會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)資料：會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)材料1

一、總論：會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專門方法，對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目的的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)以及相應(yīng)的知識(shí)體系。會(huì)計(jì)的基本職能：1、核算職能；2、監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)目標(biāo)：向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)對(duì)象社會(huì)再生產(chǎn)過程中的用貨幣表現(xiàn)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)的6大要素：資產(chǎn)（資金的具體存在或運(yùn)用形態(tài)）、負(fù)債（從債權(quán)人處借入資金等，也稱債權(quán)人權(quán)益）、所有者權(quán)益（由投資者投入的資本金）、收入（資金在產(chǎn)品銷售過程中的收回）、成本和費(fèi)用（資金在使用過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)）、利潤（企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果）。會(huì)計(jì)的4大假設(shè)：1、會(huì)計(jì)主體假設(shè)；（對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象做了空間范圍的限定；法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體）2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；（明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍；會(huì)計(jì)分期是從持續(xù)經(jīng)營引申出來）3、會(huì)計(jì)期間假設(shè)；4、貨幣計(jì)量假設(shè)（核算過程中，以貨幣作為基本計(jì)量單位）。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。相對(duì)應(yīng)的收付實(shí)現(xiàn)制是指確認(rèn)收入和費(fèi)用時(shí)一律以實(shí)際的款項(xiàng)收付為標(biāo)志。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的8大原則（了解一下）：客觀性原則，相關(guān)性原則，明晰性原則，可比性原則，實(shí)質(zhì)重于形式原則，重要性原則，謹(jǐn)慎性原則，及時(shí)性原則。練習(xí)題1會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)過程的管理屬于（）A實(shí)物管理B勞動(dòng)管理C價(jià)值管理D生產(chǎn)管理答案：C2會(huì)計(jì)主要利用的計(jì)量單位是（）A實(shí)物計(jì)量單位B貨幣計(jì)量單位C勞動(dòng)計(jì)量單位D工時(shí)計(jì)量單位答案：B3會(huì)計(jì)的基本職能是（）A記錄和計(jì)算B核算和監(jiān)督C預(yù)測與決策D分析與控制答案：B4會(huì)計(jì)的對(duì)象是（）A社會(huì)再生產(chǎn)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)B企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C再生產(chǎn)過程中的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)答案：D5會(huì)計(jì)主體對(duì)會(huì)計(jì)工作范圍從（）上進(jìn)行了界定A空間B時(shí)間C內(nèi)容D空間和時(shí)間答案：A6會(huì)計(jì)分期是從（）引申出來的A會(huì)計(jì)主體B會(huì)計(jì)目標(biāo)C權(quán)責(zé)發(fā)生制D持續(xù)經(jīng)營答案：D7某工廠一月份賒銷一批產(chǎn)品價(jià)值30萬元，已收回20萬元存入銀行，又以銀行存款4萬元支付電費(fèi)，其中1萬元電費(fèi)屬于上月應(yīng)付電費(fèi)，3萬元屬于本月應(yīng)付，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下（）A收入為30萬元，費(fèi)用為4萬元B收入為20萬元，費(fèi)用為3萬元C收入為30萬元，費(fèi)用為3萬元D收入為20萬元，費(fèi)用為4萬元答案：C8在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，（）應(yīng)作為本期收入A本月銷售商品貨款尚未收回B上月銷售商品本月收回C本月預(yù)收下月銷貨款D上月代墊銷貨運(yùn)費(fèi)本月收回答案：A9可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算的有（）A分公司B母公司C母公司及子公司組成的企業(yè)集團(tuán)D生產(chǎn)車間答案：ABCD二、會(huì)計(jì)恒等式和會(huì)計(jì)賬戶1、收入：主營業(yè)務(wù)收入（完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)，比如工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出售不需用的原材料等，屬于與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)），其他業(yè)務(wù)收入。但是企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等活動(dòng)，不是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)，也不屬于與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外收入。2、會(huì)計(jì)恒等式（1）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系（2）收入費(fèi)用利潤之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)=權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（3）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤之間的數(shù)量關(guān)系資金來源=資金占用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）負(fù)債+所有者權(quán)益=資產(chǎn)（1）類型1：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加的業(yè)務(wù)，如所有者向企業(yè)投資、企業(yè)借入資金等。（2）類型2：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少的業(yè)務(wù)，如以資產(chǎn)償還債務(wù)、經(jīng)批準(zhǔn)向股東返還投資等。（3）類型3：資產(chǎn)有增有減、權(quán)益不變的業(yè)務(wù)，如以銀行存款購買設(shè)備、將現(xiàn)金存入銀行等。（4）類型4：權(quán)益有增有減、資產(chǎn)不變的業(yè)務(wù)，如經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)承諾代替投資者償還其欠款60000元，以減少投資者在企業(yè)的投資，將所有者權(quán)益轉(zhuǎn)化為負(fù)債?？偨Y(jié)：不論企業(yè)發(fā)生哪種類型的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，都始終不改變會(huì)計(jì)恒等式左右兩邊的恒等關(guān)系。3、會(huì)計(jì)科目的涵義：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)分類核算的項(xiàng)目。資產(chǎn)類科目是用以核算和監(jiān)督各種資產(chǎn)增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、原材料、材料采購、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息等。負(fù)債類科目是用以核算和監(jiān)督各種流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長期借款、預(yù)收賬款等所有者權(quán)益類科目是用以核算和監(jiān)督各種所有者權(quán)益增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。