2022年注冊會計師之注冊會計師會計過關檢測試卷A卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計過關檢測試卷A卷附答案單選題（共60題）1、長江公司計劃出售一項專利技術，該專利技術于2020年12月31日被劃分為持有待售類別，公允價值為1660萬元，預計出售費用為60萬元。該專利技術購買于2016年1月1日，原值為4000萬元，預計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計提攤銷。由于市場經濟變化等因素，2021年12月31日購買方放棄購買，合同終止。該項專利技術不再符合持有待售條件，2021年12月31日該項無形資產的公允價值為2000萬元，預計出售費用為40萬元。不考慮其他因素，該專利技術2021年12月31日應列示的金額為（）萬元。A.1600B.1960C.2000D.4000【答案】A2、下列相關說法中，不正確的是（）。A.利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本有關的經濟利益的凈流入B.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入C.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出D.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的凈流出【答案】A3、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為400萬元。A.1000萬元B.12000萬元C.14000萬元D.12200萬元【答案】D4、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產設備適用的增值稅稅率均為13%。于2×20年3月1日對某生產用動產進行技術改造，該固定資產的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備。為改造該固定資產發(fā)生相關支出300萬元；領用自產產品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術改造工程于2×20年11月1日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他因素，改造完成時，甲公司該項固定資產的入賬價值為（）。A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元【答案】B5、甲公司于2012年1月7日取得乙公司30%的股權，支付款項1200萬元，并對所取得的投資采用權益法核算，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4200萬元，當年末確認對乙公司的投資收益100萬元，乙公司當年沒有確認其他綜合收益。2013年1月，甲公司又出資2300萬元取得乙公司另外40%的股權。購買日，乙公司可辨認凈資產公允價值為5500萬元，原取得30%股權的公允價值為1700萬元。假定甲公司、乙公司不存在任何關聯關系。甲公司合并報表確認的合并成本是（）。A.3500萬元B.3560萬元C.3660萬元D.4000萬元【答案】D6、甲公司2×20年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉讓給乙公司。合同約定，廠房轉讓價格為1300萬元（等于其公允價值），預計將發(fā)生處置費用20萬元。該廠房所有權的轉移手續(xù)將于2×21年2月10日前辦理完畢。甲公司廠房系2×15年9月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為3040萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，至2×20年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×20年對廠房的會計處理中，不正確的是（）。A.2×20年對該廠房應計提的折舊額為300萬元B.2×20年對該廠房應計入資產減值損失的金額為260萬元C.2×20年末資產負債表中該廠房的列示金額為1280萬元D.該廠房在期末資產負債表中應作為流動資產列示【答案】A7、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2×21年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于2×21年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2×22年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.102.18B.103.64C.105.82D.120.64【答案】C8、（2013年真題）企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。A.以資本公積轉增股本B.根據董事會決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權在等待期內確認相關費用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產份額小于所支付對價賬面價值【答案】C9、甲公司采用商業(yè)匯票結算方式結算已售產品貨款，常持有大量的應收票據。甲公司對應收票據進行管理的目標是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現金流量，同時兼顧流動性需求貼現商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應收票據在資產負債表中列示的項目是（）。A.應收票據B.應收款項融資C.其他流動資產D.其他債權投資【答案】B10、（2014年真題）20×3年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元，數量為10噸。該原材料全部用于生產按照合同約定向乙公司銷售的10件B產品。合同約定：甲公司應于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產品，每件售價為30萬元（不含增值稅）。將A原材料加工成B產品尚需發(fā)生加工成本110萬元，預計銷售每件B產品尚需發(fā)生相關稅費0.5萬元。20×3年年末，市場上A原材料每噸售價為18萬元，預計銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關稅費0.2萬元。20×3年年初，A原材料未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對A原材料應計提的存貨跌價準備是（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元【答案】C11、在某商鋪的租賃安排中，出租人2020年1月1日與承租人簽訂協(xié)議，出租人于2020年11月1日將房屋鑰匙交付承租人，承租人在收到鑰匙后，就可以自主安排對商鋪的裝修使用。合同約定有1個月的免租期，起租日為2020年12月1日，承租人2021年1月1日開始支付租金。租賃期開始日為（）。A.2020年12月1日B.2021年1月1日C.2020年1月1日D.2020年11月1日【答案】D12、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現金流量的現值為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現金流量的現值為2950萬元。2×21年12月31日，該開發(fā)項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為2500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×21年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額是（）。A.550萬元B.700萬元C.850萬元D.1000萬元【答案】B13、（2016年真題）甲公司及子公司對投資性房地產采用不同的會計政策。具體為：子公司乙對作為投資性房地產核算的房屋采用公允價值模式進行后續(xù)計量；子公司丙對作為投資性房地產核算的土地使用權采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司自身對作為投資性房地產的房屋采用成本模式進行后續(xù)計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制合并財務報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產的會計處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產的后續(xù)計量統(tǒng)一為成本模式，同時統(tǒng)一有關資產的折舊或攤銷年限B.