2023年電大中級財務會計二期末復習資料

一、單選及多選1?(單選題)應收賬款的產(chǎn)生因素是（B.賒銷)。 ２?（單選題)Ｄ公司接受A公司投入設備一臺,原價５00０0元,賬面凈值3０000元，評估價為３500０元。則D公司接受設備投資時,“實收資本”賬戶的入賬金額為（C.３5０00元)。３?(單選題)提供公司資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是(Ａ.資產(chǎn)負債表)。4?(單選題）下列各項不屬于存貨的是(A．工程物資)。5?(單選題)我國現(xiàn)行公司會計制度規(guī)定相應收賬款等八項資產(chǎn)計提減值準備。此規(guī)定體現(xiàn)的會計核算原則是(D.謹慎性原則)。６?（單選題）當長期待攤費用項目不能使公司以后會計期間受益時，應當將尚未攤銷的價值轉(zhuǎn)入（A.當期損益）。7?(單選題)下列屬于法定公益金用途的是(D.改善職工集體福利設施支出）。8 (單選題)公司對短期投資持有期內(nèi)取得的鈔票股利或分期付息債券利息，除該項短期投資發(fā)生時已計人應收項目的外，會計上應（Ｂ．沖減短期投資成本）。9?（單選題)將一臺不需用的機床出售，售價為８６00元,原值為10000元,已提折IH2600元,支付清理費用700元。處置該機床所產(chǎn)生的鈔票凈流量在鈔票流量表中應填列的金額為(Ｂ.7900元)。10 (單選題)年未資產(chǎn)負債表中的“未分派利潤”項目,其填列依據(jù)是（A.“利潤分派”賬戶年末余額)。1１ (單選題)工業(yè)公司出租包裝物,出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應計人(B.其他業(yè)務支出）。1２ （單選題)2023年７月1RＡ公司以每張900元的價格購人B公司202３年１月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3%，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關稅費，該項債券投資的折價金額應為(C.５７５0元）。13 (單選題)本期末，公司對持有的一年內(nèi)到期的長期應付債券，編制會計報表時應(Ａ.視為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨反映)。14?(單選題)備抵法下，公司應采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是(Ｄ.凈價法)。1５ (單選題)A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應為（Ｂ.7月14日)。16?(單選題)公司對鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無法查明因素的長款，應將其計人(C.營業(yè)外收入)。17 （單選題)下列不會對資本公積項目產(chǎn)生影響的業(yè)務是（［D]公司接受外幣資本投資,且協(xié)議無約定匯率)。18 (單選題)物價連續(xù)上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成;的是（[A]先進先出法）。１9 (單選題)某公司2０２３年4月１Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值6000０0元，期限６個月。當年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為4%。則貼現(xiàn)業(yè)務發(fā)生后對公司?月份損益影響的金額為([C]6000元）,20?（單選題)公司會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是(［B]計提的存貨跌價損失）。2１ （單選題)下列有關所得稅的表述中，對的的是（［A]所得稅是公司的一項費用)。22?（單選題)公司對發(fā)生的銷售折讓，對的的會計解決方法是([Ａ]直接沖減當期產(chǎn)品銷售收入)。２３?(單選題)公司到外地采購貨品，貨款需要立即支付。此時可以采用的結算方式是([D]銀行匯票結算）。24?(單選題)下列經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的鈔票流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的鈔票流量”的是（［Ｃ］取得債券利息收入所產(chǎn)生的鈔票流量)。2５ (單選題）下列轉(zhuǎn)賬結算方式中，只可用于同城結算的是([B]支票結算）26 (單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),重分類日,對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額,對的的解決方法是（［Ａ]計入資本公積）2７ (單選題)一項存貨與一臺設備互換,兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價值為（［Ｃ]換出資產(chǎn)的公允價值+應支付的相關稅費）2８?(單選題)會計以([C]貨幣）為重要計量單位。29?(單選題）用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完畢情況，明確經(jīng)濟責任,并作為記帳依據(jù)的會計憑證是（[C］原始憑證)。30 （單選題）匯總會計報表與單位會計報表是會計報表按照（[A]編制單位)進行的分類。3１?(單選題)會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù),如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量,這是會計核算的（[C]客觀性原則）。32 (單選題)某公司２０２３年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1５００萬元，資本公積10０萬元,盈余公積300萬元，未分派利潤２00萬元。