《圖書館財務(wù)管理問題研究10000字（論文）》

引言公共圖書館作為政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的從事文化教育活動的文化機(jī)構(gòu)，是社會精神文明建設(shè)的重要窗口。他們肩負(fù)著收集文獻(xiàn)資源、向公眾提供文化產(chǎn)品和服務(wù)、傳播人類文明的神圣使命。他們的健康發(fā)展對推進(jìn)社會主義文化強(qiáng)國建設(shè)至關(guān)重要。黨和政府高度重視我國文化事業(yè)的發(fā)展，先后出臺了《文化事業(yè)單位財務(wù)制度》、《行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《內(nèi)部控制報告管理制度》等一系列規(guī)章制度。這些規(guī)章制度的頒布對公共圖書館和其他文化機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制提出了制度要求。隨著信息技術(shù)的普及，網(wǎng)絡(luò)閱讀、電子圖書、數(shù)字圖書館等新的閱讀方式也對傳統(tǒng)圖書館的內(nèi)部控制和管理提出了新的要求。然而，由于缺乏圖書館內(nèi)部控制的實踐經(jīng)驗，內(nèi)部控制制度相關(guān)細(xì)則和說明出臺較晚，以及圖書館自身業(yè)務(wù)日益多元化，我國公共圖書館內(nèi)部控制建設(shè)仍處于初步探索階段。如何改善公共圖書館的內(nèi)部管理，提高綜合管理水平，更大程度地提高服務(wù)質(zhì)量，充分發(fā)揮其文化教育服務(wù)功能，已成為圖書館工作人員需要關(guān)注的重要課題和實際工作。第1章企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的概述1.1內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制包括五個相互關(guān)聯(lián)的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)控。內(nèi)部控制是為實現(xiàn)管理目標(biāo)和組織內(nèi)部業(yè)務(wù)活動而建立的各職能部門之間組織、約束、評估和規(guī)范業(yè)務(wù)的方法、程序和措施。我國企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)部控制管理不容樂觀。企業(yè)需要結(jié)合自身特點，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改進(jìn)控制技術(shù)，不完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的有效性。果。在會計領(lǐng)域，內(nèi)部控制是管理層和其他人員為確保財務(wù)報告的可靠性、運營效率和遵守法律法規(guī)而設(shè)計和實施的政策程序。雖然概念不同，但內(nèi)部控制最根本的目標(biāo)是保護(hù)單位財產(chǎn)的安全，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率。執(zhí)行既定的管理政策。1.2事業(yè)單位的特征分析根據(jù)制度的活動特征，我們通常把制度的特征分為三類：功能特征、社會活動特征和管理制度特征。讓我們分別討論事業(yè)單位的特點。1.2.1事業(yè)單位的功能特征首先，服務(wù)。服務(wù)是公共機(jī)構(gòu)最基本和最顯著的特征之一。機(jī)構(gòu)主要分布在教育、文化和衛(wèi)生領(lǐng)域。它們是保證國家政治、經(jīng)濟(jì)、文化和衛(wèi)生事業(yè)正常發(fā)展的社會服務(wù)支持系統(tǒng)。如果國家和社會缺乏這些服務(wù)支持或者服務(wù)支持體系不健全，社會的穩(wěn)定發(fā)展將不可避免地受到極大的制約，并且隨著經(jīng)濟(jì)和社會的不斷發(fā)展，人們對服務(wù)功能的要求也會越來越高，這一方面也表明了公共機(jī)構(gòu)存在的必然性和公共機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮其服務(wù)效能的必要性。第二，公共福利。事業(yè)單位的公益性是由A市圖書館的社會功能和中國的經(jīng)濟(jì)體制決定的。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場在資源配置中起著基礎(chǔ)性作用，但在某些領(lǐng)域或某些產(chǎn)品和服務(wù)中，市場是無法提供的，如教育、文化、市政管理等。