如實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等成本類科目是用以核算和監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目。如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”。損益類科目是用以核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的收益（包括收入、利得等）和費(fèi)用（包括營業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失等），計(jì)算確定損益的會(huì)計(jì)科目。如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等。4、賬戶的涵義：是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實(shí)體。賬戶記錄提供四項(xiàng)金額核算指標(biāo)，其關(guān)系是：期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額5、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系：聯(lián)系：兩者都是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，也即對(duì)會(huì)計(jì)要素所進(jìn)行的分類，其目的也是相同的，即全面、系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。區(qū)別:1會(huì)計(jì)科目是在會(huì)計(jì)核算之前，事先確定的對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，賬戶則是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所進(jìn)行的分類記錄。2會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱，可以說是一種形式，而賬戶是具有一定格式的記賬實(shí)體或載體，具體表現(xiàn)為若干賬頁；會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)之說，賬戶則存在一定的結(jié)構(gòu)和格式。練習(xí)題：1（）屬于引起會(huì)計(jì)等式左右兩邊會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。A以銀行存款償還銀行借款20萬元B收到某單位前欠貨款8萬元存入銀行C購買材料5萬元以銀行存款支付D收到投資者投入的機(jī)器設(shè)備50萬元答案：AD2以下選項(xiàng)中屬于流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容是（）A存放在銀行的存款B存放在倉庫的材料C廠房和機(jī)器設(shè)備D企業(yè)的辦公用房答案：AB3下列會(huì)計(jì)科目中屬于資產(chǎn)類科目的是（）A應(yīng)付賬款B預(yù)付賬款C預(yù)收賬款D應(yīng)付票據(jù)答案：B4流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)將在（）償還的債務(wù)。A一年內(nèi)B一年或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期以上C一年以上D一年或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)答案：D5下列項(xiàng)目中，屬于所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)科目是（）A實(shí)收資本B資本公積C盈余公積D利潤分配答案：ABCD6所有者以一臺(tái)設(shè)備增加對(duì)本企業(yè)投資，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)涉及到下列（）會(huì)計(jì)賬戶A資產(chǎn)類賬戶B負(fù)債類賬戶C所有者權(quán)益類賬戶D收入類賬戶答案：AC復(fù)式記賬1、復(fù)式記賬法的涵義：復(fù)式記賬法是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記賬方法（為現(xiàn)代會(huì)計(jì)普遍采用。）2、借貸記賬法的概念：按照復(fù)式記賬的原理，以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借”、“貸”二字為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法?！敖琛①J”二字作為記賬標(biāo)志，其表示的經(jīng)濟(jì)含義變成一對(duì)純粹的記賬符號(hào)?！敖璺健庇涗涃Y產(chǎn)、成本和費(fèi)用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益的減少及收入的減少；“貸方”記錄資產(chǎn)的減少，成本和費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，負(fù)債、所有者權(quán)益及收入的增加。一般而言，余額出現(xiàn)在借方的賬戶屬于資產(chǎn)類、成本類、費(fèi)用（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）類賬戶；余額出現(xiàn)在貸方的賬戶屬于負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）類賬戶。資產(chǎn)類賬戶，成本類賬戶，街坊記錄增加額，貸方記錄減少額，期末額一般在借方。某資產(chǎn)，成本類賬戶期末借方余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額—貸方本期發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶，貸方記錄增加額，借方記錄減少額，期末余額一般在貸方。負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額—借方本期發(fā)生額損益類賬戶：①收入類賬戶結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶相同；②費(fèi)用支出類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)，成本類賬戶相同。3、試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。借貸記賬法試算平衡的方法有發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶的記錄是否正確。如果發(fā)生額和余額試算平衡都正確，也并不能保證記賬沒有錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)分錄編制案例分析一、吳明醫(yī)師經(jīng)批準(zhǔn)可以開辦私人的安康診所。2008年6月發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求按借貸記賬法的記賬規(guī)則作出會(huì)計(jì)分錄，（1）6月1日，吳明醫(yī)生以私人的現(xiàn)金100000元，作為對(duì)安康診所的投資，存入安康診所開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶。借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本100000（2）6月2日，開出支票1000元，支付六月份診所的房租。借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000（3）6月2日，吳明醫(yī)師用銀行存款40000元為診所購買醫(yī)療設(shè)備。借：固定資產(chǎn)40000貸：銀行存款40000（4）6月8日，賒購醫(yī)療用品9000元，借：庫存商品9000貸：應(yīng)付賬款9000（5）6月8日，診所收到診費(fèi)現(xiàn)金1200元借：庫存現(xiàn)金1200貸：主營業(yè)務(wù)收入1200（6）6月15日，吳明醫(yī)師對(duì)病人開出6月份上半月的診費(fèi)賬單3000元。借：應(yīng)收賬款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入3000（7）6月18日，吳明醫(yī)師開出4500元支票，償還本月8日所賒購醫(yī)療用品的部分賬款。借：應(yīng)付賬款4500貸：銀行存款4500（8）6月30日，吳明醫(yī)師估計(jì)其醫(yī)療設(shè)備6月份的折舊費(fèi)為1800元。借：銷售費(fèi)用1800貸：累計(jì)折舊1800賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金10000

