2023年中央電大7月中級財務(wù)會計二考試復(fù)習(xí)資料及歷年的考試試題和答案

2023年春期開放教育?？浦屑壺攧?wù)會計（2）課程期末復(fù)習(xí)應(yīng)考指南第一部分復(fù)習(xí)應(yīng)考基本規(guī)定第五部分綜合練習(xí)及參考答案一、多項選擇題：從下列每小題的五個選項中選出二至五個對的的，并將其順序號字母填入題后的括號里。（每小題3分，共計15分）1．下列有關(guān)利潤表的說法中，對的的是(BD)。A．只需按年編報B．動態(tài)報表C．靜態(tài)報表D．反映經(jīng)營成果E．“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列2．下列屬于公司實收資本增長途徑的有(ABC)。A．接受投資者投資B．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．接受鈔票捐贈E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本3．下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有(BCD)。A．購進(jìn)材料實際成本大于計劃成本差額B．購進(jìn)材料實際成本小于計劃成本差額C．發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異(紅字結(jié)轉(zhuǎn)時)D．發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異E．購進(jìn)或發(fā)出材料的計劃成本4．按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，公司確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)的條件涉及(ABCDE)。A．公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B．收入的金額可以可靠計量C．公司沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計量8．下列交易和事項不影響公司當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量的有(ABD)。A．收到被投資單位分派的鈔票股利B．售出固定資產(chǎn)收到鈔票C．支付生產(chǎn)工人工資D．用存貨償還短期借款E．上交所得稅9．會計政策變更的會計解決方法有(BD)。A．備抵法B．追溯調(diào)整法C．直接轉(zhuǎn)銷法D．未來合用法E．直線法11．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有(ABDE)。A．用盈余公積填補虧損B．接受捐贈C．用固定資產(chǎn)對外投資D．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E．發(fā)放股票股利13．下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD)。A．銷售商品收取的增值稅B．出售飛機票時代收的保險費C．銷售商品的價款D．銷售商品代墊的運雜費E．出租無形資產(chǎn)收入的租金14．下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤增長的有(ACD)。A．收回已確認(rèn)的壞賬B．取得債務(wù)重組收益C．計提持有至到期投資利息D．收到供應(yīng)單位違反協(xié)議的違約金E．溢價發(fā)行股票收入的溢價款15．下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCE)。A．捐贈支出B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C．罰款支出D．支付職工困難補貼E．出售固定資產(chǎn)的凈損失16．公司本期確認(rèn)的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADE)。A．國債的利息收入B．接受捐贈收入C．債務(wù)重組收入D．公允價值變動收益E．投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益17.工業(yè)公司的下列交易和事項中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ABCD)。A．將產(chǎn)品對外投資B．將產(chǎn)品分派給投資者C．將委托加工的物資用于工程項目D．將產(chǎn)品贈送別人E．將原材料用于在建工程19．下列項目中，也許引起資本公積總額變動的有(ACD)。A．資本溢價B．對外捐贈C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動E．發(fā)生債務(wù)重組損失20．預(yù)計負(fù)債應(yīng)具有的條件涉及(ACE)。A．該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B．該義務(wù)是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)C．該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司D．該義務(wù)的履行不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司E．該義務(wù)的金額可以可靠地計量23．下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有(AC)。A．罰款收入B．出租包裝物的收入C．出售無形資產(chǎn)的凈收入D．保險補償收入E．存款利息收入25．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年營業(yè)收入的有(ABD)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的也許性很小D．12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷26．下列各項資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有(BCDE)。A．交易性金融資產(chǎn)B．可供出售金融資產(chǎn)C．持有至到期投資D．應(yīng)收賬款E．存貨27．下列不需要進(jìn)行會計解決的業(yè)務(wù)有(CDE)。A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．資本公積轉(zhuǎn)增資本C．稅前利潤補虧D．稅后利潤補虧E．得股票股利28．在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目也許涉及(ABCD)。A．在建工程B．財務(wù)費用C．研發(fā)支出D．存貨E．投資收益30．下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務(wù)有(ACDE)。A．本期核銷的壞賬B．收回以前年度已核銷的壞賬C．以固定資產(chǎn)抵債D．存貨的盤虧E．分派股票股利3l下列各項費用應(yīng)計入公司銷售費用的有(BC)。A．業(yè)務(wù)招待費B．廣告費C．展覽費D．無形資產(chǎn)攤銷E．金融機構(gòu)手續(xù)費32．下列各項中，作為“其他應(yīng)收款”核算的是(BCE)。A．收入購貨單位預(yù)付的貨款B．應(yīng)收的各種罰款C．租入包裝物支付的押金D．暫收職工未領(lǐng)的工資E．應(yīng)收保險公司的各種賠款35．下列各項，屬于我國鈔票流量表中“鈔票”的有(ABCE)。A．銀行存款B．銀行匯票存款C．外埠存款D．3個月內(nèi)到期的短期股票投資E．3個月內(nèi)到期的短期債券投資36．下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A．計時工資B住房公積金C失業(yè)保險費D．辭退補償E．給職工免費提供的住房折舊費38．公司制公司盈余公積的一般用途涉及(AB)。A．增長資本B．填補虧損C．向投資者分派鈔票利潤D．購置固定資產(chǎn)E．發(fā)放職工獎金40．公司本期發(fā)生的下列費用和損失，影響公司本期凈利潤的有(ABDE)。A．計提的壞賬準(zhǔn)備B．批準(zhǔn)解決的存貨盤虧損失C．固定資產(chǎn)安裝費用D．交納的所得稅E．出借包裝物的攤銷價值41．下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC)。A．資本公積B．法定盈余公積C．任意盈余公積D．未分派利潤E．住房公積金43．下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有(ABD)。A．對外捐贈資產(chǎn)B．稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D．存貨非常損失E．股票發(fā)行費44．在我國，下列可用于填補公司虧損的一般途徑有(BCDE)。A．用資本公積補虧B．用法定盈余公積補虧C．用以后賺錢年度的稅后利潤補虧D．用任意盈余公積補虧E．用以后賺錢年度的稅前利潤補虧46．下列屬于會計政策內(nèi)容的有(ACE)。A．壞賬損失的核算方法B．壞賬的估計方法C．固定資產(chǎn)的折舊方法D．固定資產(chǎn)使用年限的擬定E．存貨的計價方法47．委托加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法涉及(CE)。A．管理費用B．增長公司的生產(chǎn)成本C．計入委托加工產(chǎn)品的成本D．計入主營業(yè)務(wù)成本E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅48．借款費用的重要內(nèi)容涉及(ABCDE)。A．借款利息B．外幣借款匯兌差額C．債券發(fā)行費用D．借款承諾費E．應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷49．對下列各項業(yè)務(wù)的會計解決，符合會計規(guī)范的有(DE)。A．因物價連續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由本來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B．銀行貸款利率調(diào)高使公司財務(wù)費用增長，公司將超過的利息暫作資本化解決C．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D．由于客戶財務(wù)狀況改善，公司將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由本來的5％降為1％E．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長至2023二、單項選擇題：從下列每小題的四個選項中選擇一個對的的，并將其序號字母填入題后的括號里。（每小題2分，共計20分）15．收入是指會導(dǎo)致公司所有者權(quán)益增長、與所有者投入資本無關(guān)的、公司在(A)。A．平常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B．平常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C．