2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)能力檢測(cè)試卷B卷附答案

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)能力檢測(cè)試卷B卷附答案單選題（共60題）1、甲公司為增值稅一般納稅人，于2×20年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為390萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B2、企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本【答案】B3、甲公司為一家保健品生產(chǎn)銷售企業(yè)。2×21年年初，甲公司與一家大型連鎖超市乙公司簽訂一年期合同，約定乙公司在年內(nèi)至少購(gòu)買(mǎi)甲公司價(jià)值為3000萬(wàn)元的保健品。同時(shí)該合同還規(guī)定，甲公司需要在合同開(kāi)始日向乙公司一次性支付300萬(wàn)元的不可返還款項(xiàng)，以補(bǔ)償乙公司為了擺放商品更改貨架發(fā)生的支出。2×21年1月，甲公司向乙公司支付不可返還款項(xiàng)300萬(wàn)元，并向乙公司超市銷售一批保健品，開(kāi)出增值稅發(fā)票，不含稅價(jià)款為500萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。A.甲公司支付給乙公司超市的300萬(wàn)元作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.甲公司支付給乙公司超市的300萬(wàn)元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，因此為交易價(jià)格的抵減C.甲公司應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入的同時(shí)，按10%比例抵減銷售收入D.2×21年1月甲公司確認(rèn)收入450萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本100萬(wàn)元【答案】A4、（2012年真題）甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬(wàn)股，當(dāng)年度該普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬(wàn)份，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元【答案】C5、甲公司按年計(jì)算匯兌損益。2×21年10月2日，從德國(guó)采購(gòu)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)的A商品100萬(wàn)件，每件價(jià)格為10歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.35元人民幣。2×21年12月31日，尚有10萬(wàn)件A商品未銷售出去，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)A商品供應(yīng)，A商品在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格降至8歐元。2×21年12月31日的即期匯率是1歐元＝7.37元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2×21年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.145.4萬(wàn)元人民幣B.140萬(wàn)元人民幣C.284萬(wàn)元人民幣D.0【答案】A6、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2×19年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為200000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年，根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定，公司應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×19年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元（金額較大）。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知（P/F，5%，40）=0.1420。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×19年1月1日的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.210000B.220000C.200000D.201420【答案】D7、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意改變，確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明體現(xiàn)了（）。A.可比性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.重要性原則D.謹(jǐn)慎性原則【答案】A8、2×21年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺(tái)電視機(jī)。該電視機(jī)的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長(zhǎng)5年的質(zhì)保，即在未來(lái)8年內(nèi)，如果該電視機(jī)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)維修。額外贈(zèng)送的5年質(zhì)保服務(wù)可單獨(dú)出售，單獨(dú)出售的價(jià)格為1200元，因“五一”促銷活動(dòng)，乙公司只需要花費(fèi)700元即可將質(zhì)保期延長(zhǎng)5年。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.3年的法定質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B.5年的延長(zhǎng)質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C.5年的延長(zhǎng)質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分D.甲公司該銷售行為共構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)【答案】B9、企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的首先出發(fā)點(diǎn)是（）。A.反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況B.滿足投資者的信息需要C.滿足社會(huì)公眾的信息需要D.反映企業(yè)資產(chǎn)的使用情況【答案】B10、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值金額應(yīng)該通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”核算B.企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目最終余額反映在利潤(rùn)表中C.企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回D.對(duì)于計(jì)提了減值的固定資產(chǎn)，計(jì)算其減值后剩余使用年限內(nèi)計(jì)提的折舊時(shí)不需要考慮減值準(zhǔn)備對(duì)賬面價(jià)值的影響【答案】D11、甲公司2×18年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5100萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬(wàn)股，本年普通股股數(shù)未發(fā)生變化。A.2.55B.0.15C.2.15D.1.86【答案】C12、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)B.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出D.為建造廠房以繳納土地出讓金方式外購(gòu)的土地使用權(quán)【答案】D13、甲公司2×21年通過(guò)吸收合并方式取得乙公司一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備可以在A和B兩個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行交易。A市場(chǎng)相同設(shè)備的成交價(jià)格為340萬(wàn)元，需支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，將該設(shè)備運(yùn)至A市場(chǎng)需支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元；B市場(chǎng)相同設(shè)備的成交價(jià)格為350萬(wàn)元，需支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，將該設(shè)備運(yùn)至B市場(chǎng)需要支付運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元。假定該設(shè)備沒(méi)有主要市場(chǎng)，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.甲公司確定最有利市場(chǎng)時(shí)，應(yīng)僅考慮運(yùn)輸費(fèi)，不考慮交易費(fèi)B.B市場(chǎng)為該設(shè)備的最有利市場(chǎng)C.甲公司在確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)D.甲公司應(yīng)確認(rèn)設(shè)備的公允價(jià)值為336萬(wàn)元【答案】B14、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2×20年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×21年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺(tái)（要求為2×20年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺(tái)售價(jià)為1.52萬(wàn)元。2×20年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本為1.4萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格是1.4萬(wàn)元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.1萬(wàn)元/臺(tái)。2×20年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。不考慮其他因素。2×20年末甲公司應(yīng)為該批A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.0B.100萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.300萬(wàn)元【答案】C15、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）。A.-50萬(wàn)元B.零C.250萬(wàn)元D.190萬(wàn)元【答案】A16、在以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對(duì)于換出資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，一般應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)時(shí)，將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，下列表述不正確的是（）。A.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的，計(jì)入當(dāng)期損益的部分通過(guò)“資產(chǎn)處置損益”科目核算，在利潤(rùn)表“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目中列示B.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，按換出資產(chǎn)公允價(jià)值或以換入資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，二者之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，二者分別在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中列示C.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，計(jì)入當(dāng)期損益的部分通過(guò)“投資收益”科目核算，在利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目中列示D.