為了保證社會生活的正常進(jìn)行，政府有必要組織、管理或委托社會公共服務(wù)機(jī)構(gòu)從事社會公共產(chǎn)品的生產(chǎn)，以滿足社會發(fā)展和公眾的需要。最后，知識強(qiáng)度。在我國現(xiàn)有的A市圖書館中，絕大多數(shù)是以腦力勞動為主體的知識密集型組織，專業(yè)人才是機(jī)構(gòu)的主要工作人員，而利用科技文化知識為社會各方面提供服務(wù)是機(jī)構(gòu)的主要手段。1.2.2事業(yè)單位的管理體制特征首先，主人是單一化。在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，由于所有制結(jié)構(gòu)的簡化和商業(yè)活動的非工業(yè)化，中國抑制或禁止私人設(shè)立公共機(jī)構(gòu)，而中國大多數(shù)公共機(jī)構(gòu)主要由國家組織。第二，行政組織。在傳統(tǒng)的事業(yè)管理體制下，國家應(yīng)組織各種事業(yè)，政府應(yīng)控制所有事業(yè)，并直接控制機(jī)構(gòu)的運作。同時，為了發(fā)展各項事業(yè)，中央和地方各級政府都設(shè)立了相應(yīng)的事業(yè)管理部門，對各類事業(yè)單位進(jìn)行管理。這也是機(jī)構(gòu)管理的基本點。第三，資金的提供和資源配置的非社會化。在我國，國家財政向所有的事業(yè)單位提供各種商業(yè)資金，這些事業(yè)單位都是自給自足的。他們創(chuàng)業(yè)所需的大部分初始業(yè)務(wù)資金也由國家財政提供。此外，國家對各種商業(yè)資源的配置和利用也是通過各種行政手段實現(xiàn)的。此外，業(yè)務(wù)單位及其主管部門的分離、孤立和不開放加劇了業(yè)務(wù)資源配置的非社會化。最后是經(jīng)營的非效率和經(jīng)營目標(biāo)的規(guī)劃。只要投入，而不是效率，這是中國傳統(tǒng)事業(yè)單位管理制度的一個重要特征。根本原因在于國家管理一切事業(yè)。事業(yè)單位的行政化和非工業(yè)化以及公共資源配置和利用的非社會化導(dǎo)致了大多數(shù)事業(yè)單位運行機(jī)制的非效率性。規(guī)劃是中國傳統(tǒng)事業(yè)單位管理體制的重要特征，它與整個計劃經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，也是中國事業(yè)單位的重要特征之一。1.2.3事業(yè)單位的社會活動特征首先，建立的目的是不同的。公共機(jī)構(gòu)主要是為了向社會提供公共服務(wù)而設(shè)立的。這些服務(wù)對于經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展是必要的，對于公共生活是不可或缺的，而不是為了利潤。這與設(shè)立企業(yè)和政府行政機(jī)構(gòu)的目的不同。其次，所履行的職責(zé)和任務(wù)是不同的。公共機(jī)構(gòu)的責(zé)任是為國民經(jīng)濟(jì)和社會的所有方面提供服務(wù)，包括改善社會生產(chǎn)條件、早期改善社會福利以及滿足人民的物質(zhì)和文化需求。這也不同于國家機(jī)關(guān)、政黨、社會組織、企業(yè)和其他組織履行的職責(zé)和任務(wù)。畢竟，這個機(jī)構(gòu)最初的目的是不同的。第三，操作模式不同。與主要依靠指定路線、原則和政策來實施管理和運作的國家機(jī)關(guān)和政黨不同，A市圖書館通過向社會提供服務(wù)來完成其運作，以加快國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，從而促進(jìn)自身發(fā)展。最后，他們在國家、政治、經(jīng)濟(jì)和社會生活中有不同的地位和作用。國家機(jī)關(guān)和黨組織是政治系統(tǒng)的一部分，在政治系統(tǒng)的運行中發(fā)揮著不同的重要作用。但是，事業(yè)單位主要從事社會服務(wù)，保障科技、文化、衛(wèi)生、教育等領(lǐng)域社會生活的正常進(jìn)行，這與黨政機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)組織在社會中的作用不同，也不可替代。1.3內(nèi)部控制的內(nèi)涵所謂企業(yè)內(nèi)部控制，顧名思義，就是在企業(yè)內(nèi)部實施的控制活動。它是在企業(yè)內(nèi)部實施的一系列組織、計劃和程序，目的是使企業(yè)能夠提高其運營和管理的效率，實現(xiàn)其既定目標(biāo)，并獲得企業(yè)想要的各種資源和利益。它受董事會主席、企業(yè)總經(jīng)理以及管理層和單位全體員工的影響。1972年，美國審計準(zhǔn)則委員會首次對內(nèi)部控制進(jìn)行了定義，并發(fā)布了《審計準(zhǔn)則公告》。