2023年審計案例研究形成性考核冊作業(yè)及答案

《審計案例研究》形考作業(yè)1答案?一、判斷正誤并說明理由

1．在接受審計業(yè)務之前,后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。?答案:×

理由：審計重要性水平是通過審計人員認真了解有關情況而擬定的，不是向前任審計人員了解的。5]7＾)？0M$ｙ3e!w-V３R,[／Z?２.假如審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表白所有的應收賬款余額對的。?答案:×?理由:審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。9@6Y９_#S;ｉ（ｇ+`%?０m（z3M

３.被審計單位保管應收票據(jù)的人不應當經(jīng)辦有關會計分錄。9Ｇ5Ｈ９d*Ｅ４ｎ6l4h2J1x

答案：√＆A/d8Q7x)@:g:{?理由：符合銷貨業(yè)務內(nèi)部控制的職責劃分。＋U&P;＼;}:ｏ!P．M-Ｊ+E

4.假如被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。+＿$S)["}－n6v?答案:×?理由：仔細審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。!Q%I２5．審計人員在審查公司固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實。?答案:×３Z9l5v+V1w(ｓ%F;Ｎ＂L

理由:從關聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時,審計人員必須查實,防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。１^(f7L"n1u-y,Ｉ'r%ｂ4q：Ａ9Ｄ?二、單項案例分析題?第一章

1．在本章的案例一中,所列舉的是初次接受委托的情況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時,應調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同??

答:一般來說,初次接受委托時，預備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本情況的內(nèi)容較多，并且要關注被審單位與前任注冊會計師的關系，而在連續(xù)接受委托時，進行預備調(diào)查應考慮以下重要因素：6U9ａ-d!{7ｏ－［/]?（１）

管理當局的特點和誠信;?（2）

被審單位的涉訟案件及其解決情況;

（３)

以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果；6u.}?。?S＇E／｝$A!X?（4）

利害沖突及回避事宜;／D.@＂ｅ1P#d1H$Q0o?（５)

內(nèi)部控制的改善情況;

(6)審計費用的支付情況等。

;y

[2a９C９^：@,P3q９ｚ?2．在本章的案例二中，假如注冊會計師在分析其財務指標時，發(fā)現(xiàn)公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大,這意味著被審單位也許存在哪些情況？－Ｋ

u*}3O1D?答：應收賬款周轉(zhuǎn)率的波動也許意味著公司存在以下情況：?(1）

經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動;５\:o;z/p3g+］3e／?$O/ｆ

(２)

年末銷售額忽然增減；

(３)

顧客總體發(fā)生變動；

（４)

產(chǎn)品結構發(fā)生變動；

(５）

信用政策或其運用發(fā)生變化;.\)G；K/Ｖ+W：ｎ

（６)

銷售收入的總體發(fā)生變動。1q3t＇x#T＆w0N!u)c6@２I??第二章８w(d，Ｕ.[1}+e5\?

１．在銷售循環(huán)中為什么要關注關聯(lián)方交易?與此有關的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？&^,｝＆d

|＃s3_9T4r

答：在進行銷售收入審計時,必須關注關聯(lián)方交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中，公司之間運用關聯(lián)方交易作假,有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣,有的公司之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段,虛開；在審計時，一方面通過與被審單位溝通,查閱投資文獻或通過協(xié)議，了解重要的關聯(lián)方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查,看與關聯(lián)方的銷售業(yè)務在價格上、數(shù)量上有無異常,對數(shù)量可結合公司的總體銷量和生產(chǎn)能力進行分析,對價格可參照公司的價目表和定價方法進行審計。&ｃ：y２Ｘ9d３S"\"O）@0ｓ

2．若本案例中對壞賬準備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為:

借:壞賬準備

150000;Ｐ$m（h／j5B$E?

銀行存款

1000００２ｍ9Ｔ*J*\+a1u＆ｕ?