換出資產(chǎn)中涉及的金融資產(chǎn)，由于不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則適用范圍，故不確認(rèn)損益【答案】D17、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。下列各項(xiàng)關(guān)于編制年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.甲公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的對(duì)乙公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目列示B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.甲公司應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示【答案】D18、2×19年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房借入專門(mén)借款15000萬(wàn)元，借款期限2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購(gòu)建活動(dòng)開(kāi)始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)6000萬(wàn)元。在施工過(guò)程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2×19年6月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)至本年年末，工程尚未完工。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。不考慮其他因素，甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.0B.1500C.240D.375【答案】C19、2×17年1月，甲公司出售所持子公司（乙公司）80%股權(quán)，出售后剩余5%股權(quán)不能再對(duì)乙公司進(jìn)行控制、共同控制或施加重大影響。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司出售乙公司股權(quán)時(shí)對(duì)剩余5%股權(quán)個(gè)別報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.按成本進(jìn)行計(jì)量B.按公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為資本公積C.視同取得該股權(quán)投資時(shí)即采用權(quán)益法核算并調(diào)整其賬面價(jià)值D.按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行分類和計(jì)量【答案】D20、2×21年11月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬(wàn)元的捐贈(zèng)收入，捐贈(zèng)協(xié)議中約定用于資助該學(xué)校的貧困學(xué)生，至2×21年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.該筆收入在2×21年12月31日要轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在2×21年12月31日要轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)D.該筆收入屬于非交換交易收入【答案】A21、（2019年真題）根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤(rùn)，按照股份比例向股東分配利潤(rùn)。上市公司因分配現(xiàn)金利潤(rùn)而確認(rèn)應(yīng)付股利的時(shí)點(diǎn)是（）A.實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)B.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)當(dāng)年年末C.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案時(shí)D.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案時(shí)【答案】D22、2×18年3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購(gòu)入的該批A產(chǎn)品已對(duì)外銷售了60%，售價(jià)為700萬(wàn)元。2×19年子公司又以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入母公司成本為350萬(wàn)元的B產(chǎn)品。截至2×19年末，該批B產(chǎn)品均未對(duì)外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（）。A.80萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.230萬(wàn)元D.200萬(wàn)元【答案】C23、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的是（）。A.企業(yè)采購(gòu)的用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品B.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用C.專用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)所計(jì)提的攤銷額D.企業(yè)為取得存貨而按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的環(huán)保費(fèi)用【答案】A24、2×21年4月，乙公司出于提高資金流動(dòng)性考慮，于4月1日對(duì)外出售以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的10%，收到價(jià)款120萬(wàn)元（公允價(jià)值）。出售時(shí)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面成本為1100萬(wàn)元（其中成本為1000萬(wàn)元，利息調(diào)整為100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余部分，乙公司業(yè)務(wù)模式變更為將在未來(lái)期間根據(jù)市場(chǎng)行情擇機(jī)出售或收取合同現(xiàn)金流量而持有。該項(xiàng)金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值為1080萬(wàn)元，不考慮其他因素，則下列關(guān)于乙公司于重分類日的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為10萬(wàn)元B.乙公司應(yīng)將剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.重分類借記“其他債權(quán)投資”科目的金額為1080萬(wàn)元D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬(wàn)元【答案】B25、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)B.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出D.為建造廠房以繳納土地出讓金方式外購(gòu)的土地使用權(quán)【答案】D26、下列關(guān)于辭退福利的處理，不正確的是（）。A.對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬B.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目C.企業(yè)確認(rèn)辭退福利時(shí)應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目D.實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢、但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的辭退福利金額【答案】B27、A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組資料如下：2×21年1月12日，B公司從A公司購(gòu)買(mǎi)一批原材料，應(yīng)付貨款金額為1100萬(wàn)元，至2×21年12月2日尚未支付。2×21年12月31日，雙方協(xié)商決定B公司以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)償還債務(wù)。該商標(biāo)權(quán)的賬面原值為440萬(wàn)元，B公司已對(duì)該商標(biāo)權(quán)計(jì)提累計(jì)攤銷30萬(wàn)元，公允價(jià)值為420萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元（其中成本明細(xì)科目余額為600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目貸方余額100萬(wàn)元），公允價(jià)值為510萬(wàn)元。A公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元。A.A公司因債務(wù)重組確認(rèn)投資損失為60萬(wàn)元B.A公司受讓無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為490萬(wàn)元、交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為510萬(wàn)元C.B公司確認(rèn)損益時(shí)不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組收益D.B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益690萬(wàn)元【答案】D28、債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人和債務(wù)人下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。A.債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)，金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)量。金融資產(chǎn)確認(rèn)金額與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益B.債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他收益C.對(duì)于以分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資清償債務(wù)的，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益D.對(duì)于以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資清償債務(wù)的，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)等【答案】B29、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為500萬(wàn)元。至2012年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.75萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.45萬(wàn)元D.25萬(wàn)元【答案】D30、2×20年12月31日甲公司以1900萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一棟辦公樓當(dāng)日即對(duì)外出租，租賃開(kāi)始日為2×21年初，租期為5年，年租金為100萬(wàn)元于租賃期開(kāi)始日后每年末收取，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，并準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)出租，甲公司對(duì)其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2×21年末該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，甲公司因持有該投資性房地產(chǎn)而影響的2×21年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為（）。A.200萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.195萬(wàn)元【答案】C31、下列有關(guān)對(duì)或有資產(chǎn)概念的理解，正確的是（）。A.