1992年，在一系列有針對性的研究之后，虛假財務(wù)報告委員會下屬的專門從事內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)美國COSO公司發(fā)表了一份題為“內(nèi)部控制——總體框架”的特別報告。經(jīng)過多年的研究和修訂，這是目前世界上最權(quán)威的內(nèi)部控制書籍，也是大多數(shù)國家制定內(nèi)部控制制度和政策的參考文件。中國也不例外。中國于1997年在經(jīng)濟(jì)體制改革的大背景下首次提出內(nèi)部控制的概念，這是由中國注冊會計師協(xié)會在其《內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》指南中提出的。2001年頒布的《內(nèi)部會計控制準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則(試行)》首次對內(nèi)部控制進(jìn)行了定義。指單位為提高經(jīng)濟(jì)效益、改善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境、保證企業(yè)健康有序運行、保證政府相關(guān)政策和企業(yè)制定的相關(guān)制度得以實施而在企業(yè)內(nèi)部制定和實施的一系列自我控制、自我檢查和自我評價制度。2008年5月，中國政府正式制定并頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，為中國企業(yè)建立合理有效的內(nèi)部控制體系指明了方向。1.4內(nèi)部控制的作用基于國外優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度，結(jié)合我國的實際情況和民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以及民營企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，健康有效的內(nèi)部控制制度的功能如下：一是確保民營企業(yè)經(jīng)營活動平穩(wěn)有序運行，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營高效運行。民營企業(yè)的每一個管理層次都制定了一系列的程序和規(guī)則來實現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)，內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)的所有員工最大限度地遵守這些程序和規(guī)則。在內(nèi)部控制制度比較健全的私營企業(yè)中，各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的審批、執(zhí)行和監(jiān)督將統(tǒng)一規(guī)定，并分別分配給不同的部門和人員，使他們能夠履行各自的職責(zé)。從而使民營企業(yè)達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效運行的目的。第二，確保國家有關(guān)制度、法律法規(guī)和企業(yè)自身制定的經(jīng)營政策得到執(zhí)行。在我國，政府制定的政策和法律法規(guī)是所有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)和基礎(chǔ)。民營企業(yè)管理層制定的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃是為了實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)。然而，有效的內(nèi)部控制制度是為了確保企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動中能夠執(zhí)行相關(guān)的政策和法律法規(guī)，使其符合企業(yè)自身既定的管理政策，同時提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而保證企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。第三，提高企業(yè)財產(chǎn)和材料的安全性和完整性。企業(yè)名下的各種財產(chǎn)和物資，特別是現(xiàn)金或證券、存貨等易變現(xiàn)資產(chǎn)，容易成為犯罪分子的目標(biāo)。對于這類資產(chǎn)，企業(yè)不能讓無關(guān)人員隨便接觸，必須嚴(yán)格授權(quán)。