貸：應收賬款——光明集團

25000０0Ｔ+Ｒ)N－b4t

T

該筆應收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務進行這種解決后，也許會有哪些后果？0s0_$d%m*R；Ｋ.}?答:一方面，對剛滿3年的應收賬款不應一次轉(zhuǎn)銷，應視其可收回情況進行解決，不能隨意轉(zhuǎn)銷;假如公司內(nèi)部控制不嚴,很容易出現(xiàn)當款項收回時，被有關人員貪污挪用的情況。0X0P（{６r5h;A／H３M／L?

第三章

１．對于長期掛賬的應付賬款,若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶,會導致什么問題?

答:對于長期掛賬的應付賬款,按照會計制度規(guī)定，應將其轉(zhuǎn)入資本公積;若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶,會導致利潤虛增，所有者權益減少,并由此形成其他相關的問題。+X３｛－w&l；M6q7`6ｋ?５～7m#Ｌ1y＄ｙ9k２z:`(Q）Ｏ?2.審計人員在復核折舊分錄及其計算的對的性時,應注意哪些問題?

答：審計人員復核折舊計提的對的性時，應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面,還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶,審計人員可通過復核去年的工作底稿，來擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素:一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的對的性。在通常情況下，應有選擇性地重新計算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增長和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。?，e2`！^:Ｈ5^6Ｙ*m?三．綜合案例分析題[資料]注冊會計師李文審計大華公司2023年度會計報表時,了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2023年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計解決情況是:1．設備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元,減值準備為零，該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設備資產(chǎn)凈值補提減值準備36萬元。2.設備B：賬面原值10萬元，累計折舊零,減值準備零,該設備因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，以認定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準備。3.設備Ｃ：賬面原值200萬,累計折舊50萬元,已提取減值準備15０萬元，該設備上年度已遭毀損,不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值準備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元。4．設備D:賬面原值30萬元,累計折舊3萬元,已提取減值準備2萬元,該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹慎原則出發(fā)，從本年度起每年計提減值準備2萬元。[規(guī)定]指出存在的問題并提出調(diào)整建議。答:問題1.該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《公司會計準則-固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定:公司的固定資產(chǎn)應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量,對可收回金額低于賬面價值的差額,應當計提固定資產(chǎn)減值準備。問題２設備A的做法是錯誤的，對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應依照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值準備。調(diào)整建議：對設備A按其賬面原值40萬元全額計提固定資產(chǎn)減值準備。問題３設備B的做法也是對的的。按照相關規(guī)定,對長期閑置不用、在可預見的未來不會再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，應當全額計提固定資產(chǎn)減值準備。設備B因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，雖然經(jīng)認定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元,大華公司也需全額提取減值準備。問題４設備C的做法是錯誤的,對已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計提折舊。該設備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值,在上年度已全額減值準備,大華公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。問題5設備D的做法是錯誤的，該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象,大華公司又從本年度起每年計提減值準備2萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計提減值準備,將本年度計提的減值準備2萬元沖回，以后年度也無需計提減值準備?！秾徲嫲咐芯俊沸慰甲鳂I(yè)２答案

一、判斷正誤并說明理由０M％｀！C5ｋ;^

1.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定,但審計人員也應承擔相應的責任。

答案:×?理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部控制所承擔的責任，審計人員不負其責。(G!Ｘ;｝

O.u

2．將來料加工的存貨列入盤點范圍也許導致被審計單位本年利潤虛增。-Z$w／［＊~＂`?答案：√

理由:審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時,銷售成本必然要虛減，本年利潤將會被虛增。2M)ｏ/t"p:z

3.為擬定“應付債券”賬戶期末余額的真實性,審計人員可以直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。(T"A＇U2Ｕ$Ａ,Ｎ

答案：√＋V/t:Ｕ＄D4｜！M2～-_

理由：函證應付債券可證實其存在性。?4.對利息支出,審計人員應當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。

答案:×?理由:對利息支出一般采用分析性復核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額,并與財務費用的相關記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。3f&M9Ｇ.y7Ｃ２u%H!N?5.審計人員分析公司投資業(yè)務管理報告上為了判斷公司長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。#I-v2ｓ＋Z7h＄ｅ

答案:√＃a3x"T0k,^1x8W)^?理由:分析公司投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。