重要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D．所有經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入16．公司確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。A．國債利息收入B．公司債券利息收入C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益D．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益17．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55000元，售價為60000元，則公司因此需交納的增值稅為(B)。A．9350元B．10200元C．8718元D．9775元18．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入(C)。A．實收資本B．營業(yè)外收入C．資本公積D．盈余公積19．根據(jù)我國2023年發(fā)布的公司會計準(zhǔn)則體系規(guī)定，公司接受資產(chǎn)捐贈時，按擬定的價值貸記的賬戶為(D)。A．資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入B．實收資本——接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備C．資本公積——接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備D．營業(yè)外收入20．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1．2元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額為(A)。A．16400元B．100000元C．116400元D．021．年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤”項目，其填列依據(jù)是(A)。A．“利潤分派”賬戶年末余額B．“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C．“本年利潤”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額22．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的也許性有30％，敗訴的也許性有70％。假如敗訴，A公司將要支付100萬元的補償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A)。A．100萬元B．70萬元C．30萬元D．023．2023年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎(chǔ)為(D)。A．0B．2萬元C．18萬元D．20萬元24．下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是(C)。A．長期借款B．遞延所得稅負(fù)債C．應(yīng)付利潤D．應(yīng)付債券25．提供公司資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是(A)。A．資產(chǎn)負(fù)債表B．利潤表C．鈔票流量表D．所有者權(quán)益表26．下列事項中，引起鈔票流量凈額變動的項目是(B)。A．將鈔票存入銀行B．用鈔票等價物清償30萬元債務(wù)C．用存貨抵償債務(wù)D．用銀行存款購入三個月到期的債券27．公司對鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無法查明因素的長款，應(yīng)將其計入(D)。A．其他業(yè)務(wù)收入B．資本公積C．盈余公積D．營業(yè)外收入28．公司籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應(yīng)作為開辦費核算的是(D)。A．籌備人員的工資B．籌備人員的差旅費C．公司注冊登記費D．在建工程的借款利息34．工業(yè)公司發(fā)生的下列各項收入中，不影響公司營業(yè)利潤的是(B)。A．固定資產(chǎn)出租收入B．出售無形資產(chǎn)的凈收益C．出售不合用原材料的收入D．商品銷售收入37．期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是(D)。A．財務(wù)費用B．銷售費用C．應(yīng)付票據(jù)D．應(yīng)付利息38．出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計入(C)。A．生產(chǎn)成本B．銷售費用C．其他業(yè)務(wù)成本D．管理費用42．出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。A．管理費用B．其他業(yè)務(wù)支出C．營業(yè)外支出D．固定資產(chǎn)清理43．公司經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與公司(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是(D)。A．所得稅B．消費稅C．印花稅D．增值稅45．A公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元，規(guī)定對方付款條件為210、120、N30。購貨單位已于3月22日付款。A公司實際收到的金額為(C)。A．90000元B．100000元C．98000元D．80000元46．兩項非貨幣資產(chǎn)互換，且該項互換具有商業(yè)實質(zhì)。不涉及補價時，換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為(C)。A．換出資產(chǎn)的賬面價值B．換出資產(chǎn)的公允價值C．換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費D．換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費47．預(yù)收貨款不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)收賬款’’賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為(B)。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C．其他應(yīng)付款D．其他應(yīng)收款48．商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過(C)。A．9個月B．3個月C．6個月D．12個月53．公司現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額為(B)。A．500萬元B．700萬元C．800萬元D．1200萬元54．下列不屬于管理費用的支出項目是(A)。A．借款利息B．業(yè)務(wù)招待費C．房產(chǎn)稅D．無形資產(chǎn)攤銷57．公司出售無形資產(chǎn)的凈收入，會計上應(yīng)確認(rèn)為(A)。A．營業(yè)外收入B．營業(yè)收入C．其他業(yè)務(wù)收入D．投資收益58．公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是(C)。A．按債券的實際發(fā)行價格B．按債券的還本方式C．按債券有無擔(dān)保D．按債券有否記名59．下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(D)。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C．長期借款D．應(yīng)付職工薪酬60．下列項目中，屬于公司經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A)。A．應(yīng)付賬款B．預(yù)收賬款C．其他應(yīng)付款D．長期應(yīng)付款61．編制鈔票流量表時，公司因資金短缺，變賣舊汽車收到的鈔票屬于(B)。A．經(jīng)營活動的鈔票流量B．投資活動的鈔票流量C．籌資活動的鈔票流量D．非正?；顒拥拟n票流量62．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入(A)。A．財務(wù)費用B．管理費用C．銷售費用D．制造費用64．最高層次的會計信息質(zhì)量是(C)。A．可理解性B．可靠性C．有用性D．重要性65．公司將股票面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計入“資本公積——股票溢價”賬戶的金額為(B)。A．100萬元B．65萬元C．135萬元D．35萬元68．一臺設(shè)備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為(C)。A．100萬元B．30萬元C．70萬元D．070．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估凈值為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為(B)。A．20000元B．35000元C．50000元D．30000元71．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有(A)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的也許性很小D．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷73．下列屬于投資活動的鈔票流出的項目是(C)。A．債券到期收到的鈔票B．償還債券支付的鈔票C．購買債券支付的鈔票D．發(fā)行債券收到的鈔票74．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入(A)。A．“應(yīng)付賬款”賬戶的借方B．“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C．“應(yīng)收賬款”賬戶的借方D．“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方75．財務(wù)報表的編制規(guī)定涉及(D)。A．?dāng)?shù)字真實、內(nèi)容完整．B．計算準(zhǔn)確、報送及時C．便于理解D．A和B76．下列項目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是(C)。A．銷售商品收到的增值稅B．出售固定資產(chǎn)取得的收益C．出租無形資產(chǎn)取得的收入D．預(yù)收其他公司的貨款82．公司購買其他公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于(B)。A．債權(quán)投資B．混合投資C．股權(quán)投資D．長期投資83．采用間接法計算經(jīng)營活動的鈔票流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是(A)。A．處置固定資產(chǎn)的收益B．計提的固定資產(chǎn)折舊C．?dāng)備N的待攤費D．計提的壞賬準(zhǔn)備84．