任務九 填制憑證

項目三開展會計核算工作任務九填制憑證2/5/2023110002/5/202321、了解會計憑證的作用和種類2、掌握原始憑證的填制和審核方法3、掌握記賬憑證的填制和審核方法4、熟悉會計憑證的傳遞和保管

學習目的和要求2/5/20233一、會計憑證的意義

（一）會計憑證的概念經(jīng)濟業(yè)務

會計憑證記錄賬簿登記記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、內(nèi)容、數(shù)量、金額等

會計憑證——記錄經(jīng)濟業(yè)務,明確經(jīng)濟責任,據(jù)以登賬的書面證明。9.1會計憑證概述2/5/20234(二)會計憑證的意義會計憑證是會計信息的重要載體。填制和審核會計憑證是會計核算的起點和基礎。1.會計憑證是反映經(jīng)濟業(yè)務完成情況，傳導經(jīng)濟信息的工具。2.會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。3.會計憑證是實行會計監(jiān)督的條件。4.會計憑證是加強經(jīng)濟責任制的重要手段。2/5/20235二、會計憑證的種類

會計憑證按其填制程序和用途可以分為原始憑證記賬憑證2/5/202369.2

原始憑證一、原始憑證及其分類

（一）原始憑證的概念原始憑證——是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證，也稱單據(jù)。2/5/20237自制原始憑證外來原始憑證按取得來源不同分（二）原始憑證的分類一次原始憑證累計原始憑證按其填制手續(xù)的不同分

匯總原始憑證

2/5/20238按格式不同分通用憑證專用憑證2/5/202391、原始憑證按取得的來源不同分類（1）外來原始憑證——是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，從外單位取得的憑證。2/5/202310（2）自制原始憑證——是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時,由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門或個人填制的憑證。返回2/5/2023112、原始憑證按其填制手續(xù)的完成情況分類（1）一次憑證—是記載一項業(yè)務或若干項同類經(jīng)濟業(yè)務，其填制手續(xù)是一次完成的憑證。2/5/202312

（2）累計憑證——是在一定時期內(nèi)連續(xù)記載多項同類經(jīng)濟業(yè)務的憑證，其填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟的業(yè)務發(fā)生而分次進行的。2/5/202313材料類別材料編號材料名稱計量單位

單價領用限額全月實領數(shù)量金額日期請領實發(fā)退料限額結余數(shù)量領料單位負責人數(shù)量發(fā)料人領料人數(shù)量退料人收料人限額領料單年月日累計憑證領料單位：用途：編號：0110發(fā)料倉庫：1號庫供應部門負責人

簽章

領料部門負責人

簽章

倉庫負責人

簽章

2200×××200×××××20010100×××100×××××1002170×××70×××××302530×××30×××××0合計400400A032甲材料千克2040040080002006

6

2二車間生產(chǎn)B產(chǎn)品2/5/202314（3）匯總原始憑證—是將一定時期內(nèi)若干張記錄同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總編制，用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務總括發(fā)生情況的憑證。會計科目用途2/5/2023153、原始憑證按照格式不同分類（1）通用憑證—是指由有關部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（2）專用憑證—是指由單位自行印制，僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。2/5/2023161.原始憑證的名稱

二、原始憑證的基本內(nèi)容2.原始憑證的編號3.填制日期4.接受憑證單位5.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容\數(shù)量、單價和金額5.經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額6.填制憑證單位

7.經(jīng)辦人員簽名蓋章2/5/202317三、原始憑證的填制（一）填制要求(P64)1、填列的內(nèi)容必須合法、真實、可靠。2、內(nèi)容必須填寫齊全，手續(xù)完備。3、書寫要規(guī)范，大、小寫金額必須相符。4、不能隨意涂改、刮擦、挖補。5、必須連續(xù)編號。6、填寫應當及時。2/5/202318

2001年12月4日宏發(fā)公司簽發(fā)轉賬支票一張，預付120000元向科創(chuàng)公司購買材料。例轉賬支票的填制2001124科創(chuàng)股份公司￥120000.00科創(chuàng)股份公司貳零零壹壹拾貳零肆

￥12000000壹拾貳萬元整預付購料款（二）原始憑證的填制方法必須用漢字大寫必須頂格寫,不能空格應在前一格寫“￥”必須用炭素墨水書寫專司大用財華章務公之張印華預付購料款2/5/202319進賬單的填制

2001124北京市宏發(fā)實業(yè)公司01089534465九龍山分理處北京市科創(chuàng)實業(yè)公司010993378911永達分理處壹拾貳萬元整

￥12000000轉賬支票1張2/5/202320原始憑證必須經(jīng)過審核才能作為記賬的依據(jù)。原始憑證審核的內(nèi)容有：

1、真實性2、合法性

3、合理性4、完整性

5、正確性6、及時性四、原始憑證的審核2/5/202321原始憑證審核結果的處理

審核發(fā)現(xiàn)有不符合上述要求，有錯誤或不完整之處，應當按照有關規(guī)定進行處理：

1、對于內(nèi)容不全面，手續(xù)不完備，數(shù)字不準確的原始憑證，應當退還給有關業(yè)務單位或個人，并令其補辦手續(xù)或進行更正。2/5/202322