2０２3年度實現(xiàn)利潤總額為600萬元,公司所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素,該公司２０23年12月3１日可供分派利潤為（[B]65０)萬元。３3 (單選題)某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準后采用收購本公司股票方式減資,購回股票支付價款低于股票面值總額的,所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入(［C]資本公積)。34 (單選題)某公司２023年度發(fā)生以下業(yè)務:以銀行存款購買將于２個月后到期的國債500萬元,償還應付賬款200萬元,支付生產(chǎn)人員工資１50萬元，購買固定30０萬元。假定不考慮其他因素，該公司2０2３年度鈔票流量表中“購買商品、接受勞務支付的鈔票”項目的金額為([A]２0０）萬元35 （單選題)下列各項中，應當確認為投資損益的是（[B］長期股權投資處置凈損益)。36 (單選題)輔助生產(chǎn)成本交互分派法的交互分派,是指將輔助生產(chǎn)成本一方面有公司內(nèi)部([A]輔助生產(chǎn)車間之間分派)。37?（單選題)某公司20２3年10月承接一項設備安裝勞務,勞務協(xié)議總收入為２0０萬元，預計協(xié)議總成本為14０萬元，協(xié)議價款在簽訂協(xié)議時已收取，采用竣工比例法確認勞務收入。2023年已確認勞務收入8０萬元，截至2023年1２月3１日,該勞務的累計竣工進度為６0％。2023年該公司應確認的勞務收入為（［B]４０）萬元。38?(單選題)某公司對材料采用計劃成本核算。2０23年12月１日，結存材料的計劃成本為４0０萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為２02３萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為１２萬元;本月發(fā)出材料的計劃成本為１６00萬元。該公司2023年１2月３1日結存材料的實際成本為（［C]８02)萬元。３9?(單選題)某公司2０23年1２月3１日購入一臺設備，入賬價值為200萬元,預計使用壽命為2023,預計凈殘值為20萬元,采用年限平均法計提折舊。２0２３年1２月3１日該設備存在減值跡象，經(jīng)測試預計可收回金額為１２０萬元。2023年12月３1日該設備賬面價值應為(Ａ.120)萬元。40?(單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,甲公司委托公司加工一批應交消費稅的半成品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本2１0萬元,支付加工費6萬元、增值稅１．02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（Ａ．２1６）萬元。41 (單選題）甲公司２02３年7月1日購入乙公司202３年1月１日發(fā)行的債券，支付價款為2１０0萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息４0萬元）,另支付交易費用１5萬元。該債券面值為2023萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率)，每半年付息一次,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2０23年度該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為(A．25)萬元。42 （單選題)某公司2０23年７月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%,到期還本，按月計提利息，按季付息。該公司７月31日應計提的利息為(A.0.３)萬元。4３?(單選題）下列各項中，屬于累計原始憑證的是（C.限額領料單)。44 （單選題)某公司2023年8月1日賒銷一批商品，售價為120230元（不含增值稅),合用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10，１/20，n／3０，計算鈔票折扣時考慮增值稅?？蛻粲冢?23年8月１５日付清貨款,該公司收款金額為（C．１3８996)元。45?(單選題）某公司轉(zhuǎn)讓一臺舊設備，取得價款56萬元,發(fā)生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元,已提折舊１0萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為(Ａ.4）萬元。46 （單選題)下列各項中,應計入管理費用的是（A.籌建期間的開辦費）47?（單選題)下列各項中，不應在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是（A.政府補貼收入）。4８?(單選題)某公司202３年度利潤總額為1８00萬元,其中本年度國債利息收入2０0萬元,已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；公司所得稅稅率為25％。假定不考試其他因素，該公司2023年度所得稅費用為(B.401.５）萬元。4９?（單選題）某公司盈余公積年初余額為50萬元,本年利潤總額為60０萬元,所得稅費用為１５０萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積,并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該公司盈余公積年末余額為(B.85)萬元。５０ (單選題)甲公司2０2３年1月5日支付價款２０2３萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有,另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為１202３萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為(C.158０)萬元。５１?(多選題)下列各項中,可用于擬定所提供勞務竣工進度的方法有(A.