對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產采用公允價值計量，其他投資性房地產采用成本模式計量C.區(qū)分在用投資性房地產與在建投資性房地產，在用投資性房地產統(tǒng)一采用成本模式計量，在建投資性房地產采用公允價值模式計量D.子公司的投資性房地產后續(xù)計量均應按甲公司的會計政策進行調整，即后續(xù)計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據實際使用情況確定【答案】D14、甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自2×19年1月1日至2×21年12月31日。租期內第一個半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內租賃商鋪銷售額累計達到3000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經營分享收入。2×19年度商鋪實現的銷售額為1000萬元。乙公司2×19年應確認的租賃收入是（）萬元。A.30B.50C.60D.80【答案】B15、（2017年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：（1）收到外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當日的即期匯率不同；（2）支付應付美元貨款，支付當日的即期匯率與應付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時的賬面匯率不同。不考慮應予資本化的金額及其他因素。A.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.償還美元應付賬款時應付賬款項目應按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬C.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調整其賬面價值【答案】C16、2×22年10月5日，甲公司以9元/股的價格購入乙公司股票200萬股，支付手續(xù)費10萬元。甲公司管理該項金融資產的業(yè)務模式為短線投資，賺取買賣價差。2×22年12月31日，乙公司股票價格為12元/股。2×23年3月10日，乙公司分配現金股利，甲公司獲得現金股利30萬元；3月20日，甲公司以14元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。A.430萬元B.1000萬元C.1030萬元D.630萬元【答案】A17、A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，盈余公積計提比例為10%。20×8年10月A公司以1000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本計價。A公司從20×9年1月1日起，執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產，20×8年末該股票公允價值為800萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該會計政策變更對A公司20×9年的期初留存收益的影響為（）。A.－300萬元B.－50萬元C.－150萬元D.－200萬元【答案】C18、企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或A.重要性原則B.實質重于形式原則C.謹慎性原則D.及時性原則【答案】C19、下列各項中，不允許延長持有待售規(guī)定的一年期限的情況是（）。A.買方或其他方意外設定導致出售延期，但預計自延期時起一年后能完成該交易B.因發(fā)生罕見情況導致未能在一年內完成出售，但企業(yè)已經針對新情況采取必要措施，使其重新滿足劃分為持有待售條件C.有充分證據表明企業(yè)仍然承諾出售非流動資產或處置組的非關聯方交易D.有充分證據表明企業(yè)仍然承諾出售非流動資產或處置組的關聯方交易【答案】D20、下列關于存貨的期末計量的說法中正確的是（）。A.企業(yè)應對存貨采用成本與可變現凈值孰低進行計量B.當企業(yè)存貨的可變現凈值高于存貨成本時應該對該存貨計提減值C.企業(yè)清算過程中的存貨應按照存貨準則的規(guī)定確定存貨的可變現凈值D.企業(yè)計提存貨跌價準備體現“重要性”原則【答案】A21、2×20年5月，A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品（為應稅消費品），該半成品收回后將進一步加工為應稅消費品，消費稅稅率10%。A公司發(fā)出委托加工材料20000元，支付運雜費1000元，加工費12000元（不含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票。假設雙方均為一般納稅人，增值稅稅率均為13%。A公司收回半成品時的成本為（）。A.32000元B.33000元C.35040元D.36555元【答案】B22、甲公司于2×18年1月1日以2200萬元的價格收購了乙公司80%的股權，在發(fā)生該交易之前，甲公司與乙公司不存在任何關聯方關系。購買日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為2000萬元（與賬面價值相同）。假定甲公司將乙公司認定為一個資產組，而且乙公司的所有可辨認資產均未進行過減值測試。2×18年年末該資產組的可收回金額為1550萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產的賬面價值為1800萬元。則甲公司在2×18年年末的合并財務報表中應確認商譽減值的金額為（）萬元。A.750B.1000C.600D.480【答案】C23、甲公司2021年應發(fā)工資為1500萬元，按照當地政府規(guī)定，需要按照應付工資的金額計提10%的醫(yī)療保險費、計提2%的工會經費。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年應確認的應付職工薪酬科目的金額是（）。A.1320萬元B.1500萬元C.1650萬元D.1680萬元【答案】D24、（2019年真題）下列各項關于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預收賬款以當日即期匯率折算并將由此產生的匯兌差額計入當期損益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產生外幣資本折算差額【答案】C25、甲公司2×20年1月1日按照面值購入一批分期付息、到期一次還本的債券，每年年末付息，購買價款為1000萬元，票面年利率為4%，期限為5年，甲公司將其作為以攤余成本計量的金融資產核算。2×20年12月31日，甲公司經評估認定該債券發(fā)生信用風險，但經甲公司綜合分析，該債券的信用風險自初始確認后沒有顯著增加，甲公司按照未來12個月的預期信用損失計量損失準備，其金額為150萬元。2×21年12月31日，該債券信用風險仍未顯著增加，也未減少和消失。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理不正確的是（）。A.2×20年末應確認利息收入40萬元B.2×20年末應確認信用減值損失150萬元C.2×20年末該債券投資攤余成本為850萬元D.2×21年末應確認利息收入34萬元【答案】D26、某股份有限公司于2×20年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為196.65萬元，另支付發(fā)行費用2萬元。按實際利率法確認利息費用。不考慮其他因素，該債券2×21年度確認的利息費用為（）萬元。A.11.78B.12C.10D.11.68【答案】A27、下列事項中，應確認遞延所得稅負債的是（）。A.企業(yè)擬長期持有的長期股權投資，因其聯營企業(yè)實現凈利潤增加長期股權投資的賬面價值B.企業(yè)當年發(fā)生了凈虧損，稅法上規(guī)定虧損的金額可以在未來5年稅前扣除C.企業(yè)因產品質量保證而確認預計負債，稅法規(guī)定在損失實際發(fā)生時可以稅前扣除D.