銀行存款600000

原材料800000

固定資產(chǎn)1000000

應(yīng)付賬款

50000短期借款

300000長期借款

800000實(shí)收資本

1260000合計(jì)2410000241000012月份發(fā)生下列五筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表：（1）投資者投入銀行存款100000元。借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本100000（2）用銀行存款200000元?dú)w還短期借款。借：短期借款200000貸：銀行存款200000（3）用銀行存款10000元購買機(jī)器備。借：固定資產(chǎn)10000貸：銀行存款10000（4）經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)承諾代替投資者償還其欠款180000元，以減少投資者在企業(yè)的投資。借：實(shí)收資本180000貸：應(yīng)付賬款180000（5）某企業(yè)購買原材料60000元，用銀行存款支付40000元，其余貨款暫欠。借：原材料60000貸：銀行存款40000應(yīng)付賬款20000練習(xí)題1在復(fù)式記賬法中，記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過（）A一個(gè)賬戶B兩個(gè)或兩個(gè)以上有聯(lián)系的賬戶C兩個(gè)賬戶D一個(gè)或一個(gè)以上有聯(lián)系的賬戶答案：B2一項(xiàng)資產(chǎn)增加，不可能引起（）A另一項(xiàng)資產(chǎn)減少B一項(xiàng)負(fù)債增加C一項(xiàng)所有者權(quán)益增加D一項(xiàng)負(fù)債減少答案：D3“應(yīng)付賬款”賬戶的期初余額為8000元，本期貸方發(fā)生額為12000元，期末余額為6000元，則該賬戶本期借方發(fā)生額為（）A10000元B4000元C2000元D14000元答案：D4借貸記賬法下，賬戶借方登記的內(nèi)容有（）A資產(chǎn)的增加B資產(chǎn)的減少C負(fù)債及所有者權(quán)益的增加D負(fù)債及所有者權(quán)益的減少E收入的增加和費(fèi)用的減少答案:AD5在借貸記賬法下，賬戶貸方登記的內(nèi)容有（）A資產(chǎn)的增加B資產(chǎn)的減少C負(fù)債及所有者權(quán)益的增加D負(fù)債及所有者權(quán)益的減少E收入的減少和費(fèi)用的增加答案：BC6、某企業(yè)2008年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，練習(xí)運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄；1）從銀行提取庫存現(xiàn)金2000元備用2）收到投資者投入的資本金50000元，存入銀行借：庫存現(xiàn)金2000借：銀行存款50000貸：銀行存款2000貸：實(shí)收資本500003)以銀行存款償還前欠購料款6000元4)從銀行借入短期借款25000元，存入銀行借：應(yīng)付賬款6000借：銀行存款25000貸：銀行存款6000貸：短期借款250005)收到購貨單位的前欠貨款5000元，存入銀行6)以銀行存款30000元，購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)借：銀行存款5000借：固定資產(chǎn)30000貸：應(yīng)收賬款5000貸：銀行存款30000借貸記賬法的應(yīng)用投入資本的核算1、收到投資者以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的投資。2、收到投資者以房屋、機(jī)器設(shè)備、原材料、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的投資3、收到貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)以實(shí)際收到的貨幣資金額入賬。4、收到實(shí)物等其他形式投資的，應(yīng)以各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本資本公積例1華城公司收到甲公司投入資金800000元全部存入銀行。借：銀行存款800000貸：實(shí)收資本800000例2華城公司收到乙公司投入的機(jī)器設(shè)備1套，該設(shè)備所確認(rèn)的價(jià)值為400000元。借：固定資產(chǎn)400000貸：實(shí)收資本400000例3華城公司“實(shí)收資本”賬戶上的余額為1600000元，是由甲、乙兩個(gè)公司各出資800000元組成。兩年后，由于經(jīng)營有效，盈利水平不斷提高，計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。此時(shí)丙公司有意加入華城公司，經(jīng)協(xié)商丙公司出資1000000元取得華城公司1/3的股份。借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本—丙800000資本公積200000二借入資金業(yè)務(wù)（1）取得（2）過提利息（3）還本付息借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：短期借款應(yīng)付利息貸：短期借款貸：應(yīng)付利息貸：銀行存款例4華城公司企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的臨時(shí)性需要，于2006年7月1日向銀行申請(qǐng)取得借款80000元，償還期限為3個(gè)月，年利率為6%，借款到期時(shí)一次還本付息，借款劃入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款80000貸：短期借款800001）每個(gè)月計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付利息4002）短期借款到期時(shí)，一次還本付息：借：短期借款80000應(yīng)付利息1200貸：銀行存款81200例5華城公司于2006年1月5日向銀行申請(qǐng)取得借款300000元，償還期限為5年，年利率為10%，假設(shè)每年末計(jì)息，到期一次歸還本息。借款劃入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款300000貸：長期借款300000資金籌集業(yè)務(wù)例題1，1月11日，收到某投資單位投入的貨幣資金300000元，已存入銀行。借：銀行存款300000貸：實(shí)收資本3000002，1月16日，N公司按合同約定投入貨幣資金50000元，固定資產(chǎn)一批，價(jià)值200000元，N公司享有企業(yè)股份180000元。借：銀行存款50000固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本180000資本公積700003，1月17日，向工商銀行借入期限為3個(gè)月、利率為3%、期滿一次還本付息的借款30000元，存入銀行。借入時(shí)：借：銀行存款30000貸：短期借款30000關(guān)于利息，每月預(yù)提：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用75貸：應(yīng)付利息75支付時(shí)還本付息借：應(yīng)付利息225短期借款30000貸：銀行存款30225三采購成本的計(jì)算1采購業(yè)務(wù)2結(jié)轉(zhuǎn)采購成本借：材料采購（買價(jià)，采購費(fèi)用）借：原材料—A應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【買價(jià)x增值稅率】貸：材料采購A貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)例6華城公司從興進(jìn)工廠購入下列材料：甲材料8000千克，單價(jià)40元；乙材料5000千克，單價(jià)30元，增值稅稅率17%，全部款項(xiàng)通過銀行付清。材料尚未驗(yàn)收入庫。借：材料采購—甲材料320000—乙材料150000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）79900貸：銀行存款549900例7上述材料已經(jīng)運(yùn)到，驗(yàn)收入庫。同時(shí)用銀行存款支付上述購入甲、乙材料的外地運(yùn)雜費(fèi)5200元。運(yùn)雜費(fèi)按照材料的重量比例進(jìn)行分配。借：材料采購—甲材料3200—乙材料2000貸：銀行存款5200例7上述材料已經(jīng)運(yùn)到，驗(yàn)收入庫。同時(shí)用銀行存款支付上述購入甲、乙材料的外地運(yùn)雜費(fèi)5200元。運(yùn)雜費(fèi)按照材料的重量比例進(jìn)行分配。借：原材料—甲材料323200—乙材料152000貸：材料采購—甲材料323200—乙材料152000例8華城公司從裕興工廠購進(jìn)丙材料10000千克，單價(jià)20元；發(fā)票注明的價(jià)款200000元，增值稅額34000元，裕興工廠代本公司墊付材料運(yùn)雜費(fèi)1000元，貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫。借：材料采購—丙材料201000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：應(yīng)付賬款—裕興工廠235000例9華城公司用銀行存款支付前欠裕興工廠貨款及稅款235000元借：應(yīng)付賬款—裕興工廠235000貸：銀行存款235000例10華城公司向天龍公司購買丁材料6000千克，單價(jià)35元/千克，貨款210000元，增值稅稅率17%，稅款35700元。簽發(fā)商業(yè)匯票一張。材料尚未驗(yàn)收入庫。借：材料采購—丁材料210000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35700貸：應(yīng)付票據(jù)245700例11華城公司向天龍公司購買丁材料運(yùn)到并經(jīng)驗(yàn)收入庫。借：原材料—丁材料210000貸：材料采購—丁材料210000供應(yīng)過程及材料采購例題例：12月3日，企業(yè)向華生公司購進(jìn)A材料5000千克，單價(jià)10元，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格50000元，增值稅額8500元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，簽發(fā)一張3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，面值63500元。借：材料采購-A材料55000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：應(yīng)付票據(jù)63500例:12月4日，3日購進(jìn)的A材料到達(dá)，如數(shù)驗(yàn)收入庫。借：原材料—A材料55000貸：材料采購—A材料55000例12月6日，企業(yè)向順達(dá)公司購進(jìn)A材料3000千克，單價(jià)10元；B材料2000千克，單價(jià)19元；增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款68000元，增值稅額11560，款項(xiàng)尚未支付，材料尚未驗(yàn)收入庫。借：材料采購—A30000B38000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11560貸：應(yīng)付賬款79560同時(shí)，還以銀行存款支付A\B的材料運(yùn)雜費(fèi)5000元，運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配，借：材料采購-A3000B2000貸：銀行存款5000第二日，材料驗(yàn)收入庫借：原材料—A33000B40000貸：材料采購-A33000B40000例：中華股份有限公司本月采購甲材料50噸，每噸7300，即365000元，增值稅62050，乙材料100噸，每噸2400元，計(jì)240000，增值稅40800，貨款尚未支付，開出商業(yè)匯票抵付。同時(shí)，為采購材料發(fā)生材料搬運(yùn)費(fèi)12000元，材料保險(xiǎn)費(fèi)10000元，包裝費(fèi)8000元。以銀行存款支付。（按材料重量來分配間接費(fèi)用）（1）借：材料采購—甲365000--乙240000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102850貸:應(yīng)付票據(jù)707850（2）借：材料采購—甲10000--乙20000貸：銀行存款30000三生產(chǎn)成本計(jì)算1材料耗用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料2人工費(fèi)用（1）借：生產(chǎn)成本（2）借：應(yīng)付職工薪酬—工資制造費(fèi)用貸：銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—工資—職工福利3折舊費(fèi)用4辦公，水電費(fèi)借：制造費(fèi)用借：管理費(fèi)用（管理部門的耗用）管理費(fèi)用制造費(fèi)用（車間費(fèi)用）貸：累計(jì)折舊貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5差旅費(fèi)（2）報(bào)銷（1）取得借：管理費(fèi)用借：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款6制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)與分配7結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本—甲借：庫存商品—甲貸：制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本例：生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料500kg，每千克12元。借：生產(chǎn)成本---甲6000貸：原材料---A6000車間領(lǐng)用B材料460元，用于一般耗用。借：制造費(fèi)用460貸：原材料—B材料460例華城公司結(jié)算本月應(yīng)付職工工資132000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的工資60000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的工資60000元，車間管理人員的工資12000元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品60000—B產(chǎn)品60000制造費(fèi)用12000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資132000華城公司根據(jù)制度規(guī)定，按照職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的福利費(fèi)：60000元×14%=8400元生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的福利費(fèi)：60000元×14%=8400元車間管理人員的福利費(fèi)：12000元×14%=1680元應(yīng)付福利費(fèi)合計(jì)：18480元：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品8400—B產(chǎn)品8400制造費(fèi)用1680貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利18480月底以銀行存款發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬132000貸：銀行存款132000盛大公司月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊7900元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊6000元，行政管理部門折舊1900元。借：制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用1900貸：累計(jì)折舊7900華城公司月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)22000元，其中車間使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)22000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用22000貸：累計(jì)折舊22000華城公司月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)22000元，其中車間使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)22000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用22000貸：累計(jì)折舊22000例12月10日，以現(xiàn)金支付企業(yè)行政管理部門辦公用品500元。借：管理費(fèi)用500貸：庫存現(xiàn)金500例華城公司生產(chǎn)車間購買辦公用品820元，以現(xiàn)金支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用820貸：庫存現(xiàn)金820例華城公司用銀行存款16600元支付應(yīng)由本月份生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用16600貸：銀行存款16600例612月30日，收到本月水電費(fèi)付款通知，應(yīng)付水電費(fèi)11000元，其中車間耗用9500，管理部門耗用1500元，均以銀行存款支付。借：制造費(fèi)用9500管理費(fèi)用1500貸：銀行存款11000例12月11日，職工李成因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)2500，簽發(fā)現(xiàn)金支票支付借：其他應(yīng)收款—李成2500貸：銀行存款250012月23日，李成出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)2100元，交回現(xiàn)金400元，結(jié)清所借款項(xiàng)。