根據(jù)測量的已竣工作量加以擬定B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算擬定D.按已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例計算擬定)。52?（多選題)下列關于固定資產(chǎn)計提折舊的表述,對的的有（Ａ．提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊，C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊)。5３?(多選題)下列對賬工作,屬于公司賬賬核對的有(Ａ．總分類賬與所屬明細分類賬核對，Ｄ．會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對）。5４ （多選題)下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(A．當期應交所得稅,B.遞延所得稅收益,Ｃ.遞延所得稅費用)。5５ (多選題）下列各項中,工業(yè)公司應確認為其他業(yè)務收入的有(A.對外銷售材料收入,Ｄ.轉(zhuǎn)讓商標使用權收入)。5６ （多選題）下列關于無形資產(chǎn)會計解決的表述中,對的的有(Ｂ.有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產(chǎn)，D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回)。5７ (多選題）下列各項中,應計入財務費用的有（B.公司支付的銀行承兌匯票手續(xù)費,C．公司購買商品時取得的鈔票折扣,D.公司銷售商品時發(fā)生的鈔票折扣)。５8?(多選題)下列各項中，屬于籌資活動鈔票流量的有(A.分派股利支付的鈔票,C.償還債券利息支付的鈔票,D.清償長期借款支付的鈔票)。59?（多選題)下列各項中,應列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有(B.固定資產(chǎn)減值損失,C．應收賬款減值損失)。60 （多選題）下列各項中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分派——未分派利潤”科目的有(A．本年利潤,B.利潤分派-－應付鈔票股利,Ｃ.利潤分派--盈余公積補虧，D.利潤分派－-提取法定盈余公積)。61 （多選題)下列各項中,影響公司營業(yè)利潤的有(A.出售原材料損失,B．計提無形資產(chǎn)減值準備,D.出售交易性金融資產(chǎn)損失)。62?(多選題)關于概率，下列說法對的的是(A.是度量某一事件也許發(fā)生的也許性的方法,B．概率分布是不擬定事件發(fā)生的也許性的一種數(shù)學模型,C.值介于０和１之間)。６3 (多選題）下列哪些方面需要用到概率知識分析其不擬定性（A．外匯走勢,B.不良貨款率預測，C．證券走勢)。６4 (多選題）什么樣的情況下，可以應用古典概率或先驗概率方法(B.不擬定有什么樣的結果空間,Ｄ.不擬定結果具有等也許性)。65 （多選題)假如日K線是一條長陽線,那么最高點代表的是(B.收盤價,C.最高價）。66 (多選題)有關IＲR的說法，對的的有(A.也可被定義為使該投資的凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率,B.任何一個小于IRR的折現(xiàn)率會使ＮPＶ為正，比IRR大的折現(xiàn)率會使NPV為負,C.接受IRＲ大于公司規(guī)定的回報率的項目,拒絕ＩRＲ小于公司規(guī)定的回報率的項目,Ｄ．IRR的計算只規(guī)定辨認與該投資機會相關的鈔票流，不涉及任何外部收益率)。6７?(多選題)貼現(xiàn)率的特點有(A.銀行貼現(xiàn)率使用貼現(xiàn)值作為面值,而不是購買價格的一部分,B．按照銀行慣例,計算時采用360天作為一年的總天數(shù)而不是365天,C.在銀行貼現(xiàn)率的計算中,暗含的假設是采用單利形式而不是復利)。68?（多選題）理財規(guī)劃師需要注意的風險有(A.財務風險，B.匯率風險,C.人身風險,Ｄ.通貨膨脹風險)。６9 (多選題）下列關于β系數(shù)的說法，對的的有(A.β系數(shù)是一種用來測定一種股票的收益受整個股票市場（市場投資組合)收益變化影響限度的指標,B．它可以衡量出個別股票的市場風險（或稱系統(tǒng)風險),Ｄ．對于證券投資市場而言,可以通過計算β系數(shù)來估測投資風險)。70?（多選題)根據(jù)β的含義，假如某種股票的系數(shù)等于1，那么([Ａ]其風險與整個股票市場的平均風險相同,[B］市場收益率不變，該股票的收益率也不變,[C]市場收益率上漲１%，該股票的收益率也上升1％,[D]市場收益率下降1%，該股票的收益率也下降1％)。71 （多選題)假如某種股票的β系數(shù)等于2，那么（[A]其風險大于整個市場的平均風險,［B］該股票的風險限度是整個市場平均風險的2倍）。７2 （多選題)IRR有兩種特別的形式,分別（[Ｃ]按貨幣加權的收益率，[D]準時間加權的收益率)。73 (多選題）線性回歸時,在各點的坐標為已知的前提下,要獲得回歸直線的方程就是要擬定該直線的([B]斜率,[D]截距)。74?(多選題）下列屬于資產(chǎn)定價理論的有([A］資本資產(chǎn)定價模型(CAＰM),[Ｂ]因素模型（FＭ),[Ｃ]套利定價理論(ＡPT）,[Ｄ]布萊克斯克爾斯模型(Ｂ-Ｓ))。75?(多選題)下列關于正態(tài)分布和正態(tài)分布估計的說法哪些是對的的(［Ａ］正態(tài)分布是一個族分布，[B]各個正態(tài)分布根據(jù)他們的均值和標準差不同而不同,[C]N(υ,σ2)中均值和方差都是總體的均值和方差，而不是樣本的均值和方差，[Ｄ]總體的參數(shù)在實際問題中是不知道的，但是可以用樣本的均值和樣本的標準差來估計總體的均值和總體的標準差)。76 (多選題)在理財規(guī)劃的收入一支出表中，屬于支出的有([A］汽油及維護費用,［B]租金或貸款支付,[D］電話通訊）。77?（多選題)屬于個人負債的有([A]消費貸款,[B］住房貸款,[C]車輛貸款,[Ｄ]教育貸款)。78 （多選題）理財中，哪些屬于或有負債(［A]期貨,[Ｂ]期權,[C]擔保）。79?