量工作項(xiàng)目名稱單位三個(gè)月計(jì)劃工程量計(jì)劃單價(jià)三個(gè)月已完工程量實(shí)際單價(jià)平整場(chǎng)地100m21501615016室內(nèi)夯填土100m220461846墊層10m26045048450缸磚面砂漿結(jié)合100m21001520701800踢腳100m213.5516209.516506.3施工成本控制6.3成本控制計(jì)算BCWS工作項(xiàng)目名稱單位三個(gè)月計(jì)劃工程量計(jì)劃單價(jià)BCWS平整場(chǎng)地100m2150162400室內(nèi)夯填土100m22046920墊層10m26045027000缸磚面砂漿結(jié)合100m21001520152000踢腳100m213.551620219516.3成本控制計(jì)算BCWP工作項(xiàng)目名稱單位計(jì)劃單價(jià)三個(gè)月已完工程量BCWP平整場(chǎng)地100m2161502400室內(nèi)夯填土100m24618828墊層10m24504821600缸磚面砂漿結(jié)合100m2152070106400踢腳100m216209.5153906.3成本控制計(jì)算ACWP工作項(xiàng)目名稱單位三個(gè)月已完工程量實(shí)際單價(jià)ACWP平整場(chǎng)地100m2150162400室內(nèi)夯填土100m21846828墊層10m24845021600缸磚面砂漿結(jié)合100m2701800126000踢腳100m29.51650156756.3成本控制工作項(xiàng)目名稱BCWPBCWSACWPCVCPISVSPI平整場(chǎng)地2400240024000101室內(nèi)夯填土82892082801-9290.00%墊層21600270002160001-540080.00%缸磚面砂漿結(jié)合106400152000126000-1960084.44%-4560070.00%踢腳153902195115675-28598.18%-656170.11%累計(jì)146618204271166503-1988588.06%-5765371.78%例：某工程進(jìn)度計(jì)劃與實(shí)際進(jìn)度如下表所示，表中粗實(shí)線表示計(jì)劃進(jìn)度（上方數(shù)據(jù)為每周計(jì)劃投資），粗虛線表示實(shí)際進(jìn)度（上方數(shù)據(jù)為每周實(shí)際投資），假定各分項(xiàng)工程每周計(jì)劃完成和實(shí)際完成的工程量相等，且進(jìn)度勻速進(jìn)展。掙值法算例2施工過程進(jìn)度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433問題：（1）計(jì)算每周投資數(shù)據(jù)（三個(gè)參數(shù)）；（2）繪制該工程的三條投資曲線；

（3）分析第五周和第八周末的投資偏差和進(jìn)度偏差。解答：（1）每周投資數(shù)據(jù)工程項(xiàng)目成本控制項(xiàng)目投資數(shù)據(jù)12345678910每周擬完工程計(jì)劃投資擬完工程計(jì)劃投資累計(jì)每周已完工程實(shí)際投資已完工程實(shí)際投資累計(jì)每周已完工程計(jì)劃投資已完工程計(jì)劃投資累計(jì)施工過程進(jìn)度（周）12345678910ABCD66666555554455888888773333443361111131311113361728415465768279666125412131631131721334662767379666126513131631131823364965797682（2）繪制三投資曲線（3）分析第五周末的投資偏差和進(jìn)度偏差施工過程進(jìn)度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433投資偏差：CV＝BCWP－ACWP

＝（6×3+5×2+8）－（6+6+5+4+4+8）＝3萬(wàn)元故前5周節(jié)支3萬(wàn)元（3）分析第五周末的投資偏差和進(jìn)度偏差施工過程進(jìn)度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433進(jìn)度偏差：CV1＝BCWP－BCWS

＝（6×3+5×2+8）－（6×3+5×4+8×2）＝－18萬(wàn)元故進(jìn)度拖延18萬(wàn)元（3）分析第八周末的投資偏差和進(jìn)度偏差施工過程進(jìn)度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433投資偏差：CV＝BCWP－ACWP

＝76-73＝3萬(wàn)元故前8周節(jié)支3萬(wàn)元（3）分析第八周末的投資偏差和進(jìn)度偏差施工過程進(jìn)度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433進(jìn)度偏差：CV1＝BCWP－BCWS

