政治必修一第八課第二框課件

一、稅收及其種類二、依法納稅是公民的基本義務征稅和納稅

第二框1.什么叫財政？2.財政收入的形式有哪些？憶一憶國家的收入和支出稅、利、債、費3.其中，財政收入的最主要的形式是什么？稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源一、稅收及其種類“稅”字的由來

在漢語中，“稅”字由“禾”與“兌”兩字組成“禾”指農(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達的意思。英文中的“稅”字“tax”，意指為公共目的向政府支付貨幣。兌禾⑴你能從字義上說出什么是“稅”嗎？提示：“稅”字從字義上看，它是由“禾”和“兌”兩字組成。“禾”指農(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達的意思。兩個字組合為“稅”字，其本來意思是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。實質上也就是說，稅收是國家形成財政收入的基本形式。這個字形象地反映了中國古代稅收的基本來源和征收內容。⑵請你概括東西方稅收的共同點。提示：我國古代的“稅”是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品；西方英文“tax”(譯為”稅“）指為公共目的向政府支付貨幣。二者的共同點有：稅收的主體都是國家；國家征稅的目的是為了實現(xiàn)其職能；稅收是國家憑借政治權力無償取得的。1、稅收的基本含義（一）稅收及其基本特征稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。主體目的依據(jù)地位手段有國就有稅有稅必有法國家通過稅收形式組織財政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質保障。稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。稅收不能隨心所欲，沒有標準。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。2、稅收的特征

稅收的特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志，稅收具有以下特征：⑴稅收具有強制性強制性是指國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。只為一元稅款，行政拘留15天1998年9月，河北省石家莊礦區(qū)發(fā)生了一起個體戶暴力抗稅案件。該區(qū)個體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當?shù)嘏沙鏊删餐カ@。為維護稅法尊嚴，當?shù)嘏沙鏊褜ζ渥鞒隽搜a繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。

列寧：所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。

這句名言指出了稅收的什么特征？⑵稅收具有無償性稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。稅收不是進行商品交易。國家與具體的納稅人之間，不存在利益對等的關系。⑶稅收具有固定性稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變。

03年5月，根據(jù)國務院的決定，財政部、國家稅務總局發(fā)出緊急通知：對遭受“非典”疫情影響嚴重的行業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠期限從03年5月至9月。國家實行稅收優(yōu)惠政策是否違反稅收的固定性？有人說稅收一經(jīng)制定就一成不變。這種說法是否正確？為什么？分析——稅收的固定性不等于說一成不變。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言。稅收的對象、范圍、比例經(jīng)批準后可以變化，但任何變化都必須以稅法固定下來，并在一定時期內保持穩(wěn)定。①稅收的三個特征是緊密聯(lián)系、不可分割的，三者統(tǒng)一于稅法。②稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。國家必須憑借政治權力，依照法律強制性地無償征稅。③稅收的強制性和無償性又決定了稅收必須具有固定性。如果國家可以隨意征稅，沒有標準，就會造成經(jīng)濟秩序的混亂，最終將危及國家利益。強制性無償性固定性要求決定決定保障

3、稅收的三個特征間的關系（二）我國稅收的種類

稅收分為不同的種類，每個稅種都有特定的納稅人、征稅對象和計稅標準。根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅五大類，共20多種。

征稅對象，即課稅對象，是指對什么東西征稅，是征稅的客體。1、稅收的種類稅收的種類類別流轉稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅含義是以商品交換中的交易額和勞務收入額為征稅對象的稅種是以各種所得額為征稅對象的稅種是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅種是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種包括的主要稅種營業(yè)稅、增值稅、消費稅、關稅企業(yè)所得稅、個人所得稅礦產(chǎn)稅契稅印花稅、屠宰稅2、增值稅

⑵征稅對象：生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額

⑶納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人⑷稅率：增值稅的基本稅率為17％

⑸計稅方法：商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金

⑴含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅

某服裝廠從紡織廠購進一批布料，服裝廠應付的款項總計9945元，其中，布料的銷售價為8500元。紡織廠銷售這批布料應繳納的增值稅為1445元（8500元乘于17％的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場，服裝的總售價為15000元。

問：服裝廠應繳納的增值稅是多少？

服裝廠應繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-8500)×17%=1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商店（商品)增值稅增值稅（由服裝廠承擔）（由商店承擔）增值增值假如百貨商場把這批服裝零售得到的總款項為25000元,那么百貨商場應繳增值稅多少?百貨商場應繳稅款為:25000元×17%一(1445元＋1105元)＝1700元或(25000元一15000元)×17%＝1700元

分析：⑹增值稅的意義和作用意義:增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。作用:它有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。3、個人所得稅

⑵征稅對象：個人所得額

⑶納稅人：在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從我國境內外取得的所得；在我國境內無住所又不居住或者在境內居住不滿一年的個人，從我國境內取得的所得。