(多選題）下列說法對的的是([A］邊際成本是追加投資時所使用的加權平均成本[C］公司無法以一個固定的資金成本來籌措資金［D]一般來說，股票的資金成本要比債券的資金成本小)。8０ （單選題)公司財務報表和個人財務報表都規(guī)定嚴格按照固定的格式，以便于審計和更好地給信息需要者提供信息。不對81 （單選題）風險是指不擬定性所引起的，由于對未來結果予以盼望所帶來的無法實現(xiàn)該結果的也許性。對82 （單選題)一支股票的β系數(shù)越大,它所需要的風險溢價補償就越小。不對83?(單選題)一組數(shù)據(jù)各個偏差的平方和的大小，與數(shù)據(jù)自身有關，但與數(shù)據(jù)的容量無關。不對84 (單選題)假如一支證券的價格波動較大，該支股票風險較大,同時可以得知是整個證券市場的波動引起該股票價格的波動。不對8５?（單選題）純貼現(xiàn)工具（例如,國庫券、商業(yè)票據(jù)和銀行承兌票據(jù))在市場上都用購買價格而不是收益率進行報價。不對86 (單選題)下列轉(zhuǎn)賬結算方式中,只可用于同城結算的是(B.支票結算）８7 （單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，對的的解決方法是（A.計入資本公積）88?(單選題)一項存貨與一臺設備互換，兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等,若該項交易具有商業(yè)實質(zhì),則換入資產(chǎn)的入賬價值為（C.換出資產(chǎn)的公允價值＋應支付的相關稅費）８9 (單選題)公司期末存貨計價假如過高，也許會引起（C.當期利潤增長)９0?（單選題）某公司202３年12月３０日購入一臺不需安裝的設備,并已交付使用。設備原價8０00０元,預計使用5年，預計凈殘值20２3元,若按年數(shù)總和法計提折舊,則第3年的折舊額為（Ｂ.15６０00）91 (單選題)下列各項中，不屬于會計政策的是(D.固定資產(chǎn)折舊年限估計為5年)92 （單選題)公司為減少注冊資本回購本公司股份，按實際支付的金額，應借記的賬戶是（Ｄ．庫存股)93 (單選題)20２3年初A公司購入B公司１0％的股票準備長期持有,2023年度B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元,宣告分派鈔票股利200萬元,不考慮其他因素的影響,２023年度Ａ公司對該項股權投資應確認的投資收益（D.20萬元)94?（單選題)公司年末預收賬款所屬明細賬戶有借方余額３000元，貸方余額1０000元,則年末資產(chǎn)負債表中預收賬款項目的年末余額應為（C.100０0元)95 (單選題)公司將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊資本的（B．25%）９6 (單選題)某公司因違約于２023年2月被一家客戶起訴,原告提出索賠1５０0０0元。2０23年1月8日法院作出終審判決，判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補償1０000０元。在該公司２023年2月27日公布的2023年度的會計報表中，該補償金額應作為(A．２023年度的調(diào)整事項解決)97 (單選題)出租無形資產(chǎn)取得的收益,在利潤表中應列入（B．“營業(yè)收入”項目）９8 (單選題）公司用公益金購買職工宿舍,在付款和增長固定資產(chǎn)的同時，還應做(A.借記“盈余公積--法定公益金”，貸記“盈余公積--任意盈余公積”)９9 (單選題)公司利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目不涉及的稅金為（Ｃ．增值稅）100 (單選題)公司溢價發(fā)行股票時,對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計解決方法為（D.從溢價收入中扣除）二、簡答題1．債務重組的概念及其意義答:債務重組，又稱債務重整,是指HＹPＥRＬINK""債權人按照其與HＹPERＬIＮK""債務人達成的協(xié)議或法院的裁決批準債務人修改債務條件的事項。也就是說，只要修改了原定債務償還條件的,即債務重組時擬定的債務償還條件不同于原協(xié)議的,均作為債務重組。與同樣具有消滅債權債務關系功能的HＹPERLIＮK"＂破產(chǎn)程序相比,困難債務重組體現(xiàn)為雙方當事人之間的談判與協(xié)議的過程,法律干預限度較低，與破產(chǎn)程序的“法定準則”及“司法主導”兩大特性形成鮮明的對比。但是,債務重組既然是當事人之間的HYPEＲLINＫ"＂協(xié)商活動,也應當貫徹、體現(xiàn)法律對締約過程所規(guī)定的平等、自愿、互利諸原則，以均衡雙方當事人的利益。由于債務重組自身意味著債權人作出了讓步,遭受一定的利益損失,這就更需要人們關注如何在這一協(xié)議過程中實現(xiàn)利益均衡的問題。2．預計負債與或有負債的重要異同，如何披露或有負債信息答:(１)相同點：預計負債和或有負債都屬于或有事項,都是過去的交易或事項形成的一種狀況,其結果都須由未來不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上看,它們都是公司承擔的一項義務，履行該義務會導致經(jīng)濟利益流出公司。(２)不同點：預計負債是公司承擔的現(xiàn)時義務，或有負債是公司承擔的潛在義務或者不符合確認條件的現(xiàn)時義務；預計負債導致經(jīng)濟利益流出公司的也許性是“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計量,或有負債導致經(jīng)濟利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不能可靠計量的；預計負債是確認了的負債,或有負債是不能在資產(chǎn)負債表中確認的或有事項;預計負債需要在會計報表附注中作相應披露,或有負債根據(jù)情況(也許性大小等)來決定是否需要在會計報表附注中披露。(3）或有負債的披露:第一，或有負債的種類及其形成因素，涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。第二，經(jīng)濟利益流出不擬定性的說明。第三,或有負債預計產(chǎn)生的財務影響，以及獲得補償?shù)囊苍S性；無法預計的,應當說明因素。