下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B)。A．醫(yī)療保險費等社會保險費B．支付職工的困難補貼C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D．住房公積金85．公司采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費應(yīng)計入(D)。A．存貨成本B．管理費用C．銷售費用D．財務(wù)費用86．2023年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為(A)。A．0B．可抵扣暫時性差異50萬元C．應(yīng)納稅暫時性差異50萬元D．不擬定91．下列各項中，不可用于填補公司虧損的是(A)。A．資本公積B．盈余公積C．稅前利潤D．稅后利潤93．2023年1月1日甲公司以19800萬元購入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年12月，31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實際利率5．38％，面值總額為20000萬元，甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資，于每年年末采用實際利率法和攤余成本計量。該債券2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(B)。A．1000萬元B．1068．75萬元C．1076萬元D．1065．24萬元96．某公司因違約于2023年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2023年1月8日法院作出終審判決，判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補償100000元。在該公司2023年2月27日公布的2023年度的會計報表中，該補償金額應(yīng)作為(A)。A．2023年度的調(diào)整事項解決B．2023年度的管理費用解決C．2023年度的非調(diào)整事項解決D．2023年度的營業(yè)外支出解決97．出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入(B)。A．“公允價值變動收益”項目B．“營業(yè)收入”項目C．“投資收益”項目D．“營業(yè)外收入”項98．下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與公司當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是(B)。A．未分派利潤B．資本公積C．法定盈余公積D．任意盈余公積99．公司按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(A)。A．其他業(yè)務(wù)成本B．營業(yè)外支出C．管理費用D．營業(yè)稅金及附加100．公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計解決方法為(D)。A．計入開辦費B．計入營業(yè)外支出C．計入財務(wù)費用D．直接從溢價收入中扣除101．采用總價法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時，銷售方應(yīng)將其給予客戶的鈔票折扣計入(C)。A．管理費用B．銷售費用C．財務(wù)費用D．營業(yè)外收入102．會計核算的一般原則中，規(guī)定前后期間提供可比的會計信息的原則是(A)。A．一致性原則B．可比性原則C．配比原則D．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則103．某公司年初未分派利潤150000元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600000元，按15％的比例提取盈余公積。當(dāng)年該公司可供投資者分派的利潤為(A)。A．660000元B．510000元C．750000元D．727500元105．2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司訴訟，并被規(guī)定補償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80％的也許勝訴；若敗訴，補償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。則2023年6月30日，A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的解決是(A)。A．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露B．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在報表附注中披露C．不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報表附注中披露D．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債33萬元，同時在報表附注中披露三、簡答題（每小題5分，共計10分）1．債務(wù)重組的概念及其意義債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事項。意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機；對債權(quán)人而言，可以最大限度地保全債權(quán)。2、預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的重要異同，如何披露或有負(fù)債信息？（1）相同點：預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上看，它們都是公司承擔(dān)的一項義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司（2）不同點：預(yù)計負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不能可靠計量的；預(yù)計負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項；預(yù)計負(fù)債需要在會計報表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（也許性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。（3）或有負(fù)債的披露：第一，或有負(fù)債的種類及其形成因素，涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不擬定性的說明。第三，或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)囊苍S性；無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明因素。3．簡述商品銷售收入的確認(rèn)條件。商品銷售收入的確認(rèn)條件：(1)公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)公司既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實行控制：(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；(4)收入的金額可以可靠地計量。4、舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)（1）賬面價值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價值。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指公司收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（2）以固定資產(chǎn)為例：2023年12月購入資產(chǎn)100萬元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法5年折舊。2023年應(yīng)提折舊：40萬元，稅務(wù)上認(rèn)可提折舊：20萬元，這就意味著有20萬元折舊費稅務(wù)上在2023年是不認(rèn)可的（以后期間還是會認(rèn)可），但站在2023年末這個時點上看，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同了，會計上賬面價值是100-40=60萬元。計稅基礎(chǔ)是100-20=80萬元。產(chǎn)生賬面價值小于計稅基礎(chǔ)5．公司凈利潤的分派（1）提取法定公積金；（2）可以任意提取盈余公積金；（3）向投資者分派利潤或股利6．舉例說明會計估計會計估計是指公司對其不擬定的交易或事項以其最近可運用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。進(jìn)行會計估計有：壞賬損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認(rèn)竣工比例法的估計等。7．舉例說明鈔票流量表中的鈔票等價物鈔票等價物是指公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價值變動風(fēng)險很小的投資。鈔票等價物雖然不是鈔票，但其支付能力與鈔票差不多，即可視同鈔票，或稱“準(zhǔn)鈔票”。鈔票等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價物。四、單項業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄（35分）1．以銀行存款支付廣告費、罰款、協(xié)議違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費3500元；借：銷售費用3500貸：銀行存款3500⑵以銀行存款支付罰款10000元；借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款10000⑶支付協(xié)議違約金10000元借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款100002．對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例：⑴A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資——對B公司投資585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品400000⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程117000貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）170003．