或有資產(chǎn)，是指未來(lái)的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)過(guò)去不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)B.或有資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)過(guò)去不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)C.或有資產(chǎn)，是指未來(lái)的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)D.或有資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)【答案】D32、（2011年真題）甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬(wàn)元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。A.4710萬(wàn)元B.4740萬(wàn)元C.4800萬(wàn)元D.5040萬(wàn)元【答案】B33、關(guān)于套期會(huì)計(jì)，下列表述中正確的是（）。A.現(xiàn)金流量套期是對(duì)尚未確認(rèn)的確定承諾的風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期B.公允價(jià)值套期是對(duì)極可能發(fā)生的預(yù)期交易的風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期C.已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債只能采用公允價(jià)值套期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.對(duì)確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，企業(yè)可以將其作為公允價(jià)值套期或現(xiàn)金流量套期處理【答案】D34、甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，對(duì)其能夠?qū)嵤┛刂啤?×18年6月20日，甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給乙公司，出售價(jià)款為1320萬(wàn)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)為甲公司2×16年6月外購(gòu)取得，賬面原值為1200萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用壽命為10年。乙公司取得后繼續(xù)作為固定資產(chǎn)確認(rèn)，并投入管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為8年。甲公司和乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)都按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。2×21年6月30日，乙公司將該固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得出售價(jià)款800萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司合并報(bào)表下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.2×18年應(yīng)抵銷資產(chǎn)處置收益120萬(wàn)元B.2×19年因固定資產(chǎn)折舊應(yīng)調(diào)整合并報(bào)表管理費(fèi)用－67.5萬(wàn)元C.2×20年末合并報(bào)表固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)金額為907.5萬(wàn)元D.2×21年應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損益為200萬(wàn)元【答案】D35、甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)租賃合同，合同約定甲公司出租一架飛機(jī)，期限為2年，由客戶決定具體的飛行時(shí)間和地點(diǎn)以及具體搭載的物品，同時(shí)配備飛機(jī)的操作人員，能夠提供該操作服務(wù)的并非只有甲公司，客戶也可以從其他方聘用操作人員，該合同總價(jià)款為300萬(wàn)，假設(shè)單獨(dú)租賃飛機(jī)的市場(chǎng)公允價(jià)值為280萬(wàn)元，飛機(jī)操作人員的服務(wù)費(fèi)用的市場(chǎng)價(jià)格為40萬(wàn)元，租賃飛機(jī)應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑢?duì)價(jià)金額為（）。A.280萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.262.5萬(wàn)元D.270萬(wàn)元【答案】C36、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1060萬(wàn)元，有關(guān)稅金及附加為100萬(wàn)元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升320萬(wàn)元、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）當(dāng)期市價(jià)上升260萬(wàn)元；（3）出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬(wàn)元；（4）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬(wàn)元。A.3400萬(wàn)元B.3420萬(wàn)元C.3760萬(wàn)元D.4000萬(wàn)元【答案】D37、（2017年真題）甲公司2×16年取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：（1）支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)入過(guò)程中運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元、相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.88萬(wàn)元；（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購(gòu)入后甲公司對(duì)其進(jìn)行了改造。改造過(guò)程中領(lǐng)用本公司原材料6萬(wàn)元，相關(guān)增值稅1.02萬(wàn)元，發(fā)生職工薪酬3萬(wàn)元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）。A.317萬(wàn)元B.369.90萬(wàn)元C.317.88萬(wàn)元D.318.02萬(wàn)元【答案】A38、關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定，下列表述中正確的是（）。A.境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)是視同企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延伸，該境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣B.境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)不能擁有極大的自主性，應(yīng)根據(jù)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境選擇記賬本位幣C.境外經(jīng)營(yíng)與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所占的比例較高，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)自主選擇適合企業(yè)的貨幣作為記賬本位幣D.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量間接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，不可隨時(shí)匯回，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣【答案】A39、甲公司持有乙公司80%股權(quán)，2012年乙公司分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：收回投資收到的現(xiàn)金500B.分錄為：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：收回投資收到的現(xiàn)金400C.分錄為：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金500D.分錄為：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金400【答案】D40、甲公司采用出包方式建設(shè)一條生產(chǎn)線。2×19年1月1日，甲公司按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券300萬(wàn)張。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年年末支付。在扣除發(fā)行費(fèi)用202.50萬(wàn)元后，發(fā)行債券所得資金29197.50萬(wàn)元已存入銀行，所籌資金專門(mén)用于該生產(chǎn)線的建設(shè)?？紤]發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際年利率為6%。生產(chǎn)線建設(shè)工程于2×19年1月1日開(kāi)工并支付工程款1000萬(wàn)元，至2×19年12月31日尚未完工。2×19年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為500萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×19年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是（）。A.1202.50萬(wàn)元B.1251.85萬(wàn)元C.1702.50萬(wàn)元D.1751.85萬(wàn)元【答案】B41、（2019年真題）對(duì)于甲公司而言，下列各項(xiàng)交易中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.甲公司以一批產(chǎn)成品交換乙公司一臺(tái)汽車B.甲公司以其作為固定資產(chǎn)核算的生產(chǎn)設(shè)備交換乙公司一批原材料C.甲公司以應(yīng)收丁公司的2200萬(wàn)元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房D.甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù)，并以銀行存款收取補(bǔ)價(jià)，所收取補(bǔ)價(jià)占換出專利權(quán)公允價(jià)值的30%【答案】B42、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)方交易的類型C.關(guān)聯(lián)方交易要素D.包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易【答案】D43、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是（）。A.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股B.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益C.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響D.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)【答案】C44、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)不需要考慮資產(chǎn)或負(fù)債特征的因素是（）。A.資產(chǎn)狀況B.資產(chǎn)所在位置C.對(duì)資產(chǎn)出售或使用的限制是針對(duì)相關(guān)資產(chǎn)本身的D.對(duì)資產(chǎn)出售或使用的限制是針對(duì)該資產(chǎn)持有者的【答案】D45、下列不能以攤余成本計(jì)量的是（）。A.以黃金價(jià)格掛鉤的結(jié)構(gòu)性價(jià)格B.現(xiàn)金C.隨時(shí)可以取得的定期存款D.保本固定的理財(cái)收益【答案】A46、甲公司欠乙公司1400萬(wàn)元的貨款，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進(jìn)行償債。債務(wù)重組日甲公司該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，其中成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬(wàn)元。