３．商品銷售收入的確認答:公司銷售商品時,能否確認收入，關鍵要看該銷售是否能同時符合或滿足以下五個條件,對于能同時符合以下五個條件的商品銷售,應按會計準則的有關規(guī)定確認銷售收入,反之則不能予以確認。確認條件有：1、公司已將商品所有權上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方2、公司既沒有保存與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實行控制3、與交易相關的經(jīng)濟利益很也許流入公司4、收入的金額可以可靠的計量５、相關的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本可以可靠的計量?

4．舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照公司會計準則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎是指公司在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從當期應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，也即某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如：年初購入一批存貨,采購成本10萬元,年末計提跌價準備1萬元，則年末該批存貨的賬面價值９萬元,計稅基礎則為10萬元。

5．公司凈利潤的分派答:1、將“本年利潤”科目余額結轉(zhuǎn)至“利潤分派”科目。借：本年利潤貸：利潤分派—未分派利潤；若虧損,則做相反的分錄，同時不必再進行以下分派。借:利潤分派－-未分派利潤貸:本年利潤（1）若有虧損，先用稅后利潤補虧(２)提取法定盈余公積（3）應付優(yōu)先股股利（4)提取任意盈余公積(５）支付普通股利?

6.舉例說明會計政策變更與會計估計變更答:會計政策變更，是指公司對相同的交易或事項由本來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。比較常見的會計政策變更有:公司在對被投資單位的股權投資在成本法和權益法核算之間的變更、壞賬損失的核算在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時態(tài)法或其它方法之間的變更等。會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預期未來經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變化,從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或資產(chǎn)的定期消耗金額進行的重估和調(diào)整。如：折舊估計年限的變更等

7．舉例說明鈔票流量表中的鈔票等價物答:鈔票等價物是指公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價值變動風險很小的投資。鈔票等價物雖然不是鈔票，但其支付能力與鈔票差不多,即可視同鈔票，或稱“準鈔票”。鈔票等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等

8．辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別答：辭退福利涉及兩種情況：一是職工勞動協(xié)議尚未到期,無論職工本人是否樂意，公司決定解除與其勞動關系而給予的補償;二是職工勞動協(xié)議尚未到期,為鼓勵職工自愿接受淘汰而給予的補償,此時職工有權利選擇在職或接受補償離職?？梢姡毠づc公司簽訂的勞動協(xié)議尚未到期,是辭退補償?shù)那疤?從而與職工正常退休時獲得的養(yǎng)老金相區(qū)別。職工正常退休是其與公司簽訂的勞動協(xié)議已經(jīng)到期，或職工達成了國家規(guī)定的退休年齡，公司所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務而非退休自身的補償,故養(yǎng)老金應按職工提供服務的會計期間確認;辭退福利則在公司辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?/p>

9．借款費用資本化的含義及我國現(xiàn)行公司會計準則規(guī)定可予資本化的借款費用答:公司發(fā)生的、與借入資金相關的利息和其他費用,會計上稱為借款費用,重要內(nèi)容涉及利息、應付債券溢價或折價的攤銷、與舉借債務相關的輔助費用、外幣借款的匯兌差額等。借款費用的會計解決有兩種方法可供選擇:一是在發(fā)生時直接確認為當期費用,稱為“費用化”；二是予以“資本化”，即將與購置資產(chǎn)相關的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國《公司會計準則第17號—借款費用》規(guī)定的原則是:公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應當予以資本化,計入相關資產(chǎn)成本;其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用,計入當期損益。這里,符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要通過相稱長時間(通常為1年以上、含１年）的購建或者生產(chǎn)活動才干達成預定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)公司開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、公司制造的用于對外出售的大型機器設備等)、建造協(xié)議、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。?

10．舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”答:1、本期營業(yè)觀指本期利潤表中所計列的收益僅放映本期經(jīng)營性的業(yè)務成果。前期損益調(diào)整項目以及不屬于本期經(jīng)營活動的收支項目不列入利潤表。2、損益滿計觀指本期利潤表應涉及所有在本期確認的業(yè)務活動所引起的損益項目。所有當期營業(yè)活動引起的收入、費用等項目,營業(yè)外收支、非常凈損失，以及前期損益調(diào)整項目等均一無漏掉地納入利潤表。我國利潤表將經(jīng)營成果的形成與分派和二為一,故營業(yè)外項目、非常損益項目和前期損益調(diào)整項目均在一張利潤表中放映。我國的利潤表基本上采用了損益滿計觀。從以上分析可知，“損益滿計觀”信息披露充足,可以全面地反映公司經(jīng)營的各個方面,對于新的經(jīng)濟環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務和事項也能予以適當?shù)姆从常弧氨酒跔I業(yè)觀”則強調(diào)公司當期主營業(yè)務的經(jīng)營情況，突出反映公司的核心賺錢能力。兩者各有其長處,同時就如上文分析，也各自存在著缺陷三、單項業(yè)務題１．以銀行存款支付廣告費、罰款、協(xié)議違約金、訴訟費;收入某公司支付的違約金存入銀行。廣告費:借:銷售費用貸：銀行存款罰款、協(xié)議違約金：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款?

2．對外進行長期股權投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品(視同銷售,銷項稅額)；外購原材料。借:長期股權投資2、借:在建工程3、借：在建工程貸:主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入貸：原材料應交稅費1７％應交稅費1７％應交稅費同時:同時：借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本貸:庫存鈔票貸:庫存商品?

3．(1)銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,協(xié)議規(guī)定購貨方有權退貨但無法估計退貨率；借：發(fā)出商品貸:庫存商品（2)銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結算；借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費同時：借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品(3）已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回；借：主營業(yè)務收入貸：銀行存款(4）自行研發(fā)一項專利領用材料借:研發(fā)支出貸:原材料應交稅費17%(5)銷售商品前期已預收貨款;借：預收賬款貸:主營業(yè)務收入應交稅費同時：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品(６）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品；借：長期應收款貸:主營業(yè)務收入應交稅費為實現(xiàn)融資收益同時:借：主營業(yè)務成本貸:庫存商品

4.（1)出售廠房應交營業(yè)稅；有收入時，應先:借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費借：銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理(２)交納上月應交的所得稅借:應交稅費貸:銀行存款（3）將本月未交增值稅結轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶;借：應交稅費——應交貸:應交稅費——未交（４）將本月應交所得稅計提入賬；借：所得稅費用貸:應交稅費(５）應交城建稅；借:營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費?（6)交納上月未交增值稅。借:應交稅費——未交增值稅貸:銀行貸款5.(1）分派職工薪酬；借：生產(chǎn)成本制造費用銷售費用管理費用在建工程貸:應付職工薪酬(2）辭退員工予以補償。借：管理費用貸:應付職工薪酬（3）用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅；借：應付工資

應付稅費—應付所得稅?貸：銀行存款?