借：庫存現(xiàn)金400管理費(fèi)用2100貸：其他應(yīng)收款—李成2500例：12月31日，企業(yè)本月完工甲產(chǎn)品10000件，現(xiàn)全部驗(yàn)收入庫，總成本242000元。借：庫存商品—甲242000貸：生產(chǎn)成本---甲242000華城公司本月初投產(chǎn)的A產(chǎn)品1800件和B產(chǎn)品1500件全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)A、B兩種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本。借：庫存商品－A產(chǎn)品536400－B產(chǎn)品556500貸：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品536400－B產(chǎn)品556500生產(chǎn)過程及產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算例題1.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料500千克，每千克12元。借：生產(chǎn)成本—（甲產(chǎn)品）6000貸：原材料—A材料60002.車間領(lǐng)用B材料460元，用于一般耗用。借：制造費(fèi)用460貸：原材料—B材料4603.分配本月職工工資生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資18000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資13000元，車間管理人員800元廠部管理人員1200元。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）18000（乙產(chǎn)品）13000制造費(fèi)用800管理費(fèi)用1200貸：應(yīng)付職工薪酬---工資330004.按計(jì)提工資數(shù)額的14%計(jì)提福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本—（甲產(chǎn)品）2520（乙產(chǎn)品）1820制造費(fèi)用112管理費(fèi)用168貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利46205.以現(xiàn)金發(fā)放工資4000元。借：應(yīng)付職工薪酬—工資4000貸：庫存現(xiàn)金40006.廠辦購入辦公用品一批，共計(jì)600元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)600貸：銀行存款6007.以現(xiàn)金預(yù)付采購員張明差旅費(fèi)1000元。借：其他應(yīng)收款—張明1000貸：庫存現(xiàn)金10008.采購員張明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)900元，交回現(xiàn)金100元。借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)900庫存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款—張明10009.按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12000元，其中生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，行政管理部門應(yīng)提4000元。借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)8000管理費(fèi)用—折舊費(fèi)4000貸：累計(jì)折舊1200010.制造費(fèi)用的歸集與分配（1）歸集：從當(dāng)期的第一筆制造費(fèi)用的發(fā)生，一直到最后一筆制造費(fèi)用的發(fā)生，假設(shè)共發(fā)生15185元的制造費(fèi)用。（2）分配：分配率=制造費(fèi)用總額／生產(chǎn)工人工資總額=15185／（18000+13000）=0.49甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=18000×0.49=8820(元)乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=15185--8820=6365(元)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）8820（乙產(chǎn)品）6365貸：制造費(fèi)用1518511.甲、乙產(chǎn)品全部完工入庫，甲產(chǎn)品總成本129340元，乙產(chǎn)品總成本66185元。借：庫存商品—甲產(chǎn)品129340—乙產(chǎn)品66185貸：生產(chǎn)成本—（甲產(chǎn)品）129340—（乙產(chǎn)品）66185四銷售業(yè)務(wù)（1）確認(rèn)收入（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：銀行存款①借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)②借：其他業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品）貸：原材料其他業(yè)務(wù)收入（原材料）應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款【墊付的運(yùn)雜費(fèi)等】（1）12月9日，向M公司銷售甲產(chǎn)品2000件，單位售價(jià)50元，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)100000元，銷項(xiàng)增值稅額17000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（2）12月17日，銷售剩余C材料200千克，售價(jià)5200元，C材料成本2200元，增值稅銷項(xiàng)稅額884元，款項(xiàng)已到，存入銀行。借：銀行存款6084貸：其他業(yè)務(wù)收入5200應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）884（3）結(jié)轉(zhuǎn)12月9日銷售的甲產(chǎn)品成本，單位成本24.2元，銷售2000件。借：主營業(yè)務(wù)成本48400貸：庫存商品48400（4）12月17日銷售的C材料成本為2200元。借：其他業(yè)務(wù)成本2200貸：原材料-C2200例華城公司向紅星公司銷售A產(chǎn)品600件，每件售價(jià)580元，增值稅率為17%，增值稅銷項(xiàng)稅額59160元，貨款及稅款共計(jì)407160元已存入銀行。借：銀行存款407160貸：主營業(yè)務(wù)收入348000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59160例12月21日，向L公司銷售甲產(chǎn)品2500件，單位售價(jià)50元，銷售乙產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)30元，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)共計(jì)155000元，銷項(xiàng)增值稅額26350，另以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，全部款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款---L公司183350貸：主營業(yè)務(wù)收入155000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26350銀行存款2000如果該項(xiàng)業(yè)務(wù)為收到L公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，票面金額183350，則借：應(yīng)收票據(jù)---L公司183350貸：主營業(yè)務(wù)收入155000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26350銀行存款2000例華城公司向聯(lián)華公司出售A產(chǎn)品500件，每件售價(jià)580元；B產(chǎn)品500件，每件售價(jià)720元，貨款及稅款共計(jì)760500元，價(jià)款和稅款尚未收到。委托運(yùn)輸公司運(yùn)送貨物時(shí)，用銀行存款代聯(lián)華公司墊付運(yùn)雜費(fèi)4000元。