等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}10990

等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}單選題1、甲公司2005年末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。該公司2004年末已為該原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為5萬(wàn)元。甲公司2005年對(duì)該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A．10B．6C．15D．0多選題2、(三)甲公司20X9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)20x9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80％股權(quán)，所得價(jià)款為4000萬(wàn)元。甲公司所持有乙公司80％股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購(gòu)入，實(shí)際支付價(jià)款2300萬(wàn)元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)(丙公司)全部40％股權(quán)，所得價(jià)款為8000萬(wàn)元。時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，其中，初始投資成本為4400萬(wàn)元，損益調(diào)整為l800萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬(wàn)元。(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類(lèi)為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價(jià)款為5750萬(wàn)元。時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5700萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為300萬(wàn)元。(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿(mǎn)的一棟辦公樓，所得價(jià)款為12000萬(wàn)元。時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6600萬(wàn)元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1600萬(wàn)元。上述辦公樓原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為l400萬(wàn)元，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(5)20X9年12月31日，因甲公司20X9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款 l200萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有 ()。A．營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元B．投資收益3350萬(wàn)元C．資本公積-900萬(wàn)元D．未分配利潤(rùn)9750萬(wàn)元E．公允價(jià)值變動(dòng)收益-1600萬(wàn)元多選題3、企業(yè)提取的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或跌價(jià)準(zhǔn)備中，在以后期間不得轉(zhuǎn)回的有 ()。A．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D．無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多選題4、下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)中，期末應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量的有 ()。A．劃分為可供出售的債權(quán)性投資B．劃分為交易性的權(quán)益工具投資C．劃分為持有至到期的債權(quán)性投資D．劃分為可供出售的權(quán)益工具投資多選題5、工程造價(jià)資料的主要用途有 ()。A．作為編制固定資產(chǎn)投資計(jì)劃及建設(shè)成本分析的參考B．作為編制投資估算和初步設(shè)計(jì)概算的依據(jù)C．作為審查施工圖預(yù)算的依據(jù)D．作為進(jìn)行工程結(jié)算的依據(jù)E．作為進(jìn)行投資貸款和資金籌措的依據(jù)簡(jiǎn)答題6、ABC公司研制成功一臺(tái)新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，在不考慮通貨膨脹的情況下，有關(guān)資料如下：公司的銷(xiāo)售部門(mén)預(yù)計(jì)，如果每臺(tái)定價(jià)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售量每年可以達(dá)到10000臺(tái)；銷(xiāo)售量不會(huì)逐年上升，但價(jià)格可以每年提高2%。生產(chǎn)部門(mén)預(yù)計(jì)，變動(dòng)制造成本每臺(tái)2.1萬(wàn)元，每年增加2%；不含折舊費(fèi)的固定制造成本每年4000萬(wàn)元，每年增加1%。新業(yè)務(wù)將在2011年1月1日開(kāi)始，假設(shè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。為生產(chǎn)該產(chǎn)品，需要添置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)其購(gòu)置成本為4000萬(wàn)元。該設(shè)備可以在2006年年底以前安裝完畢，并在2006年年底支付設(shè)備購(gòu)置款。該設(shè)備按稅法規(guī)定折舊年限為5年，凈殘值率為5%；經(jīng)濟(jì)壽命為4年，4年后即2010年年底該項(xiàng)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值預(yù)計(jì)為500萬(wàn)元。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品，公司將可以連續(xù)經(jīng)營(yíng)4年，預(yù)計(jì)不會(huì)出現(xiàn)提前中止的情況。生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用8000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)，在2006年年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為20年，凈殘值率5%。4年后該廠房的市場(chǎng)價(jià)值預(yù)計(jì)為7000萬(wàn)元。生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營(yíng)運(yùn)資金隨銷(xiāo)售額而變化，預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售額的10%。假設(shè)這些凈營(yíng)運(yùn)資金在年初投入，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。公司的所得稅稅率為40%。要求：計(jì)算項(xiàng)目的初始投資總額，包括與項(xiàng)目有關(guān)的固定資產(chǎn)購(gòu)置支出以及凈營(yíng)運(yùn)資金增加額；單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、下列屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)用范圍的有（） 。A．存貨資產(chǎn)減值條件下的后續(xù)計(jì)算B．盤(pán)盈固定資產(chǎn)的計(jì)量C．交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)算D．可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量多選題9、下列項(xiàng)目中，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的有 ()。A．企業(yè)銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B．企業(yè)銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓C．企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品獲得的現(xiàn)金折扣D．企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品放棄的現(xiàn)金折扣單選題10、在2006年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是 ()。A．2006年銷(xiāo)售商品發(fā)生的退回B．倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致某些庫(kù)存商品的毀損C．新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債過(guò)低D．市場(chǎng)信息表明資產(chǎn)負(fù)債表日的固定資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重貶值單選題11、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的