乙公司將甲公司用于償債的金融資產(chǎn)仍作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進(jìn)行核算，至債務(wù)重組日乙公司已經(jīng)對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則甲公司債務(wù)重組中影響利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.350B.150C.200D.400【答案】D47、下列各項(xiàng)中，不屬于與重組有關(guān)直接支出的是（）。A.因辭退員工支付的自愿遣散費(fèi)B.因辭退員工支付的強(qiáng)制遣散費(fèi)C.因撤銷廠房租賃合同支付違約金D.將職工從擬關(guān)閉轉(zhuǎn)入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費(fèi)用【答案】D48、甲公司與客戶乙公司簽訂合同，為其提供廣告投放服務(wù)，廣告投放時(shí)間為2×20年1月1日至6月30日，投放渠道為北京公交汽車站的一個(gè)廣告燈箱，合同金額為300萬(wàn)元。合同中無(wú)折扣、折讓等金額可變條款，也未約定投放效果標(biāo)準(zhǔn)，且甲公司已公開(kāi)宣布的政策、特定聲明或者以往的習(xí)慣做法等相關(guān)事實(shí)和情況表明，甲公司不會(huì)提供價(jià)格折讓等安排。雙方約定，2×20年1月至6月乙公司于每月月末支付50萬(wàn)元。廣告投放內(nèi)容由乙公司決定，對(duì)于甲公司而言，該廣告投放為一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品。A.根據(jù)補(bǔ)充協(xié)議，甲公司在2×20年4月至6月所提供的廣告投放服務(wù)的交易價(jià)格為每月25萬(wàn)元B.2×20年3月31日的補(bǔ)充協(xié)議，應(yīng)當(dāng)作為合同變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.甲公司不需對(duì)2×20年1月至3月已確認(rèn)的收入金額進(jìn)行調(diào)整【答案】A49、（2021年真題）下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的是（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要攤銷,當(dāng)出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試B.劃分為持有待售的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按尚可使用年限攤銷C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零D.專門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn),按期攤銷計(jì)入管理費(fèi)用【答案】C50、2×20年6月20日甲公司購(gòu)買(mǎi)一塊土地使用權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1800萬(wàn)元，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元，契稅50萬(wàn)元，差旅費(fèi)30萬(wàn)元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)后用于對(duì)外出租。投資性房地產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為（）。A.1800萬(wàn)元B.1830萬(wàn)元C.1880萬(wàn)元D.1910萬(wàn)元【答案】C51、甲公司為旅游企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。2×21年甲公司收取旅游者不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。2×21年應(yīng)支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用為84.8萬(wàn)元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額為4.8萬(wàn)元。該公司采用總額法確認(rèn)收入。甲公司2×21年不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元B.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6萬(wàn)元C.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元D.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.8萬(wàn)元【答案】D52、下列關(guān)于或有事項(xiàng)特征的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.因過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的B.因未來(lái)的交易或事項(xiàng)形成的C.結(jié)果須由未來(lái)事項(xiàng)決定D.結(jié)果具有不確定性【答案】B53、2×19年1月1日，S公司以銀行存款5500萬(wàn)元為對(duì)價(jià)，取得W公司60%的股權(quán)，形成非同一控制企業(yè)合并。當(dāng)日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值（等于公允價(jià)值）為9000萬(wàn)元。2×19年，W公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。2×19年12月31日，S公司又以銀行存款3000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)，取得W公司30%的股權(quán)，且另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元；取得股權(quán)后，S公司繼續(xù)對(duì)W公司實(shí)施控制。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)S公司2×19年繼續(xù)取得股權(quán)時(shí)的處理，表述不正確的是（）。A.S公司繼續(xù)取得W公司30%股權(quán)投資不形成新的企業(yè)合并B.S公司因取得30%的股權(quán)應(yīng)在個(gè)別報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本3010萬(wàn)元C.S公司因取得30%的股權(quán)應(yīng)在合并報(bào)表確認(rèn)資本公積262萬(wàn)元D.S公司取得30%的股權(quán)之后合并報(bào)表的少數(shù)股東權(quán)益為916萬(wàn)元【答案】C54、在同一控制下企業(yè)控股合并中，因未來(lái)存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理方法正確的是（）。A.合并日因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對(duì)價(jià)結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積B.合并日因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對(duì)價(jià)結(jié)算金額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支C.合并日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)合并日已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本進(jìn)行調(diào)整D.合并日12個(gè)月后出現(xiàn)對(duì)合并日已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支【答案】A55、甲公司于2×21年1月1日發(fā)行5萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬(wàn)元。該債券期限為3年，面值總額為500萬(wàn)元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×21年1月1日對(duì)該債券權(quán)益成分的初始入賬金額為（）。A.20.1萬(wàn)元B.0C.459.9萬(wàn)元D.480萬(wàn)元【答案】A56、一般納稅人企業(yè)為增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按其實(shí)際支付的金額，計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.制造費(fèi)用【答案】A57、甲公司為上市公司。2×19年3月，甲公司向股東按每股0.2元派發(fā)現(xiàn)金股利，并以銀行存款支付了全部現(xiàn)金股利。甲公司會(huì)計(jì)人員小李認(rèn)為，股東為企業(yè)所有者，企業(yè)所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不應(yīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算范圍。甲公司會(huì)計(jì)人員小李的觀點(diǎn)，違背了會(huì)計(jì)基本假設(shè)中的（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量【答案】A58、（2020年真題）甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，20X9年1月通過(guò)出讓方式取得一宗土地，支付土地出讓金210000萬(wàn)元。根據(jù)土地出讓合同的約定，該宗土地?cái)M用于建造住宅，使用期限70年，自20X9年1月1日開(kāi)始起算。20X9年末，上述土地尚未開(kāi)始開(kāi)發(fā)，按照周邊土地最新出讓價(jià)格估計(jì)，其市場(chǎng)價(jià)格為195000萬(wàn)元，如將其開(kāi)發(fā)成住宅并出售，預(yù)計(jì)售價(jià)總額為650000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)成本為330000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為98000萬(wàn)元。不考慮增值稅及其他因素，上述土地在甲公司20x9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額是（）。A.195000萬(wàn)元B.207000萬(wàn)元C.222000萬(wàn)元D.210000萬(wàn)元【答案】D59、母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，適用的所得稅稅率為25%。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元B.合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵銷信用減值損失5萬(wàn)元C.合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵銷所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元【答案】C60、（2014年真題）下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購(gòu)款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購(gòu)買(mǎi)2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資【答案】B多選題（共30題）1、下列有關(guān)外幣交易的會(huì)計(jì)處理，正確的處理方法有（）。A.企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額【答案】ABCD2、下列交易或事項(xiàng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.其他債權(quán)投資【答案】AD3、2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權(quán)出售給其全資子公司（乙公司），收取的價(jià)款5500萬(wàn)元。出售日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為7500萬(wàn)元，在甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元；（2）以所持聯(lián)營(yíng)企業(yè)（丁公司）股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)，購(gòu)入戊公司60%股權(quán)并能控制戊公司的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。購(gòu)買(mǎi)日，所持丁公司股權(quán)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，戊公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為22000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元。