2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)模擬試題

2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)模擬試題單選題（共60題）1、甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2×19年1月進入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×18年發(fā)生研發(fā)費用600萬元，截至2×19年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。A.自符合資本化條件時起至達到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用滿足資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認(rèn)為長期待攤費用D.研發(fā)項目在達到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費用【答案】A2、下列各項費用或支出中，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費【答案】A3、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應(yīng)確認(rèn)的“其他債權(quán)投資——公允價值變動”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C4、2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為6％。2020年3月1日開工建造，當(dāng)日發(fā)生建造支出100萬元。2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導(dǎo)致工程中斷，直到5月1日才復(fù)工。甲公司按年計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關(guān)借款費用開始資本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日【答案】B5、甲公司以人民幣為記賬本位幣，以當(dāng)日市場匯率為記賬匯率，2×15年末某生產(chǎn)設(shè)備賬面余額為800萬元，公允處置凈額為730萬元，預(yù)計尚可使用3年，2×16年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×17年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入42萬美元，2×18年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×18年末處置設(shè)備還可創(chuàng)造凈現(xiàn)金流入5萬美元。2×15年末的市場匯率為1：7；2×16年末市場匯率預(yù)計為1：7.1；2×17年末市場匯率預(yù)計為1：7.2；2×18年末市場匯率預(yù)計為1：7.3。資本市場利率為10%。則該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（）萬元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C6、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應(yīng)按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】D7、企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同資產(chǎn)B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權(quán)投資【答案】D8、甲公司于2×18年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入30萬元，在2×18年已預(yù)收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本8萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本16萬元。假定該安裝勞務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，且根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確認(rèn)履約進度。則甲公司在2×18年度應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.10B.8C.24D.0【答案】A9、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20％支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床的成本不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備40萬元【答案】A10、對于資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費用【答案】C11、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C12、2011年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價值模式進行后續(xù)計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進行改擴建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進入改擴建工程，當(dāng)日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方科目余額為2000萬元。12月10日，寫字樓改擴建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A13、甲企業(yè)購入三項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B14、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年度利潤總額為200萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元，均影響會計利潤，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為60萬元。則甲公司2018年度的所得稅費用為（）萬元。A.50B.60C.35D.20【答案】A15、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B16、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用，應(yīng)借記的科目為（）。A.籌資費用B.其他費用C.業(yè)務(wù)活動成本D.非限定性凈資產(chǎn)【答案】C17、企業(yè)計提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）。A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】D18、2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺電腦桌和100把電腦椅，總價款為60萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，商品交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨售價為48萬元，電腦椅的單獨售價為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時間交付。不考慮其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的是（）。A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為24萬元B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為32萬元C.交付電腦桌時，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入36萬元D.交付電腦椅時，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入24萬元【答案】C19、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為（）萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D20、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的是（）。A.計提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬B.購買國債確認(rèn)的利息收入C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計負(fù)債D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款【答案】C21、企業(yè)計提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）。A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】D22、A公司2×18年度財務(wù)報表經(jīng)董事會批準(zhǔn)將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項重大差錯。A公司應(yīng)做的會計處理是（）。A.調(diào)整2×18年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)B.調(diào)整2×19年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)C.調(diào)整2×18年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)D.調(diào)整2×19年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)【答案】C23、英明公司為增值稅一般納稅人，2×18年9月1日，英明公司決定自行建造一棟辦公樓，外購工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價款為50000元，款項已通過銀行存款支付；辦公樓建造時，領(lǐng)用本公司外購的原材料一批，價值為20000元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫存產(chǎn)品一批，成本為48000元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），公允價值為50000元，應(yīng)付建造工人的工資為10000元；辦公樓于2×19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A24、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C25、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A26、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中不產(chǎn)生暫時性差異的是（）。A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【答案】D27、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D28、甲公司2×18年9月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A29、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補助1500萬元，用于補償企業(yè)以后期間的費用。假定稅法規(guī)定，該政府補助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D30、某公司以10000萬元購建一座核電站，現(xiàn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元（金額較大），該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C31、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D32、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B33、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4000萬元，預(yù)計A.100B.400C.300D.0【答案】C34、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A35、甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3000萬元（同建造完工時公允價值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，當(dāng)日，該辦公樓的公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值均與會計上成本模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計量模式時對留存收益的影響額為（）萬元。