2023年電大會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整形成性考核冊(cè)作業(yè)答案及習(xí)題集

【會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整】形成性考核冊(cè)作業(yè)答案會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整課程第一次作業(yè)一、實(shí)際業(yè)務(wù)解決題（40分)1、登錄有關(guān)網(wǎng)站查詢(xún)上市公司年報(bào)中關(guān)于會(huì)計(jì)政策披露、會(huì)計(jì)估計(jì)披露實(shí)例。（每種一例,共20分)金堆城鉬業(yè)股份有限公司2023年年度報(bào)告.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法：本公司對(duì)存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。中期末及年末,對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在平?；顒?dòng)中,存貨的估計(jì)售價(jià)減去至竣工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。本公司存貨由于遭受毀損、所有或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等因素，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的部分提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3)本公司應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):對(duì)的確無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬并予以核銷(xiāo)，其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如下:Ａ.因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；B.因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù),且具有明顯特性表白無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)的確無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備。賬齡計(jì)提比例（%)1年以?xún)?nèi)51

年10２

年203

年3０4

年505年以上1002.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法:固定資產(chǎn)一般采用實(shí)際成本入賬。３．固定資產(chǎn)折舊方法:固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，相應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)的類(lèi)別、使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率（３%)擬定的折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)的類(lèi)別使用壽命（年）預(yù)計(jì)凈殘值率(%）年折舊率（%)房屋及建筑物8-4０312.13-2.43機(jī)器設(shè)備１0-2039.70-4.85運(yùn)送設(shè)備83１2．1３電子及辦公設(shè)備4-9３24.25-10.78每年年度終了,本公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核,假如使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值;假如與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的,則改變固定資產(chǎn)折舊方法。2、登錄有關(guān)網(wǎng)站查詢(xún)上市公司年報(bào)中關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更披露實(shí)例。（每種一例,共20分）答：長(zhǎng)春經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)投資控股有限公司2０2３年年度報(bào)告(修訂版)1、會(huì)計(jì)政策變更:２02３年1月1日起，本公司執(zhí)行財(cái)政部2023年2月15日頒布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的“關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的告知”(證監(jiān)會(huì)〔20２3〕１３6號(hào)）和“公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第7號(hào)—新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間比較財(cái)務(wù)信息的編制和披露”等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的自身特點(diǎn)和具體情況,調(diào)整事項(xiàng)如下:（1）所得稅費(fèi)用核算公司所得稅核算由采用應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法由此調(diào)增２０２3年期初遞延所得稅資產(chǎn)7,８41,４9１.３7元，調(diào)增期初未分派利潤(rùn)6，732，０57.31元,調(diào)增期初盈余公積1,１09，434.０６元；（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)財(cái)政部《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》關(guān)于“在初次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，在初次執(zhí)行日應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自最初即采用成本法核算”的規(guī)定，母公司調(diào)增長(zhǎng)春經(jīng)開(kāi)(集團(tuán))股份有限公司202３年年度報(bào)告１9對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資37,8１１，650.73元,調(diào)增期初未分派利潤(rùn)37，276,8４２.75元，調(diào)減資本公積5,２96,43７．04元，調(diào)增期初盈余公積5,８31，245.