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，協(xié)議規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：⑴某公司在2023年2月3日，賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：發(fā)出商品70貸：庫存商品70⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500⑶該批商品因質(zhì)量問題被B公司所有退回,價款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項已收。借：庫存商品800000貸：主營業(yè)務(wù)成本800000借：主營業(yè)務(wù)收入1000000貸：銀行存款117000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程97000貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500假如余款收妥并存入銀行借：銀行存款28500貸：預(yù)收賬款28500⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實現(xiàn)融資收益30000貸：財務(wù)費用300004．出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計提入賬；應(yīng)交城建稅。舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅40000⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款25000⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅50000⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計提入賬借：所得稅費用12000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12000⑸計提本期應(yīng)交城建稅5000元借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅50005．分派職工薪酬；辭退員工予以補償。舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20230元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20230元。借：生產(chǎn)成本80000制造費用20230管理費用30000在建工程20230貸：應(yīng)付職工薪酬－工資150000⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實行的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利800006．預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應(yīng)付債券利息。舉例：⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30000元借：財務(wù)費用30000貸：應(yīng)付利息30000⑵按面值2023000元發(fā)行債券；借：銀行存款2023000貸：應(yīng)付債券—面值2023000⑶溢價發(fā)行債券，面值2023000元，按2032023元溢價發(fā)行借：銀行存款2032023貸：應(yīng)付債券—面值2023000—利息調(diào)整32023⑷計提應(yīng)付債券利息20230元（按面值發(fā)行），假如是分期付息到期還本，則借：財務(wù)費用（在建工程）20230貸：應(yīng)付利息20230假如是一次到期還本付息，則借：財務(wù)費用（在建工程）20230貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息202307．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用20230貸：累計折舊202308．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款公司T公司因涉訴，所有存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計負(fù)債8000009．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積填補虧損；將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分派鈔票股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分派—未分派利潤700貸：本年利潤700⑵用盈余公積130萬元填補虧損借：盈余公積130貸：利潤分派—盈余公積補虧130⑶年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤500貸：利潤分派—未分派利潤500⑷提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分派—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積50同時向投資人分派鈔票股利（下年支付）130萬元；借：利潤分派—應(yīng)付鈔票股利130貸：應(yīng)付股利13010．回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分派利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股640000貸：銀行存款640000借：股本——股本800000貸：庫存股640000資本公積——股本溢價160000假如以每股16元的價格回收，則借：庫存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本——股本800000資本公積——股本溢價400000盈余公積80000貸：庫存股128000011．年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記：借：管理費用（或制造費用）貸：累計折舊12．以低于債務(wù)賬面價值的鈔票清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：⑴去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司100貸：銀行存款80營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20⑵與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。已知該項非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、累計攤銷10萬元和公允價值90萬元，未計提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000－900000=100000元轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=900000-（900000-100000）=100000元借：應(yīng)付賬款1000000累計攤銷100000貸：無形資產(chǎn)900000營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得100000—處置無形資產(chǎn)利得10000013．以鈔票折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得鈔票折扣收入。舉例：B公司于8月1日購進(jìn)原材料一批，價款為600000元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司假如在8月8日付款。借：原材料600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）102000貸：應(yīng)付賬款702000借：應(yīng)付賬款702000貸：銀行存款687960財務(wù)費用14040五、計算題（10分）1、折價發(fā)行債券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分?jǐn)?。公司于每年?月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。規(guī)定計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。2023年1月2日，某公司以7755萬折價發(fā)行債券一批，發(fā)行三年，面值為8000萬元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分?jǐn)?。票面利率?%，實際利率為11.28%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。規(guī)定計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。發(fā)行債券的折價=8000-7755=245各期的應(yīng)付利息=8000×9%÷2=360第1期分?jǐn)偟恼蹆r=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382半年后的攤余成本=7755+77.382=7922.681到期應(yīng)償付的金額=8000+360=8360期數(shù)應(yīng)付利息實際利息支出（即財務(wù)費用）折價攤銷額未攤銷折價投資攤余成本（賬面價值）①=面值*票面利率（4.5%）②=上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③2023.01.0224577552023.6.30360437.382-77.382167.6817922.6812023.12.313602023.6.303602023.12.313602023.6.303602023.12.313602、已知有關(guān)賬戶的余額，規(guī)定計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。2．某公司2023年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款—甲15000（借）應(yīng)付賬款—A30000（貸）預(yù)收賬款—丙20230（貸）預(yù)收賬款—丁13000（借）預(yù)付賬款—B10000（借）預(yù)付賬款—C18000（貸）原材料120230（借）庫存商品100000（借）材料成本差異2023（貸）存貨跌價準(zhǔn)備5000（貸）持有至到期投資450000（借），其中一年內(nèi)到期的金額為250000規(guī)定：計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。參考答案：存貨=120230+100000—2023—5000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預(yù)付賬款=10000元預(yù)收賬款=20230元持有至到期投資=450000—250000=202300元3．已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值、固定資產(chǎn)原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額，規(guī)定根據(jù)對資料的分析計算填列