企業(yè)因持有的其他債權投資的公允價值上升而增加資產的賬面價值【答案】D28、下列關于會計信息質量要求的表述中不正確的是（）。A.可比性要求企業(yè)采用相同的會計政策B.實質重于形式要求企業(yè)不應僅以交易或事項的法律形式為依據C.及時性對相關性和可靠性起著制約作用D.重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項【答案】A29、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款300萬元取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為450萬元（與賬面價值相同）。2×20年10月1日，乙公司向非關聯方丙公司定向增發(fā)新股，增資270萬元，相關手續(xù)于當日完成。乙公司增發(fā)股票后，甲公司對乙公司持股比例下降為40%，對乙公司喪失控制權但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年10月1日期間，乙公司實現凈利潤150萬元，假定無其他所有者權益變動。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×20年10月1日，甲公司個別財務報表下列會計處理中正確的是（）。A.確認其他綜合收益8萬元B.確認投資收益-42萬元C.確認其他綜合收益-42萬元D.確認投資收益8萬元【答案】D30、某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權一項，捐贈方沒有提供有關憑據，公允價值為100萬元。正確的會計處理是（）。A.借記“無形資產”科目100萬元，貸記“捐贈收入”科目100萬元B.借記“固定資產”科目100萬元，貸記“捐贈收入”科目100萬元C.借記“無形資產”科目100萬元，貸記“其他收入”科目100萬元D.借記“固定資產”科目100萬元，貸記“資本公積”科目100萬元【答案】A31、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日，A公司以增發(fā)的500萬股普通股（每股市價3元）和一批存貨作為對價，從C公司（非關聯方）處取得B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為80萬元，公允價值（等于計稅價格）為100萬元。合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20%，則A公司應另向C公司支付300萬元的合并對價。當日，A公司預計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20%。不考慮其他因素影響，A公司購買B公司80%股權的合并成本為（）。A.1913萬元B.1616萬元C.1600萬元D.1200萬元【答案】A32、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年12月31日開始對某生產用設備進行改良。改良之前，該設備的賬面價值為120萬元，改良過程中領用成本為50萬元的自產應稅消費品，該產品市場售價為80萬元，適用的消費稅稅率為10%。另外，領用了原計劃用于生產產品的成本為60萬元的外購原材料。改良工程于2×21年3月31日完成，并于當日再次投入使用。預計該設備尚可使用年限為8年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為18萬元。不考慮其他因素，甲公司2×21年應對該固定資產計提折舊的金額為（）。A.44.63萬元B.41.25萬元C.23.44萬元D.22.31萬元【答案】A33、下列有關固定資產的盤虧損失，表述正確的是（）。A.固定資產盤虧損失應直接計入當期損益B.固定資產盤虧凈損失應區(qū)分原因計入管理費用或營業(yè)外支出C.固定資產盤虧過程中收到的保險賠償或過失人賠償，應沖減盤虧損失D.固定資產盤虧損失應通過以“以前年度損益調整”科目核算【答案】C34、（2017年真題）企業(yè)在按照會計準則規(guī)定采用公允價值計量相關資產或負債時，下列各項有關確定公允價值的表述中，正確的是（）A.在確定資產的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應使用要價作為資產的公允價值B.使用估值技術確定公允價值時，應當使用市場上可觀察輸入值，在無法取得或取得可觀察輸入值不切實可行時才能使用不可觀察輸入值C.在根據選定市場的交易價格確定相關資產或負債的公允價值時，應當根據交易費用對有關價格進行調整D.以公允價值計量資產或負債，應當首先假定出售資產或轉移負債的有序交易在該資產或負債的最有利市場進行【答案】B35、甲公司2×19年以前按銷售額的1%預提產品質量保證費用。董事會決定該公司自2×19年度開始改按銷售額的10%預提產品質量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額的1%預提的產品質量保證費用與實際發(fā)生的產品質量保證費用大致相符。甲公司在2×20年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更予以調整，并在會計報表附注中披露B.作為會計政策變更予以調整，并在會計報表附注中披露C.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行調整，并在會計報表附注中披露D.不作為會計政策變更、會計估計變更或前期差錯更正調整，不在會計報表附注中披露【答案】C36、（2015年真題）下列關于合營安排的表述中，正確的是（）。A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經營B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構成合營安排C.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經營D.合營安排為共同經營的，參與方對合營安排有關的凈資產享有權利【答案】A37、甲公司持有乙公司80%的股權，2×12年12月甲公司將其使用的一項固定資產出售給乙公司，賬面價值為280萬元，售價320萬元，乙公司取得該項資產之后作為固定資產使用，甲公司2×12年合并報表中的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：營業(yè)收入320貸：營業(yè)成本280固定資產——原價40B.分錄為：借：資產處置收益40貸：固定資產——原價40C.分錄為：借：營業(yè)收入256貸：營業(yè)成本224固定資產——原價32D.分錄為：借：資產處置收益32貸：固定資產——原價32【答案】B38、甲公司2×19年12月31日，一項無形資產發(fā)生減值，預計可收回金額為378萬元。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。該無形資產為2×15年4月1日購入的，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2×20年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）。A.288萬元B.378萬元C.306萬元D.500萬元【答案】C39、大海公司為一家空調生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。大海公司有一線生產員工100人。2019年2月，公司以其生產的單位成本為800元的空調和外購的每臺不含稅價格為200元的電壓鍋作為福利發(fā)放給一線生產員工。該型號空調售價為每套2200元（不含增值稅），大海公司購買高壓鍋取得了增值稅專用發(fā)票。大海公司因上述事項應計入應付職工薪酬的金額為（）元。A.271200B.113000C.100000D.22600【答案】A40、企業(yè)以非貨幣性資產交換方式換入一棟辦公樓，換入后即對外出租，投資性房地產適用的增值稅稅率為9%，其計稅價格為120萬元，本企業(yè)換出的作為無形資產核算的土地使用權的公允價值為100萬元，賬面余額110萬，已經計提累計攤銷20萬元，未計提減值準備，適用的增值稅稅率為9%，另支付給對方含稅補價21.8萬元。假定該交換具有商業(yè)實質。不考慮其他因素，企業(yè)換入的辦公樓的入賬價值為（）。A.100萬元B.120萬元C.109萬元D.121.8萬元【答案】B41、2×20年，甲公司根據市場需求的變化，決定停止生產丙產品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產丙產品的外購D材料全部出售，2×20年12月31日其成本為200萬元，數量為10噸。據市場調查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費用及稅金1萬元。