同樣，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸或篡改企業(yè)其他業(yè)務(wù)的記錄，必須確保賬目相互一致。第四，確保企業(yè)會計信息質(zhì)量。企業(yè)的管理層在對其業(yè)務(wù)活動做出決策時需要準(zhǔn)確的財務(wù)和會計信息。企業(yè)股東和投資者也需要可靠的會計信息來進(jìn)行投資和決策。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的合理準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)利益相關(guān)者提供有價值的會計信息?？偟膩碚f，建立一套完整的內(nèi)部控制體系可以有效防止企業(yè)各種資源浪費和舞弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第2章A市圖書館財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.1A市圖書館概況A市圖書館是所在省的一個重要文化機(jī)構(gòu)。它由省文化廳行政機(jī)構(gòu)的人員管理。A市圖書館現(xiàn)有20個公共圖書館，全部由財政撥款，核定編制為300名員工，其待遇按照。此外，為了滿足公共圖書館免費開放的要求，圖書館目前有100名勞務(wù)派遣人員和50名文化志愿者。A市圖書館堅持“讀者第一，服務(wù)至上”的原則，一年365天，一周80小時免費向公眾開放。其主要職責(zé)是：收集和整合文獻(xiàn)資源，促進(jìn)國家物質(zhì)文明和精神文明建設(shè)，開展文獻(xiàn)信息服務(wù)；傳播人類文明，啟迪智慧，提供公共文化服務(wù)和社會教育服務(wù)，如借用文獻(xiàn)資源、咨詢、公益講座、文化作品展覽等。收集、保存和保存地方文獻(xiàn)和歷史文化古籍；實施數(shù)字圖書館建設(shè)，開展移動圖書館、數(shù)字資源利用等服務(wù)。圖書館的資金來源是財政全額撥款。預(yù)算項目每年可能不同，但每年都有購書資金和運營資金。購書資金用于購買中文圖書、歷史文獻(xiàn)、中文期刊、外文書刊、數(shù)據(jù)庫、音像資料等館藏。運營資金用于博物館的日常運營費用和讀者活動費用。日常運營費用包括員工工資、辦公費用、印刷費、水電費、物業(yè)管理費、公務(wù)費、公務(wù)接待費和公務(wù)出國(境)費。讀者活動的具體內(nèi)容每年都有所不同，但在過去的五年里，有兩種具體的讀者活動，即講座和展覽，并在會計中進(jìn)行了專門核算。營運基金中的講座經(jīng)費用于支付講座教師費用、往返交通費、住宿費、餐飲費及其他講座費用；展覽資金用于支付展覽作品的制作和發(fā)行。2.2A市圖書館財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.2.1內(nèi)部管理制度的完善情況目前，圖書館內(nèi)部管理制度主要是根據(jù)行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的財務(wù)制度，結(jié)合主管單位和圖書館自身的實際情況確定的。在遵守相關(guān)法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上，博物館內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定分散在業(yè)務(wù)規(guī)章制度、行政規(guī)章制度、業(yè)務(wù)工作規(guī)范和工作職責(zé)中。以下是圖書館現(xiàn)行規(guī)章制度的簡要說明：表3.1A市圖書館規(guī)章制度簡表類別制度數(shù)量制度舉例內(nèi)控條款舉例業(yè)務(wù)規(guī)章制度76項文獻(xiàn)采訪工作條例采購人員和驗收人員共同對圖書進(jìn)行驗收，驗收清單由驗收人員簽字后移交館財務(wù)部。書庫管理制度書庫指定專人管理，外來人員入庫須經(jīng)館長辦公室批準(zhǔn)并指定專人陪同。網(wǎng)站維護(hù)管理辦法網(wǎng)絡(luò)與數(shù)字資源部負(fù)責(zé)網(wǎng)站內(nèi)容的維護(hù)，館長辦公室負(fù)責(zé)對網(wǎng)站內(nèi)容的審核。行政規(guī)章制度71項A市圖書館工作規(guī)則本館涉及全局地重要文件，由分管館長審核。會計內(nèi)部牽制制度出納要定期盤點庫存現(xiàn)金，財務(wù)部主任或會計要不定期盤點出納的庫存現(xiàn)金，核對賬目。財產(chǎn)清查制度建立資產(chǎn)明細(xì)賬，定期或不定期對固定資產(chǎn)清查盤點，做到帳、卡、物相符。