借：應(yīng)收賬款——聯(lián)華公司764500貸：主營業(yè)務(wù)收入650000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）110500銀行存款4000例華城公司向宏泰公司出售B產(chǎn)品450件，每件售價(jià)720元，貨款324000元，增值稅率為17%，增值稅銷項(xiàng)稅額55080元，貨款及稅款共計(jì)379080元，收到宏泰公司開出的期限為3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)——宏泰公司379080貸：主營業(yè)務(wù)收入324000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）55080例華城公司收到聯(lián)華公司為償還前欠貨款開出的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為764500元，當(dāng)即存入銀行。借：銀行存款764500貸：應(yīng)收賬款——聯(lián)華公司764500例32華城公司銷售給凱捷公司丙材料1500千克，每千克售價(jià)30元，計(jì)45000元，增值稅銷項(xiàng)稅額7650元，款項(xiàng)已收到，存入銀行。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)丙材料的實(shí)際成本30000元（20元×1500千克）借：銀行存款52650貸：其他業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7650同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)丙材料的實(shí)際成本30000元（20元×1500千克）。借：其他業(yè)務(wù)成本30000貸：原材料30000（9）12月15日，企業(yè)以銀行存款支付電臺(tái)廣告費(fèi)3500元。借：銷售費(fèi)用3500貸：銀行存款3500（10）12月31日，企業(yè)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅2441.88元，教育費(fèi)附加1047.52元。借：營業(yè)稅金及附加3489.4貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2441.88---應(yīng)交教育費(fèi)附加1047.52練習(xí)題案例練習(xí):1.向京海公司銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)2100元，價(jià)款共計(jì)84000元，以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)1020元，應(yīng)該向購買單位收取的增值稅銷項(xiàng)稅額14280元，以上款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。借：銀行存款99300貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品84000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14280銀行存款10202.采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷售B產(chǎn)品10件，每件售件1000件，價(jià)款共計(jì)10000元，增值稅銷項(xiàng)稅額1700元，收到該公司鑒發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，匯票的期限為6個(gè)月。借：應(yīng)收票據(jù)—南通公司11700貸：主營業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品10000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17003.6個(gè)月到期以后，企業(yè)收到票據(jù)款項(xiàng)，存入銀行。借：銀行存款11700貸：應(yīng)收票據(jù)—南通公司117004.向虹建公司發(fā)出A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)2100元，價(jià)款共計(jì)63000元，以銀行存款支付代墊運(yùn)費(fèi)850元，增值稅銷項(xiàng)稅額10710元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款—虹建公司74560貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品63000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10710銀行存款8505.收到收虹建公司全部前欠貨款，存入銀行。借：銀行存款74560貸：應(yīng)收賬款—虹建公司745608.用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)用760元。借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)760貸：銀行存款7609.按照規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的主營業(yè)務(wù)稅金及附加2000元，其中城建稅1400元，教育費(fèi)附加600元。借：營業(yè)稅金及附加2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1400—應(yīng)交教育費(fèi)附加60010.期末結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，假定企業(yè)本月銷售的A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本，上月生產(chǎn)的和本月生產(chǎn)的相同，每件均為1529.35元；本月銷售的B產(chǎn)品都是上月生產(chǎn)的，單位生產(chǎn)成本為600元，A產(chǎn)品銷售了500件，B產(chǎn)品銷售了300件。借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品764675B產(chǎn)品180000貸：庫存商品—A產(chǎn)品764675B產(chǎn)品180000五財(cái)務(wù)成果1、利潤形成核算：“銷售費(fèi)用”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶.“營業(yè)外支出”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶.“本年利潤”賬戶例華城公司的采購人員因去外地采購材料暫借差旅費(fèi)2000元，用現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——××采購員2000貸：庫存現(xiàn)金2000例華城公司的采購員報(bào)銷差旅費(fèi)1960元，余款退回（原借支2000元）。借：管理費(fèi)用1960庫存現(xiàn)金40貸：其他應(yīng)收款2000例華城公司用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)16000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用16000貸：銀行存款16000例華城公司用現(xiàn)金800元支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)。借：銷售費(fèi)用800貸：庫存現(xiàn)金80040華城公司用銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)1340元。借：管理費(fèi)用1340貸：銀行存款1340例華城公司月末計(jì)算應(yīng)付給行政管理人員的工資36000，福利費(fèi)用5040元；應(yīng)付給銷售網(wǎng)點(diǎn)人員的工資24000元，福利費(fèi)3360元，其中應(yīng)付給行政管理人員的工資41040元，應(yīng)付給銷售網(wǎng)點(diǎn)人員的薪酬27360元。借：管理費(fèi)用41040銷售費(fèi)用27360貸：應(yīng)付職工薪酬——工資60000——職工福利8400例華城公司收到某工廠的違約罰款收入25000元，存入銀行。借：銀行存款25000貸：營業(yè)外收入25000例華城公司匯入中國紅十字會(huì)20000元，用于向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。借：營業(yè)外支出20000貸：銀行存款20000例12月16日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票8000元，向藍(lán)天希望小學(xué)捐款。借：營業(yè)外支出8000貸：銀行存款8000例12月27日，收到一筆罰款收入7000元，存入銀行。借：銀行存款7000貸：營業(yè)外收入7000例華城公司于期末將上述損益類賬戶中收入類賬戶的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有收入類賬戶的余額。借：主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）