2×20年12月31日D材料的可變現凈值為（）。A.99萬元B.100萬元C.90萬元D.200萬元【答案】A42、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬元的合并對價；當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關聯關系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元【答案】C43、甲公司為建造一項固定資產于2×20年1月1日發(fā)行5年期的債券，面值為10000萬元，票面年利率為6％，發(fā)行價格為10450萬元，每年年末支付利息，到期還本，實際年利率為4．9％，另支付發(fā)行債券的輔助費用為50萬元，假設考慮發(fā)行債券輔助費用后調整的實際年利率為5％。A.520B.509.6C.160D.149.6【答案】C44、2×21年9月30日，A公司斥資12500萬元自C公司取得B公司50%的股權，至此A公司對B公司的持股比例達到60%，并取得控制權。A公司與C公司不存在任何關聯方關系。增加投資前，原對B公司10%的股權投資為A公司于2×20年投資取得并將其分類為其他權益工具投資。至2×21年9月30日原股權投資的公允價值為2500萬元（等于賬面價值，包括累計確認的其他綜合收益的金額500萬元）。假定A公司購買B公司50%的股權和原購買10%的股權不構成“一攬子交易”。不考慮其他因素，下列關于購買日A公司個別財務報表的會計處理中，不正確的是（）。A.長期股權投資在購買日的初始投資成本為15000萬元B.購買日確認留存收益500萬元C.購買日沖減其他綜合收益為500萬元D.購買日之前已累計確認的其他綜合收益500萬元應當在處置該項投資時轉入留存收益【答案】D45、甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產工人。從2×21年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現金支付。2×21年12月31日，每名職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據過去的經驗并預期該經驗將繼續(xù)適用，甲公司預計2×22年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×21年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A46、A企業(yè)2019年1月1日，以銀行存款購入B企業(yè)60%的股份，采用成本法核算。B企業(yè)于2019年5月2日宣告分派現金股利100萬元。2019年B企業(yè)實現凈利潤400萬元，2020年5月1日B企業(yè)宣告分派現金股利200萬元。A企業(yè)2020年確認應收股利時應確認的投資收益為（）。A.240萬元B.180萬元C.120萬元D.60萬元【答案】C47、甲公司2×21年1月1日以300萬元的價格對外轉讓一項無形資產。該項無形資產系甲公司2×16年1月1日以540萬元的價格購入的，購入時該項無形資產預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。甲公司對該無形資產采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。該無形資產曾于2×17年末計提減值準備72萬元，減值后攤銷年限、攤銷方法等均沒有發(fā)生變化。假定不考慮其他相關稅費。甲公司轉讓該無形資產所獲得的凈收益為（）。A.15萬元B.30萬元C.45萬元D.75萬元【答案】D48、下列關于資產負債表日后事項的說法中，正確的是（）。A.資產負債表日后調整事項，如果涉及損益調整，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算B.資產負債表日后期間，前期或有事項變?yōu)榇_定的事項，應依據資產負債表日后調整事項準則做出相應處理C.資產負債表日后調整事項，在調整報表項目相關數字之后，還要在財務報告附注中進行披露D.2×20年度財務報告批準報出前，公司董事會于2×21年3月25日提出現金股利分派方案，該公司調整了報告年度財務報表相關項目的金額【答案】B49、（2020年真題）20×9年3月8日，甲公司董事會通過將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書面決議。20×9年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達到可以出租的狀態(tài)。20×9年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開始日為20×9年6月1日；首二個月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉換為投資性房地產的轉換日是（）。A.20×9年3月8日B.20×9年4月30日C.20×9年6月1日D.20×9年5月25日【答案】C50、下列各項關于存貨跌價準備相關會計處理的表述中，正確的是（）A.已過期且無轉讓價值的存貨通常表明應計提的存貨跌價準備等于存貨賬面價值B.已計提存貨跌價準備的存貨在對外銷售時，應當將原計提的存貨跌價準備轉回并計入資產減值損失C.同一項存貨中有一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應當合并確定其可變現凈值D.生產產品用材料的跌價準備以該材料的市場價格低于成本的金額計量【答案】A51、2×19年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規(guī)定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發(fā)生變更，甲公司對2×19年度財務報表可比期間的數據按照變更后的財務報表列報項目進行了調整。甲公司的上述會計處理體現的會計信息質量要求是（）。A.可比性B.權責發(fā)生制C.實質重于形式D.及時性【答案】A52、在同一控制下企業(yè)控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）。A.合并日因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續(xù)或有對價結算金額的差額不影響當期損益，應當調整資本公積B.合并日因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續(xù)或有對價結算金額的差額計入營業(yè)外收支C.合并日12個月內出現對合并日已存在情況的新的或進一步證據需要調整或有對價的，應當予以確認并對長期股權投資成本進行調整D.合并日12個月后出現對合并日已存在情況的新的或進一步證據需要調整或有對價的，應當予以確認并將其計入營業(yè)外收支【答案】A53、關于資產負債表項目的填列，下列說法中不正確的是（）。A.截至資產負債表日企業(yè)正處在清理過程中但尚未清理完畢的固定資產，應列示于“固定資產”項目B.折舊或攤銷年限只剩余不足一年的使用權資產或長期待攤費用應填列于“一年內到期的非流動資產”項目C.“應付利息”“應付股利”一般應填列于“其他應付款”項目D.自資產負債表日起一年內到期應予以清償的租賃負債的期末賬面價值，一般在“一年內到期的非流動負債”項目中填列【答案】B54、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，因乙公司無法償還到期債務，經協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，甲公司應收乙公司債權的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準備1500萬元，乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅額為96萬元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應確認的債務重組損失金額是（）。A.0萬元B.-196萬元C.1304萬元D.196萬元【答案】A55、甲公司2×21年度發(fā)生業(yè)務的有關資料如下：（1）權益法下可轉損益的其他綜合收益增加33000萬元；（2）權益法下不能轉損益的其他綜合收益增加8765萬元；（3）其他債權投資公允價值變動增加3750萬元；（4）金融資產重分類計入其他綜合收益的金額減少6750萬元；（5）其他債權投資信用減值準備20000萬元。不考慮所得稅等其他因素，甲公司2×21年度利潤表“將重分類進損益的其他綜合收益”項目本期金額為（）。