購(gòu)入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在編制2×17年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)收益1000萬(wàn)元B.沖減資本公積700萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益2000萬(wàn)元D.確認(rèn)商譽(yù)1800萬(wàn)元【答案】AD4、以下各項(xiàng)目中，應(yīng)納入合并報(bào)表合并范圍的有（）。A.母公司直接擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)B.母公司和其控制的子公司合計(jì)擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)C.已宣告破產(chǎn)的原子公司D.規(guī)模較小的子公司【答案】ABD5、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年4月10日對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，已經(jīng)使用1年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批成本為100萬(wàn)元；以價(jià)值300萬(wàn)元的一項(xiàng)主要部件替換原值200萬(wàn)元的舊部件（被替換舊部件已無(wú)使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值），經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2×19年9月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用12年，假定上述更新改造支出符合資本化條件。該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部出售。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理說(shuō)法中正確的有（）。A.甲公司更新改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1300萬(wàn)元B.甲公司更新改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1520萬(wàn)元C.該生產(chǎn)線的使用和改造對(duì)2×19年當(dāng)期損益的影響金額是245萬(wàn)元D.該生產(chǎn)線的使用和改造對(duì)2×19年當(dāng)期損益的影響金額是33.33萬(wàn)元【答案】BC6、下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求，表述正確的有（）。A.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將中期視同為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策相一致B.重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)C.企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在會(huì)計(jì)年度的第1季度，在財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方面，企業(yè)只需要根據(jù)變更后的會(huì)計(jì)政策編制第1季度和當(dāng)年度以后季度財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求提供的以前年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益和比較財(cái)務(wù)報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字作相應(yīng)調(diào)整D.企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在會(huì)計(jì)年度內(nèi)第1季度之外的其他季度，在財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方面，企業(yè)只需要根據(jù)變更后的會(huì)計(jì)政策編制當(dāng)季度和當(dāng)年度以后季度財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求提供的以前年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益和比較財(cái)務(wù)報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字作相應(yīng)調(diào)整【答案】ABC7、不考慮其他因素，某公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于其他綜合收益的有（）。A.1月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，確認(rèn)權(quán)益成分的公允價(jià)值為158.63萬(wàn)元B.5月1日，為實(shí)現(xiàn)減資，以500萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)80萬(wàn)股股票并注銷C.持有A公司的股權(quán)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，年末確認(rèn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元D.因?qū)惩饨?jīng)營(yíng)全資子公司B公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算實(shí)現(xiàn)外幣報(bào)表折算差額100萬(wàn)元【答案】CD8、（2013年真題）按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資C.以一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資換取未到期應(yīng)收票據(jù)D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備【答案】BD9、甲公司于2×18年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2×18年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80％。A.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益888萬(wàn)元B.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益968萬(wàn)元C.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)收入240萬(wàn)元D.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷存貨80萬(wàn)元【答案】ABC10、或有事項(xiàng)是一種不確定事項(xiàng)，其結(jié)果具有不確定性。下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)直接形成的結(jié)果有（）。A.或有負(fù)債B.或有資產(chǎn)C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.因預(yù)期獲得補(bǔ)償而確認(rèn)的資產(chǎn)【答案】ABC11、下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃中可能發(fā)生的或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.經(jīng)營(yíng)租賃中，出租人承擔(dān)了承租人的相關(guān)費(fèi)用時(shí)，承租人對(duì)于出租人所承擔(dān)的費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益C.承租人在經(jīng)營(yíng)租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在整個(gè)租賃期間平均攤銷D.承租人在經(jīng)營(yíng)租賃開(kāi)始時(shí)支付的預(yù)付合同項(xiàng)下全部租金應(yīng)在租賃期內(nèi)攤銷【答案】AD12、甲公司2×15年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2×16年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2×15年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×15年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門(mén)罰款600萬(wàn)元C.3月15日，于2×15年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬(wàn)元，該金額較2×15年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬(wàn)元D.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過(guò)2×15年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股【答案】AC13、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，無(wú)需將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【答案】AB14、2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權(quán)出售給其全資子公司（乙公司），收取的價(jià)款5500萬(wàn)元。出售日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為7500萬(wàn)元，在甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元；（2）以所持聯(lián)營(yíng)企業(yè)（丁公司）股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)，購(gòu)入戊公司60%股權(quán)并能控制戊公司的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。購(gòu)買(mǎi)日，所持丁公司股權(quán)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，戊公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為22000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元。購(gòu)入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在編制2×17年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)收益1000萬(wàn)元B.沖減資本公積700萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益2000萬(wàn)元D.確認(rèn)商譽(yù)1800萬(wàn)元【答案】AD15、A企業(yè)2×18年1月1日與其他方共同出資設(shè)立B企業(yè)，并取得B企業(yè)30%的普通股權(quán)，A企業(yè)將其確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算，入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元。2×18年12月31日，B企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值上升了1000萬(wàn)元，該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資系B企業(yè)于2×18年8月15日購(gòu)入。2×18年度B企業(yè)發(fā)生凈虧損9000萬(wàn)元。同時(shí)A企業(yè)對(duì)B企業(yè)有一筆長(zhǎng)期應(yīng)收款200萬(wàn)元，該項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)收款屬于實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資方的凈投資。2×19年度B企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利8000萬(wàn)元，持有的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值下降500萬(wàn)元。A企業(yè)持有股權(quán)期間B企業(yè)均未分配股利或利潤(rùn)。A企業(yè)與B企業(yè)適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，投資時(shí)B企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值亦相同，不考慮所得稅因素。