A.140B.105C.175D.0【答案】B36、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C37、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和交易性金融資產(chǎn)為對價。取得乙公司25％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷機構(gòu)支付傭金和手續(xù)費400萬元。作為對價的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為620萬元。當(dāng)日。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C38、下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用稅后利潤補虧【答案】A39、收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。A.“營業(yè)外收入”科目B.“管理費用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D40、下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，錯誤的是（）A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求【答案】D41、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D42、甲企業(yè)于2×18年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。2×19年甲企業(yè)將上述商品對外出售90%，乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業(yè)個別報表中因?qū)σ夜镜脑擁椆蓹?quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.800B.712C.720D.792【答案】D43、下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤表【答案】D44、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動應(yīng)當(dāng)計入的財務(wù)報表項目是（）。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A45、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務(wù)報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式【答案】B46、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B47、母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一個“主體”不可能是（）。A.被投資單位中可分割的部分B.企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體C.投資性主體D.合營安排或聯(lián)營企業(yè)【答案】D48、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A49、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B50、非同一控制下，對于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長期股權(quán)投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應(yīng)對增資前的股權(quán)投資進行追溯調(diào)整B.增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權(quán)在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應(yīng)計入資本公積D.原股權(quán)投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益【答案】B51、下列各項中，一般制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽B.購入的專利技術(shù)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出【答案】B52、甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為90.4萬元（含增值稅額，增值稅稅率為13%），合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司預(yù)計履約進度為65%，提供勞務(wù)的履約進度能夠可靠地估計，則甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是（）萬元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C53、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項計算機軟件程序，作為無形資產(chǎn)核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關(guān)稅費為36萬元，預(yù)計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B54、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司購入甲公司持有的丙公司80％股權(quán)，實際支付款項4200萬元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日。丙公司個別報表中凈資產(chǎn)的賬面價值為4600萬元，甲公司合并報表中丙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為5000萬元。不考慮其他因素的影響。則2×19年1月1日，乙公司購入丙公司80％股權(quán)的初始投資成本為()萬元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B55、甲公司于2018年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2018年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B56、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)【答案】C57、2×19年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B58、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應(yīng)當(dāng)計入的財務(wù)報表項目是（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動收益C.資本公積D.投資收益【答案】B59、甲公司實行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的8萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×21年的會計處理，正確的是（）。A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積B.沖減當(dāng)期的管理費用C.不作賬務(wù)處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額【答案】B60、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限是10年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B多選題（共30題）1、甲公司于2×19年初將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式，修改當(dāng)日，該投資性房地產(chǎn)賬面原價為300萬元，已提折舊100萬元，公允價值為240萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認(rèn)可該投資性房地產(chǎn)的成本計量口徑?；诖苏咦兏娜缦轮笜?biāo)中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債增加10萬元B.年初盈余公積增加3萬元C.年初未分配利潤增加27萬元D.年初留存收益增加30萬元【答案】ABCD2、下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果對應(yīng)的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)于收到時先計入遞延收益C.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用D.企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補助，才能按照應(yīng)收金額計量【答案】ABC3、下列關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的說法正確的有（）。A.財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付B.財政直接支付方式下，單位應(yīng)于收到“財政直接支付入賬通知書”時，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)財政撥款收入C.財政授權(quán)支付方式下，單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”賬戶D.財政直接支付方式下，下年度恢復(fù)財政直接支付額度時，作沖減財政應(yīng)返還額度的會計處理【答案】ABC4、甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月1日，甲公司購入丁公司200萬股股票，價款為600萬歐元，款項尚未支付，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為680萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素，則甲公司2020年度的相關(guān)處理中正確的有（）。A.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為738萬元人民幣B.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為126萬元人民幣C.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為612萬元人民幣D.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的計入所有者權(quán)益的金額為612萬元人民幣【答案】ABD5、下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的有（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益凈流出D.收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入【答案】ABD6、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值計量B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】AC7、下列項目中，不屬于授予知識產(chǎn)權(quán)許可的事項有（）。A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入【答案】ABD8、下列關(guān)于政府儲備物資特征的表述中，正確的有（）。A.大部分為流動資產(chǎn)B.在應(yīng)對可能發(fā)生的特定事件或情形時動用C.