A.50000萬元B.58765萬元C.30000萬元D.63500萬元【答案】A56、2020年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）以存貨清償債務，實現債務重組利得20萬元；（2）固定資產盤盈100萬元；（3）存貨盤盈10萬元；（4）固定資產報廢利得1萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年度應計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.11B.101C.131D.1【答案】D57、甲公司20×1年歸屬于普通股股東的凈利潤為1000萬元。20×1年4月1日，甲公司按市價新發(fā)行普通股200萬股，此次增發(fā)后，發(fā)行在外普通股總數為1200萬股。20×2年1月1日（日后期間），甲公司分配股票股利，以20×1年12月31日總股本1200萬股為基數每10股送2股。假設不存在其他股數變動因素。甲公司在20×2年利潤表中列示的20×1年度基本每股收益為（）。A.0.72元/股B.0.67元/股C.0.87元/股D.1元/股【答案】A58、關于固定資產的后續(xù)支出，下列表述中錯誤的是（）。A.固定資產發(fā)生資本化后續(xù)支出后，應按重新確定的固定資產入賬價值、使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊B.企業(yè)對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，應計入固定資產成本或其他相關資產的成本C.與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除D.企業(yè)設置專設銷售機構的，其發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產日常修理費用，計入銷售費用【答案】B59、甲公司持有非上市公司的乙公司5%股權。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場乘數估計所持乙公司股權投資的公允價值。由于客觀情況發(fā)生變化，為使計量結果更能代表公允價值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數估計所持乙公司股權投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計估計變更進行披露B.作為前期差錯更正進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對前期差錯更正進行披露C.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》的規(guī)定對估值技術及其應用的變更進行披露D.作為會計政策變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計政策變更進行披露【答案】C60、2×19年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務報告批準報出日為2×20年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×19年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.150B.153C.170D.135【答案】B多選題（共30題）1、不考慮其他因素，下列關于合營安排的表述中，正確的有（）。A.合營安排要求所有參與方都對該安排實施共同控制B.能夠對合營企業(yè)施加重大影響的參與方，應當對其投資采用權益法核算C.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排不構成共同控制D.合營安排為共同經營的，合營方按一定比例享有該安排相關資產且承擔該安排相關負債【答案】BC2、下列關于借款費用暫停資本化說法中，正確的有（）。A.非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他可預見的原因等所導致的中斷B.因生產用料沒有及時供應屬于正常中斷C.如果相關資產購建或者生產的中斷時間較長而且滿足其他規(guī)定條件的，相關借款費用應當暫停資本化D.中斷如果是施工前可以預見的，而且是工程建造必須經過的程序，則屬于正常中斷【答案】CD3、（2020年真題）2×18年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）為給境外派到境內的10名高管人員提供臨時住所，租入10套住房，每年租金共120萬元；（2）因業(yè)務調整，擬解除150名員工的勞動關系，經與被辭退員工協(xié)商一致，向每位被辭退員工支付20萬元補償；（3）實施員工帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬元；（4）為40名中層干部團購商品房，2500萬元購房款由甲公司墊付。下列各項中，甲公司應當作為職工薪酬進行會計處理的有（）。A.為高管人員租房并支付租金B(yǎng).支付員工帶薪休假期間的工資C.為中層干部團購商品房墊付款項D.向被辭退員工支付補償【答案】ABD4、或有事項是一種不確定事項，其結果具有不確定性。下列各項中，屬于或有事項直接形成的結果有（）。A.預計負債B.或有負債C.或有資產D.因預期獲得補償而確認的資產【答案】ABC5、下列各項屬于外幣貨幣性項目的有（）。A.預收賬款B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合的金融資產（股權投資）C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合的金融資產（債權投資）D.應付職工薪酬【答案】CD6、合并財務報表主要包括（）。A.合并資產負債表B.合并利潤表C.合并所有者權益變動表D.合并現金流量表【答案】ABCD7、甲公司為上市公司，A公司為其子公司，B公司為其與乙公司共同控制的合營企業(yè)，C公司為其持股30%并能形成重大影響的聯營企業(yè)。下列各方之間，能構成關聯方關系的有（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.B公司與C公司D.甲公司與乙公司【答案】ABC8、下列關于各企業(yè)財務報表附注披露的相關會計處理，表述正確的有（）。A.甲企業(yè)在附注中將企業(yè)注冊地、組織形式以及總部地址進行了披露B.乙企業(yè)在對其報告分部進行披露時，附注中包括了每一報告分部的利潤總額、資產總額、負債總額等信息C.丙企業(yè)在對其關聯方進行披露時，由于本期沒有發(fā)生關聯方交易，因此在附注中沒有對存在直接控制關系的母公司、子公司信息進行披露D.丁企業(yè)在對其中期財務報告進行編報時，其附注以本中期期初至本中期期末為基礎進行披露【答案】AB9、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產設備適用的增值稅稅率為13%，不動產適用的增值稅稅率為9%，2×18年發(fā)生如下業(yè)務：（1）自建辦公樓領用外購工程物資一批，該批工程物資的購買價款為100萬元，進項稅額為13萬元，領用時工程物資的市價為110萬元。（2）自行開發(fā)建造一條生產線，領用外購原材料，成本價為80萬元，領用時市場價為90萬元。（3）自行建造廠房，領用一批自產產品和一批原材料，自產產品的賬面成本為50萬元，領用時市價為80萬元；外購原材料成本為40萬元，領用時市價為60萬元。假定上述工程期末均未完工，建設期間未發(fā)生其他支出，所領用存貨均未計提跌價準備，產品市價等于計稅價格，不考慮其他因素，關于上述業(yè)務，下列說法不正確的有（）。A.自建廠房領用自產產品和原材料應視同銷售，確認銷項稅額18.2萬元B.自建辦公樓外購的工程物資入賬成本為100萬元C.自行開發(fā)生產線領用原材料時，應按原材料市場價90萬計入在建工程成本D.期末“在建工程”項目列示金額為270萬元【答案】AC10、期末存貨成本高估，可能會引起（）。A.本期所有者權益增加B.本期所得稅增加C.當期發(fā)出存貨的成本高估D.本期利潤高估【答案】ABD11、下列各項資產、負債中，應當采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。A.持有以備出售的商品B.為交易目的持有的5年期債券C.遠期外匯合同形成的衍生金融負債D.實施以現金結算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬【答案】BCD12、下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對于經營租賃中可能發(fā)生的或有租金應于發(fā)生時計入當期損益B.