＝76-79＝-3萬(wàn)元故進(jìn)度拖延3萬(wàn)元6.4施工成本分析6.4.1成本分析的方法比較法：指標(biāo)對(duì)比分析因素分析法：連環(huán)置換差額計(jì)算法：目標(biāo)值-實(shí)際值比較法（指標(biāo)對(duì)比分析法）實(shí)際指標(biāo)——目標(biāo)指標(biāo)本期指標(biāo)——上期指標(biāo)與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比因素分析法（連環(huán)置換法）

——首先假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生變化，而其他因素不變，然后逐個(gè)替換，分別比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對(duì)成本的影響程度。6.4工程項(xiàng)目成本分析6.4施工成本分析步驟：確定分析對(duì)象，并計(jì)算出實(shí)際與目標(biāo)數(shù)的差異確定該指標(biāo)是由哪些因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序

排序原則：先實(shí)物量后價(jià)值量，先絕對(duì)值后相對(duì)值以目標(biāo)數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標(biāo)數(shù)作為分析替代的基數(shù)將各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)按照上述排序進(jìn)行替換計(jì)算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來(lái)將每次替換計(jì)算所得的結(jié)果，與前一次的計(jì)算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對(duì)成本的影響程度各個(gè)因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對(duì)象的總差異相等。工程項(xiàng)目成本分析6.4施工成本分析因素分析法舉例某施工項(xiàng)目經(jīng)理部在某工程施工中，將標(biāo)準(zhǔn)層的商品混凝土的實(shí)際成本、目標(biāo)成本情況進(jìn)行比較，數(shù)據(jù)如下表：?jiǎn)栴}：用因素分析法分析成本增加的原因。解答：（1）分析對(duì)象為澆筑某層商品混凝土的成本，實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差額為12226元。該指標(biāo)由產(chǎn)量、單價(jià)、損耗率三個(gè)因素組成。

工程項(xiàng)目成本分析項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差額產(chǎn)量M3300310+10單價(jià)元800820+20損耗率％43-1成本元249600261826122266.4施工成本分析解答：（2）以目標(biāo)249600元（＝300×800×1.04）為分析替代的基礎(chǔ)第一次替代產(chǎn)量因素：以310替代300，310×800×1.04＝257920元第二次替代單價(jià)因素：以820替代800，并保留上次替代后的值，310×820×1.04＝264368元第三次替代損耗率因素：以1.03替代1.04，并保留上兩次替代后的值，310×820×1.03＝261826元

工程項(xiàng)目成本分析項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差額產(chǎn)量M2300310+10單價(jià)元800820+20損耗率％43-1成本元249600261826122266.4施工成本分析解答：（3）計(jì)算差額：第一次替代與目標(biāo)數(shù)的差額＝257920－249600＝8320元第二次替代與第一次替代的差額＝264368－257920＝6448元第三次替代與第二次替代的差額＝261826－264368＝－2542元

工程項(xiàng)目成本分析項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差額產(chǎn)量M2300310+10單價(jià)元800820+20損耗率％43-1成本元249600261826122266.4施工成本分析解答：（3）分析：產(chǎn)量增加使成本增加了8320元單價(jià)提高使成本增加了6448元損耗率下降使成本減少2542元（4）各因素的影響程度之和＝8320+6448-2542＝12226元，與實(shí)際成本和目標(biāo)成本的總差額相等。

工程項(xiàng)目成本分析項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差額產(chǎn)量M2300310+10單價(jià)元800820+20損耗率％43-1成本元249600261826122266.4施工成本分析差額計(jì)算法

——因素分析法的簡(jiǎn)化形式，利用各因素的目標(biāo)值和實(shí)際值的差額來(lái)計(jì)算對(duì)成本的影響程度。例：某施工項(xiàng)目經(jīng)理在工程施工時(shí)，發(fā)現(xiàn)某月的實(shí)際成本降低額比目標(biāo)成本增加了3.6萬(wàn)元。

用差額分析法分析預(yù)算成本與成本降低率對(duì)成本降低額的影響程度。解答：

工程項(xiàng)目成本分析項(xiàng)目