1842000其他業(yè)務(wù)收入

45000

營業(yè)外收入

25000

貸：本年利潤

1912000例華城公司于期末將上述損益類賬戶中的支出類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有費(fèi)用支出類賬戶的余額。借：本年利潤

1112000

貸：主營業(yè)務(wù)成本947850

營業(yè)稅金及附加8079其他業(yè)務(wù)支出30000

銷售費(fèi)用44160管理費(fèi)用58611財(cái)務(wù)費(fèi)用3300營業(yè)外支出20000例根據(jù)國家稅法的規(guī)定，按照25％的所得稅稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的所得稅。所得稅＝800000×25％＝200000（元）計(jì)算所得稅應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤200000貸：所得稅費(fèi)用200000凈利潤=800000－200000＝600000（元）2、利潤分配核算1利潤分配賬戶（屬于所有者權(quán)益類賬戶），總賬下設(shè)“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付現(xiàn)金股利”2盈余公積賬戶3應(yīng)付股利例華城公司于年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤7200000元。借：本年利潤

7200000

貸：利潤分配——未分配利潤

7200000例華城公司于年末按規(guī)定提取10％的法定盈余公積和5％的任意盈余公積。借：利潤分配——提取法定盈余公積720000——提取任意盈余公積360000貸：盈余公積——法定盈余公積720000——任意盈余公積360000例華城公司于年末向投資者分配利潤