業(yè)務(wù)工作規(guī)范及崗位職責(zé)20項采編部崗位工作規(guī)范圖書驗收崗位人員移交圖書手續(xù)清楚，不得遺漏、私自借出圖書。財務(wù)部崗位工作規(guī)范財務(wù)部主任須具有會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)、豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗。2.2.2.財務(wù)信息的編報情況作為公共圖書館，A市圖書館的內(nèi)部控制建設(shè)直接基于我國《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》。目前，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與COSO委員會2013年修訂的內(nèi)部控制框架不一致。內(nèi)部控制報告目標(biāo)側(cè)重于內(nèi)部財務(wù)信息。博物館設(shè)立了財務(wù)部，聘請會計專業(yè)人員負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)工作。圖書館財務(wù)部門嚴(yán)格按照《事業(yè)單位財務(wù)制度》、《事業(yè)單位會計制度》和圖書館公款管理辦法等規(guī)章制度辦理會計事務(wù)。在國家批準(zhǔn)的財政撥款和本單位組織的各項收入范圍內(nèi)，博物館主管單位按照規(guī)定的支出和費用，定期和不定期地檢查和填寫博物館財務(wù)檔案中的財務(wù)資料。檢查財務(wù)信息的合法性、合規(guī)性和真實性，對圖書館財務(wù)信息的編制進(jìn)行有效的外部監(jiān)督。2.2.3預(yù)算管理情況人大批準(zhǔn)的預(yù)算對A市圖書館意義重大。每個業(yè)務(wù)項目是否有預(yù)算，是否按預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，直接關(guān)系到博物館的公共服務(wù)質(zhì)量和績效評估。因此，博物館非常重視預(yù)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，開始從預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、決算和績效評價四個環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制。在預(yù)算編制和審核方面，博物館遵循“量入為出、統(tǒng)籌規(guī)劃、確保重點、收支平衡”的總體原則。每年，各部門根據(jù)上一年的預(yù)算、收入增減等情況編制自己的預(yù)算。預(yù)算經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)初審后報財務(wù)部。財政部將匯總各部門提交的預(yù)算審查，提交主任辦公室審批，然后提交主管單位審批。經(jīng)省人大批準(zhǔn)并經(jīng)省財政廳批準(zhǔn)的部門預(yù)算，由博物館財政部門通知各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。在實施過程中，必須按照批準(zhǔn)的項目和目的進(jìn)行，嚴(yán)格控制和規(guī)范預(yù)算調(diào)整事項，確需調(diào)整預(yù)算事項的，必須報館長辦公室研究決定。在決算部分，財務(wù)部按規(guī)定編制決算報表，匯集同一個庫領(lǐng)導(dǎo)和各個預(yù)算部門，分析找出決算的差異和原因，并將決算分析結(jié)果作為部門考核和下一年度預(yù)算編制的重要參考。2.2.4資產(chǎn)管理情況A市圖書館的各類資產(chǎn)由物業(yè)管理部在財務(wù)部等部門的協(xié)助下進(jìn)行日常管理。具體資產(chǎn)管理如下：1)博物館物業(yè)管理部負(fù)責(zé)各類資產(chǎn)的管理，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和低值易耗品的購置、臺賬登記、發(fā)放和使用、維護(hù)、報廢處理和庫存。2)博物館財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的建立、核算和會計管理。3)博物館物業(yè)管理部負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期(至少一年一次)和不定期盤點，并與財務(wù)部進(jìn)行核對，確保賬目一致。4)博物館其他部門負(fù)責(zé)本部門使用的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的登記和管理，并接受博物館財務(wù)部門和物業(yè)管理部門的核實和管理。