10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。

2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)A公司于2006年1月

1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，

原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10年(不考慮凈殘值因素)，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從 2009年

1月1日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為

5年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至 2009年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008年12月31日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定2008年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值，稅法與會(huì)計(jì)的折舊額相同。(3)2009年初發(fā)現(xiàn)，以400萬(wàn)元的價(jià)格于2008年1月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。假定稅法規(guī)定的處理與會(huì)計(jì)原來(lái)的處理相同。(4)A公司于2009年5月25日發(fā)現(xiàn)，2008年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為300萬(wàn)元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，A公司將該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。稅法上對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， A公司確認(rèn)了暫時(shí)性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9至12題。對(duì)于A公司2009年上述業(yè)務(wù)的處理中正確的是()。A．對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的改變應(yīng)該作為政策變更處理，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元B．投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整期初留存收益 105萬(wàn)元C．購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算， 該項(xiàng)差錯(cuò)應(yīng)該調(diào)整 2009年期初留存收益300萬(wàn)元D．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該計(jì)入資本公積，該事項(xiàng)應(yīng)該作為差錯(cuò)更正，調(diào)減2009年年初未分配利潤(rùn) 90萬(wàn)元單選題14、當(dāng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)需對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 這些會(huì)計(jì)報(bào)表中不包括()。A．資產(chǎn)負(fù)債表B．利潤(rùn)表C．現(xiàn)金流量表正表D．利潤(rùn)分配表單選題15、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題16、甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為 200萬(wàn)元、已提折舊 50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出80萬(wàn)元，均符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，同時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ()萬(wàn)元。A．195B．150C．230D．115多選題17、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的具體做法是 ______。A．按年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C．按公允價(jià)值計(jì)量交易性金融資產(chǎn)D．按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資單選題18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的是 ()。A．意圖長(zhǎng)期持有的股權(quán)投資B．意圖隨時(shí)變現(xiàn)的股權(quán)投資C．意圖隨時(shí)變現(xiàn)的基金投資D．意圖持有至到期的債權(quán)投資多選題19、企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的有()。A．籌辦期間發(fā)生的借款利息支出B．在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出C．開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出D．以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)使用前發(fā)生的借款利息支出E．生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向非金融機(jī)構(gòu)借款利率超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利息計(jì)算的數(shù)額以外的利息支付部分多選題20、科海股份有限公司2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2005年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。A．2004年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元B．2005年C．2005年

1月1月

20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失 500萬(wàn)元30日，發(fā)現(xiàn)2003年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息

