2023年1月中央電大中級財務會計模擬題及答案

中央廣播電視大學2023-2023學年度第二學期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑壺攧諘嬆M題（二）及答案2023年1月一、單項選擇題1．對信息使用者來主產(chǎn)，首要的會計信息質(zhì)量特性是（）A．可靠性B．可理解性C．及時性D．重要性2．根據(jù)我國《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列賬戶中可用于公司支取職工工資，獎金的是（）。A．基本存款賬戶B．一般存款賬戶C．臨時存款賬戶D．專項存款賬戶3．公司到外地采購貨品，貨款需要立即支付。此時可以采用的結算方式是()。A.支票結算B.銀行本票結算C.商業(yè)匯票結算D．銀行匯票結算4．下列各項中，不屬于其他貨幣資金內(nèi)容的是()A.銀行本票存款B.備用金C.銀行匯票存款D．信用證存款5．采用備抵法核算壞賬損失的公司，收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款時，對的的會計解決是()A.借記“銀行存款”賬戶，貸記“管理費用”賬戶B．借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶C.借記“應收賬款”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶B．B和C6．某公司期初庫存材料計劃成本8000萬元，材料成本差異借方余額500萬元，本月2日委托加工發(fā)出材料一批，計劃成本800萬元，加工后本月收回，沒有差異，20日購進材料實際成本2100萬元，計劃成本2023萬元，本月末材料成本差異的余額是（）A．452萬元B．552萬元C．50萬元D．550萬元7．商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定,但最長不能超過()。A．2個月B．6個月C．9個月D．12個月8．公司將一張已持有3個月、面值20230元、票面利率6％、期限6個月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9％。該匯票到期時，付款公司無力支付，此時貼現(xiàn)公司應支付給銀行的款項是()A．20600B.20230C．20236．5D．19536．59．2023年6月1日將一張帶息應收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100000元，至2023年5月31日止已累計計提利息1000元并登記入賬，票據(jù)剩余期間尚未計提利息1200元；貼現(xiàn)時支付銀行利息900元。則該票據(jù)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)公司應計入財務費用的金額為()。A．2200B．1300C.1200D．—30010．下列各項中，不應作為公司存貨核算的是()。A．委托代銷商品B．發(fā)出展覽的存貨C.工程物資D．分期收款發(fā)出商品11．2023年1月5日A公司購買了B公司10％的普通股股票準備長期持有。當年B公司實現(xiàn)稅后利潤180000元，宣告分派鈔票股利80000元。采用成本法核算，Ａ公司當年應確認投資收益（）。Ａ．18000B．8000C．36000D．2160012．某公司2023年12月30日購入一臺不需安裝的設備，并交付使用。設備原價50000元，預計使用5年，預計凈殘值2000元。若按年數(shù)總和法計提折舊，則第三年的折舊額為()A．10000B．9600C.12800D．640013．下列項目中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是()A．職工工資B．職工福利費C.職工的合理化建議獎D．住房公積金14．期末計提帶息應付票據(jù)的利息時，應貸記的賬戶是()。A．財務費用B．預提費用C.應付票據(jù)D．應付利息15．采用實際利率法分攤應付債券溢、折價時，公司各期的實際利息費用應為()。A.按債券面值乘以偵券票面利率計算的利息B．按債券期初賬面價值乘以發(fā)行時的市場利率計算的利息C.按債券面值乘以發(fā)行時的市場利率計算的利息D．本期應付利息減去(或加上)分攤的債券溢價(或折價)金額16．接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額，會計上應計入()A.實收資本B．資本公積C.盈余公積D．未分派利潤17．公司現(xiàn)有注冊資本4000萬元，法定盈余公積余額1500萬元。此時可用法定盈余公積轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額為()A.500萬元B．700萬元C.1000萬元D.1500萬元18．下列各項中，不影響公司營業(yè)利潤的是()。A.固定資產(chǎn)出租收入B．結算戶存款利息收入C.債券投資利息收入D．商品銷售收入19．公司(一般納稅人)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關的是()A.所得稅B.增值稅C.印花稅D.消費稅20．下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有()A．罰款收入B．出租包裝物收入C.無法支付的應付款D.存款利息收入21．下列項目中不應作為財務費用核算的是（）。A．利息費用B．支付給購貨單位的鈔票折扣C．訴訟費用D．支給金融機構的手續(xù)費22．年未資產(chǎn)負債表中的“未分派利潤”項目，其填列依據(jù)是()。A.“利潤分派”賬戶年末余額B．“應付利潤”賬戶年末余額C.“本年利潤”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額23．現(xiàn)行資產(chǎn)負債表中，表內(nèi)各項目分類與排列的重要依據(jù)是（）。A．項目金額的大小B．項目的重要性C．項目的貨幣性D．項目的流動性24．下列經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的鈔票流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的鈔票流量”的是()。A.融資租入固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的鈔票流量B.