資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務(wù)的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。已知某公司所得稅稅率為25%和年末預(yù)收貨款金額為10萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產(chǎn)原價150萬以及會計核算的累計折舊額50萬和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額90萬元。規(guī)定：根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務(wù)的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額）。項目計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債預(yù)收賬款0100.25交易性金融資產(chǎn)30100.25固定資產(chǎn)6040104、已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值、固定資產(chǎn)原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額，規(guī)定根據(jù)對資料的分析計算填列

資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務(wù)的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤100萬；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入8000和稅款滯納金支出4000；存貨減值準(zhǔn)備20230元。存貨的成本為120230元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。此外，年末公司董事會決定分別按10％、5％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的20％向投資者分派鈔票利潤、明年2月初支付。規(guī)定計算：（1）年度納稅所得額；1000000-8000+4000+20230=1016000（2）全年應(yīng)交所得稅額；1016000×25%=254000（3）年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；由于存貨的賬面價值為120230-20230=100000元存貨的計稅基礎(chǔ)為其成本120230由于資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20230元。則相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為20230×25%=5000本年的所得稅費=254000-5000=249000（4）年末提取的盈余公積；凈利潤=100=751000提取的盈余公積=751000×10%+×751000×5%=112650（5）年末應(yīng)向投資者分派的鈔票利潤。751000×20%=150200六、綜合題（12分）1．銷售商品一批，不含稅價款*元、增值稅率*％，商品成本*元；協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方已按規(guī)定付款，后該批商品因質(zhì)量問題被所有退回，貨款尚未退還給購貨方。規(guī)定：（1）實際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。