６．（1）預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息；借：財務費用貸:應付利息(2)發(fā)行債券款存銀行；借：銀行存款貸:應付債券(３）計提應付債券利息；借：財務費用貸:應付利息(4)計提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的平常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）。分期付息、到期一次還本的債券。借:財務費用，借或貸：應付債券——利息調(diào)整;貸：應付利息。借：應付利息；貸:銀行存款。到期還本時,借：應付債券——面值;貸:銀行存款。到期一次還本付息的債券。借:財務費用，借或貸：應付債券——利息調(diào)整;貸:應付債券——應計利息。到期還本時，借:應付債券——面值、——應計利息;貸：銀行存款。?

7.發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設備一直未計提折舊,經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。借：以前年度損益調(diào)整貸：累計折舊

8．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結。借:應收賬款貸：累計折舊

９．（1)年終決算結轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損;借：利潤分派—未分派利潤貸：本年利潤(2）用盈余公積填補虧損；借：盈余公積貸：利潤分派（3）將本年實現(xiàn)的凈利潤結轉(zhuǎn)至“未分派利潤”明細賬戶；借:本年利潤貸:利潤分派—未分派利潤(4）提取法定盈余公積同時向投資人分派鈔票股利;借:利潤分派—提取法定盈余公積—應付股利貸：盈余公積應付股利(5)結轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤;借：本年利潤貸：利潤分派（６）經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)作實收資本。借：盈余公積貸：實收資本

1０．(1)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；借：庫存股貸：銀行存款（2)委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費；借：財務費用貸:銀行存款

１1．年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計,經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。借：制造費用管理費用貸:累計折舊

12．（1)以低于債務賬面價值的鈔票清償債務；借：應付賬款營業(yè)外收入貸:銀行存款(2)用非專利技術抵付前欠貨款;借：應付賬款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)（3）用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款。借:應付賬款累計攤銷貸:無形資產(chǎn)營業(yè)外支出(差額)

１３．以鈔票折扣方式購入原材料；借:原材料，應交稅費。貸:應付賬款在折扣期內(nèi)付款取得鈔票折扣收入。借:應付賬款，貸:銀行存款,財務費用。?１４．按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行;借：銀行存款貸:應付賬款