下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.2×18年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資各明細(xì)科目余額均為0B.2×18年年末A企業(yè)對(duì)B企業(yè)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款余額為0C.2×18年年末由于超額虧損，尚未沖減的400萬(wàn)元直接做備查簿登記D.2×19年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元【答案】ACD16、（2014年真題）對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（）。A.盈余公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)【答案】CD17、下列不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)待售的商品房B.房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)增值后出售的土地使用權(quán)C.企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的房地產(chǎn)【答案】ABC18、（2018年真題）下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.銀行存款B.預(yù)付款項(xiàng)C.應(yīng)收票據(jù)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【答案】AC19、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年4月10日對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，已經(jīng)使用1年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批成本為100萬(wàn)元；以價(jià)值300萬(wàn)元的一項(xiàng)主要部件替換原值200萬(wàn)元的舊部件（被替換舊部件已無(wú)使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值），經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2×19年9月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用12年，假定上述更新改造支出符合資本化條件。該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部出售。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理說(shuō)法中正確的有（）。A.甲公司更新改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1300萬(wàn)元B.甲公司更新改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1520萬(wàn)元C.該生產(chǎn)線的使用和改造對(duì)2×19年當(dāng)期損益的影響金額是245萬(wàn)元D.該生產(chǎn)線的使用和改造對(duì)2×19年當(dāng)期損益的影響金額是33.33萬(wàn)元【答案】BC20、2×19年3月，ABC民間非營(yíng)利扶貧基金會(huì)收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助500萬(wàn)元，協(xié)議規(guī)定該資金只能用于貧困山區(qū)母親的救助項(xiàng)目，如果違反協(xié)議需退還政府補(bǔ)助。至2×19年12月31日，有450萬(wàn)元用于救助貧困山區(qū)母親，其余50萬(wàn)元違反協(xié)議規(guī)定需退還并已實(shí)際支付。下列關(guān)于ABC扶貧基金會(huì)接受政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.2×19年3月，扶貧基金會(huì)收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”500萬(wàn)元，貸記“政府補(bǔ)助收入—限定性收入”500萬(wàn)元B.2×19年12月31日，確認(rèn)退款時(shí)，借記“管理費(fèi)用”50萬(wàn)元，貸記“其他應(yīng)付款”50萬(wàn)元C.2×19年12月31日，實(shí)際退款時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”50萬(wàn)元，貸記“銀行存款”50萬(wàn)元D.2×19年12月31日，將“政府補(bǔ)助收入—限定性收入”科目余額500萬(wàn)元中的450萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“政府補(bǔ)助收入—非限定性收入”科目貸方，50萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目【答案】ABCD21、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬(wàn)元貨款，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為90萬(wàn)元，取得成本為120萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷10萬(wàn)元，乙公司該批應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為163.8萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確定該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為153.8萬(wàn)元。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。A.甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益53.8萬(wàn)元B.乙公司確認(rèn)當(dāng)期損益10萬(wàn)元C.甲公司確認(rèn)資產(chǎn)處置損失20萬(wàn)元D.乙公司確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)賬入賬金額153.8萬(wàn)元【答案】ABD22、關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃B.企業(yè)根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法作出估計(jì)，計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)C.設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過(guò)去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失D.設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的重新計(jì)量應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且在后續(xù)期間可以重分類計(jì)入損益【答案】ABC23、長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2×21年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅稅額為117萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司和甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2×21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷調(diào)整分錄中正確的有（）。A.抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元C.抵銷管理費(fèi)用10萬(wàn)元D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬(wàn)元【答案】AD24、（2016年真題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)該重新計(jì)算各項(xiàng)報(bào)表期間每股收益的有（）。A.報(bào)告年度以盈余公積轉(zhuǎn)為股本B.報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分拆股份C.報(bào)告年度以發(fā)行股份為對(duì)價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D.報(bào)告年度因發(fā)生企業(yè)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整【答案】ABD25、M公司2×17年6月30日與N公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給N公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1550萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)出售費(fèi)用為50萬(wàn)元。N公司應(yīng)于2×18年2月1日前支付上述款項(xiàng)；M公司應(yīng)協(xié)助N公司于2×18年2月10日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。M公司辦公用房系2×12年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為2450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2×17年6月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.該辦公樓至2×17年6月30日累計(jì)計(jì)提折舊630萬(wàn)元B.該辦公樓2×17年應(yīng)計(jì)提折舊60萬(wàn)元C.該辦公樓2×17年6月30日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備320萬(wàn)元D.該辦公樓2×17年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列報(bào)金額為1790萬(wàn)元【答案】ABC26、2×16年甲公司所屬企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不考慮其他因素，會(huì)引起甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額減少的有（）。A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈(zèng)貨幣資金3000萬(wàn)元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資公允價(jià)值相對(duì)年初下降1200萬(wàn)元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發(fā)1億元的股票股利【答案】AB27、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理方法由總額法改為凈額法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行追溯C.因市場(chǎng)條件變化，將某項(xiàng)采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值確定由市場(chǎng)法轉(zhuǎn)變?yōu)槭找娣―.因處置部分股權(quán)投資喪失了對(duì)子公司的控制導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法【答案】AB28、（2014年真題）企業(yè)因下列交易事項(xiàng)產(chǎn)生的損益中，影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.固定資產(chǎn)處置（出售）損失B.投資于銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益C.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用【答案】ABCD29、下列各項(xiàng)中，可以計(jì)入當(dāng)期損益的事項(xiàng)有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額【答案】ACD30、（2012年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。A.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)C.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算D.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ACD大題（共10題）一、甲公司和乙公司的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為9%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。