0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程D．2005年

2月

1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資

500萬(wàn)元，從而持有該公司

50%的股份E．2005年

1月

10日，從乙公司收到科海公司

2003年

11月份銷(xiāo)售的一批商品的退貨簡(jiǎn)答題21、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為 1200萬(wàn)元(含增值稅)。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。 甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本250萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格300萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬949萬(wàn)元。(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為 50萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。(3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2008年12月31日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。(4)與該辦公大樓同類(lèi)的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 2500萬(wàn)元，2009年年末的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。(5)2010年1月，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以該項(xiàng)辦公大樓與乙公司持有的一項(xiàng)交易目的的股票投資和一批庫(kù)存商品交換。 在交換日，該項(xiàng)辦公樓的公允價(jià)值為2550萬(wàn)元；乙公司持有的交易目的的股權(quán)投資的公允價(jià)值為 1100萬(wàn)元，乙公司用于交換的庫(kù)存商品的不含稅計(jì)稅價(jià)格為 900萬(wàn)元，其包含增值稅的公允價(jià)值為1053萬(wàn)元，乙公司另支付補(bǔ)價(jià) 397萬(wàn)元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司將換入的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)持有， 將換入的商品作為庫(kù)存商品管理。要求：編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；單選題22、年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度及以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理原則是()。A．應(yīng)區(qū)分報(bào)告年度和以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表；以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)B．應(yīng)區(qū)分重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)和非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表； 非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為發(fā)現(xiàn)年度當(dāng)期事項(xiàng)，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度當(dāng)期損益及其他相關(guān)項(xiàng)目C．對(duì)于報(bào)告年度的重大、非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)以及以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表；對(duì)于以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度當(dāng)期損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D．均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目單選題23、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有 ()。A．租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出B．出售無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷(xiāo)額C．采用成本模式計(jì)量的投資性房產(chǎn)計(jì)提的折舊D．主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅簡(jiǎn)答題24、某公司為增值稅一般納稅人， 增值稅稅率17%，2010年11月30日的部分科目余額如下所示?？颇棵Q(chēng)借方余額貸方余額交易性金融資產(chǎn) 800應(yīng)收賬款――甲公司 20000應(yīng)收賬款――乙公司 1000壞賬準(zhǔn)備800應(yīng)交稅費(fèi)2500原材料10000庫(kù)存商品45000固定資產(chǎn)64000累計(jì)折舊1300注：壞賬準(zhǔn)備均為壓收賬款計(jì)提的，該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。該公司12月份有關(guān)資料如下：(1)購(gòu)入A材料一批，增值稅發(fā)票上注明材料價(jià)款為8000元，增值稅1360元，另支付材料運(yùn)輸費(fèi)1000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付訖。運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。委托外單位加工B材料(非金銀首飾)，原材料價(jià)款10000元，加工費(fèi)5000元(不含增值稅)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅額為850元，由受托方代收代交的消費(fèi)稅為500元，材料已加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。委托方收回后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。將50臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司管理人員。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額為24000元，市場(chǎng)售價(jià)總額為30000元(不含增值稅)。購(gòu)買(mǎi)不需安裝設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款70000元，增值稅為11900元，符合增值稅抵扣條件，款項(xiàng)已用銀行存款付訖。在建工程領(lǐng)用A原材料10000元，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是1700元，假定增值稅不可以抵扣。盤(pán)虧一批A原材料，價(jià)值是4680元，原支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額795.6元。(7)用自產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資，產(chǎn)品成本為