四、計算題（考一個,12分)1、２0２3年１月２日M公司發(fā)行５年期債券一批,面值20000000元,票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15３6668０元(不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時的實際利率為５%。公司于每年的6月末、１2月末計提利息，同時分攤折價款。規(guī)定計算該批應付債券的下列指標(列示計算過程,并對計算結果保存?zhèn)€位整數(shù)）:(1)發(fā)行債券的折價；(2）各期的應付利息；(3）第1期分攤的折價;（4)2023年6月30日的攤余成本;(５）到期應償付的金額。答案１1.1(1）發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價１5３6６680-面值２0000００0＝4633３2０元(２）各期（半年）的應付利息=面值2０0０0000×票面利率４26÷2＝40０００0元(3)第1期分攤的折價=本期實際利息費用一本期應付利息=38４１67-４0０000＝158３３元(4)2０2３年６月30日的攤余成本=期初攤余成本十本期攤銷折價=1５36６680+15８33=1538２５13元(5)到期應償付的金額=債券到期面值+最后一期應付利息＝２0４0００0０元評分標準:每個指標２分,計算過程與結果各1分。2．某公司２0２3年1２月31日有關賬戶的余額如下：應收賬款—甲1５000(借)應付賬款—A30000（貸)預收賬款—丙202３0（貸）預收賬款—丁13000(借)預付賬款—B10０00(借)預付賬款—C18000（貸）原材料120230（借)庫存商品10０000(借）材料成本差異2023(貸）存貨跌價準備5000(貸）持有至到期投資4５0０00（借)，其中一年內(nèi)到期的金額為25０000規(guī)定：計算年末資產(chǎn)負債表中有關項目的金額：存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、持有至到期投資。參考答案:存貨=12０2３0+1000００—２02３—５００0＝21３000元應收賬款=1５00０＋１300０=２800０元應付賬款=300０0+180００=４8000元預付賬款=100００元預收賬款=2０２30元持有至到期投資=４50000—250000=2０2３00元3.已知某公司所得稅稅率為25%和年末預收貨款金額為１0萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產(chǎn)原價150萬以及會計核算的累計折舊額５0萬和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額90萬元。規(guī)定:根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表(各項業(yè)務的計稅基礎、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額)。11．7項目賬面價值計稅基礎暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債應納稅可抵扣預收賬款1０010１0×25%交易性金融資產(chǎn)4030１0１0×25%固定資產(chǎn)150-50150－904040×２5%４.已知公司年度有關資料如下:全年實現(xiàn)稅前利潤100萬;本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認利息收入8０00和稅款滯納金支出4００0；存貨減值準備２0230元。存貨的成本為1２0230元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為２5％，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。此外，年末公司董事會決定分別按10％、5%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積,并將當年凈利潤的20％向投資者分派鈔票利潤、明年2月初支付。規(guī)定計算:(１)年度納稅所得額;100０000-8０00+40００+２023０=１016０00（２)全年應交所得稅額；１0１6０00×25％＝2５4000(3)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債；由于存貨的賬面價值為120230－２0230=10００00元存貨的計稅基礎為其成本120２３0由于資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎,故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異２0230元。則相應的遞延所得稅資產(chǎn)為2023０×25%=50００本年的所得稅費=2５4000-5000＝24９００0(４）年末提取的盈余公積;凈利潤=10０=751０００提取的盈余公積=751000×1０%+×7５１０00×5%=１12650(５）年末應向投資者分派的鈔票利潤。751000×20%=１502005.已知年度有關損益類賬戶累計發(fā)生額、公司的所得稅率為２５％,假設會計與稅法不存在差異。公司年初未分派利潤額1000０0元、此外,年末公司決定分別按稅后利潤的１0%、５％提取法定盈余公積與任意盈余公積,按稅后利潤的5０%向股東分派鈔票股利。規(guī)定:計算營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末的未分派利潤?？颇棵Q結賬前余額主營業(yè)務收入6000000元(貸）其他業(yè)務收入７00000元(貸)公允價值變動損益１50000元（貸）投資收益６0０00０元（貸)營業(yè)外收入50000元(貸）主營業(yè)務成本4000000元(借)其他業(yè)務成本40００00元(借)營業(yè)稅金及附加８000０元（借)銷售費用500０00元（借）管理費用７7００00元（借）財務費用200000元(借)資產(chǎn)減值損失100０00元（借）營業(yè)外支出２５00０0（借)參考答案：（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用－財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失)＋投資收益（－投資損失)營業(yè)收入＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本將有關損益類賬戶的發(fā)生額代入公式,營業(yè)利潤=(60０0000+700０0０)-（4００0000+400000）－8-77-1０0000＋１５０000+6000０0=680000元（2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=68００００+５=3８0000元（3)凈利潤=利潤總額-所得稅=３８×２5%=2８5００0元(4）本年未分派利潤=凈利潤-提取的法定盈余公積－提取的任意盈余公積-向股東分派的鈔票股利=28×10%-２８5０00×5％－28500０×50％=99750元年末未分派利潤＝年初未分派利潤+本年未分派利潤=1００００0+９9７50=19９７50元6．公司銷售產(chǎn)品一批，價款為10０萬，增值稅率為1７％，營銷條件如下:條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應的鈔票折扣，具體條件為2/1０、1/20、ｎ/30。條件二：購貨方若3個月后才干付款，則公司提供分期收款銷售，增值稅17萬已采用現(xiàn)款方式收回，約定總價款為1０0萬元，在２年內(nèi)分4次支付，告之年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7576。規(guī)定:（１)根據(jù)營銷條件一,采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務相關的各項指標（確認銷售收入、鈔票折扣支出、實際收款)。假定計算折扣時不考慮增值稅。（2)根據(jù)營銷條件二，計算擬定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。參考答案:（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務相關的各項指標（確認銷售收入、鈔票折扣支出、實際收款）。銷售實現(xiàn)時確認的銷售收入，即總價款：100萬10天收款，鈔票折扣支出：100×２%=2萬，實際收款117-2＝1１5萬２0天收款,鈔票折扣支出：100×1%＝１萬，實際收款117-1=116萬3０天收款，無鈔票折扣支出，實際收款為全款117萬。（２）根據(jù)營銷條件二,計算擬定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。銷售的主營業(yè)務收入=每期應付款額×年金現(xiàn)值系數(shù)=25×3.7576=93.９4萬７.已知12月3１日部分賬戶年初余額和年末余額，如下表所示。本年度應收與應付賬款的減少所有采用現(xiàn)款結算，存貨的減少所有用于銷售。規(guī)定計算：⑴銷售商品、提供勞務收到的鈔票;⑵購買商品、接受勞務支付的鈔票。賬戶年初余額年末余額變化金額應收票據(jù)5０00０06０0000增長1０000０應收賬款4０0000202３00減少２02300預收賬款0１20２30增長1２02３0應付賬款70000０5000０0減少20２300預付賬款8000001０000０0增長202３００庫存商品９0０0007５0000減少1５0０00主營業(yè)務收入1０0０0000主營業(yè)務成本6００0000壞賬損失８0000參考答案:(1)銷售商品、提供勞務收到的鈔票,課本P３36公式=1000＋202３00-80000+1202３0⑵購買商品、接受勞務支付的鈔票。