2×20年3月，甲公司以作為固定資產(chǎn)核算的一套商住兩用房交換乙公司作為無(wú)形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，甲公司將收到的上述土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，乙公司將收到的上述商住兩用房作為銷售部門(mén)的辦公用房，有關(guān)資料如下：（1）甲公司換出的商住兩用房的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元（原值為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元），甲公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，不含稅公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值為5450萬(wàn)元。（2）乙公司換出的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元（成本3500萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額500萬(wàn)元），乙公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，不含稅公允價(jià)值5000萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值5450萬(wàn)元。要求：編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】甲公司換入無(wú)形資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值5000（萬(wàn)元）。借：固定資產(chǎn)清理1900累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)2000借：無(wú)形資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450貸：固定資產(chǎn)清理1900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）450資產(chǎn)處置損益（5000－1900）3100二、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×17年至2×19年發(fā)生的對(duì)外投資業(yè)務(wù)資料如下。（1）2×17年7月1日，甲公司以一批存貨為對(duì)價(jià)再次取得對(duì)A公司25%的股權(quán)投資，形成非同一控制下的控股合并。甲公司于當(dāng)日開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3200萬(wàn)元，增值稅額416萬(wàn)元。該存貨的成本為2600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。同日，甲公司對(duì)A公司的董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后A公司的董事會(huì)由9名成員構(gòu)成，甲公司派駐6名董事且其中一名任董事長(zhǎng)。購(gòu)買(mǎi)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為14300萬(wàn)元（其中，股本5000萬(wàn)元，資本公積3500萬(wàn)元，其他綜合收益1200萬(wàn)元，盈余公積460萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)4140萬(wàn)元），該差異由一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)造成。該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。在此之前，甲公司持有A公司45%的股權(quán)投資為甲公司于2×16年1月1日，以一項(xiàng)固定資產(chǎn)自A公司的原股東處取得，自當(dāng)日起能夠?qū)公司產(chǎn)生重大影響。當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元（等于賬面價(jià)值）。該固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，其公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。該辦公樓的原值為3200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。此前，甲公司和A公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司持有A公司45%股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為7584萬(wàn)元。（2）2×18年9月，甲公司因投資失敗產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。為應(yīng)對(duì)該財(cái)務(wù)危機(jī)，減少其產(chǎn)生的損失，甲公司于2×19年1月1日與丙公司簽訂協(xié)議，約定甲公司以10000萬(wàn)元的價(jià)款將其持有的對(duì)A公司65%的股權(quán)出售給丙公司，相關(guān)手續(xù)于2×19年4月30日辦理完成。甲公司對(duì)A公司剩余股權(quán)投資不具有控制、共同控制或重大影響，且該股權(quán)投資為非交易性權(quán)益工具投資。剩余5%的股權(quán)的公允價(jià)值為720萬(wàn)元。（3）其他資料：假定上述公司均按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。投資期間均未發(fā)生內(nèi)部交易。①2×16年1月1日到2×17年7月1日，A公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元（各期均勻?qū)崿F(xiàn)），實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬(wàn)元（各期均勻?qū)崿F(xiàn)，且均可以在滿足條件時(shí)重分類進(jìn)損益）；2×17年3月30日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。②2×17年7月1日至年末，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未發(fā)生其他所有者權(quán)益。③2×18年度A公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益1200萬(wàn)元（均可以在滿足條件時(shí)重分類進(jìn)損益）。2×18年3月1日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。④2×19年1月1日至4月30日，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素。（1）計(jì)算2×17年7月1日個(gè)別報(bào)表中甲公司取得A公司股權(quán)投資的初始投資成本；編制個(gè)別報(bào)表中增資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日該股權(quán)投資的企業(yè)合并成本以及合并商譽(yù)金額；編制甲公司購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表中的相關(guān)分錄。（3）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×18年年末合并報(bào)表中的調(diào)整抵銷分錄（不考慮追加投資日重新計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄）?！敬鸢浮浚?）原45%股權(quán)的賬面價(jià)值＝5000＋（12000×45%－5000）＋（2500＋300－500）×45%＝6435（萬(wàn)元）（0.5分），因此，甲公司取得對(duì)A公司股權(quán)投資的初始投資成本＝6435＋（3200＋416）＝10051（萬(wàn)元）。（1分）相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資10051貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本5400——損益調(diào)整900[（2500-500）×45%]——其他綜合收益135（300×45%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）416（1分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2600貸：庫(kù)存商品2600（0.5分）（2）企業(yè)合并成本＝7584＋3200＋416＝11200（萬(wàn)元）（1分）企業(yè)合并商譽(yù)＝11200－14000×（45%＋25%）＝1400（萬(wàn)元）（1分）三、甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)以后期間不會(huì)變更，未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為零，不存在其他未確認(rèn)暫時(shí)性差異影響所得稅的事項(xiàng)。2×15年，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，其會(huì)計(jì)處理與所得稅法規(guī)規(guī)定存在差異：（1）甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1000萬(wàn)元，截至2×15年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元。其中，因乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值300萬(wàn)元；因乙公司持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值80萬(wàn)元。其他長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整系按持股比例計(jì)算享有乙公司以前年度的凈利潤(rùn)，甲公司計(jì)劃于2×16年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，但出售計(jì)劃尚未經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。（2）1月4日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬(wàn)份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了550萬(wàn)元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時(shí)股份公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司預(yù)計(jì)該股份期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)因該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的股份支付費(fèi)用合計(jì)數(shù)不會(huì)超過(guò)可稅前抵扣的金額。（3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×15年度銷售收入為9000萬(wàn)元。（4）甲公司2×15年度利潤(rùn)總額4500萬(wàn)元，以前年度發(fā)生的可彌補(bǔ)虧損400萬(wàn)元尚在稅法允許可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度產(chǎn)生的所得抵扣的期限內(nèi)。假定，除上述事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司和乙公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其他因素。甲公司于年末進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。要求：（1）根據(jù)資料（1），說(shuō)明甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異；如果產(chǎn)生暫時(shí)性差異，說(shuō)明是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。（2）分別計(jì)算甲公司2×15年12月31日遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的賬面余額，以及甲公司2×15年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）資料（1）甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在暫時(shí)性差異；不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。