０２元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)增期初盈余公積5,831,２45.02元,調(diào)減期初未分派利潤(rùn)５,８31,２45．０2元;（３)未確認(rèn)投資損失根據(jù)財(cái)政部《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》第九條關(guān)于“母公司對(duì)于納入合并范圍子公司的未確認(rèn)投資損失，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)沖減未分派利潤(rùn),不再單獨(dú)作為未確認(rèn)的投資損失項(xiàng)目列報(bào)”的規(guī)定，本期將202３年1月1日未確認(rèn)投資損失１2，４7１,044.4５元調(diào)減了２０23年期初未分派利潤(rùn);（4)合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)子公司提取的盈余公積不予以還原根據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，本公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表合并過(guò)程中,對(duì)子公司計(jì)提的盈余公積不再予以還原,并進(jìn)行追溯調(diào)整。該項(xiàng)調(diào)整對(duì)母公司權(quán)益不產(chǎn)生影響,但在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)減２023年期初盈余公積11,279,4８3．11元，調(diào)增期初未分派利潤(rùn)11,27９,４８3.１1元；（５）少數(shù)股東權(quán)益根據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將少數(shù)股東權(quán)益計(jì)入股東權(quán)益,由此調(diào)增20２3年期初股東權(quán)益243,761．13元;調(diào)減期初未分派利潤(rùn)0.５6元;上述會(huì)計(jì)政策變更，共調(diào)增202３年期初遞延所得稅資產(chǎn)７,841，49１.37元,調(diào)減期初盈余公積4，３3８,８０４.03元，調(diào)減期初未分派利潤(rùn)290,749.６1元。2、會(huì)計(jì)估計(jì)變更:根據(jù)本公司第五屆第十七次董事會(huì)決議《公司關(guān)于變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的議案》中規(guī)定,公司固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率由2023年度以前的４％提高到5％，此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，導(dǎo)致2０23年度固定資產(chǎn)折舊額凈減少７28,73６．８0元，增長(zhǎng)2023年度當(dāng)期損益728,736.8０元；二、根據(jù)所學(xué)基本理論與方法試對(duì)上述公司實(shí)例進(jìn)行分析。(40分）提醒:(可從特點(diǎn)、因素、目的、實(shí)質(zhì)、結(jié)果、規(guī)范性等方面分析）長(zhǎng)春經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)投資控股有限公司重要經(jīng)營(yíng)高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資、證券戰(zhàn)略投資、實(shí)業(yè)投資、項(xiàng)目融投資、公司收購(gòu)兼并顧問(wèn)、公司發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計(jì)等,因此各種會(huì)計(jì)核算方法的運(yùn)用屬于會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)的擬定問(wèn)題,如壞帳核算采用備抵法、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法等。具體到壞帳計(jì)提比例,固定資產(chǎn)使用年限、凈殘值率等的擬定則屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的問(wèn)題。該公司所選擇的具體會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)核算辦法基本符合謹(jǐn)慎性原則的規(guī)定,如對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備等。三、結(jié)合上述分析,回答下列問(wèn)題公司為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇?（２0分)答:會(huì)計(jì)政策是指由政策主體(個(gè)人、團(tuán)隊(duì)和政府)為了促進(jìn)實(shí)現(xiàn)既定目的，故意識(shí)地制定或提出的原則或解決問(wèn)題的辦法。會(huì)計(jì)政策就為公司主休提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。公司會(huì)計(jì)的選擇，既涉及某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)社交發(fā)生時(shí)的初始選擇，也涉及由于客觀環(huán)境的變化而變更的原會(huì)計(jì)政策,轉(zhuǎn)而選擇采用新的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)選擇是公司會(huì)計(jì)信息提醒的基礎(chǔ)；隨會(huì)計(jì)環(huán)境的變化選擇適宜的會(huì)計(jì)政策以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與公允;會(huì)計(jì)政策的選擇是完畢公司目的和貫徹經(jīng)營(yíng)思想的手段。會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整課程第二次作業(yè)一、實(shí)際業(yè)務(wù)解決題(共6０分)１、登錄網(wǎng)站查找有關(guān)上市公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)披露的實(shí)例并進(jìn)行分析。(共3０分)2、根據(jù)新公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與《中華人民共和國(guó)公司所得稅法》及有關(guān)最新資料列示有關(guān)差異?？