2023年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元，增值稅17%，商品成本30萬元，協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10，1/20，N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被所有退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的鈔票折扣。規(guī)定（1）計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計算過程）（2）編制銷售商品，收取貨款以及收到退貨的會計分錄（1）500000+（500000*17%）-（500000*2%）=575000元（2）2月8日銷售商品：借：應(yīng)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品3000002月15日收到貨款：借：銀行存款575000（585000-10000=575000）財務(wù)費用10000（不考慮增值稅且10天內(nèi)付款，所以：500000*2%=1）貸：應(yīng)收賬款5850005月9日退還貨款：借:主營業(yè)務(wù)收入500000貸：應(yīng)付賬款575000財務(wù)費用10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000（紅字）同時，收到退貨：借：庫存商品300000貸:主營業(yè)務(wù)成本3000002．1月2日從銀行借入三年期借款*元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率*%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：

⑴工程于1月1日開工，當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入*元。

⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入*元。

⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。第三季度，公司用該借款的閑置資金*元購入交易性證券，獲得投資收益*元存入銀行。季末收回本金及投資收益*元存入銀行。

⑷10月1日支付工程進(jìn)度款*元。

⑸至年末，該項工程尚未竣工。

規(guī)定：（1）按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。1月2日從銀行借入三年期借款2023用于工程建設(shè)，年利率為6%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：⑴工程于1月1日開工，當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬。對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.2%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益10萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。⑷10月1日支付工程進(jìn)度款300萬。⑸至年末，該項工程尚未竣工。規(guī)定：（1）按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。參考答案：（1）每季度應(yīng)付借款利息均為：2023×6%÷4=30萬第一季度借款費用資本化金額=30-（2023-900）×1.2%÷4=26.7萬第二季度借款費用資本化金額=30-（2023-900）×1.2%÷4=26.7萬第三季度借款費用資本化金額=30-10=20萬第四季度借款費用資本化金額=30萬（2）有關(guān)會計分錄：編制年初借款：借：銀行存款20230000貸：長期借款20230000第1季末計提利息：借：銀行存款33000貸：在建工程33000借：在建工程300000貸：應(yīng)付利息300000年末支付利息：借：應(yīng)付利息2023×6%貸：銀行存款2023×6%3．A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款*元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價*元、累計折舊*元、公允價值*元。規(guī)定：（1）計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。A公司以自用設(shè)備抵B公司的債2340000元，已知設(shè)備原價2086000元、累計折舊800000元、公允價值1786000元，規(guī)定：（1）計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。（課本P149）參考答案：（1）A公司抵債設(shè)備的處置損益=1786000-（208）=500000元A公司抵債設(shè)備的債務(wù)重組收益=234=554000元（2）B公司的債權(quán)重組損失=234=554000元（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理1286000累計折舊800000貸：固定資產(chǎn)2086000用設(shè)備抵債：借：應(yīng)付賬款—B公司2340000貸：固定資產(chǎn)清理1786000營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得554000同時：借：固定資產(chǎn)清理500000貸：營業(yè)外收入——資產(chǎn)解決利得5000004．已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額，12月21—31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

