江蘇建筑業(yè)營改增后工程造價(jià)變化及實(shí)例解析營改增對甲方和乙方的影響

清單大師軟件營改增培訓(xùn)營改增介紹和分析營改增介紹（省里交底材料）材料和機(jī)械除稅價(jià)的計(jì)算方法材料價(jià)格調(diào)整（除稅原則）設(shè)除稅原價(jià)為X：那么目前的含稅單價(jià)=X*(1+稅率)*(1+0.02)，所以除稅原價(jià)=含稅價(jià)/[(1+稅率)*(1+0.02)]。再推導(dǎo)得到除稅單價(jià)=除稅原價(jià)+采購保管費(fèi)=含稅價(jià)/[(1+稅率)*(1+0.02)]+含稅價(jià)/[(1+稅率)*(1+0.02)]*(1+稅率)*0.02=含稅價(jià)/(1.02+1.02*稅率)*(1.02+0.02*稅率)除稅單價(jià)=含稅價(jià)/(1.02+1.02*稅率)*(1.02+0.02*稅率)注意最后四舍五入機(jī)械除稅方法其中除燃料動力之外的費(fèi)用除稅都是用原來單價(jià)處以（1+稅率）。燃料動力的除稅方法同材料營改增分析營改增后工程造價(jià)的變化及計(jì)算例子演示原來營業(yè)稅計(jì)稅下：人工費(fèi)10萬，材料費(fèi)50萬，機(jī)械費(fèi)20萬，管理費(fèi)利潤33.33%10萬，總價(jià)措施費(fèi)3%2.7萬，規(guī)費(fèi)3%2.78萬，稅金3.477%3.32萬，一共造價(jià)是98.8萬。改為增值稅一般計(jì)稅：人工費(fèi)10萬，材料費(fèi)42.88萬，機(jī)械費(fèi)17.86萬，管理費(fèi)利潤34.33%9.56萬，總價(jià)措施費(fèi)3.3%2.65萬，規(guī)費(fèi)3.2%2.65萬，稅金11%9.42萬，一共造價(jià)是95.02萬。營改增后，引起造價(jià)變化的原因：材料機(jī)械除稅：使工程造價(jià)降低管理費(fèi)利潤費(fèi)率、總價(jià)措施費(fèi)率、規(guī)費(fèi)費(fèi)率調(diào)整：使工程造價(jià)增加一點(diǎn)稅金費(fèi)率調(diào)整：使工程造價(jià)增加總體來說，由于材料的進(jìn)項(xiàng)稅率大部分是17%，而最后的稅金費(fèi)率只要11%，所以材料多的項(xiàng)目，造價(jià)應(yīng)該是下降的；由于人工不除稅，所以人工多的項(xiàng)目造價(jià)是增加的；【另外原來盈利部分是只要交3.477%的稅，而現(xiàn)在要交11%的稅，所以現(xiàn)在乙方要多掙100元，甲方要多增加7元左右的費(fèi)用，所以以后乙方的盈利空間會被壓縮】。下面是我們省站測試的工程結(jié)果營改增后對甲方和乙方的影響對標(biāo)底，由于材料按除稅價(jià)進(jìn)入，估計(jì)造價(jià)會降低，導(dǎo)致乙方中標(biāo)價(jià)下降，如果乙方采購的材料都有發(fā)票可抵稅，那么對乙方的影響較??；如果采購的材料沒有發(fā)票，那么乙方的投標(biāo)報(bào)價(jià)下浮空間和盈利空間都會壓縮。對于甲方，同樣道理，一般造價(jià)會下降，加上乙方開的建筑業(yè)發(fā)票還可以充當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，所以會有較大的實(shí)惠。“浙江稅務(wù)局解釋-----國家稅務(wù)總局公告2016年第15號規(guī)定：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià)。上述分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施?！币陨隙际腔谀壳暗牟牧蟽r(jià)格和材料信息上的指導(dǎo)價(jià)都是含稅價(jià)來說的，而由于目前的材料都不提供發(fā)票或現(xiàn)在的材料價(jià)格里含的稅可能不是17%的稅率，所以真正營改增實(shí)施后，材料指導(dǎo)價(jià)格和材料供應(yīng)商可能會上調(diào)價(jià)格，如果是這樣的情況，那工程造價(jià)估計(jì)上漲的可能性非常高。如果材料價(jià)格上漲，那對于乙方來說，所有的施工企業(yè)都是要掙錢的，都是要保證自己的基本利潤，所以最終只是甲方的工程支出變高。如何抵扣，如何確定項(xiàng)目上用的材料（有的項(xiàng)目可以抵扣，有的項(xiàng)目不能抵扣）營改增后，由于一些工程是可以用簡易計(jì)稅方式計(jì)稅的，絕大部分工程是按一般計(jì)稅方式計(jì)稅的，而用于一般計(jì)稅方式計(jì)稅的工程的材料是可以抵稅的，這樣如果施工單位把用于簡易計(jì)稅工程的材料放到一般計(jì)稅的工程上抵稅，就可以抵很多稅，所以估計(jì)稅務(wù)局會有區(qū)分方法，但這個(gè)會有一些難度，或會增加很多的工作量。目前不知道國稅會如何處理？一些誤解主要是關(guān)于甲供材料的。有人認(rèn)為材料甲供后乙方吃虧，因?yàn)椴患坠┑脑?，乙方可以抵?7%的稅，甲供后變成甲方的抵扣了，所以會導(dǎo)致甲方盡量要甲供，乙方盡量不要甲供的問題。下面我們來舉例計(jì)算一下：一個(gè)工程，假如除稅后材料費(fèi)為100萬，如果乙供，那么乙方購買這些材料需要花費(fèi)117萬，計(jì)入工程造價(jià)時(shí)只按100萬除稅價(jià)計(jì)算，最后加上工程稅金11%，也就是最后找甲方要錢111萬，開票給甲方也是110萬。這樣乙方拿到的工程造價(jià)111萬，其中11萬是開票要交的稅，所以凈拿到是100萬，那不是還虧17萬嗎?別忘了，還有17萬的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣呢，所以乙方最后還是得到117萬的錢；這種情況下對于甲方來說，花了111萬，得到了111萬的票。有的朋友又要問，那這樣我花了117萬買材料，才找甲方要111萬，是不是可以找甲方多要點(diǎn)，再加上稅務(wù)局的退稅，那樣不就可以多掙錢了嗎？實(shí)際上投標(biāo)時(shí)就被限制了，還是跟原來一樣，所有投標(biāo)單位都一樣的，大家都會盡量讓利，你報(bào)高了中不了標(biāo)。接下來我們假如改為甲供，甲方買117萬材料給乙方施工，甲方應(yīng)該會規(guī)定工程的甲供材料費(fèi)為100萬元，最后工程造價(jià)還會扣除甲供材料費(fèi)，也就是工程造價(jià)會下降111萬，這種情況下，施工單位少花了117萬材料費(fèi)和少交了11萬工程稅，但同時(shí)也少了17萬進(jìn)項(xiàng)稅和111萬工程款，這個(gè)跟乙供時(shí)乙方拿到的除材料費(fèi)外的工程款是一樣的。對甲方來說，買材料花了117萬，但工程造價(jià)少了111萬，也就是花了117萬，比原來乙供時(shí)的111萬多花了6萬，但大家別忘了，原來甲方得到的發(fā)票有少了111萬的工程發(fā)票和117萬的材料發(fā)票，