支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的鈔票流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的鈔票流量D．支付債券利息所產(chǎn)生的鈔票流量25．下列各項中，屬于經(jīng)營活動鈔票流量的是（）。A．購進商品支付的鈔票B．購買債券支付的鈔票C．購進設備支付的鈔票D．向股東分派利潤支付的鈔票二、多項選擇題1．下列屬于應收票據(jù)核算范圍的有（）。A．商業(yè)承兌匯票B．銀行匯票B．銀行承兌匯票D．銀行本票E．支票2．下列各項中，可在“料成本差異”賬戶貸方核算的有（）。A．購進材料實際成本大于計劃成本的差額B．購進材料實際成本小于計劃成本的差額C．發(fā)出材料應承擔的節(jié)約差異（采用紅字結轉(zhuǎn)法）D．發(fā)出材料應承擔的超支差異E．購進或發(fā)出材料的計劃成本3．下列固定資產(chǎn)需要計提折舊的是()A．已提足折舊仍繼續(xù)使用的機器B.盤虧的設備C.正在使用的機器D.融資租入設備E．已達成預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公大樓4．下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有()。A．計時工資B．住房公積金C．失業(yè)保險金D．辭退補償E．給職工免費提供的住房折舊費5．對債券溢價，下列說法對的的是()。A．它是投資公司為以后各期多得利息收入而預先付出的代價B．它是對投資公司以后各期少得利息收入的預先補償C.它是對債券發(fā)行公司以后各期多付利息的預先補償D．它是債券發(fā)行公司以后各期少付利息而預先付出的代價E．長期應付債券發(fā)生的溢價應按期分攤，作為相關會計期間利息費用的凋整6．公司實收資本增長的途徑也許涉及()。A.用資本公積轉(zhuǎn)增B.用盈余公積轉(zhuǎn)增C．由投資者追加投資D．用盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增E.用股權投資收益轉(zhuǎn)增7．下列不需要進行會計解決的業(yè)務有()A．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.用稅前利潤補虧D．用稅后利潤補虧E．取得股票股利8．下列各所有者權益項目中，與公司當年凈利潤直接相關的是（）。A．實收資本B．資本公積C法定盈余公積D．任意盈余公積E．末分派利潤9．下列業(yè)務發(fā)生后，能引起公司利潤增長的有（）。A．收回已確認的壞賬B．取得債務重組收益C．對外捐贈存貨D．受到供應單位支付的違約金E．發(fā)行股票收入的溢價款10．下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務有()A.以存貨互換設備B．本期確認壞賬損失C.以固定資產(chǎn)低債D．存貨盤虧E.分派股票股利三、簡答題1.備用金的含義及其在會計上的管理；2.借款費用的內(nèi)容及其在我國會計實務中的解決；3.或有負債的披露方法；4.財務報表附注的含義及其作用。四、單項業(yè)務題1．庫存鈔票盤虧100元，因無法查明因素，經(jīng)批準作為公司的管理費用解決；2．某公司2023年末應收賬款余額為800000元，按年末應收賬款余額的比例計提壞賬準備，提取比例為0.4%。假設壞賬準備科目在2023年余額為800元（借方）。假如2023年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元（借方）又應如何解決？3．應收B公司的不帶息應收票據(jù)50000元本月到期，對方無力償付；4．期末集中一次結轉(zhuǎn)本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元；5．結轉(zhuǎn)本月領用材料應分攤的節(jié)約額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分攤1400元、在建工程分攤1000元）；假如期末結轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應承擔的超支額2400其他不變，應如何解決？6．結轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價金額核算）已實現(xiàn)的進銷差價2023元；7．長期股權投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分派的鈔票股利，確認本年投資收益200萬元；8．結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元； 9．對出租的寫字樓計提減值損失80000元；10．按溢價購入債券一批，計劃持有至到期，面值200萬，實際支付銀行存款204萬；11．去年所欠A公司貨款100萬無力償付，與對方商議進行債務重組，一次性支付現(xiàn)款80萬；12．收到出租設備本月的租金5000存入銀行；13．分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益7萬元；14．3月1日，賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定3月30日前購貨方有權退貨），公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價款80萬元、增值稅13.6萬，該批商品成本為60萬，貨款尚未結算；15．按面值發(fā)行債券一批，面值200萬，并將款項存入銀行；16．計提應付債券利息30000元（不涉及溢價和折價問題）；17．預交所得稅2700000元；18．本年應交所得稅300萬元，年內(nèi)已預交270萬元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增長25萬元；19．某公司本年實現(xiàn)凈利潤320萬，按其10%提取法定盈余公積；20．購入設備已交付使用，價款100000元，增值稅17000元，并通過銀行支付。五、計算題（規(guī)定列示計算過程）1.