⑴將暫時閑置的機器出租，本月租金收入*萬元已收妥并存入銀行；該機器本月應(yīng)計提折舊*元。

⑵銷售商品一批，價款*元、增值稅*元，款項已所有收妥并存入銀行。該批商品成本為*元。

⑶支付本季短期借款利息*，經(jīng)查，前2個月已預(yù)提*元。

⑷本月應(yīng)交所得稅*元。

規(guī)定：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額（見下表），12月21—31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：⑴將暫時閑置的機器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機器本月應(yīng)計提折舊10萬。⑵銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬，已所有收妥并存入銀行。商品已經(jīng)發(fā)出，成本為500萬。⑶支付本季短期借款利息15萬。⑷本月應(yīng)交所得稅17萬。規(guī)定：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。單位：萬元損益類賬戶1-12月20日累計發(fā)生額損益類賬戶1-12月20日累計發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入（貸）11000其他業(yè)務(wù)收入（貸）1500主營業(yè)務(wù)成本（借）6500其他業(yè)務(wù)成本（借）1000營業(yè)稅金及附加（借）20銷售費用（借）200管理費用（借）1571財務(wù)費用（借）415資產(chǎn)減值損失（借）309投資收益（貸）315營業(yè)外收入（貸）500營業(yè)外支出（借）197所得稅費用（借）1103參考答案：（1）編制有關(guān)會計分錄：①將暫時閑置的機器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機器本月應(yīng)計提折舊10萬。借：銀行存款202300貸：其他業(yè)務(wù)收入202300同時：借：其他業(yè)務(wù)成本100000貸：累計折舊100000②銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬，已所有收妥并存入銀行。借：銀行存款11700000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)交稅費—增值稅（銷項）1700000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本5000000貸：庫存商品5000000③支付本季短期借款利息50萬。借：財務(wù)費用500000貸：銀行存款500000④本月應(yīng)交所得稅20萬。借：所得稅費202300貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅202300利潤表單位：萬元項目12月20日以后1-12月20日累計發(fā)生額本年金額一、營業(yè)收入10201250013520減：營業(yè)成本51075008010營業(yè)稅金及附加2020銷售費用200200管理費用15711571財務(wù)費用50415465資產(chǎn)減值損失309309加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）投資收益（損失以“－”號填列）315315二：營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）3260加：營業(yè)外收入500500減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失197197三、利潤總額3563減：所得稅費用2011031123四：凈利潤2440一、單項選擇題1.我國《公司會計準(zhǔn)則》規(guī)定，公司的會計核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。A．永續(xù)盤存制B．實地盤存制C．收付實現(xiàn)制D．權(quán)責(zé)發(fā)生制2.商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，付款人（或承兌申請人）承擔(dān)的責(zé)任是（）。A．債務(wù)責(zé)任立即消失B．不擬定C．仍然承擔(dān)最終付款責(zé)任D．視具體情況而定3.一面額為2023元，年利率為7%，3個月到期的帶息票據(jù)，公司已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實得金額為（）。A．2023.56元B．2023.78元C．2023.65元D．4500元4.公司賒銷一批貨品，發(fā)票價2023元，鈔票折扣條件為2/20，5%貨品因質(zhì)量不符被退回，假如購貨在折扣期內(nèi)付款，則實收金額為（）。A．2023元B．1962元C．980元D．960元5.存貨的歸屬以（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。A．存放地點B．所有權(quán)C．經(jīng)濟(jì)用途D．到達(dá)時間6.公司對生產(chǎn)用材料因收發(fā)計量錯誤而產(chǎn)生的盤盈，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)（）。A．沖減庫存原材料價值B．沖減生產(chǎn)成本C、沖減產(chǎn)成品成本D．沖減管理費用7.溢價購入的長期債券，應(yīng)將溢價部分計入（）。A．“其他應(yīng)付款”科目B．“長期債權(quán)投資”科目C．“投資收益”科目D．“其他應(yīng)收款”科目8.固定資產(chǎn)報廢清理后發(fā)生的損益，應(yīng)記入（）。A．管理費用B．營業(yè)外收支C．資本公積D．其他業(yè)務(wù)收支9.非生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的重要物質(zhì)資料,假如使用年限在兩年以上,單位價值在()以上,也應(yīng)視同固定資產(chǎn)進(jìn)行核算.A.500元B.1000元C.1500元D.2023元10.無形資產(chǎn)在使用期終結(jié)時（）。A．有殘值B．無殘值C．有殘值也有清理費用D．有的有殘值，有的無殘值二多項選擇題1.會計制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)涉及（）。A．銀行本票B．銀行匯票C．銀行承兌匯票D．商業(yè)承兌匯票2.商業(yè)匯票可以是以下幾種形式（）。A．商業(yè)承兌匯票B．銀行匯票C．銀行本票D．銀行承兌匯票E．結(jié)算支票3.存貨按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，涉及（）。A．商品存貨B．包裝物存貨C．在途存貨D．庫存存貨E．委托加工存貨4.下列符合長期投資計價原則的有（）。A．以無形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估或協(xié)議協(xié)議價值計價B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計價C．購買債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計利息后的差額計價D．購買股票投資，無論何時都應(yīng)按實際支付的款項計價。5.固定資產(chǎn)增長入賬的渠道有（）。A．投資轉(zhuǎn)入B．外購C．自行建造D．盤盈E．接受捐贈F．經(jīng)營性租入6.公司無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式有()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán) B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本 D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價值E、無形資產(chǎn)殘值價值轉(zhuǎn)讓7.下列事項中（）不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。A．外購貨品用于修建本公司職工宿舍B．外購貨品銷售給批發(fā)商店C．外購貨品被洪水沖走D．外購貨品不合格退給供應(yīng)商E．外購貨品盤虧8.下列各項中屬于長期負(fù)債的有（）。A．應(yīng)付債券B．長期借款C．長期應(yīng)付款D．應(yīng)付股利E．長期投資9.投資者投入公司的資金中不能記入“實收資本”科目的有（）。A．資本溢價B．股票溢價C．接受捐贈的資產(chǎn)價值D．法定財產(chǎn)重估增值10.公司營業(yè)利潤的構(gòu)成因素涉及（）。A．經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤B．其他業(yè)務(wù)利潤C．財務(wù)費用D．管理費用E．營業(yè)費用F．營業(yè)外收入三、判斷題1.