5)資產(chǎn)處置應(yīng)遵循《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第36號)、《省行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》等法律法規(guī)，遵循國有資產(chǎn)管理原則，認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)審批程序，并按規(guī)定提前報省財政廳和主管單位審批。經(jīng)審批后，相關(guān)資產(chǎn)可以處置、出租或借用。第3章A市圖書館財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分和手段。其目的是加強(qiáng)和完善管理。這是一個強(qiáng)調(diào)預(yù)防為主的體系。其目的是通過建立完善的系統(tǒng)和程序來防止錯誤和欺詐，從而提高管理的效果和效率。然而，現(xiàn)階段行政事業(yè)內(nèi)部控制存在諸多漏洞，內(nèi)部控制制度本身也不完善。接下來，我們將分析存在的主要問題：3.1內(nèi)部會計控制的制度和體系問題財務(wù)會計的控制和管理不是由會計和財務(wù)部門單獨完成的。它可以為其他部門提供強(qiáng)大的財務(wù)和會計信息和數(shù)據(jù)。各部門將根據(jù)財務(wù)會計信息做出相關(guān)決策或投資項目。各部門有權(quán)在本地控制內(nèi)部會計。A市圖書館的各個部門與財務(wù)會計部門不能有效結(jié)合，因此沒有辦法實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的最終水平。管理中存在連接困難，管理過程難以連接。這種內(nèi)部會計控制鏈不適應(yīng)社會市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和時代的發(fā)展需要。有時，各部門之間在財務(wù)和會計問題上的協(xié)調(diào)不好，甚至可能發(fā)生糾紛，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失控。3.2內(nèi)部控制的意識不強(qiáng)內(nèi)部控制制度對大多數(shù)會計人員和企業(yè)管理者來說仍然是一個新問題。應(yīng)廣泛深入地宣傳，以提高認(rèn)識，特別是對A市圖書館負(fù)責(zé)人。我國現(xiàn)階段存在的問題是，A市圖書館的許多領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識，對建立和完善單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義認(rèn)識不足，態(tài)度冷漠。例如，一些單位負(fù)責(zé)人簡單地將財務(wù)部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為部門預(yù)算沒有內(nèi)部控制系統(tǒng)。此外，內(nèi)部控制作為一個系統(tǒng)化的管理控制項目，需要單位各部門和集團(tuán)員工的共同參與，以確保內(nèi)部控制的科學(xué)合理實施，達(dá)到提高單位經(jīng)營效率和財務(wù)管理水平的目的。然而，在A市圖書館，許多員工往往認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制是會計部門的事，與自己無關(guān)，因此他們對此漠不關(guān)心，參與和實施的積極性不高。這也是內(nèi)部控制制度建立后許多單位未能實施的重要原因之一。3.3預(yù)算的能力薄弱隨著我國部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度的加強(qiáng)，但A市部分圖書館的內(nèi)部控制仍然相對薄弱。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預(yù)算相對粗糙。目前，部門預(yù)算一般仍根據(jù)當(dāng)年的財務(wù)狀況和上一年的實際收支情況編制。預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)仍在審批中。其中大多數(shù)沒有具體項目的詳細(xì)說明，預(yù)算支出無法滿足逐案審批的要求。其次，預(yù)算不夠嚴(yán)格。預(yù)算的規(guī)劃性和科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整和追加頻繁，資金使用缺乏可預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束和控制。