2023年電大審計學(xué)作業(yè)答案新版

審計學(xué)作業(yè)1:一、案例分析題(共

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道試題,共

10０

分。）1、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司２0×８年度財務(wù)報表進行審計，并委派Ａ注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作,因此聘請張先生加入審計項目組,測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中,A注冊會計師規(guī)定審計項目組成員互相復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧,A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行征詢,始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性,在出具審計報告后,ＡBC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實行了項目質(zhì)量控制復(fù)核。【規(guī)定】指出ＡBＣ會計師事務(wù)所（涉及審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。認(rèn)真學(xué)習(xí)下列內(nèi)容：１、中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則２、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——對財務(wù)報表審計實行的質(zhì)量控制３、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5１01號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制答：(AＢC會計師事務(wù)所(涉及審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下幾個問題：（1）業(yè)務(wù)承接不符合規(guī)定。在業(yè)務(wù)承接時沒有開展恰當(dāng)?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動：評價項目組專業(yè)勝任能力。會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力。在擬定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項,以評價新業(yè)務(wù)的特定規(guī)定和所有相關(guān)級別的現(xiàn)有人員的基本情況：（一）會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象;(二）會計師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具有有效獲取必要技能和知識的能力；(三)會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;(四）在需要時,是否可以得到專家的幫助;（五）假如需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具有符合標(biāo)準(zhǔn)和資格規(guī)定的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;(六)會計師事務(wù)所是否可以在提交報告的最后期限內(nèi)完畢業(yè)務(wù)。事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時沒有做到充足的專業(yè)勝任能力評價，在接受委托后,Ａ注冊會計師才發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制,審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工,按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù),以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。?)項目小組成員不符合獨立性規(guī)定。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，涉及雇用的專家和其他需要滿足獨立性規(guī)定的人員,遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)定。根據(jù)相關(guān)規(guī)定假如在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，也許因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重限度重要取決于下列因素:(一）該成員在客戶中曾擔(dān)任的職務(wù);(二)該成員離開客戶的時間長短;(三）該成員在審計項目組中的角色。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重限度,并在必要時采用防范措施將其減少至可接受的水平。防范措施涉及復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。A注冊會計師邀請某軟件公司張先生,因他曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，假如參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價,屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。這已經(jīng)嚴(yán)重影響到了審計的獨立性。會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)此外聘請對計算機信息系統(tǒng)控制這方面的有專業(yè)技能的人來加入項目小組.(3)項目組內(nèi)部復(fù)核不符合規(guī)定。５101號準(zhǔn)則的第４8條規(guī)定：會計師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)這一原則，擬定有關(guān)復(fù)核責(zé)任的政策和程序。審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此,擬定復(fù)核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才可以達成復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核,沒有按照復(fù)核的規(guī)定選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。容易導(dǎo)致互相的妥協(xié)或舞弊。應(yīng)當(dāng)由該項目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人以及審計項目的最終負(fù)責(zé)人來復(fù)合才更為妥當(dāng),他們是承擔(dān)風(fēng)險的人。（4)項目組意見分歧的解決不妥。5１０1號準(zhǔn)則第58條規(guī)定：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以解決和解決項目組內(nèi)部、項目組與被征詢者之間以及項目合作人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。假如項目組內(nèi)部、項目組與被征詢者之間、項目合作人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)意見分歧，項目組應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所解決及解決意見分歧的政策和程序。會計師事務(wù)所執(zhí)行審計工作，有審計準(zhǔn)則作為程序依據(jù)，會計準(zhǔn)則作為評價標(biāo)準(zhǔn),在執(zhí)業(yè)人員專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度等因素基本相同的情況下，實行的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)基本一致。假如意見分歧較大，則也許存在審計失敗。建立有效的審計意見分歧解決機制,是提高審計質(zhì)量、減少審計風(fēng)險的重要途徑。在復(fù)核過程中,審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧,A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行征詢，始終沒有得到回復(fù)。有了分歧之后,沒有得到解決問題前，不能出具報告.應(yīng)當(dāng)通過充足的討論,才有辦法把意見分歧的解決，該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實可行的政策和程序來解決分歧,尚有在意見分歧問題得到解決之后,項目負(fù)責(zé)人才干出具報告。假如問題還沒有解決，項目負(fù)責(zé)人就出具報告,不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，并且會使報告不對的，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的對的性。（5)項目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。項目質(zhì)量控制復(fù)核,是指在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩?項目質(zhì)量控制復(fù)核人員對項目組作出的重大判斷和在編制審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程。11２１號準(zhǔn)則第3３條規(guī)定:對于上市實體財務(wù)報表審計以及會計師事務(wù)所擬定需要實行項目質(zhì)量控制復(fù)核的其他審計業(yè)務(wù),項目合作人應(yīng)當(dāng):(一)擬定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員；(二)與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中碰到的重大事項,涉及在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中辨認(rèn)出的重大事項;(三)只有完畢了項目質(zhì)量控制復(fù)核，才干簽署審