4000000元.借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利4000000貸：應(yīng)付股利4000000例年終決算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤5080000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤分配——未分配利潤5080000貸：利潤分配——提取法定盈余公積720000——提取任意盈余公積360000——應(yīng)付現(xiàn)金股利4000000例題1.用銀行存款支付本月行政管理部門的辦公費(fèi)500元。借：管理費(fèi)用500貸：銀行存款5002.計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息400元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付利息4004.取得罰沒收入2000元，存入銀行。借：銀行存款2000貸：營業(yè)外收入20005（1）計(jì)提所得稅eg.假定企業(yè)12月份，實(shí)現(xiàn)的利潤總額為456700元，所得稅率為25%。（無其他調(diào)整事項(xiàng)）應(yīng)交所得稅=456700×25%=114175（元）借：所得稅費(fèi)用114175貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅1141755（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤114175貸：所得稅費(fèi)用1141756.假定企業(yè)本月全部收入賬戶和費(fèi)用賬戶的余額如下：主營業(yè)務(wù)收入賬戶有貸方余額188500，營業(yè)外收入賬戶有貸方余額5000，主營業(yè)務(wù)成本賬戶有借方余額135994.75，營業(yè)費(fèi)用賬戶有借方余額760，主營業(yè)務(wù)稅金及附加賬戶有借方余額1540，管理費(fèi)用賬戶有借方余額5636，財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶有借方余額400，營業(yè)外支出賬戶有借方余額2400，所得稅賬戶有借方余額15433.85。a.借：主營業(yè)務(wù)收入188500營業(yè)外收入5000貸：本年利潤193500b.借：本年利潤162164.6貸：主營業(yè)務(wù)成本135994.75主營業(yè)務(wù)稅金及附加1540管理費(fèi)用5636財(cái)務(wù)費(fèi)用400營業(yè)外支出2400所得稅費(fèi)用15433.857.年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤272535.4元。借：本年利潤272535.4貸：利潤分配—未分配利潤272535.48.按稅后利潤的10%，計(jì)算提取法定盈余公積金27253.54元。借：利潤分配—提取法定盈余公積27253.54貸：盈余公積—法定盈余公積金27253.549.企業(yè)決定分配給投資者利潤150000元。借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利150000貸：應(yīng)付股利15000010.結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤借：利潤分配—未分配利潤177253.54貸：利潤分配—提取法定盈余公積27253.54利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利150000練習(xí)題：1企業(yè)收到投資者投入的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為80000元，已提折舊20000元，雙方認(rèn)可的估價(jià)數(shù)為50000，則“實(shí)收資本”賬戶的貸方計(jì)入的金額為（C）A80000B60000C50000D200002.材料采購成本不應(yīng)該包括的項(xiàng)目是（C）A材料的買價(jià)B材料的運(yùn)雜費(fèi)C進(jìn)項(xiàng)稅額D挑選整理費(fèi)3.下列項(xiàng)目中不屬于生產(chǎn)過程發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是：(B)A生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)B材料采購費(fèi)用C構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料消耗D生產(chǎn)工人的工資4.產(chǎn)品的制造成本包括制造過程中的直接材料費(fèi)，直接人工和（C）A銷售費(fèi)用B管理費(fèi)用C制造費(fèi)用D財(cái)務(wù)費(fèi)用5.下列不應(yīng)計(jì)入營業(yè)利潤的是（D）A管理費(fèi)用B財(cái)務(wù)費(fèi)用C銷售費(fèi)用D營業(yè)外支出6.下列不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（D）A管理費(fèi)用B財(cái)務(wù)費(fèi)用C所得稅D制造費(fèi)用7.下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入賬戶貸方的有:(AD)A經(jīng)批準(zhǔn)固定資產(chǎn)的盤盈凈收入B銷售材料取得的收入C出租設(shè)備的租金收入D處理固定資產(chǎn)的凈收益8.屬于“利潤分配”核算內(nèi)容的有（ABC）A提取法定盈余公積B提取法定公益金C向投資者分配利潤D提取職工福利費(fèi)課后習(xí)題一1借：銀行存款3000004借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：實(shí)收資本300000貸：應(yīng)付利息8002借：固定資產(chǎn)500005前已預(yù)提400元貸：實(shí)收資本50000借：短期借款500003借：銀行存款100000貸：銀行存款50600貸：短期借款100000課后習(xí)題二1借：材料采購—甲材料50005借：材料采購—甲材料18000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850—乙材料2500貸：應(yīng)付賬款5850應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）73102借：材料采購—甲材料200貸：應(yīng)付票據(jù)50310貸：庫存現(xiàn)金2006借：材料采購—甲材料2403借：應(yīng)付賬款5850—乙材料600貸：銀行存款5850貸：銀行存款8404借：材料采購—乙材料246007借：原材料—A23440應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4080—B50200貸：銀行存款28680貸：材料采購-A23440B50200課后習(xí)題三1借：應(yīng)付利息9009.借：生產(chǎn)成本—（A產(chǎn)品）25000貸：銀行存款900（B產(chǎn)品）200002借：制造費(fèi)用1800制造費(fèi)用7000貸：銀行存款1800管理費(fèi)用100003借：其他應(yīng)付款6200貸：應(yīng)付職工薪酬---工資62000貸：銀行存款620010借：生產(chǎn)成本—（A產(chǎn)品）35004借：庫存現(xiàn)金60000（B產(chǎn)品）2800貸：銀行存款60000制造費(fèi)用980借：應(yīng)付職工薪酬60000管理費(fèi)用1400貸：庫存現(xiàn)金60000貸：應(yīng)付職工薪酬---職工福利86805借：管理費(fèi)用80011借：生產(chǎn)成本—（A產(chǎn)品）3800制造費(fèi)用500（B產(chǎn)品）2400貸：庫存現(xiàn)金1300制造費(fèi)用8006借：其他應(yīng)收款900管理費(fèi)用1000貸：銀行存款900貸：其他應(yīng)付款80007.借：庫存現(xiàn)金12012借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400管理費(fèi)用780貸：應(yīng)付利息400貸：其他應(yīng)收款90013借：管理費(fèi)用10008借：生產(chǎn)成本---A45000制造費(fèi)用600B38000貸：銀行存款1600制造費(fèi)用300014借：管理費(fèi)用3000管理費(fèi)用4000制造費(fèi)用6000貸：原材料–甲53000貸：累計(jì)折舊9000乙37000915歸集制造費(fèi)用：1800+500+3000+7000+980+800+600+6000=20680A產(chǎn)品分配制造費(fèi)用：1148816借：庫存商品—A產(chǎn)品88788B產(chǎn)品分配制造費(fèi)用：9192—B產(chǎn)品72392借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品11488貸：生產(chǎn)成本—（A產(chǎn)品）88788B產(chǎn)品9192—（B產(chǎn)品）72392貸：制造費(fèi)用20680A產(chǎn)品成本為45000+25000+3500+3800+11488=88788B產(chǎn)品成本為38000+20000+2800+2400+9192=72392課后習(xí)題四1借：銀行存款8500貸：應(yīng)收賬款—華益工廠85002借：銀行存款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136003借：應(yīng)收票據(jù)—中橋工廠36855貸：主營業(yè)務(wù)收入31500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）53554借：應(yīng)收賬款—華亞工廠6435貸：主營業(yè)務(wù)收入5500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9355借：銀行存款15000貸：應(yīng)收票據(jù)150006借：銀行存款6435貸：應(yīng)收賬款64357借：銷售費(fèi)用1500貸：銀行存款15008借：銷售費(fèi)用200貸：銀行存款2009借：主營業(yè)務(wù)成本85000貸：庫存商品—A67500--B1750010借：營業(yè)稅金及附加4160貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅120---應(yīng)交教育費(fèi)附加40---應(yīng)交消費(fèi)稅4000課后習(xí)題五1借：銀行存款2000貸：營業(yè)外收入20002借：銀行存款18720