公司的所得稅稅率為25％，2023年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價值75萬元，其中“存貨跌價準備”期末余額5萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值17萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值15萬元，其中會計核算的累計折舊6萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應為5萬元。（4）今年初投入使用的一項使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)，原價100萬元，會計上未攤銷也未計提減值準備；稅法規(guī)定按2023并采用直線法攤銷。（5）本年末應付產(chǎn)品保修費5萬元。規(guī)定：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進行分析與計算，并將結果填入表中：M公司資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表金額：元業(yè)務號計稅基礎暫時性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債123452．某公司平進對利潤的合成采用“表結法”。已知2023年結轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25%，假設會計與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派鈔票股利。規(guī)定：計算該公司2023年的營業(yè)利潤，利潤總額、凈利潤和年末未分派利潤?？颇棵Q結賬前余額主營業(yè)務收入6000000元（貸）其他業(yè)務收入700000元（貸）公允價值變動損益150000元（貸）投資收益600000元（貸）營業(yè)外收入50000元（貸）主營業(yè)務成本4000000元（借）其他業(yè)務成本400000元（借）營業(yè)稅金及附加80000元（借）銷售費用500000元（借）管理費用770000元（借）財務費用200000元（借）資產(chǎn)減值損失100000元（借）營業(yè)外支出250000（借）六、綜合題1．A公司前欠B公司貨款350萬元，現(xiàn)A公司財務困難，無法按協(xié)議規(guī)定償還上項債務。2023年9月1日，雙方協(xié)商進行債務重組，B批準A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。①抵債存貨的成本200萬元、售價180萬元，增值稅額30.6萬元；②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價值15萬元、公允價值30萬元，持有期內(nèi)尚未確認公允價值變動損益。B公司對受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對該項債權已計提壞賬準備70萬元。不考慮其他相關稅費。規(guī)定：（1）分別計算A公司的債務重組收益與B公司的債權重組損失；（2）編制債務重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。2．2023年7月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，價款50000元，增值稅稅率17%，成本26000元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托罷手續(xù)。托罷手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財務危機，托收貨款收到的也許性極小。2023年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款。2023年12月15日，乙公司支付所有貨款，并按照協(xié)議規(guī)定享受價款2%的鈔票折扣。2023年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司所有退回。規(guī)定：對上項業(yè)務，編制甲公司的下列會計分錄：（1）2023年7月8日，發(fā)出商品；（2）2023年12月10日，甲公司確認收入并結轉(zhuǎn)成本；（3）2023年12月15日，收到乙公司支付的貨款；（4）2023年12月25日，收回退貨、支付退貨款。參考答案一、單項選擇題號123456789101112答案BADBDDBADCBB13141516171819202122232425CCBBACBACADCA二、多項選擇題題號12345678910答案ACBCDCDEABCDEACEABCCDECDEABDABCDE三、簡答題1.備用金的含義及其在會計上的管理參考答案：（1）含義：備用金是指，公司、機關或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門備作平常零星開支或預支給職工作為采購或差旅費等的款項。（2）備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個鈔票數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出所有定額鈔票，用后憑發(fā)票等有關憑證報銷，出納員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的鈔票定額。只有等到撤消定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才所有交回備用金。非定額備用金是指單位對非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預借鈔票，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結清，下次再用時重新辦理領借手續(xù)。2.借款費用的內(nèi)容及其在我國會計實務中的解決參考答案：(1)借款費用重要涉及借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價或溢價的攤銷、外幣借款而發(fā)生的匯兌差額和輔助費用等，因借款而發(fā)生的輔助費用涉及手續(xù)費等。