蓮囊韵路矫孢M(jìn)行：(1)固定資產(chǎn)的折舊方法與估計(jì)使用年限（2）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（3)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)(30分）答:（1）固定資產(chǎn)的折舊方法與估計(jì)使用年限:A、固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),相應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下,按固定資產(chǎn)的類(lèi)別、使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率（3%)擬定的折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)的類(lèi)別使用壽命（年)預(yù)計(jì)凈殘值率(%）年折舊率(％)房屋及建筑物8-403１2.13-２.4３機(jī)器設(shè)備10-2０39.７０-4.８5運(yùn)送設(shè)備8312.13電子及辦公設(shè)備４-93２4．25-１0.78每年年度終了，本公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，假如使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值；假如與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，則改變固定資產(chǎn)折舊方法。Ｂ、固定資產(chǎn)使用年限：每年年度終了,本公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核,假如使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值;假如與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的,則改變固定資產(chǎn)折舊方法。(2)壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提：《公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,公司可以選擇適合本公司的壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法，以更準(zhǔn)確更真實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)情況,《公司所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，除了經(jīng)批準(zhǔn)的壞帳準(zhǔn)備以外的其他各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備一律不得稅前扣除，公司應(yīng)予以調(diào)整會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)。壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):對(duì)的確無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬并予以核銷(xiāo)，其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如下:A．因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；B．因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù),且具有明顯特性表白無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)的確無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失,沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備。賬齡計(jì)提比例(%）1年以?xún)?nèi)51

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年5０5年以上100(3）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),在預(yù)計(jì)的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)一般計(jì)入當(dāng)期損益，但假如某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。每年年度終了，本公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核。假如無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法與以前估計(jì)不同的，則改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法。使用壽命不擬定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)。本公司在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不擬定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。假如有證據(jù)表白無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命并采用恰當(dāng)方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。二、問(wèn)答題（共4０分)1、根據(jù)所學(xué)理論與有關(guān)資料,試分析會(huì)計(jì)差錯(cuò)與差異的關(guān)系。(２０分）答:會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指在會(huì)計(jì)核算時(shí),由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄等到方面的錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)差錯(cuò)是在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與記錄時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤，而會(huì)計(jì)核算中發(fā)生的差異是由于稅法與統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度兩者服務(wù)目的不同，而產(chǎn)生的對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的不同標(biāo)準(zhǔn)。我們應(yīng)當(dāng)明確,差異不是在會(huì)計(jì)核算中發(fā)生的錯(cuò)誤，而是由于簡(jiǎn)潔與統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)不同而產(chǎn)生的差別,因此,出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)按稅法的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)解決及相應(yīng)調(diào)整。