理由：甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資擬于2×16年出售，但出售計(jì)劃未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資還處于擬長(zhǎng)期持有的狀態(tài)。長(zhǎng)期股權(quán)投資在長(zhǎng)期持有的情況下，形成的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，因此對(duì)于權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。（2）資料（2），當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用預(yù)計(jì)未來(lái)可扣除部分=1600÷3=533.33（萬(wàn)元），當(dāng)期實(shí)際發(fā)生費(fèi)用550萬(wàn)元大于預(yù)計(jì)未來(lái)可扣除部分，但預(yù)計(jì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的股份支付費(fèi)用合計(jì)數(shù)不會(huì)超過(guò)可稅前抵扣的金額，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=550×25%=137.5（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。資料（3），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（1600-9000×15%）×25%=62.5（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用；資料（4），遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回金額=400×25%=100（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用；因此：遞延所得稅資產(chǎn)余額=100（期初）+137.5+62.5-100=200（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債余額為0。應(yīng)交所得稅=[（稅前利潤(rùn)4500-以前年度虧損400-資料（1）的投資收益300+股權(quán)支付費(fèi)用550）+超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（1600-9000×15%）]×25%=1150（萬(wàn)元）。所得稅費(fèi)用=1150-137.5-62.5+100=1050（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1050遞延所得稅資產(chǎn)100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1150四、甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生改變，2×18年11月20日，甲公司董事會(huì)決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售。相關(guān)資料如下：（1）2×18年12月26日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議，協(xié)議約定：轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)為2×19年2月20日，轉(zhuǎn)讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負(fù)債均由乙公司承接，甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格的15％支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。（2）2×18年12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行。當(dāng)日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元，負(fù)債總額為950萬(wàn)元（其中，應(yīng)付2×18年度廠房租賃費(fèi)100萬(wàn)元，將于2×19年1月10日支付）。甲公司預(yù)計(jì)因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費(fèi)為80萬(wàn)元。（3）2×19年2月10日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為1900萬(wàn)元（其中，銀行存款300萬(wàn)元，庫(kù)存商品200萬(wàn)元，應(yīng)收賬款300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)1100萬(wàn)元），負(fù)債總額為850萬(wàn)元（全部為應(yīng)付賬款）。（4）2×19年2月10日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日，乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款1000萬(wàn)元，甲公司已收存銀行。【答案】（1）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線構(gòu)成終止經(jīng)營(yíng)。理由：A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)是甲公司能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，具有一定的規(guī)模，在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)劃分為持有待售類別，符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。（2）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在2×18年度對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。理由：2×18年12月31日將A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線劃分為持有待售，并未發(fā)生實(shí)際出售交易，日后期間實(shí)際出售，不應(yīng)調(diào)整2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2×18年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)為“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目。持有待售資產(chǎn)列報(bào)金額=2000-[（2000-950）-（1000-80）]=1870（萬(wàn)元）；持有待售負(fù)債列報(bào)金額為950萬(wàn)元。（4）擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易對(duì)甲公司2×18年度利潤(rùn)表的影響金額=（1000-80）-（2000-950）=-130（萬(wàn)元），應(yīng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)。本題考查：終止經(jīng)營(yíng)的定義、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別、終止經(jīng)營(yíng)的列報(bào)、持有待售類別的列報(bào)五、（2017年）2×16年12月20日，甲公司董事會(huì)做出訣議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司，并對(duì)該分公司員工進(jìn)行補(bǔ)償，方案為：對(duì)因尚未達(dá)到法定退休年齡提前離開(kāi)公司的員工給予一次性離職補(bǔ)償30萬(wàn)元，另外自其達(dá)到法定退休年齡后，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)給予退休后補(bǔ)償。涉及員工80人、每人30萬(wàn)元的—次性補(bǔ)償2400萬(wàn)元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補(bǔ)償將于2×17年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計(jì)該補(bǔ)償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元。本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)，說(shuō)明其應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮考坠緫?yīng)將因?yàn)榉止娟P(guān)閉計(jì)劃產(chǎn)生的支付給員工的辭退福利，一次性計(jì)入確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。對(duì)于預(yù)計(jì)以后期間陸續(xù)支付的補(bǔ)償金額，按照其現(xiàn)值確認(rèn)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的職工薪酬金額。借：管理費(fèi)用3600（2400+1200）貸：應(yīng)付職工薪酬3600借：應(yīng)付職工薪酬2400貸：銀行存款2400六、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理與甲公司管理層進(jìn)行溝通：（1）2×18年10月20日，甲公司將應(yīng)收A公司賬款轉(zhuǎn)讓給乙商業(yè)銀行，并收訖轉(zhuǎn)讓價(jià)款480萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓前，甲公司應(yīng)收A公司全部賬款的賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)A公司不能償還貨款時(shí)，乙商業(yè)銀行可以向甲公司追索。對(duì)于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，甲公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)與所轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額20萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（2）2×18年12月31日結(jié)存的A材料專門(mén)用于生產(chǎn)W產(chǎn)品，W產(chǎn)品未發(fā)生減值。A材料的成本為1000萬(wàn)元，若將其出售，其售價(jià)為950萬(wàn)元（不考慮銷售費(fèi)用）。甲公司2×18年12月31日對(duì)A材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。（3）2×18年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2×18年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×18年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專門(mén)借款利息40萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本，2×18年年末未發(fā)生減值。（4）甲公司于2×16年11月與某開(kāi)發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開(kāi)發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)向甲公司提供300萬(wàn)元產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼資金用于獎(jiǎng)勵(lì)該公司在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補(bǔ)貼起5年內(nèi)注冊(cè)地址不得遷離本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開(kāi)發(fā)區(qū)，開(kāi)發(fā)區(qū)政府允許甲公司按照實(shí)際留在本區(qū)的時(shí)間保留部分補(bǔ)貼，并按剩余時(shí)間追回補(bǔ)貼資金?！敬鸢浮渴马?xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該事項(xiàng)屬于附追索權(quán)方式轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)，未將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)將收到的款項(xiàng)記入“短期借款”科目。更正分錄：借：應(yīng)收賬款600貸：壞賬準(zhǔn)備100營(yíng)業(yè)外支出20短期借款480事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：若材料專門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品未減值，則材料不確認(rèn)減值。更正分錄：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確