二、單項案例分析題?第四章9U3ｘ!ｚ;E"j+J8Ｄ

1.審計人員在制定盤點計劃時應關注哪些問題？%c"p６f5c.Z３D．\＃t?答:(１)監(jiān)盤時間,一般應以會計期末以前為優(yōu)；?(２）監(jiān)盤的樣本量。一般來講,在考慮選取多大樣本量進行盤點時,應考慮有關實地盤點,永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等。'｀）S'N4C！I

（3)項目選取問題。一般來講，樣本選取應將重要項目或典型存貨項目作為對象,同時對也許過時或損壞的項目要仔細查詢,并與管理人員就疑慮問題互換意見。!r．[(J

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2.結合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問題。４W

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答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題重要是:#U"Ｎ,B4＾-F?①在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領用材料雖有適當?shù)氖跈嗯鷾适掷m(xù),但材料的發(fā)出缺少定額控制，容易導致材料領用環(huán)節(jié)的浪費，由于材料的發(fā)出缺少定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領而未用的材料,被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的對的核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動,究竟是什么因素導致的，審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進一步關注；4J８H＊v：i&Y8y6B1a.Ｉ

②審計人員發(fā)現(xiàn),被審單位的制造費用采用直接人工工資進行分派,假如審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整,將影響制造費用在不同產(chǎn)品間進行分派的金額，審計人員需要進一步驗證制造費用的分派標準在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動,進而擬定產(chǎn)品成本中制造費用的金額。

③被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分派時,在產(chǎn)品按約當產(chǎn)量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實務環(huán)節(jié)并未嚴格遵守該項成本核算制度,因此也許會對成本計算和報表產(chǎn)生影響，審計人員需要在實質(zhì)性測試程序中重點予以關注。

第五章

1.審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應注意把握哪些審查要點?

答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù);審查借款是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露,一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負債;等等。;Ｘ，ｖ＇e.y-S%[#e)|?４i9P，Ｄ;ｚ７Ｙ＆S）z7H?2．審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額,懷疑實收資本的存在有問題,你認為應如何審查實收資本的真實存在?

答：真實存在的審查目的就是要擬定出資者的投資是否的確用到了被投資公司的經(jīng)營活動中，成為被投資公司的經(jīng)營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄;通過對固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的盤查,對收到這些財產(chǎn)的驗罷手續(xù)、法律文書的審閱，擬定實收資本的合法性和真實存在。對于發(fā)生增減變動的實收資本，則應檢查是否有補充協(xié)議、股東會決議、協(xié)議及有關法律為依據(jù)，等等。;Ｌ9N.]5G4o+W"Ｂ4l8b/L(i??3.擬定瑞豐公司的長期股權投資所采用的權益法是否適當，可以運用哪些審計程序和方法？+Ｑ"F$J1J)t5G９d８l6[

答:通過詢問管理當局或函證接受投資公司等方式，確認公司是否的確對接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響，檢查公司是否對這些項目采用了權益法,假如公司未按有關規(guī)定選擇權益法核算，審計人員應當取得該公司不能對接受投資公司擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù);在權益法下,公司“長期股權投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資公司凈資產(chǎn)的增減變動而變動,審計人員應盡量取得被投資公司通過審計的年度會計報表，如被投資公司是股票上市公司,其年度會計報表可以從公開渠道取得,否則,審計人員應與擔任被投資公司審計工作的審計人員或與被投資公司聯(lián)系,函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。5Ｔ!u+f1l＇ｗ"V"Q8cｇ4d"[

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三、綜合案例分析題

[資料]審計人員李某和張某在審查A公司２0２3年12月份甲產(chǎn)品成本明細賬時,發(fā)現(xiàn)下列問題:

（1)12月份應記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元;

(2)１２月份應記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資50０0元;

（3)1２月份多攤銷低值易耗品202３元;

（４）根據(jù)賬面資料，1２月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件,在產(chǎn)品竣工限度４0%,原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下:

產(chǎn)品成本計算單ｊ甲產(chǎn)品

２０23年12月份

單位:元成本項目

月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計

產(chǎn)成品成本

月末在產(chǎn)品成本直接材料50０00

２３0000

２８000０

216０0064０00直接工資1202312８0０0

140０00

１2５000

15０００制造費用8０00

9202３1００00０

9000010000合

計７0０0０

４5000０

５２0230

４３１０００

8９000經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應為60件,加工限度應為80％。規(guī)定:(1）指出存在的錯誤,并重新編制產(chǎn)品成本計算單;（2）分析A公司上述做法的動機，并提出審計意見。答:(1)產(chǎn)品成本計算單計算有誤。

(2)應當將不應記人產(chǎn)品成本中的原材料3０0０0元\工資５０00元和多攤銷的低值易耗品20２3元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計算單重新計算如下：產(chǎn)品成本計算單甲產(chǎn)品

２023年12月份

單位:元成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料５000０20２300250０00156250９３75０直接工資12０２31２3000

１３５０009121６４３７84制造費用80０09０0０0９800０6621631784合計7００00413000483０00

313682169318(3)由于Ａ公司多記甲產(chǎn)品成本1１73１８(４3１0００—313６82)元，就意味著勢必影響利潤少記１１7318元,即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤,少交國家所得稅。(４)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤，補交國家所得稅,并追究當事人的責任《審計案例研究》形考作業(yè)3答案！ｉ５q&~＇ｑ'I&Ｖ8v!｜?一、判斷正誤并說明理由（30分)'\＋A"G.{*M8r％r.S２^5x*＾８o%@

１.假如審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單,該審計人員就勿需再向銀行進行函證。

答案：×6W%D!V$A5v8~?理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。８[７R:N1d５{,E4ｙ?2.盤點庫存鈔票時,必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參與，并由出納員進行盤點。＂\'｝-J９S＄n.Ｇ8Ｃ2V1{

答案：×

理由：盤點庫存鈔票時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參與，并由審計人員進行盤點。?3．對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。

答案：對的

理由：由于通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。：q0ｘ6^([-ｖ?4．利潤分派審計的目的是通過對利潤分派順序的審查,擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)合法性。%V,Y(~(L４{

答案:×*ｄ4I.Ｐ＄Ｔ:W4b#y5o,v?理由：是通過對利潤分派順序、內(nèi)容和計算的審查，擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)合法性。０T＄ｕ+｛9r!ｋ$K6K?5．審查公司的應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目的列支是否對的。7B!|6］7X&Ｒ)b

w;c/H9＠-ｅ５W?答案：√:^8W9｝＇P9O%Z2t?理由：由于公司在擬定應稅利潤時,要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎上通過一系列的調(diào)整，重要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增，因此應注意審查不得扣除項目的列支是否對的。1P;｜!a#＾：_３Y6q7~

二、單項案例分析題

第六章?１.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題？3ｚ+I９s8\）?２I?答：一方面，從銀行對賬單與公司日記賬的核對中,也許存在銀行對賬單有一收一付,且金額相等，但公司銀行存款日記賬中沒有登記;公司支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；另一方面，有的公司為了掩飾出租出借賬號問題,簽定虛假協(xié)議，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”的增長，過幾天后再作退款解決，將賬戶轉(zhuǎn)平。

B#C"W9{5?０Ｇ?第七章

１.審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？?答:項目組審計人員一方面將202３利潤表中利潤總額各構成項目與相應的總賬、明細賬中年末余額加以核對;將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符,并編制審計工作底稿——利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析差異形成的各種因素;之后，重點對與利潤總額形成的三大部分,即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿,調(diào)整并審定利潤表中各構成項目的金額。?&Z$e!\)c)o9Ｏ

2.假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時,發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標準是２７%的稅率。你認為存在什么問題?違反了稅法的哪項規(guī)定？董平應如何提出審計調(diào)整意見?

