會計學(xué) 第六章 會 計 憑 證（下）

會計憑證第六章（下）原始憑證記賬憑證內(nèi)容簡介Contents憑證的傳遞和保管會計憑證概述記賬憑證記賬憑證

財會部門根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制的，確定賬戶名稱、記賬方向（應(yīng)借、應(yīng)貸）和金額的一種記錄，是登記賬簿的依據(jù)。根據(jù)原始憑證填制登記賬簿的依據(jù)記錄的內(nèi)容——會計分錄記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱（見標示1）；（2）填制憑證的日期和憑證的編號（見標示2、3）；（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（見標示4）；（4）會計科目(包括一級科目、明細科目)、借貸方向和金額（見標示5）；（5）所附原始憑證的張數(shù)（見標示6）；（6）會計主管、記賬、復(fù)核、出納、制證等有關(guān)人員的簽名或蓋章（見標示7）；（7）過賬備注（見標示8）。記賬憑證的基本內(nèi)容123475568記賬憑證的分類

收款憑證專用記賬憑證付款憑證按反映的經(jīng)濟內(nèi)容轉(zhuǎn)賬憑證通用記帳憑證

單式記帳憑證記賬憑證按填制方式分類復(fù)式記帳憑證分類匯總憑證匯總記帳憑證按是否經(jīng)過匯總?cè)繀R總憑證非匯總記帳憑證記賬憑證的分類（一）按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容1.專用記賬憑證是指專門用于某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證的分類（1）收款憑證專門用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。記賬憑證的分類（2）付款憑證專門用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。記賬憑證的分類（3）轉(zhuǎn)賬憑證專門用于記錄不涉及

現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)的會計憑證。記賬憑證的分類2.通用憑證

適用于全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種記賬憑證，適用于收付款業(yè)務(wù)較少的單位。記賬憑證的分類（二）按填制方式分類1.單式記賬憑證

在每張憑證上只填列一個賬戶名稱的憑證。優(yōu)點：內(nèi)容單一，便于分工，也便于按科目匯總。缺點：憑證張數(shù)多，內(nèi)容分散，不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，出錯時不易查找。（很少使用）記賬憑證的分類記賬憑證的分類2.復(fù)式記賬憑證

在每張憑證上填列一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全部賬戶名稱的憑證。優(yōu)點：能完整地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌及賬戶的對應(yīng)關(guān)系缺點：不便于分工記賬以及科目匯總思考：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證屬于單式還是復(fù)式記賬憑證？答案：均是復(fù)式記賬憑證記賬憑證的分類（三）按是否匯總分類1.匯總記賬憑證將記賬憑證加以匯總填制的憑證。分類匯總憑證：將一定期間收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總，編制匯總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。全部匯總憑證：將一定期間所有記賬憑證匯總，編制記賬憑證匯總表（科目匯總表）。

2.非匯總憑證沒有經(jīng)過匯總的單張記賬憑證。記賬憑證填制要求1.以審核無誤的原始憑證為依據(jù)不得將反映不同業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上除期末轉(zhuǎn)賬和更正錯誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并反映其數(shù)量（原始憑證和匯總原始憑證的總張數(shù)）。一張原始憑證如果涉及幾張記賬憑證，應(yīng)附于其最重要的一張記賬憑證后，并在其他記賬憑證標注“原始憑證×張，附于第××號憑證之后”。記賬憑證填制要求2.內(nèi)容完整記賬憑證上必須有填制人員、復(fù)核人員、記賬人員和會計主管的簽章。對于收、付款憑證，還必須有出納人員的簽章，以明確經(jīng)濟責(zé)任。對于已經(jīng)辦理完收、付款手續(xù)的憑證，出納人員應(yīng)當(dāng)即加蓋“收訖”、“付訖”戳記。對于已經(jīng)記入有關(guān)賬簿的記賬憑證，可在憑證相應(yīng)地方劃“√”，表示已經(jīng)入賬。記賬憑證填制要求3.連續(xù)編號同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及兩張或兩張以上記賬憑證，應(yīng)采用分數(shù)編號法，如41/2、42/2。全部記賬憑證統(tǒng)一編號記賬憑證填制要求4.空行注銷填空式的大寫金額前的空格用特殊符號（如“×”號外畫圈）填充已印刷好的金額欄空白行要劃斜線或“S”線注銷記賬憑證填制要求記賬憑證填制要求5.簡明扼要記賬憑證的摘要應(yīng)簡明扼要、概括清楚記賬憑證的日期一般是填制記賬憑證的當(dāng)天也可以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期年月日應(yīng)填寫齊全6.日期正確7.填錯更改記賬憑證在填制時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制；已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)用專門的錯賬更正法予以更正。記賬憑證填制方法（一）收款憑證的填制

例1：某公司2014年12月4日銷售A產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明商品價款20000元，增值稅銷項稅款3400元。收到購貨單位開出的金額23400元的轉(zhuǎn)賬支票一張。摘要貸方總賬科目明細科目√金額千百十萬千百十元角分銷售產(chǎn)品收入主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品√2000000應(yīng)交稅費銷項稅√340000合計￥2340000收款憑證借方科目：銀行存款

2014年12月4日

銀收字第15

號記賬憑證填制方法（二）付款憑證的填制

例：某公司2014年12月12日以現(xiàn)金購買會計賬簿等辦公用品120.80元。根據(jù)原始憑證填制付款憑證。付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金

2014年12月12日

現(xiàn)付字第12號摘要借方總賬科目明細科目√金額千百十萬千百十元角分購買辦公用品管理費用辦公費√12080合計￥12080記賬憑證填制方法（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制

例：某公司2007年12月31日計提當(dāng)月折舊12000元，其中生產(chǎn)車間8000元,行政管理部門4000元。轉(zhuǎn)賬憑證

2007年12月31日

轉(zhuǎn)字第10號摘要總賬科目明細科目√借方金額√貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分計提折舊制造費用折舊費√800000管理費用折舊費√400000累計折舊√1200000合計￥1200000￥1200000記賬憑證填制方法（四）補充說明如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”兩個賬戶，為避免重復(fù)記賬，只填制“付款憑證”。思考：從銀行提取現(xiàn)金和將現(xiàn)金存入銀行兩筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)如何填制記賬憑證？如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)既涉及收付業(yè)務(wù)又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，則應(yīng)分別填制收款或付款憑證以及轉(zhuǎn)帳憑證。思考：職工出差歸來報銷差旅費3500元并交回500元現(xiàn)金，就該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)如何填制記賬憑證？記賬憑證的審核（一）內(nèi)容是否真實（二）項目是否齊全（三）科目是否準確（四）金額是否正確（五）書寫是否規(guī)范記賬憑證的審核例題：記賬憑證和原始憑證都具有法律效力。（）例題：所有記賬憑證都必須附有原始憑證，并注明張數(shù)（）例題：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，收到部分貨款，其余暫欠，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)填制的記賬憑證為（）A收款憑證和付款憑證B付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證C收款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證D兩張轉(zhuǎn)帳憑證×C×記賬憑證的審核例題：下列憑證中，可能成為收款憑證貸方科目的有（）A庫存現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款C應(yīng)收賬款D短期借款例題：下列憑證中，可能成為付款憑證借方科目的有

（）A庫存現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款C應(yīng)付賬款D應(yīng)交稅費CDABCD會計憑證的傳遞與保管憑證的傳遞從會計憑證取得或填制起至歸檔保管時止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間按照規(guī)定的時間、程序進行處理的過程。意義：提高工作效率發(fā)揮會計的監(jiān)督作用要