30000元，計(jì)稅價(jià)格為

40000元，消費(fèi)稅稅率為

10%。轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的使用權(quán)，取得收入50000元，已存入銀行，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。(9)出售一幢原來(lái)用于出租的房屋，賬面原值1000000元，已提折舊400000元，出售價(jià)款800000元已收存銀行，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。預(yù)付購(gòu)買(mǎi)原材料價(jià)款5500元。計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊1250元，均計(jì)入管理費(fèi)用。購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)5000元，另支付交易費(fèi)用60元，用銀行存款支付。企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，決定年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000元。本月實(shí)際交納增值稅10000元，消費(fèi)稅5000元，營(yíng)業(yè)稅44000元。所得稅稅率為25%，1～11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。本月應(yīng)交所得稅為2500元，已用銀行存款繳納。 (假設(shè)不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng) )[要求]根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)上述資料，填制該方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：①交易性金融資產(chǎn)②應(yīng)收賬款③固定資產(chǎn)④預(yù)付款項(xiàng)多選題25、甲公司因違約于 20×6年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在 20×6年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。 20×7年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失， 甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后“調(diào)整事項(xiàng)”， 甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括()。A．按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項(xiàng)目B．調(diào)整20×6年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目C．調(diào)整20×6年12月31日利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目D．調(diào)整20×6年12月31日現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目E．調(diào)整20×7年2月資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)的相關(guān)項(xiàng)目多選題26、下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有 ()。A．經(jīng)董事會(huì)決議處置部分業(yè)務(wù)B．發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)C．經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)收購(gòu)某一公司 80%的股權(quán)D．企業(yè)的某一客戶(hù)因火災(zāi)造成重大損失預(yù)計(jì)無(wú)法償付所付貨款單選題27、在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是 ()。A．某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由 10年改為8年B．壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的 3%改為10%C．某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由 10年延長(zhǎng)至20年D．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式單選題28、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是 ()。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加B．固定資產(chǎn)清理C．營(yíng)業(yè)外支出D．其他業(yè)務(wù)支出多選題29、房地產(chǎn)投資之弊包括()。A．龐大的開(kāi)發(fā)隊(duì)伍B．變現(xiàn)性差C．投資回收期較長(zhǎng)D．投資積壓大E．需要專(zhuān)門(mén)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)單選題30、下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是 ()。A．計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)虧B．管理不善造成的存貨盤(pán)虧C．管理不善造成的固定資產(chǎn)盤(pán)虧D．工程建造期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧-----------------------------------------1-答案：A[解析] 專(zhuān)門(mén)為銷(xiāo)售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝ 20×10-95-20×1＝85(萬(wàn)元)。該原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝100-85＝15(萬(wàn)元)，甲公司2005年對(duì)該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=15-5=10(萬(wàn)元)。2-答案：A,B,E解析：營(yíng)業(yè)外收入=1200萬(wàn)元；投資收益=事項(xiàng)（1（）4000-初始投資成本3500×80%）+事項(xiàng)（2）（8000-7000+800）+事項(xiàng)（3）（50+300）=3350（萬(wàn)元）；公允價(jià)值變動(dòng)損益為借方的1600萬(wàn)元3-答案：B,C,D[解析] 存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，其原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)予轉(zhuǎn)回。4-答案：A,B,D[解析]按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，劃分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量；劃分為持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量。5-答案：A,B,C暫無(wú)解析6-答案：第4年年末處置設(shè)備引起的稅后凈現(xiàn)金流量=500+(960-500)×40%暫無(wú)解析7-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8-答案：C,D【解析】屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)用范圍的有交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)算、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量。故選CD。9-答案：A,B,D[解析]選項(xiàng)A，企業(yè)銷(xiāo)售商品按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，企業(yè)銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)绻呀?jīng)作確認(rèn)收入且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和有關(guān)稅金等；如未作確認(rèn)收入的處理，應(yīng)直接按照扣除折讓后的金額確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品獲得的現(xiàn)金折扣作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；選項(xiàng)D，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品放棄的現(xiàn)金折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理。10-答案：B[解析] 非調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日該事項(xiàng)的狀況不存在，而是期后才發(fā)生的事項(xiàng)。倉(cāng)庫(kù)火災(zāi)導(dǎo)致某些庫(kù)存商品的毀損，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，故屬于非調(diào)整事項(xiàng)。11-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。12-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13-答案：B[解析] 固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法的改變屬于估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整期初留存收益，采用未來(lái)適用法核算，所以選項(xiàng)A不正確；購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯(cuò)影響期初留存收益的金額：(400-400/4)×(1-25%)=225(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C不正確；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積，調(diào)減期初未分配利潤(rùn)的金額=(100-100×25%)×90%=67.5(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)D不正確。14-答案：C[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。15-答案：A[解析]自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，