會(huì)計(jì)學(xué)：第九章 財(cái)產(chǎn)清查

第九章財(cái)產(chǎn)清查本章學(xué)習(xí)目的讓同學(xué)們了解1、為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查2、都對(duì)哪些財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查3、如何進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查本章結(jié)構(gòu)一、財(cái)產(chǎn)清查的意義二、財(cái)產(chǎn)清查的種類三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查四、銀行存款的清查五、實(shí)務(wù)資產(chǎn)的清查六、往來(lái)賬項(xiàng)的清查一、財(cái)產(chǎn)清查的意義

是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、現(xiàn)金的盤點(diǎn)，以及對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)等往來(lái)賬項(xiàng)的核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，并查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)核對(duì)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的意義造成賬實(shí)不符的原因7條：（1）財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗（2）財(cái)產(chǎn)收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)確，造成的品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差異。（3）由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜。（4）在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記。一、財(cái)產(chǎn)清查的意義造成賬實(shí)不符的7原因（5）由于營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等非法行為造成的損失。（6）發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失。（7）由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方往來(lái)款項(xiàng)不符等。一、財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整加速資金周轉(zhuǎn)保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理二、財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查的種類按清查的對(duì)象和范圍按清查的時(shí)間全面清查局部清查定期清查不定期清查二、財(cái)產(chǎn)清查的種類全面清查（1）年終決算前；（2）單位撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系（3）中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；（4）企業(yè)股份制改制前；（5）開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資（6）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類局部清查（1）現(xiàn)金每日清點(diǎn)（2）銀行存款、各種借款，每月清點(diǎn)（3）債權(quán)債務(wù)每年至少兩次（4）各種存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)抽查（5）貴重物品每月清查一次等。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類定期清查一般在年末、季末、月末、每日結(jié)賬時(shí)⑴更換財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金的保管人員時(shí)⑵財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生意外災(zāi)害非常損失時(shí)⑶上級(jí)、財(cái)稅、審計(jì)對(duì)本單位檢查時(shí)⑷進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資工作時(shí)。不定期清查三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查方法實(shí)地盤點(diǎn)（1）出納必須在場(chǎng)（2）現(xiàn)金管理規(guī)定的執(zhí)行（3）有無(wú)白條（4）有無(wú)坐支注意事項(xiàng)（5）有無(wú)超過(guò)銀行核定的額度三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查結(jié)果四、銀行存款的清查清查方法對(duì)賬（1）企業(yè)已收——銀行未收（2）企業(yè)已付——銀行未付（3）銀行已收——企業(yè)未收（4）銀行已付——企業(yè)未付誤差原因-未達(dá)賬項(xiàng)四、銀行存款的清查清查結(jié)果企業(yè)賬面余額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)未收賬款加：銀行未收賬款減：企業(yè)未付賬款減：銀行未付賬款調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：

年月日賬號(hào)：會(huì)計(jì)主管：復(fù)核：出納：四、銀行存款的清查例題公司2006年3曰30日，銀行存款賬面余額為90000元，銀行對(duì)賬單上余額為95000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：

⑴3月30日，企業(yè)支付材料款開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)4000元，企業(yè)已經(jīng)入賬，持票人未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬。⑵3月30日，銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)8500元，企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬。四、銀行存款的清查例題

⑶3月31日，企業(yè)委托銀行代收外地貨款11000元，銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到通知，未入帳。

⑷3月31日，銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)1500元，銀行已付款入賬，企業(yè)尚未收到付款通知，未入賬。四、銀行存款的清查例題企業(yè)賬面余額90000銀行對(duì)賬單余額95000加：企業(yè)未收賬款11000加：銀行未收賬款8500減：企業(yè)未付賬款1500減：銀行未付賬款4000調(diào)整后的余額99500調(diào)整后的余額99500銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：珠海環(huán)球公司2003年3月31日賬號(hào)：42002250會(huì)計(jì)主管：復(fù)核：出納：五、實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查方法實(shí)地盤點(diǎn)技術(shù)推算對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行量方、計(jì)尺等技術(shù)方法推算其實(shí)存數(shù)的方法。適用于大量、分散、成堆的物資，如煤炭、砂石等等。對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行逐一清點(diǎn)或用儀器計(jì)量其實(shí)存數(shù)。適用于大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查，工作量較大。五、實(shí)物資產(chǎn)的清查盤存單

單位名稱：編號(hào)：

財(cái)產(chǎn)類別：盤點(diǎn)時(shí)間：年月日存放地點(diǎn)：

序號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量單位盤點(diǎn)數(shù)量單價(jià)金額備注五、實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)存賬存對(duì)比表

單位名稱：年月日編號(hào)：

名稱計(jì)量單位單價(jià)

實(shí)存賬存差異備注

盤虧盈盤數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額六、往來(lái)賬項(xiàng)的清查往來(lái)賬項(xiàng)的清查方法主要是通過(guò)發(fā)送“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”來(lái)核對(duì)各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款的清查練習(xí)題1在記賬無(wú)誤的情況下，造成銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬不一致的原因是A應(yīng)付賬款B應(yīng)收賬款C未達(dá)賬項(xiàng)D