經營租賃中，出租人承擔了承租人的相關費用時，承租人對于出租人所承擔的費用確認為當期損益C.承租人在經營租賃中發(fā)生的初始直接費用應當在整個租賃期間平均攤銷D.承租人在經營租賃開始時支付的預付合同項下全部租金應在租賃期內攤銷【答案】AD13、甲公司2×21年財務報告于2×22年4月1日報出，有關借款資料如下：（1）2×21年年末，自乙銀行借入的7000萬元借款按照協(xié)議將于5年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，乙銀行于2×21年11月1日要求甲公司于2×22年2月1日前償還；2×21年12月31日，甲公司與乙銀行達成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，乙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款；（2）2×21年年末，自丙銀行借入的8000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2×21年12月1日要求甲公司于2×22年3月1日前償還；2×22年3月20日，甲公司與丙銀行達成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款。下列各項關于甲公司2×21年12月31日資產負債表負債項目列報的表述中，正確的有（）。A.乙銀行的7000萬元借款作為非流動負債列報B.乙銀行的7000萬元借款作為流動負債列報C.丙銀行的8000萬元借款作為流動負債列報D.丙銀行的8000萬元借款作為非流動負債列報【答案】AC14、下列關于租賃期的有關表述中，正確的有（）。A.在某商鋪的租賃安排中，出租人甲于2×18年1月1日將房屋鑰匙交付承租人乙，承租人乙在收到鑰匙后，就可以自主安排對商鋪的裝修布置，并安排搬遷。合同約定有3個月的免租期，起租日為2×18年4月1日，承租人乙自起租日開始支付租金。因此，租賃期開始日為2×18年1月1日B.承租人丙與出租人丁簽訂了一份租賃合同，約定自租賃期開始日1年內不可撤銷，如果撤銷，雙方將支付重大罰金；1年期滿后，經雙方同意可再延長1年，如有一方不同意，將不再續(xù)期，且沒有罰款。假設承租人對于租賃資產并不具有重大依賴。因此，承租人丙與出租人丁簽訂的租賃合同租賃期為1年C.承租人S簽訂了一份設備租賃合同，包括4年不可撤銷期限和2年期固定價格續(xù)租選擇權，續(xù)租選擇權期間的合同條款和條件與市價接近，沒有終止罰款或其他因素表明承租人S合理確定將行使續(xù)租選擇權。因此，在租賃期開始日，確定租賃期為4年D.承租人N簽訂了一份建筑租賃合同，包括4年不可撤銷期限和2年按照市價行使的續(xù)租選擇權。在搬入該建筑之前，承租人N花費了大量資金對租賃建筑進行了改良，預計在4年結束時租賃資產改良仍將具有重大價值，且該價值僅可通過繼續(xù)使用租賃資產實現。因此，承租人N應當確定租賃期為4年【答案】ABC15、下列關于政府單位以貨幣資金取得對外投資的說法中，正確的有（）。A.取得短期投資的，應以支付的全部價款確認短期投資的入賬成本B.取得長期債券投資的，支付價款中包含的已到期但尚未支付的利息應確認為應收項目C.收到持有期間被投資單位宣告分配的現金股利時，預算會計應確認投資預算收益D.出售以前年度取得的長期股權投資時，預算會計應貸記“投資支出”科目【答案】ABC16、對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權時，企業(yè)應當考慮的跡象有（）A.客戶已接受該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權C.客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬D.客戶就該商品負有現時付款義務【答案】ABCD17、甲公司發(fā)生的交易及相應的外幣處理如下：（1）為建造固定資產借入外幣專門借款，資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌損益計入在建工程成本；（2）自境外市場購入的存貨，期末按外幣可變現凈值與即期匯率計算的結果確定其可變現凈值，并以此為基礎計提存貨跌價準備；（3）以外幣計價的交易性金融資產，期末按外幣市價與即期匯率計算的結果確定其公允價值，并以此為基礎計算確認公允價值變動損益；A.以外幣計價的存貨跌價準備計提B.外幣專門借款利息及匯兌損益的處理C.以外幣計價的交易性金融資產公允價值變動損益的確認D.股東作為出資投入的外幣資本的折算【答案】ABC18、20×8年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產品和B產品。A產品和B產品均為可明確區(qū)分商品，其單獨售價相同，且均屬于在某一時點履行的履約義務。合同約定，A產品和B產品分別于20×8年10月1日和20×9年3月31日交付給乙公司。合同約定的對價包括1000元的固定對價和估計金額為200元的可變對價。假定甲公司將200元的可變對價計入交易價格，滿足將可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，該合同的交易價格為1200元。假定上述價格均不包含增值稅。20×8年12月1日，雙方對合同范圍進行了變更，乙公司向甲公司額外采購C產品，合同價格增加300元，C產品與A、B兩種產品可明確區(qū)分，但該增加的價格不反映C產品的單獨售價。C產品的單獨售價與A產品和B產品相同。C產品將于20×9年6月30日交付給乙公司。20×8年12月31日，企業(yè)預計有權收取的可變對價的估計金額由200元變更為240元，該金額符合計入交易價格的條件。因此，合同的交易價格增加了40元。A.在A產品控制權轉移時確認收入600元B.在B產品控制權轉移時確認收入450元C.在C產品其控制權轉移時確認收入460元D.在合同變更的當期對A產品增加收入20元【答案】ACD19、甲公司2×15年發(fā)生以下外幣交易或事項：（1）取得外幣金額1000萬美元用于補充外幣資金，當日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（2）國外進口設備支付價款600萬美元，當日即匯率1美元=6.38元人民幣。（3）出口銷售確認美元應收賬款為1800萬美元，當日匯率為1美元=6.45元人民幣。（4）收到甲股份公司投資2000萬美元，當日匯率為1美元=6.48元人民幣，2×15年12月31日美元兌換人民幣的匯率為1美元=6.49元人民幣，假定甲公司有關外幣項目均不考慮其他因素，下列關于甲公司2×15年12月31日產生的匯兌差額的會計處理表述中，正確的有（）。A.應收賬款產生匯兌收益應計入當期損益B.取得股權基金投資產生的匯兌收益應計入資本性項目C.外幣借款產生的匯兌損失應計入當期損益D.預付設備款產生的匯兌收益應抵減擬購入資產成本【答案】AC20、（2016年真題）不考慮其他因素，下列關于合營安排的表述中，正確的有（）。A.合營安排要求所有參與方都對該安排實施共同控制B.能夠對合營企業(yè)施加重大影響的參與方，應當對其投資采用權益法核算C.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排不構成共同控制D.合營安排為共同經營的，合營方按一定比例享有該安排相關資產且承擔該安排相關負債【答案】BC21、下列各項業(yè)務中，需要通過營業(yè)外支出核算的有（）。A.轉回存貨跌價準備B.固定資產出售凈損失C.自然災害所造成的存貨盤虧凈損失D.公益性捐贈支出【答案】CD22、以下屬于適用債務重組準則進行會計處理的有（）。A.以固定資產清償債務B.債務重組中涉及的債權、重組債權、債務、重組債務和其他金融工具的確認、計量和列報C.通過債務重組形成企業(yè)合并的D.以對聯營企業(yè)投資抵償債務【答案】AD23、甲公司2×19年前適用的所得稅稅率為25%，2×20年6月20日修訂了企業(yè)所得稅法，從2×20年7月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。2×18年12月20日，甲公司購入一臺機器設備，該設備原價為100萬元，預計使用年限為5年，無殘值，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素。甲公司下列會計處理表述中正確的有（）。A.2×19年12月31日遞延所得稅資產余額為5萬元B.2×20年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產的調整數為-1萬元C.2×20年應確認的遞延所得稅資產發(fā)生額為0.8萬元D.2×20年12月31日遞延所得稅資產余額為4.8萬元【答案】ABD24、下列關于政府預算會計要素的說法中，不正確的有（）。A.政府預算會計要素包括預算收入、預算支出與預算結余B.預算收入是指政府會計主體在預算年度內依法取得的現金總流入C.