對有錯誤的原始憑證，要按照規(guī)定進行更正：（1）原始憑證內(nèi)容有錯誤的，應由開具單位重開或更正。（2）原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得進行更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

2/5/202323

2、對于違反制度和法規(guī)的原始憑證，會計人員應拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并向本單位領導報告。

3、對于偽造憑證、涂改憑證和虛報冒領等不法行為，會計人員應扣留原始憑證，并根據(jù)會計法規(guī)，向領導提出書面報告，請求嚴肅處理。2/5/2023249.3記賬憑證一、記賬憑證及其分類（一）記賬憑證的概念記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來確定會計分錄，作為登賬依據(jù)的一種憑證。2/5/202325

(二)記賬憑證的分類2/5/2023261、按記賬憑證的用途和內(nèi)容分類（1）專用憑證①收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的原始憑證填制的。

應交稅費2√√2/5/202327

②付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。應交稅費材料采購√√12/5/202328

③轉賬憑證：是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務的憑證，它是根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的?！獭?2/5/202329（2）通用記賬憑證▲含義：用以反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證?！袷剑号c專用記賬憑證中的轉賬憑證格式大體相同。應交稅費√√√2甲產(chǎn)品2/5/202330

2、按記賬憑證的填制方法分類（1）復式記賬憑證▲含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟業(yè)務分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證?！N類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑證?！獭?/5/202331

（2）單式記賬憑證▲含義：按每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。雖然在憑證上也列示對應科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)?！N類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。1/3應交稅費√22/5/202332應交稅費√22/5/202333采用統(tǒng)一格式，用以記錄所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。按填制方法分記賬憑證按用途分通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的記賬憑證。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務的記賬憑證。轉賬憑證用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款無關的轉帳業(yè)務的記賬憑證。單式記賬憑證是將一項經(jīng)濟業(yè)務涉及的每個會計科目分別填制在兩張或兩張以上的記賬憑證的憑證。復式記賬憑證是將一項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的應借和應貸的各個會計科目，都填列在一張記賬憑證上的憑證。復式記賬憑證單式記賬憑證2/5/202334二、記賬憑證的內(nèi)容大方公司記賬憑證1.填制單位和記賬憑證名稱2.填制日期和編號2.填制日期和編號應交稅費3.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要4.應記帳戶的名稱和金額（會計分錄）

√5.所附原始憑證的張數(shù)

7.有關責任人的簽名或蓋章23400234006.過賬符號12/5/202335三、記賬憑證的填制

（一）記賬憑證的填制要求（1）摘要應簡明。（2）日期填寫要規(guī)范。（3）會計科目的填寫要正確，要用全稱，不得任意篡改會計科目名稱或以會計科目編號替代科目名稱。（4）對附件要將張數(shù)填列準確，以便查對。①收、付款憑證按自然張數(shù)計算②轉帳憑證按構成憑證金額的張數(shù)計算（5）編號要按順序(統(tǒng)一或分類)進行，不得隨意填列。（6）經(jīng)辦人要簽名蓋章。2/5/202336三類編號法2/5/202337五類編號法2/5/202338（二）填制方法（專用記賬憑證）

1、收款憑證——根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證填制。VV應交稅費22/5/202339

填制方法舉例（1）收款憑證填制:【例1】興華工廠2006年12月8日，銷售A產(chǎn)品50件，單價800元/件，貨款共計40000元，增值稅6800元，收到銀行收款通知單，款項收到并存入銀行。根據(jù)銀行收款通知單及發(fā)貨票副本，填制收款憑證。收款憑證2/5/202340收款憑證

2006128

銀行存款

銀收1

××

××

××

××

××

摘要貸方總賬科目明細科目√金

額千百十萬千百十元角分合計附件2張銷售A產(chǎn)品收到貨款

主營業(yè)務收入

A產(chǎn)品

￥4680000

4000000

借方科目：字第

號財務主管記賬

出納審核制單年月日應交稅費應交增值稅

680000

2/5/202341

（2）付款憑證—根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金支付業(yè)務的原始憑證填制。

√√應交稅費材料采購12/5/202342填制方法舉例（2）付款憑證填制:【例2】興華工廠2006年12月13日，以銀行存款支付甲材料的運雜費3410元，根據(jù)有關單據(jù)填制付款憑證。付款憑證2/5/202343

付款憑證

20061213

銀付

7

××

××

××××××摘要借方總賬科目明細科目√金

額千百十萬千百十元角分合計附件2張支付甲材料運雜費用

材料采購

341000貸方科目：銀行存款字號第號年月日財務主管記賬出納審核制單

￥

341000

甲材料2/5/202344付款憑證

特別提醒！對于引起現(xiàn)金和銀行存款相互轉化的業(yè)務，通常只編制付款憑證，而不再編制收款憑證，以避免重復記賬。

◆從銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000只編銀行存款付款憑證◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000只編現(xiàn)金付款憑證2/5/202345（3）轉賬憑證◆根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制◆根據(jù)賬簿記錄填制VV12/5/202346

填制方法舉例（3）轉賬憑證填制:【例3】2006年12月14日倉庫發(fā)出甲種材料700公斤，