(2)在我國會計實務中,對借款費用采用了不同的解決方法:①為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用,在固定資產(chǎn)尚未交付使用前所發(fā)生的,予以資本化,計入所建造的固定資產(chǎn)價值。在固定資產(chǎn)交付使用后所發(fā)生的,予以費用化直接計入當期損益。②屬于流動負債性質(zhì)的借款費用或者雖然是長期借款性質(zhì)但不是用于購建固定資產(chǎn)的借款費用,直接計入當期損益,即使是需要通過相稱長時間才干達成可銷售狀態(tài)的存貨,也是如此。但房地產(chǎn)開發(fā)公司為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費用,在開發(fā)產(chǎn)品竣工之前,計入開發(fā)產(chǎn)品成本。③假如是為投資而發(fā)生的借款費用,不予以資本化,直接計入當期損益。④在籌建期間發(fā)生的長期借款費用(除為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用外),計入開辦費。⑤在清算期間發(fā)生的長期借款費用,計入清算損益。3.或有負債的披露方法參考答案：①極小也許導致經(jīng)濟利益流出公司的或有負債一般不予披露。②對經(jīng)常發(fā)生或?qū)镜呢攧諣顩r和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經(jīng)濟利益流出公司的也許性極小，也應予披露，以保證會計信息使用者獲得足夠、充足和具體的信息。③例外的情況：在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，假如披露所有或部分信息預期會對公司導致重大不利影響，則公司無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的因素。4.財務報表附注的含義及其作用參考答案：（1）含義：財務報表附注是為了便于財務報表使用者理解財務報表的內(nèi)容而對財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及重要項目等所作的解釋。它是對財務報表的補充說明，是財務會計報告體系的重要組成部分。（2）作用：①解釋財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法②對表內(nèi)的有關項目做細致的解釋四、單項業(yè)務題1．庫存鈔票盤虧100元，因無法查明因素，經(jīng)批準作為公司的管理費用解決借：管理費用100貸：待解決財產(chǎn)損溢—待解決流動資產(chǎn)損溢1002．某公司2023年末應收賬款余額為800000元，按年末應收賬款余額的比例計提壞賬準備，提取比例為0.4%。假設壞賬準備科目在2023年余額為800元（借方）。2023年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元（借方），2023年應提壞賬準備=800000×0.4%=3200（元），則2023年應提壞賬準備=3200+800=4000（元）（貸方）。借：資產(chǎn)減值損失4000貸：壞賬準備4000假如，2023年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元（借方），2023年應提壞賬準備=800000×0.4%=3200（元），則2023年應提壞賬準備=3200-800=2400（元）（貸方）。借：資產(chǎn)減值損失2400貸：壞賬準備24003．應收B公司的不帶息應收票據(jù)50000元本月到期，對方無力償付借：應收賬款—B公司50000貸：應收票據(jù)—B公司500004．期末集中一次結轉(zhuǎn)本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元；借：材料成本差異5000貸：材料采購50005．結轉(zhuǎn)本月領用材料應分攤的節(jié)約額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分攤1400元、在建工程分攤1000元）；借：材料成本差異2400貸：生產(chǎn)成本1400在建工程1000假如，期末結轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應承擔的超支額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分攤1400元、在建工程分攤1000元）；借：生產(chǎn)成本1400在建工程1000貸：材料成本差異24006．結轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價金額核算）已實現(xiàn)的進銷差價2023元。借：商品進銷差價2023貸：主營業(yè)務成本20237．長期股權投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分派的鈔票股利，確認本年投資收益200萬元借：應收股利2023000貸：投資收益20230008．結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元。 借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失19000貸：固定資產(chǎn)清理190009．對出租的寫字樓計提減值損失80000元；借：資產(chǎn)減值損失80000貸：投資性房地產(chǎn)減值準備8000010．按溢價購入債券一批，計劃持有至到期，面值200萬，實際支付銀行存款204萬。借：持有至到期投資—成本2023000持有至到期投資—利息調(diào)整40000貸：銀行存款20400011．去年所欠A公司貨款100萬無力償付，與對方商議進行債務重組，一次性支付現(xiàn)款80萬；債務重組收益：100-80=20萬借：應付賬款—A公司1000000貸：銀行存款800000營業(yè)外收入—債務重組收益20230012．收到出租設備本月的租金5000存入銀行借：銀行存款5000貸：其他業(yè)務收入500013．分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益7萬元；借：未確認融資收益70000貸：財務費用7000014．