預算支出是指政府會計主體在預算年度內依法發(fā)生的現金總流出D.預算結余是指政府會計主體預算年度內預算收入扣除預算支出后的資金余額【答案】BCD25、下列各項關于負債會計要素的歷史成本計量屬性的表述中，正確的有（）。A.按照其因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額計量B.按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量C.按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量D.按照其承擔現時義務的合同金額計量【答案】ABD26、甲公司是乙公司、丙公司的母公司。2×20年度，甲公司發(fā)生了如下與現金流量相關的事項：A.投資活動現金流出0B.投資活動現金流入4200萬元C.經營活動現金流入5650萬元D.籌資活動現金流出2350萬元【答案】ABD27、投資方因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資單位實施控制的，假定不構成“一攬子交易”，企業(yè)進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.由公允價值計量轉換為長期股權投資成本法的，應當按照原持有的股權投資公允價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本B.由公允價值計量轉換為長期股權投資成本法的，購買日之前持有的股權投資按照金融工具確認和計量準則的有關規(guī)定進行會計處理的，其公允價值與賬面價值的差額應計入當期損益C.由權益法轉換為長期股權投資成本法的，應當按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本D.由權益法轉換為長期股權投資成本法的，購買日之前持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，應當在購買日轉入當期損益【答案】AC28、關于辭退福利的表述中正確的有（）。A.辭退福利包括在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關系而給予的補償B.辭退福利包括在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償C.辭退福利還包括當公司控制權發(fā)生變動時，對辭退的管理層人員進行補償的情況。D.企業(yè)發(fā)生內退應支付給職工的補償金不屬于辭退福利【答案】ABC29、關于事業(yè)（預算）收入，下列表述中正確的有（）。A.事業(yè)活動中涉及增值稅業(yè)務的，事業(yè)收入按照實際收到的金額扣除增值稅銷項稅額之后的金額入賬B.單位在預算會計中應當設置“事業(yè)預算收入”科目，采用收付實現制核算C.單位在財務會計中應當設置“事業(yè)收入”科目，采用權責發(fā)生制核算D.“事業(yè)收入”科目發(fā)生額與“事業(yè)預算收入”科目發(fā)生額一定相等【答案】ABC30、A公司2×18年發(fā)生了以下交易或事項：（1）A公司需要購置一部環(huán)保設備，但是由于資金不足，按照有關規(guī)定向政府提出200萬元的補助申請，政府同意該申請，并撥付款項；（2）A公司因招收殘疾人員入職取得政府給予的補助款項25萬元；（3）A公司收到當地政府的投資款項2000萬元；（4）政府本期免征A公司增值稅金額50萬元。A公司對政府補助均采用總額法核算，不考慮其他因素。根據政府補助的相關概念以及上述事項，判斷下列說法中不正確的有（）。A.為購置環(huán)保設備取得的財政撥款屬于與資產相關的政府補助B.因招收殘疾人入職取得的財政補貼不屬于政府補助C.接受政府投資屬于與資產相關的政府補助D.免征企業(yè)增值稅屬于與收益相關的政府補助【答案】BCD大題（共10題）一、注冊會計師在2×19年8月對甲公司以前年度的事項進行審查，關注到以下交易或事項的會計處理：（1）經董事會批準，自2×18年1月1日起，甲公司將A設備的折舊年限由10年變更為5年。該設備用于行政管理，于2×15年12月投入使用，原價為600萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法進行攤銷，至2×17年12月31日未計提過減值準備。甲公司對該會計估計變更采用了追溯調整法，并在2×18年折舊120萬元。甲公司進行的賬務處理是：借：盈余公積12利潤分配——未分配利潤108貸：累計折舊120借：管理費用120貸：累計折舊120（2）2×18年1月1日，甲公司經評估確認當地的房地產市場交易條件成熟，遂將其一棟對外出租的辦公樓由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓原價為2000萬元，已計提折舊800萬元，預計使用年限為20年，未計提減值準備，當日該辦公樓的公允價值為1600萬元。甲公司在進行會計處理時，將該投資性房地產的公允價值與賬面價值之間的差額記入“其他綜合收益”科目，并在2×18年度計提折舊100萬元。（3）2×18年1月1日，甲公司以1000萬元的價格自市場回購本公司普通股，擬對員工進行股權激勵。因甲公司的母公司（乙公司）于2×18年1月2日與甲公司的高管簽訂股權激勵計劃，甲公司暫未實施本公司的股權激勵。根據乙公司與甲公司高管簽訂的股權激勵計劃，乙公司對甲公司100名高管每人授予20萬份乙公司的股票期權，授予日每份股票期權的公允價值為10元，行權條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務滿4年。至2×18年12月31日，股票期權的公允價值為20元，甲公司高管已經離開10人，預計未來還將有20人會離開。甲公司的賬務處理是：借：資本公積1000貸：銀行存款1000【答案】資料（1）：甲公司的會計處理不正確。理由：固定資產折舊年限的變更屬于會計估計變更，該項會計估計變更應當采用未來適用法進行處理。借：累計折舊120貸：盈余公積12利潤分配——未分配利潤108借：管理費用40[（600-600/10×2）/（5-2）-120]貸：累計折舊40資料（2）：甲公司的會計處理不正確。理由：投資性房地產由成本模式變更為公允價值模式，變更日，公允價值與賬面價值之間的差額計入留存收益；公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產不應當計提折舊。借：其他綜合收益400貸：盈余公積40[1600-（2000-800）]×10%利潤分配——未分配利潤360二、2×19年1月1日，P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。購買日，S公司有一辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊額，預計使用年限為20年，無殘值。假定A辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產和負債的公允價值與其賬面價值相等。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內部交易及合并資產、負債的所得稅影響。要求：（1）在合并財務報表中編制2×19年12月31日對S公司個別報表的調整分錄。（2）在合并財務報表中編制2×20年12月31日對S公司個別報表的調整分錄?！敬鸢浮浚?）借：固定資產100貸：資本公積100借：管理費用5（100÷20）貸：固定資產——累計折舊5（2）借：固定資產100貸：資本公積100借：年初未分配利潤5貸：固定資產——累計折舊5借：管理費用5貸：固定資產——累計折舊5三、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×15年發(fā)生的有關交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：……其他有關資料：本題中有關公司均為我國境內居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%，預計甲公司未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×15年年初遞延所得稅資產與負債的余額為零，且不存在未確認遞延所得稅負債或資產的暫時性差異。要求：（1）根據資料（1）、資料（2），分別確認各交易或事項截至2×15年12月31日所形成資產的賬面價值與計稅基礎，并說明是否應確認相關的遞延所得稅資產或負債及其理由。（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得乙公司20%股權，并自取得當日起向乙公司董事會派出一名董事，能夠對乙公司的財務和經營決策施加重大影響。取得股權時，乙公司可辯認凈資產的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。