答：根據(jù)稅法規(guī)定,相應納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33％稅率;應納稅所得額在３萬元以上,10萬元以下,執(zhí)行２7%稅率;應納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18%稅率。申澤公司未審前應納稅所得額６0０萬元(假定審核對的),已超過１0萬元,不應執(zhí)行2７%稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅,應在復核后作如下確認:申澤公司應納所得稅198萬元（600×33%)，實納162萬元(60０×２7%),應補繳所得稅３6萬元,并建議申澤公司進行以下賬務調(diào)整:"@/M-E＋f+Ｔ0Q.M6q?借:所得稅

３60０00$h５`&H3b0K

p1Ｙ?貸:應交稅金—應交所得稅

３60000?

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三、綜合案例分析題[資料]2０23年3月１0日審計人員對ＳＹ公司２023年的財務決算報告進行了審計，并采用了相應的審計方法對該單位貨幣資金的真實性進行了審查。在審查貨幣資金項目包含的庫存鈔票真實性時,審計人員一方面審閱了鈔票總賬和鈔票日記賬，并將兩者余額進行核對,2０2３年12月31日兩者余額均為96８.37。隨后，審計人員核對了２０23年1月1日至3月1０日的鈔票總賬和鈔票日記賬,沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，鈔票日記賬的余額為13568.3７元,在審計人員的監(jiān)督下,由該公司財務人負責人參與,出納員對3月10日的庫存鈔票進行清點,實存鈔票2768.37,同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。此外,有會計王××借500０元(購房),沒有領導批準，尚有3000元是公司副總經(jīng)理李××,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李××批準的借條。規(guī)定]填制下列庫存鈔票情況表,指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題?并指出審計意見。庫存鈔票情況表2023年3月10日

單位：元項

目金

額備注庫存鈔票實點金額加：已付訖未入賬的支出憑證加:白條抵庫數(shù)$f庫存鈔票實際占用額庫存鈔票賬面結存數(shù)135６8.37150０8０0０9276８．37

公司會計：

出納員：

被審計單位公章編制:

復核:答：對鈔票進行賬實清點，賬實不符．從而認定報表中的鈔票的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題，應對借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補辦手續(xù)入賬。

審計說明調(diào)整事項:經(jīng)對鈔票進行真實性盤點時,賬實不符?？梢哉J定報表中的鈔票數(shù)額有問題。說明該公司對鈔票的管理很亂。我認為存在以下幾點問題：(1)白條抵庫情況嚴重。（2）日報銷業(yè)務不能及時入賬,導致庫存鈔票與銀行核定的庫存鈔票不符，超過銀行最高核定限額。(3)鈔票賬實不符，容易給有關人員舞弊提供了也許。針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)生，追回80０0元的白條或補辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時入賬。查明庫存鈔票中沒有去向的１300元鈔票，或由出納承擔這1300元的差額。及時控制庫存鈔票不超過法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項,并追究當事人的責任。《審計案例研究》形考作業(yè)4答案５D）S4\'［4T３m

一、判斷正誤并說明理由?１.如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應當對本期會計報表發(fā)表保存意見類型的審計報告。?答案:×

理由:如期初余額對本期會計報表存在重大影響,但無法對其獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保存意見或無法表達意見審計報告。

2.審計人員對期后事項的審計,都是在復核審計工作底稿時進行的。?答案:×

理由:期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的，而應當在審計過程中就要考慮期后事項的審計。%N６A)F＊t&~．Z+\２t$ｒ２D?3．審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單,其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。

答案:×?理由:是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，了解資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，驗證鈔票收支的截止期。?４．審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭。+S4y７l6S&ｓ0e$ｈ

答案：×

理由：溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭,并非商討。?5．審計人員在出具審計報告時,應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。

答案：×,Ｓ/J3A/|1i

理由:注冊會計師對會計報表只負審計責任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。

二、單項案例分析題)@8u$T"］4p．X;a:ｕ?第八章;t9D,Ｌ（Ｎ%c*Ｍ,B8{3A3X;Z

1.對期初余額進行審核依賴的重要資料有哪些?＋Ｙ5s）v,L1y9`2？??答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關文獻；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。

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2．審計人員江芳對華光公司的期后事項實行審計的意義何在？-N'M8v６j3O3x９s(u?答:作為審計對象的會計報表，其編制基礎是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此,審計人員在審計某一會計年度的會計報表時,就必須瞻前顧后,除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項實行必要的審計程序外,還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項進行審計。這樣，才干使得會計報表審計具有完整性。