課本Ｐ339=600+2０２3０0+2０２30０五、綜合題（考一個1３分)１．2０23年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率１７%，商品成本3０萬元;協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2／１0、1/２0、N/30。2月1５日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被所有退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費,也不考慮增值稅的鈔票折扣。規(guī)定：（1）計算2月15日實際收到的銷貨款、５月9日應退還的銷貨款（列出計算過程);（2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。參考答案:11.1(１）因7月15日乙公司付購貨款,正好在折扣期內(nèi)，為此給予乙公司50000×2%=１000元鈔票折扣，實際收到貨款50000＋８500-10０0=5７500元。如所有退貨,應退還的銷貨款亦為5７500元。（2）有關會計分錄：20２3年7月8日銷售商品：借：應收賬款——乙58500貸：主營業(yè)務收入５00０0應交稅費——增值稅（銷項稅)８５0０同時：借:主營業(yè)務成本26000貸：庫存商品２60002023年7月１５日收到銷貨款：借：銀行存款57500財務費用1000貸:應收賬款——乙5８5007月20日該批商品因質(zhì)量問題被所有退回：借：主營業(yè)務收入50000貸：銀行存款５7500財務費用1000應交稅費——增值稅(銷項)85０0（紅字）同時：借：庫存商品２60０0貸：主營業(yè)務成本2６０002．1月2日從銀行借入三年期借款2023萬用于工程建設，年利率為6%，利息于各年末支付。其他有關資料如下:⑴工程于1月１日開工,當天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬。對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行,年利率為1.２%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。⑶７月1日公司按規(guī)定支付工程款8０0萬。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益10萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。⑷１0月1日支付工程進度款３00萬。⑸至年末,該項工程尚未竣工。規(guī)定：(1)按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額;(2)編制年初借款、第１季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。參考答案：(1）每季度應付借款利息均為:2０23×6％÷4=30萬第一季度借款費用資本化金額=３0－(20２3-900）×１.２%÷4=２6．７萬第二季度借款費用資本化金額=3０-(202３－90０）×1.2%÷４=26.7萬第三季度借款費用資本化金額＝3０－10=２0萬第四季度借款費用資本化金額＝30萬(2）有關會計分錄:編制年初借款:借:銀行存款202３000０貸：長期借款2０23000０第1季末計提利息:借：銀行存款３３００0貸:在建工程33000借:在建工程30０000貸：應付利息3０0000年末支付利息：借：應付利息1２02023×6%貸：銀行存款1２02０2３×6%3．A公司以自用設備抵Ｂ公司的債２340０00元,已知設備原價２0860０0元、累計折舊800０00元、公允價值１7８6００0元，規(guī)定：（１)計算A公司抵債設備的處置損益、債務重組收益；（２）計算B公司的債權重組損失;（3）編制A公司用設備抵債、結轉(zhuǎn)抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。(課本P1４９）１1.7試題參考答案：（1)A公司抵債設備的處置損益=1786000－(２08）=5０0000元A公司抵債設備的債務重組收益＝２3４=55４０00元(２）B公司的債權重組損失＝234=554000元(3)編制A公司用設備抵債、結轉(zhuǎn)抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:借:固定資產(chǎn)清理1286000累計折舊800000貸:固定資產(chǎn)2086０0０用設備抵債：借:應付賬款—Ｂ公司23４00００貸：固定資產(chǎn)清理178６００0營業(yè)外收入——債務重組利得55400０同時：借：固定資產(chǎn)清理500000貸:營業(yè)外收入——資產(chǎn)解決利得５0００004．已知公司1-1２月２０日有關損益類賬戶累計發(fā)生額（見下表）,12月２1—3１日發(fā)生的業(yè)務如下:⑴將暫時閑置的機器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊1０萬。⑵銷售商品一批，貨款10０0萬及增值稅１７０萬,已所有收妥并存入銀行。商品已經(jīng)發(fā)出，成本為5０0萬。⑶支付本季短期借款利息１５萬。⑷本月應交所得稅17萬。規(guī)定:（１)對12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄；(２）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。單位:萬元損益類賬戶１-1２月20日累計發(fā)生額損益類賬戶1－12月2０日累計發(fā)生額主營業(yè)務收入（貸）1１000其他業(yè)務收入（貸）1500主營業(yè)務成本（借)6５00其他業(yè)務成本（借)1000營業(yè)稅金及附加（借）2０銷售費用(借)200管理費用（借)１5７１財務費用（借）415資產(chǎn)減值損失（借)３09投資收益(貸)315營業(yè)外收入（貸）50０營業(yè)外支出(借）１9７所得稅費用(借)1103參考答案：（1)編制有關會計分錄:①將暫時閑置的機器出租,本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊10萬。借：銀行存款２02３００貸：其他業(yè)務收入２02300同時：借：其他業(yè)務成本１000０0貸:累計折舊1０0000②銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬，已所有收妥并存入銀行。借:銀行存款１17０0０00貸：主營業(yè)務收入１0００0００0應交稅費—增值稅（銷項）1700０00同時：借：主營業(yè)務成本５00０000貸：庫存商品50000０0③支付本季短期借款利息５0萬。借：財務費用500000貸:銀行存款50０000④本月應交所得稅20萬。借:所得稅費２02300貸:應交稅費——應交所得稅２023０0利潤表單位:萬元項目12月20日以后1-12月２0日累計發(fā)生額本年金額一、營業(yè)收入１02012５０013５2０減:營業(yè)成本5１0７５008010營業(yè)稅金及附加20２0銷售費用200200管理費用1５711571財務費用50415465資產(chǎn)減值損失3０9３09加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益(損失以“-”號填列）315315二：營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)3２6０加:營業(yè)外收入5005０0減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失１９7197三、利潤總額35６3減：所得稅費用２０1１0３112３四：凈利潤244０５．已知公司2０23年度的有關資料如下:全年實現(xiàn)稅前利潤100元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入8000元,稅款滯納金４00０元，存貨年初采購成本12０230元、未計提減值準備,年末計提減值準備20２3０元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為２5%,遞延所得稅年初余額為借方２023元；無其他納稅調(diào)整事項。本年1~1１月份已預交所得稅20２300元。規(guī)定根據(jù)上述資料:(1）計算202３年度的納稅所得額、應交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債（列示計算過程)；(2）編制1—11月（按預交總額）列支所得稅費用與預交所得稅的會計分錄；(3)編制年末確認遞延所得稅與應補交所得稅的會計分錄。參考答案:(1)計算２0２3年度的納稅所得額、應交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債（列示計算過程)；年度納稅所得額；１0０000０-8000＋40０0+２02３0=1０1６000全年應交所得稅額；１０16０00×2５%=254０0０年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債;由于存貨的賬面價值為1２０23０-20230=100000元存貨的計稅基礎為其成本１２023０由于資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20２3０元。則相應的遞延所得稅資產(chǎn)為202３0×25%=5000,此數(shù)為年末的遞延所得稅資產(chǎn)數(shù)，本年增長的遞延所得稅資產(chǎn)為5０00-２02３=3000元。(注:資產(chǎn)的賬面價值﹥計稅基礎，則