公司不用等到出現(xiàn)經(jīng)營成果時再編制會計報表是基于連續(xù)經(jīng)營假設(shè)。（）2.某公司1月15日銷售產(chǎn)品一批，應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/10，1/20、N/30。購貨單位已于1月26日付款，該公司實際收到的金額應(yīng)為10.78萬元。()3.公司提取的用于集體福利的公益金，不應(yīng)涉及在“應(yīng)付福利費”科目下。（）4.公司債假如折價發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用鈔票支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息鈔票減去溢價金額。（）5.所得稅會計解決的兩種基本方法，應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項公司必須承擔(dān)的費用，而納稅影響會計法將所得稅視為公司利潤分派一種形式。()6.在商品交易和勞務(wù)供應(yīng)中，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。（）7.當(dāng)公司選定一種存貨計價方法后就永遠(yuǎn)不能變更，這才符合一貫性原則。（）8.所有債券投資的溢價或折價都應(yīng)按期進(jìn)行攤銷。（）9.因季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)，在停用期間不應(yīng)提折舊。()10.公司提取盈余公積前可以向投資者分派利潤。()四、單項業(yè)務(wù)題1.一張為期4個月、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對方無力償付。2.某公司經(jīng)營的商品實行售價核算，年末進(jìn)行庫存盤點，盤盈甲商品10件，因素待查。該商品單位進(jìn)價450，單位售價為500元，請編制分錄。3.某公司一輛銷售用運送卡車，價值10萬元，使用壽命五年，預(yù)計凈殘值5000元。采用雙倍余額遞減法計算第一年的折舊費。并編制計提折舊費用的分錄。4.某公司購入設(shè)備一臺，9月10日開出一張面值202300元，年利率8%，6個月到期的商業(yè)承兌匯票一張。請編制月末計息的分錄。5.Ａ公司于2023年1月1日發(fā)行一批3年期，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價格為1180000元，發(fā)行款項已存入銀行。規(guī)定：編制發(fā)行債券時的分錄6.某公司動用公益金8萬元購買職工浴室設(shè)備，款項以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。7.甲公司銷售本公司生產(chǎn)的香煙一批，價款48000元（不含增值稅），合用的消費稅稅率為45%，規(guī)定編制計提消費稅的會計分錄。8.某公司采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。9.某零售公司為一般納稅人，8月6日從某工廠購進(jìn)一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價款為25000元，增值稅稅率17%。該批服裝的售價為32023元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗收入庫。請編制購入相關(guān)分錄。10.A公司99年3月20日購入B公司面值10元的普通股票2023股，作為短期投資，市價為每股9.6元，另付傭金等各項費用共計120元。該股票已宣告發(fā)放但尚未支付的股利為每股0.80元。規(guī)定：為A公司編制購入時分錄。五、綜合題1.某公司2023年度的有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年終投入使用的一臺設(shè)備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。公司所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬元。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的50％向投資者分派鈔票利潤、下年2月初支付。規(guī)定：(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計算該公司2023年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅與所得稅費用(列示計算過程)。(2)編制本年末列支所得稅費用、提取盈余公積、向投資者分派利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分派賬戶的會計分錄。(“利潤分派”賬戶規(guī)定列示明細(xì)賬戶)2.D公司有關(guān)資料如下：(1)“主營業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增長80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。(2)“主營業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費用8萬元，均以存款支付。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項，收入現(xiàn)款38萬元。該項固定資產(chǎn)原價50萬元，已提折舊20萬元。規(guī)定：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對公司鈔票流量的影響，并編制調(diào)整分錄。3.某公司1997年1月1日發(fā)行5年期面值為110萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元，票面利率10％，債券到期還本付息；公司將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該公司按年計提債券利息和溢價攤銷金額。（直線法攤銷）規(guī)定：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)所有相關(guān)會計分錄。第三套題部分參考答案分錄題10.答：借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32023應(yīng)收股利1600投資收益120貸：銀行存款337202023股×16=32023+120=321202023股×0、8=1600五、綜合題1.參考答案：(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價值24萬元-稅基30萬元)X30％=18，000元納稅所得額；600-20+10+6=596萬元應(yīng)交所得稅；596×30％=178.8萬元所得稅費用：應(yīng)交所得稅178．8萬元-遞延所得稅資產(chǎn)18000元＝177萬元(2) 年末應(yīng)作的有關(guān)會計分錄如下：(3) 第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬元，年末只需補交差額57萬元。列支當(dāng)年未交所得稅57萬元。借：所得稅費用570000借：遞延所得稅資產(chǎn)18000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅580000第二，提取盈余公積并向投資者分派利潤：本年凈利潤＝600-177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元×10％=423000元向投資者分派利潤：423萬元×50％=2115000元1借：利潤分派一提取法定盈余公積423000貸：盈余公積——法定盈余公積4230002借：“利潤分派——應(yīng)付利潤2115000貸：應(yīng)付利潤2115000第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分派賬戶余額借：利潤分派——未分派利潤2538000貸：利潤分派——提取法定盈余公積423000——應(yīng)付利潤2115000（注：本題并不規(guī)定編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會計分錄。)2題.參考答案：(1)應(yīng)收賬款期末比期初增長80萬元，應(yīng)減少銷售商品的鈔票流入80萬元；應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應(yīng)增長銷售商品的鈔票流入30萬元，本筆業(yè)務(wù)表白C公司在銷售商品的活動中收到鈔票250(即300–80+30)萬元。調(diào)整分錄為：借：經(jīng)營活動鈔票流量—銷售商品收到鈔票 2500000應(yīng)收賬款 800000貸：主管業(yè)務(wù)收入 3000000應(yīng)收票據(jù) 300000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元，應(yīng)增長購進(jìn)商品的鈔票流出40萬元；存貨期