會(huì)計(jì)差異并非差錯(cuò)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)也不是差異,但對(duì)差異解決的方法不妥、不準(zhǔn)確,就可以發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)。2、根據(jù)所學(xué)理論與有關(guān)資料,試分析會(huì)計(jì)差錯(cuò)與舞弊的關(guān)系。(20分）答：兩者動(dòng)機(jī)不同,會(huì)計(jì)舞弊的行為人懷有不良企圖,而會(huì)計(jì)差錯(cuò)的行為人則無(wú)違法動(dòng)機(jī);兩者形式不同，會(huì)計(jì)舞弊比較難查證,而會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生后一般比較明顯。手段不同，會(huì)計(jì)舞弊通常是“假賬真做、真賬假做,”以達(dá)成其目的,而會(huì)計(jì)差錯(cuò)的行為人不存在運(yùn)用什么手段；結(jié)果不同,會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生后，使國(guó)家、公司資產(chǎn)受損，而行為人從中獲利。綜上所述,會(huì)計(jì)差錯(cuò)形成的因素重要是由于非主觀因素導(dǎo)致的,由于會(huì)計(jì)人員工作中的失誤、水平不高、技術(shù)較差形成的錯(cuò)賬。而會(huì)計(jì)舞弊重要是主觀因素導(dǎo)致的，由于領(lǐng)導(dǎo)或會(huì)計(jì)人員掩蓋其自身錯(cuò)誤故意造假賬。會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整課程第三次作業(yè)一、問(wèn)答題（4０分)1、根據(jù)所學(xué)教材第四、五章內(nèi)容及有關(guān)資料,試分析不同會(huì)計(jì)崗位（出納、記賬等）發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)有無(wú)區(qū)別？會(huì)計(jì)核算過(guò)程中會(huì)計(jì)差錯(cuò)的關(guān)系。（20分）答:不同崗位會(huì)計(jì)發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)有區(qū)別,出納發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)一般發(fā)生在原始憑證的編制中，如原始憑證的日期寫(xiě)錯(cuò),原始憑證的業(yè)務(wù)內(nèi)容寫(xiě)錯(cuò)，原始憑證的金額寫(xiě)錯(cuò),原始憑證中的項(xiàng)目寫(xiě)錯(cuò)；會(huì)計(jì)發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)一般發(fā)生在記賬憑證的編制和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制中,如借方某科目合計(jì)數(shù)差錯(cuò)，資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填錯(cuò)，利潤(rùn)表中加減計(jì)算錯(cuò)誤,利潤(rùn)分派表中符號(hào)錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)核算過(guò)程中會(huì)計(jì)差錯(cuò)的關(guān)系是原始憑證編制的錯(cuò)誤導(dǎo)致計(jì)賬憑證的編制錯(cuò)誤,計(jì)賬憑證編制錯(cuò)誤也許導(dǎo)致鈔票日記賬、銀行存款日記賬或一系列明細(xì)賬的錯(cuò)誤,從而影響各類(lèi)總賬錯(cuò)誤，最終影響會(huì)計(jì)報(bào)表。2、順查法、逆查法與直查法的重要區(qū)別。(20分)答:順查法:是一種根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)解決程序依次進(jìn)行檢查的方法,它的基本審查順序是，一方面以原始憑證為依據(jù),核對(duì)并檢查記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證核對(duì)和檢查日記賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬，最后以賬簿來(lái)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表，也就是從問(wèn)題的起因查起，直到問(wèn)題的結(jié)果。采用順查的檢查方法,審查仔細(xì)而全面，很少有疏忽和漏掉之處，并且容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄及賬務(wù)解決上的問(wèn)題,因而能取得較為準(zhǔn)確的檢查結(jié)果。但查找成本高、花費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)、效率較低。逆查法：是指按照會(huì)計(jì)記賬程序的相反方向,由報(bào)表、賬簿查到憑證的一種查賬方法，它是按與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)解決程序完全相反的方向依次進(jìn)行的檢查。其程序?yàn)閳?bào)表——賬簿——憑證。比順查法不僅檢查的范圍小，并且有一定的檢查重點(diǎn)，有助于提高查找的工作效率，是應(yīng)用較為普遍的一種方法。但它不對(duì)被查的資料進(jìn)行全面而有系統(tǒng)的檢查，僅僅根據(jù)檢查人員的判斷而做重點(diǎn)審查,不能全面地揭露錯(cuò)弊。直查法:是相對(duì)于順查法和逆查法而言的,它是指直接從特定查賬目的之間有聯(lián)系的明細(xì)賬的審閱和分析開(kāi)始的一種查錯(cuò)方法。該種方法在檢查明細(xì)賬以后,可根據(jù)需要審核記賬憑證及所附的原始憑證，或檢查總賬與報(bào)表等。它應(yīng)用起來(lái)靈活方便，根據(jù)需要可以擴(kuò)展檢查范圍，又能抓住重點(diǎn)，較快地查出問(wèn)題，從而提高工作效率。運(yùn)用直查法既能克服順查法事無(wú)巨細(xì)的審查所導(dǎo)致的工作效率低下,以及不能從大處著手把握問(wèn)題而使檢查結(jié)果不佳的缺陷;又能克服逆查法的局限性。故直查法的應(yīng)用非常廣泛，效果也很好。并且，直查法不僅可在檢查過(guò)程中廣泛采用，在檢查的準(zhǔn)備階段亦可廣泛采用,以擬定檢查重點(diǎn)。但因運(yùn)用直查法檢查時(shí)只能抓重點(diǎn)問(wèn)題,因而難于做出十分精確、完整的檢查結(jié)論。二、實(shí)際業(yè)務(wù)解決題(60分）１、檢查人員在檢查某公司的“銀行存款日記賬”時(shí)發(fā)現(xiàn)12月26日32號(hào)憑證摘要為：“退貨款5萬(wàn)元”結(jié)算方式為委托付款。該筆貨款入賬時(shí)間為１2月２4日,收款憑證為3０號(hào)。(30分)(1)檢查人員采用了哪種檢查方法?