⑷稅率：累進稅率和比例稅率

⑴含義：是國家對個人所得征收的一種稅

⑹個人所得稅的作用個人所得稅不僅是國家財政收入的重要來源，而且是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。

⑸個人所得稅的特點我國個人所得稅實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。也就是說高收入者多納稅，低收入者少納稅的顯著特點。⑺個人所得稅的應稅項目1.我國社會主義稅收的性質“沒有您的納稅，就沒有共和國的繁榮”取之于民用之于民二、依法納稅是公民的基本義務

的新型稅收2、公民為什么要依法自覺納稅？

⑴是由我國社會主義稅收的性質決定的。在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。⑵是實現(xiàn)國家職能的需要。稅收是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源，是調節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，是實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。任何國家的國民都要納稅。政府征稅，百姓納稅，古往今來，天經(jīng)地義。⑶在我國公民享受著國家利用稅收提供的各種服務。因此，依法自覺納稅是公民的基本義務，也是公民愛國的具體表現(xiàn)。3、違反稅法的行為及處理行為含義手段處理聯(lián)系偷稅指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務機關在追繳稅款的同時,要加收滯納金并罰款,觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任四種違法行為從程度上越來越高,其違法性也一個比一個強。違反稅法規(guī)定，都要受法律制裁欠稅指納稅人超過稅務機關規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為沒有按時繳納而拖欠騙稅指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為欺騙方式抗稅指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段4、增強公民對稅收征管和使用的監(jiān)督意識⑴增強主人翁意識和監(jiān)督意識,以主人翁的姿態(tài)積極關注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉,以維護國家和人們的利益。⑵自覺同違反稅法的行為作斗爭。征稅和納稅

稅收的基本特征及其關系我國稅收的種類稅收及種類依法納稅是公民的基本義務違反稅法的行為及處理依法納稅是公民的基本義務稅收的含義增強公民對稅收征管和使用的監(jiān)督意識本框的知識結構納稅人和負稅人納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人,也稱納稅主體。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。負稅人是指實際或最終承擔稅款的單位和個人

2、關系當納稅人繳納的稅款由自己承擔時，納稅人和負稅人是一致的；當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人不是負稅人。

3、我國公民不一定都是直接的納稅人，但都是實際的負稅人知識拓展1、含義超額累進稅率：即按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由低到高不同等級的稅率，超額部分按相應等級的稅率計征。我國個人工資、薪金所得稅稅率由3%到45%，共7級，是典型的超額累進稅率。比例稅率：即不論征稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個恒定的稅率。例如，勞務報酬所得，股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得等適用20%的比例稅率。我國增值稅的基本稅率為17%。

個人所得稅計算方法（附帶稅率表）個人所得稅的定義為個人取得的各項所得征收的所得稅。2011年我國將個稅起征點從2000元上調至3500元，使得繳納個稅的人數(shù)從8400萬降到了2400萬。那么個人所得稅究竟是怎么計算的呢？個人所得稅=應納稅額×稅率-速算扣除數(shù)，其中應納稅額=工資-三險一金-起征點⑴工資：即初始收入（合同上所寫的收入）⑵三險一金：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金（屬于五險一金的工傷保險和生育保險不算在這里）⑶起征點：自2011年起，起征點由2000元上調至3500元⑷稅率：由3%上漲到45%，有7個等級，分別與7個不同區(qū)間的應納稅額對應⑸速算扣除數(shù)：由0上漲到13505，也有7個等級，與不同稅率相對應舉例：

假設您的月工資為6000元，工作地點是廣州（這個城市的三險一金標準是養(yǎng)老保險8%、醫(yī)療保險2%、失業(yè)保險1%、住房公積金8%）。那么：應納稅額=6000-6000x(8%+2%+1%+8%)-3500=1360（元）查上表可知，與1360元對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0，因此：個人所得稅=1360x3%-0=40.8（元）也就是說，在廣州月工資6000元需要繳納個人所得稅40.8元。雖然最后實際到手只有4000多元，但至少現(xiàn)在知道了，“少了的錢”幾乎都用來繳納五險一金了，只有極少一部分用來繳納個人所得稅而已。

1、馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。”這說明（）A、稅收的強制性、無償性和固定性是區(qū)別于其他財政收入形式的標志B、稅收是取之于民、用之于民的C、財政收入是國家、政府實現(xiàn)其職能的物質保證，而稅收是取得財政收入的最基本形式D、國家及其政府是賦稅制度的產(chǎn)物練習與鞏固

2、稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系的，表現(xiàn)為（）①稅收的無償性要求它具有強制性②稅收的強制性和無償性決定了它必須具有固定性③三者性質相同，密不可分④三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法A、①②③B、②③④C、①②④D、①③④[2009全國卷Ⅰ文綜25]3、某餐館適用的營業(yè)稅稅率為5％.小明和爸爸去該餐館吃飯共消