乙公司2×15年實現凈利潤500萬元，當年取得的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算的股票投資2×15年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×15年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。（2）甲公司2×15年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產的部分為600萬元，該研發(fā)形成的無形資產于2×15年7月1日達到預定用途，預計可使用5年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成資產的，未來期間按照無形資產攤銷金額的175%予以稅前扣除，該無形資產攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。（3）甲公司2×15年利潤總額為5200萬元。要求：（2）計算甲公司2×15年應交所得稅，編制甲公司2×15年與所得稅費用相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）事項（1）：甲公司取得的長期股權投資賬面價值=3800+500×20%+200×（1-25%）×20%=3930（萬元），計稅基礎為取得時的初始投資成本3800萬元，但是長期股權投資賬面價值與計稅基礎產生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債。理由：在擬長期持有的情況下，因確認投資收益產生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響；因確認應享有被投資單位其他權益的變動而產生的暫時性差異，在長期持有的情況下，預計未來期間不會轉回，無需確認所得稅影響。因此，企業(yè)采用權益法核算的長期股權投資，在擬長期持有的情況下賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。（2）事項（2）：無形資產的賬面價值=600-600÷5×6/12=540（萬元），計稅基礎=600×175%-600×175%÷5×6/12=945（萬元），產生可抵扣暫時性差異405萬元，但是不確定遞延所得稅資產。理由：該項無形資產交易不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，屬于不確認遞延所得稅資產的特殊事項。（3）應納稅所得額=會計利潤5200-500×20%（長期股權投資權益法確認的投資收益）-400×75%（內部研究開發(fā)無形資產費用化加計扣除）-600×75%÷5×6/12（內部研究開發(fā)形成的無形資產按照稅法規(guī)定加計攤銷）=4755（萬元），甲公司2×15年應交所得稅金額=4755×25%=1188.75（萬元）。會計分錄：借：所得稅費用1188.75貸：應交稅費——應交所得稅1188.75四、甲有限公司（以下簡稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進口，加工生產及相關產品銷售的企業(yè)，其2×15年發(fā)生了下列交易事項?！绢}不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。根據資料（1）至資料（4）；逐項說明甲公司2×15年應進行的會計處理并說明理由（包括應如何確認及相關理由，并編制會計分錄）。（1）為促進產品銷售，甲公司于2×15年推出貴金屬產品以舊換新業(yè)務，甲公司在銷售所生產的黃金飾品時，承諾客戶在購買后任一時點，若購買的黃金飾品不存在不可能修復的瑕疵，可按其原購買價格換取甲公司在售的其他黃金飾品。具體為，所換取新的黃金飾品價格低于原已售飾品價格的，差額不予退還，所換取新的黃金飾品高于原已售的飾品價格的，客戶補付差額。2×15年，甲公司共銷售上述承諾范圍內的黃金飾品2300件，收取價款4650萬元，相關產品成本為3700萬元。該以舊換新政策系甲公司2×15年首次推向市場，以前年度沒有類似的銷售政策。2×15年黃金的市場價格處于上升通道。根據有關預測數據，未來期間黃金價格會持續(xù)保持小幅上升趨勢。（2）為了進一步樹立公司產品的品牌形象，甲公司2×15年聘請專業(yè)設計機構為本公司品牌設計了卡通形象擺件，并自市場上訂制后發(fā)放給經銷商供展示使用。為此，甲公司支付設計機構200萬元設計費，共訂制黃金卡通形象擺件200件，訂制價格為每件3.5萬元，2×15年11月，甲公司收到所訂制的擺件并在年底前派發(fā)給經銷商。甲公司在將訂制的品牌卡通形象擺件發(fā)放給主要經銷商供其擺放宣傳后，按照雙方約定，后續(xù)不論經銷商是否退出，均不要求返還。（3）按照國家有關部門要求。2×15年甲公司代國家進口某貴金屬100噸，每噸進口價為1200萬元，同時按照國家規(guī)定將有關進口貴金屬按照進口價格的80%出售給政府指定的下游企業(yè)，收取貨款96000萬元。2×15年年末，甲公司收到國家有關部門按照上述進口商品的進銷差價支付的補償款24000萬元。（4）2×15年1月2日，甲公司股東大會通過向高管人員授予限制性股票的方案。方案規(guī)定，30名高管人員每人以每股5元的價格購買甲公司10萬股普通股，自方案通過之日起，高管人員在甲公司服務滿3年且3年內公司凈資產收益率平均達到15%或以上，3年期滿即有權利擁有相關股票，服務期未滿或未達到業(yè)績條件的，3年期滿后，甲公司將以每股5元的價格回購有關高管人員持有的股票。3年等待期內，高管人員不享有相關股份的股東權利。2×15年1月2日，甲公司的普通股的市場價格為每股10元。當日，被授予股份的高管人員向甲公司支付價款并登記為相關股票的持有人?！敬鸢浮渴马棧?）：甲公司應當確認所售產品的收入并結轉有關成本借：庫存現金（銀行存款）4650貸：主營業(yè)務收入（營業(yè)收入）4650借：主營業(yè)務成本（營業(yè)成本）3700貸：庫存商品3700理由：甲公司對于2×15年推出的以舊換新政策下的產品銷售，考慮到有關價款已取得、未來黃金價格在上漲的趨勢下，發(fā)生以舊換新的比率相對較小，同時有關銷售政策規(guī)定未來換取新產品的價格不能低于原所售產品價格等因素，可以認為所售產品的控制權發(fā)生轉移，滿足銷售商品的收入確認條件。事項（2）：甲公司對于品牌形象設計費及卡通擺件訂制費應當作為期間費用核算支付設計費借：銷售費用200貸：銀行存款200訂制卡通擺件借：預付賬款700貸：銀行存款700取得擺件并派發(fā)給經銷商五、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2×20年發(fā)生如下事項：（1）1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項專利技術，研究階段發(fā)生支出300萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出1100萬元，其中符合資本化條件的支出600萬元。該研發(fā)形成的無形資產于2×20年9月1日，達到預定用途，預計可使用5年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（2）3月1日，對應收賬款計提壞賬1000萬元；（3）5月1日自公開市場取得股票，將其分類為交易性金融資產，支付價款600萬元，年末該交易性金融資產公允價值上升至900萬元；（4）甲公司取得當地財政部門撥款5000萬元，用于資助當年5月開始進行疫苗項目的前期研究，預計將發(fā)生研究支出5000萬元。項目自2×20年5月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出3000萬元。稅法規(guī)定，該政府補助應計入當年應納稅所得額。（5）7月1日取得公司債券利息收入800萬元；（6）10月1日計提產品保修費用200萬元；假定稅法規(guī)定，企業(yè)計提的產品保修費應于相關支出實際發(fā)生時稅前扣除；（7）11月30日，因涉嫌虛假宣傳，接到稅務部門處罰通知，要求其支付罰款1000萬元，至年末該罰款尚未支付；（8）12月31日，其他債權投資公允價值上升800萬元；甲公司2×20年實現凈利潤10000萬元，適用的所得稅稅率為25%，假設甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素。（1）根據資料（1），說明至2×20年12月31日所形成資產的賬面價值與計稅基礎，并說明是否應確認相關的遞延所得稅資產或負債及其理由。（2）根據資料（4），說明至2×20年12月31日遞延收益的賬面價值和計稅基礎，判斷形成的暫時性差異的性質，并說明是否確認遞延所得稅，并編制甲公司2×20年與政府補助相關的會計分錄。（3）計算甲公司2