3月1日，賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定3月30日前購貨方有權退貨），公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價款80萬元、增值稅13.6萬，該批商品成本為60萬，貨款尚未結算。借：發(fā)出商品600000貸：庫存商品600000同時將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應收賬款：借：應收賬款136000貸：應交稅費—增值稅（銷項稅）13600015．按面值發(fā)行債券一批，面值200萬，并將款項存入銀行。借：銀行存款2023000貸：應付債券—面值202300016．計提應付債券利息30000元（不涉及溢價和折價問題）借：在建工程（或財務費用）30000貸：應付利息（應付債券—應計利息）3000017．預交所得稅2700000元；借：應交稅費—應交所得稅2700000貸：銀行存款270000018．本年應交所得稅300萬元，年內(nèi)已預交270萬元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增長25萬元；所得稅費=300-25=275萬借：所得稅費2750000遞延所得稅資產(chǎn)250000貸：應交稅費—應交所得稅300000019．某公司本年實現(xiàn)凈利潤320萬，按其10%提取法定盈余公積。借：利潤分派—提取法定盈余公積320230貸：盈余公積—法定盈余公積32023020．購入設備已交付使用，價款100000元，增值稅17000元，并通過銀行支付。借：固定資產(chǎn)100000應交稅費—增值稅（進項稅）17000貸：銀行存款117000五、計算題（本題12分。規(guī)定列示計算過程）1.公司的所得稅稅率為25％，2023年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價值75萬元，其中“存貨跌價準備”期末余額5萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值17萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值15萬元，其中會計核算的累計折舊6萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應為5萬元。（4）今年初投入使用的一項使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)，原價100萬元，會計上未攤銷也未計提減值準備；稅法規(guī)定按2023并采用直線法攤銷。（5）本年末應付產(chǎn)品保修費5萬元。規(guī)定：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進行分析與計算，并將結果填入表中：M公司資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表金額：元業(yè)務號計稅基礎暫時性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債18000005000012500215000020230500031600001000025004900000100000250005050000125002．某公司平進對利潤的合成采用“表結法”。已知2023年結轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25%，假設會計與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派鈔票股利。規(guī)定：計算該公司2023年的營業(yè)利潤，利潤總額、凈利潤和年末未分派利潤?？颇棵Q結賬前余額主營業(yè)務收入6000000元（貸）其他業(yè)務收入700000元（貸）公允價值變動損益150000元（貸）投資收益600000元（貸）營業(yè)外收入50000元（貸）主營業(yè)務成本4000000元（借）其他業(yè)務成本400000元（借）營業(yè)稅金及附加80000元（借）銷售費用500000元（借）管理費用770000元（借）財務費用200000元（借）資產(chǎn)減值損失100000元（借）營業(yè)外支出250000（借）參考答案：（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）+投資收益（－投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本將有關損益類賬戶的發(fā)生額代入公式，營業(yè)利潤=（6000000+700000）－（4000000+400000）－80000－500000－770000－202300－100000+150000+600000=680000元（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=營業(yè)外支出=680000+50000－250000=380000元（3）凈利潤=利潤總額－所得稅=38×25%=285000元（4）本年未分派利潤=凈利潤－提取的法定盈余公積－提取的任意盈余公積－向股東分派的鈔票股利=285000－285000×10%－285000×5%－285000×50%=99750元六、綜合題1.A公司前欠B公司貨款350萬元，現(xiàn)A公司財務困難，無法按協(xié)議規(guī)定償還上項債務。2023年9月1日，雙方協(xié)商進行債務重組，B批準A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。①抵債存貨的成本200萬元、售價180萬元，增值稅額30.6萬元；②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價值15萬元、公允價值30萬元，持有期內(nèi)尚未確認公允價值變動損益。B公司對受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對該項債權已計提壞賬準備70萬元。不考慮其他相關稅費。規(guī)定：（1）分別計算A公司的債務重組收益與B公司的債權重組損失；（2）編制債務重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。參考答案：（1）分別計算A公司的債務重組收益與B公司的債權重組損失；A公司：債務重組收益=350-15-180-30.6=124.4