;W.j－_+B0～,Ｔ?3．對下列各種情況，注冊會計師應簽發(fā)何種類型的審計報告?８h(@8［*］;D4M

(1）注冊會計師未曾觀測客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。?(2）委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。#Ｐ.E(Ｕ＇Q;X０？?（3)根據(jù)有關協(xié)議，或有負債及也許存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關會計解決問題暫行規(guī)定》，該等或有負債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務解決,注冊會計師建議將其作賬務解決并計算其應計利息入賬,被審單位拒絕采納。-t＊q＆h*K

ｇ)ｋ6Ｔ"X??答:針對（１）注冊會計師應出具保存意見或拒絕表達意見的審計報告，未曾觀測存貨盤點且無其他替代程序，應視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達意見的審計報告。;T!Ｃ/ｈ,Ｅ"]4g4q?針對（2)應簽發(fā)拒絕表達意見審計報告。?針對（3）注冊會計師應出具無保存意見加解釋說明段。?針對(4)注冊會計師應出具保存意見審計報告。*z＋k.\"k,ｔ!{'S％I9Ｂ:l;ｘ0Y?-d'_）X:d９p(h:l＂f＄Ｆ?第九章/t1Ｎ-u

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1．驗資項目組驗資的重要依據(jù)是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設立驗資的結果與三方的出資規(guī)定有何不同？;^,N,z3G

Z;{）Ｔ??答:驗資項目組依據(jù)《獨立審計實務公告第l號——驗資》的規(guī)定，對京江有限責任公司實行驗資。設立驗資所獲取的驗資證據(jù)表白三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應于2023年９月30日前繳付土地使用權出資300萬元,實際繳付2００萬元,未按規(guī)定繳足金額為１00萬元;飛龍公司應于202３年9月30日前繳付貨幣資金100０萬元,實際繳付780萬元,未按規(guī)定繳足金額為２2０萬元；萬方公司應于2023年９月30日前繳付設備2100萬元(262．５萬美元)，實際繳付２０8０萬元(260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2．５萬美元)。?+z7Ｓ/U．S3`．ａ;I＄X/u%Ｉ!Ｆ

?2.結合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司２02３年的經(jīng)濟效益總體水平低于2023年的重要因素。.t７r/Ａ(T８r＂K%[；e

答：由表9－８顯示,黎夏公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟指標基本達成委托經(jīng)營協(xié)議中預定的任期目的。雖然2０23年的主營業(yè)務收入等指標未能完畢任期目的,但２023年相同指標的完畢情況良好,填補了次年的局限性，使兩年平均水平仍達成了總經(jīng)理任期目的。就整體分析,黎夏公司2023年的經(jīng)濟效益總體水平不如2023年。特別是主營業(yè)務收入、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標２023年均低于2023年和行業(yè)平均水平。?經(jīng)審計人員姚卓、杜威進一步調(diào)查取證,追根溯源,查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2023年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺,調(diào)整藥品價格、實行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施的逐步完善,國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化,黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面202３年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的重要因素。

第十章?1．“安然事件”中，安達信缺少審計的獨立性暴露出了什么問題，我們應如何應對??答:安達信缺少獨立性的表現(xiàn)：數(shù)年來安達信一直為安然提供審計和會計征詢服務，僅2０23年安達信從安然公司收取的審計和會計征詢的服務費就分別高達2500萬美元和2700萬美元;安達信有10０多名雇員專門為安然提供各種服務,每周從安然收取100多萬美元的服務費用;從１995年開始,安然還將其內(nèi)部審計交給了安達信，甚至連財務長也是從安達信聘用的。?

暴露出的問題:現(xiàn)行的審計制度存在缺陷：承擔審計的會計師事務所是由被審計單位自行聘用的，被審計單位假如不滿意事務所的審計工作，則該事務所就必然面臨被炒魷魚的后果,這事實上形成了被審計單位與事務所之間的雇傭與被雇傭關系，被審計單位成了事務所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使