答：1、檢查人員檢查明細(xì)賬的方法應(yīng)是直查法(２）根據(jù)上述資料，檢查人員下一步應(yīng)進(jìn)行什么工作?2、下面的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單為市內(nèi)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單(3０分）部門(mén)２023年３月日附件張出差事由車(chē)費(fèi)飯補(bǔ)電話費(fèi)其他合計(jì)出租車(chē)50就餐２００出差津貼50雜費(fèi)５０合計(jì)170復(fù)核:會(huì)計(jì)主管：張億出納：王賓報(bào)銷(xiāo)人:李為規(guī)定(1)應(yīng)采用哪一種方法,檢查上述報(bào)銷(xiāo)憑證;(2)該報(bào)銷(xiāo)單存在哪些問(wèn)題？為什么?答:1、應(yīng)當(dāng)采用審閱法進(jìn)行檢查。檢查是否符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定和本單位實(shí)際情況，格式是否符合規(guī)定，摘要是否清楚,發(fā)生金額是否合理,金額和數(shù)量是否對(duì)的。２、沒(méi)有填寫(xiě)部門(mén)、日期不完整、沒(méi)有填寫(xiě)附件張數(shù)、金額計(jì)算錯(cuò)誤、沒(méi)有復(fù)核人簽章。由于不完整或有錯(cuò)誤的憑證是不能作為入賬依據(jù)的。會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整課程第四次作業(yè)一、問(wèn)答題（每題２0分,共40分)1、根據(jù)所學(xué)基本理論與其他資料,試概括會(huì)計(jì)上紅字的含義及用途。答:“紅字更正法”。會(huì)計(jì)核算中，用紅字沖銷(xiāo)或沖減原記數(shù)額,以更正或調(diào)整帳簿記錄的一種方法。這種方法適應(yīng)于:(1)由于記賬憑證所列應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤而引起的賬簿記錄錯(cuò)誤;（２）由于記賬憑證所列金額大于應(yīng)記金額(應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目對(duì)的)而引起的賬簿記錄錯(cuò)誤。（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目為紅字時(shí)，表達(dá)利息收入開(kāi)出紅字原始發(fā)票,表達(dá)退貨、發(fā)票開(kāi)錯(cuò)對(duì)沖等情況。２、試分析使用“以前年度損益調(diào)整賬戶(hù)”應(yīng)注意的問(wèn)題。二、業(yè)務(wù)題（共６0分)1、２0２3年6月，對(duì)某股份制公司進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)公司存在以下問(wèn)題：（１）2023年,超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000０元，未進(jìn)行納稅調(diào)整;（2)5月6日,以托收承付方式銷(xiāo)售產(chǎn)品400件,單價(jià)300元，已辦妥托罷手續(xù)。但由于尚未收到對(duì)方的貨款，因而未進(jìn)行賬務(wù)解決,也未進(jìn)行申報(bào)納稅。該公司5月份申報(bào)交納的增值稅為５6８8元，５月底“應(yīng)交稅金-－-－應(yīng)交增值稅”無(wú)余額。(3)202３年,出售無(wú)形資產(chǎn)，售價(jià)120２300０元,記入其他應(yīng)收款。(4）１999年,收取出租房屋的租金200萬(wàn)元。該公司編制記賬憑證為:借:銀行存款2，0００,000貸:資本公積2，000，000出售無(wú)形資產(chǎn)、出租房屋的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該公司為一般納稅人,增值稅稅率為17％城建維護(hù)稅稅率為7%，教育附加費(fèi)率為3%,該公司98年凈利為２00萬(wàn)元，公司所得稅稅率為3３%。該公司按10%的比例計(jì)提法定盈余公積與公益金。（３0分)規(guī)定：(１)分析該公司存在的問(wèn)題與性質(zhì)；(２)進(jìn)行調(diào)整及賬務(wù)解決;(3)假如該公司為上市公司上述事項(xiàng)應(yīng)如何披露？答：１、2０23年度超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整,屬于永久性差錯(cuò)，應(yīng)補(bǔ)繳３3%公司所得稅借:以前年度損益調(diào)整1６５00貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅16５00２、由于公司采用托收承付銷(xiāo)售商品方式,公司已辦妥托罷手續(xù),貨品所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移,應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入,屬于本年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作賬務(wù)解決:借:應(yīng)收賬款1２０230貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入996０0應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅）２040０借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2040貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅１4２8應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費(fèi)附加６12２０23年6月應(yīng)補(bǔ)交５月增值稅２0400元,城建稅1428元，教育附加費(fèi)612元整。3、２02３年出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)作賬務(wù)解決如下：借：以前年度損益調(diào)整６00000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600０００借：以前年度損益調(diào)整６0000貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅４2０23其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加18000借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅2１78０0貸：以前年度損益調(diào)整21780０借：利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)442200貸:以前年度損益調(diào)整４４2200借:盈余公積—盈余公積4４２2０公益金４4２２0貸:利潤(rùn)分派—提取法定盈余公積4