3.4財會內(nèi)部審計不力和監(jiān)督不力的問題A市圖書館的內(nèi)部會計控制制度和制度必須進(jìn)行現(xiàn)場跟蹤、監(jiān)督和管理。由于其管理模式和管理模式的問題，內(nèi)部會計控制和監(jiān)督體系和制度并不完善。各崗位與各職能部門之間沒有良好的溝通和溝通，也沒有相互監(jiān)督。A市圖書館每個部門都是獨立的，有自己的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制制度及制度的檢查和執(zhí)行只是表面上的，正式的執(zhí)行對執(zhí)行沒有影響。此外，A市圖書館的內(nèi)部會計控制制度和體系權(quán)利有限，缺乏全面性和完整性。沒有評估或有效的控制，內(nèi)部會計控制制度和體系就難以實現(xiàn)目標(biāo)或發(fā)揮作用。會計的過程審查、事前審查或事后審查只能簡化為形式。3.5財會工作人員素質(zhì)參差不齊在社會主義市場經(jīng)濟(jì)背景下，A市圖書館財務(wù)會計人員和管理人員的素質(zhì)相對較高。然而，A市圖書館管理人員的績效評價、業(yè)績和利潤目標(biāo)的實現(xiàn)情況是主要的評價依據(jù)，其他指標(biāo)沒有得到全面的考核。一些管理人員為了完成任務(wù)，甚至在工作中采取操縱和欺詐的做法。財務(wù)會計報告漏洞百出。財務(wù)會計人員每年都要進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育培訓(xùn)，但這些培訓(xùn)只是一種形式，財務(wù)會計管理人員的綜合素質(zhì)無法得到全面、全面的提高。第4章A市圖書館財務(wù)內(nèi)部控制的對策通過對A市圖書館財務(wù)內(nèi)部控制的功能、特點和內(nèi)容的分析和探討，結(jié)合目前我國A市圖書館財務(wù)內(nèi)部控制存在的一些問題，可以制定一些有針對性的有效措施來提高A市圖書館目前的財務(wù)內(nèi)部控制水平，從而保證A市圖書館為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會服務(wù)水平的提高做出更大的貢獻(xiàn)。主要措施如下：4.1完善A市圖書館內(nèi)部控制制度A市圖書館內(nèi)部會計建設(shè)系統(tǒng)是根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行補充、分析和整改。A市圖書館內(nèi)部會計建設(shè)體系是對內(nèi)部會計控制進(jìn)行監(jiān)督管理，制定合理的目標(biāo)和計劃，然后根據(jù)計劃和目標(biāo)進(jìn)行有針對性的調(diào)整。A市圖書館內(nèi)部會計建設(shè)體系必須完善，以增強(qiáng)其市場競爭力，提高單位經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，在國家已經(jīng)發(fā)布的加強(qiáng)內(nèi)部會計控制的有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，以A市圖書館會計管理制度為載體，統(tǒng)一制定了《A市圖書館內(nèi)部財務(wù)會計管理控制制度》。通過不同方面的內(nèi)部會計控制制度的制定，形成了相對完善的內(nèi)部會計控制制度，使各行政單位在內(nèi)部控制方法和技術(shù)手段上有章可循，形成了內(nèi)部會計組織和崗位設(shè)置合理、權(quán)責(zé)明確、不相容崗位分離、崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計控制制度。通過該系統(tǒng)的全面實施，降低了資產(chǎn)損失風(fēng)險，有效規(guī)范了A市圖書館的會計行為，提高了財政資金的使用效率。4.2構(gòu)建透明、公開的信息系統(tǒng)近年來，隨著我國財務(wù)管理體制改革的深入，A市圖書館現(xiàn)行的財務(wù)會計制度旨在適應(yīng)政府的宏觀調(diào)控和財務(wù)預(yù)算管理。但是，從目前的情況來看，該系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足A市圖書館財務(wù)管理實踐的需要，也不能滿足A市圖書館利益相關(guān)者的需要。因此，必須盡快進(jìn)行改進(jìn)和改革，建立透明的信息系統(tǒng)。首先，會計確認(rèn)的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，這使得A市圖書館財務(wù)活動的整體情況得到了真實、全面的反映。其次，統(tǒng)一核算業(yè)務(wù)經(jīng)費和建設(shè)經(jīng)費，確保A市圖書館會計信息的完整性和真實性，實現(xiàn)A市圖書館財務(wù)收支統(tǒng)一管理的目標(biāo)。第三，根據(jù)資金使用情況收取各種費用，并對固定資產(chǎn)實行折舊制度。最后，會計報告制度應(yīng)該改變。過去，會計報告制度的出發(fā)點是滿足A市圖書館內(nèi)部管理和財務(wù)部門管理的需要。以公開為導(dǎo)向，會計報告制度的出發(fā)點顯然是滿足政府和相關(guān)利益攸關(guān)方的需求，從而有效提高信息的透明度。4.3提升內(nèi)部財務(wù)管理的控制意識在A市圖書館，領(lǐng)導(dǎo)和會計都應(yīng)培養(yǎng)有效的財務(wù)控制意識。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易和商業(yè)交易的同時，應(yīng)記錄具體的經(jīng)濟(jì)細(xì)節(jié)。憑證、發(fā)票、會計報表、會計計算等?？梢杂行б?guī)劃，把握細(xì)節(jié)的滲透，加強(qiáng)對會計準(zhǔn)則的掌握，深化會計工作的重點，在建立的同時完善各個環(huán)節(jié)。這樣，領(lǐng)導(dǎo)就有必要對下級員工進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事項標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)，使全體員工都能認(rèn)識到業(yè)務(wù)往來和會計事項的重要性，從而不斷提高員工的整體素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部對經(jīng)濟(jì)犯罪的打擊力度，不斷完善和實施A市圖書館的內(nèi)部廉政建設(shè)，形成自上而下的會計管理體系，把會計事項控制到最佳水平。4.4強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算控制，進(jìn)行規(guī)范化、科學(xué)化的預(yù)算編制工作A市圖書館基本采用增量預(yù)算，無法準(zhǔn)確反映A市圖書館經(jīng)濟(jì)活動的變化。因此，零基預(yù)算的實施必須在A市圖書館進(jìn)行。不僅如此，還應(yīng)向所有預(yù)算單位詳細(xì)說明。在預(yù)算編制過程中，必須遵循優(yōu)先順序。必須優(yōu)先考慮急需可行性的項目，對特殊項目應(yīng)采用滾動預(yù)算方法。當(dāng)年不能安排的可行項目應(yīng)保留到下一年。所有收支項目都應(yīng)有合理的編制依據(jù)，定額標(biāo)準(zhǔn)必須足夠詳細(xì)。同時，要完全統(tǒng)一，逐步做到“專項資金以項目為基礎(chǔ)，公共資金以定額為基礎(chǔ)，人員資金以數(shù)字為基礎(chǔ)”。團(tuán)隊建設(shè)、專用設(shè)備建設(shè)、公共服務(wù)體系建設(shè)、A市圖書館基礎(chǔ)設(shè)施改造等專項建設(shè)項目圖書館的建立必須分開進(jìn)行，并充分考慮其原因。本單位的發(fā)展規(guī)劃不斷完善和更新，確保A市圖書館總體規(guī)劃與專項建設(shè)目標(biāo)相適應(yīng)，有效提高專項資金使用效率。4.5加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)，提高工作人員的素質(zhì)應(yīng)定期對會計人員的技能進(jìn)行培訓(xùn)，以真正有效地提升會計人員的技能，掌握關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)問題解決的改進(jìn)情況。在有效更正過程中，會計人員應(yīng)研究并在原始憑證、票據(jù)和合并賬戶中建立正式數(shù)據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)問題，應(yīng)及時有效地解決。在長期的經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中，應(yīng)有效地改進(jìn)綜合賬戶建設(shè)，使數(shù)據(jù)的完整性和真實性得到很好的評價。為有效提高會計人員的綜合素質(zhì)，在長期的經(jīng)濟(jì)交易過程中，應(yīng)有效建立勇于承擔(dān)責(zé)任、勇往直前的優(yōu)秀會計人員素質(zhì)，使整體建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)能