其購入、存儲保管、更新（輪換）、動用等由政府及相關(guān)部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范D.價值通常較低【答案】BC9、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。A.提前報廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)【答案】BC10、下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算【答案】AD11、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費B.發(fā)生的可行性研究費C.取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.建造期間聯(lián)合試車費用【答案】ABD12、下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有()。A.與收益相關(guān)的政府補助，采用凈額法核算B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，采用總額法核算C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量D.非貨幣性資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量【答案】CD13、下列交易事項中，會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值【答案】ABCD14、企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.被投資單位實現(xiàn)凈損益【答案】ABD15、下列有關(guān)境外經(jīng)營及視同境外經(jīng)營的表述正確的有()。A.企業(yè)在境外的分支機構(gòu)B.企業(yè)在境內(nèi)的合營企業(yè)采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣C.境外經(jīng)營主要是以位置是否在境外為判定標(biāo)準(zhǔn)D.企業(yè)在境內(nèi)的聯(lián)營企業(yè)采用相同于本企業(yè)記賬本位幣【答案】AB16、關(guān)于外幣報表折算差額的列示，下列說法中正確的有（）。A.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額應(yīng)當(dāng)在合并報表中單獨設(shè)置“外幣報表折算差額”項目列示B.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額應(yīng)當(dāng)全額列示在合并報表“其他綜合收益”項目中C.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額中歸屬于母公司部分的應(yīng)當(dāng)列示在合并報表“其他綜合收益”項目中D.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東享有部分應(yīng)當(dāng)列示在合并報表“少數(shù)股東權(quán)益”項目中【答案】CD17、甲公司是一家健身器材銷售公司。2018年6月1日，甲公司向乙公司銷售100件健身器材，單位銷售價格為200元，單位成本為100元。協(xié)議約定，乙公司在7月31日之前有權(quán)退還健身器材。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10％，在不確定性消除時，已確認(rèn)收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。假定不考慮其他因素，2018年6月1日，甲公司下列會計處理表述中，正確的有（）。A.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入2萬元B.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入1.8萬元C.應(yīng)確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款”0.2萬元D.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本1萬元【答案】BC18、下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有()。A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊C.專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用【答案】ABCD19、下列有關(guān)外幣報表折算的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率近似的匯率折算C.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算【答案】BD20、下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅B.因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C.其他債權(quán)投資公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，由此確認(rèn)的遞延所得稅【答案】AB21、下列關(guān)于企業(yè)合同變更會計處理的敘述正確的有（）。A.合同變更是指經(jīng)合同各方批準(zhǔn)對原合同范圍或價格作出的變更B.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為一份單獨的合同進行會計處理C.新增合同價款不能反映新增商品單獨售價，在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理D.合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分進行會計處理，由此產(chǎn)生的對已確認(rèn)收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入【答案】ABC22、關(guān)于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（）。A.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提也可分類計提B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價C.因非同一控制企業(yè)合并向被投資方轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出【答案】AD23、下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.材料采購過程中發(fā)生的保險費B.材料采購過程中發(fā)生的倉儲費用C.材料入庫后發(fā)生的倉儲費用D.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費【答案】ABD24、下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中錯誤的有（）。A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額C.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)表示該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣D.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)表示可以減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額【答案】BD25、下列項目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地B.某項房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，且不能單獨計量和出售C.作為存貨的房地產(chǎn)D.租入的土地使用權(quán)再出租的【答案】ABCD26、企業(yè)外幣財務(wù)報表折算時，下列各項中，不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進行折算的項目有（）。A.營業(yè)外收入B.未分配利潤C.資本公積D.固定資產(chǎn)【答案】ABC27、甲公司2020年1月遭受重大自然災(zāi)害，并于2020年3月收到政府對自然災(zāi)害的補償資金200萬元，假定甲公司采用總額法核算政府補助。下列有關(guān)說法正確的有（）。A.該政府補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助B.該政府補助屬于與收益相關(guān)的政府補助C.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬元直接計入當(dāng)期損益D.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬元計入遞延收益【答案】BC28、關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】ABCD29、長江公司系甲公司母公司，2020年6月30日，長江公司將其2018年12月10日購入的一臺管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，出售時該設(shè)備賬面價值為850萬元（購入時入賬價值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值），相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司對取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。不考慮其他因素。長江公司2020年度合并財務(wù)報表中相關(guān)會計處理正確的有（）。A.合并財務(wù)報表層面折舊額計入管理費用100萬元B.抵銷資產(chǎn)處置收益150萬元C.抵銷增值稅稅額130萬元D.抵銷固定資產(chǎn)150萬元【答案】AB30、下列關(guān)于無形資產(chǎn)凈殘值的說法，表述正確的有（）。A.無形資產(chǎn)殘值的估計應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)B.預(yù)計凈殘值發(fā)生變化的，應(yīng)重新調(diào)整已計提的攤銷金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對無形資產(chǎn)的殘值進行復(fù)核D.凈殘值高于其賬面價值時，無形資產(chǎn)不再攤銷【答案】ACD大題（共10題）一、為提高閑置資金的使用效率，甲公司進行相關(guān)投資，2018年1月1日至2018年12月31日有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款1905.84萬元，另支付交易費用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為6%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；另外，甲公司已經(jīng)確定該債券不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。（2）至2018年12月31日，甲公司該債券投資的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加，根據(jù)未來12個月預(yù)期信用損失確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為10萬元，其公允價值為1950萬元。要求：（1）判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄；（2）計算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的利息收入、公允價值變動及預(yù)期信用損失，編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。理由：甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，故應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司取得乙公司債券時的會計分錄：借：其他債權(quán)投資——成本2000貸：銀行存款1915.84其他債權(quán)投資——利息調(diào)整84.16（2）①2018年應(yīng)確認(rèn)投資收益=1915.84×6%=114.95（萬元）。借：應(yīng)收利息100（2000×5%）其他債權(quán)投資——利息調(diào)整14.95貸：投資收益114.95借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100②公允價值變動前該金融資產(chǎn)的賬面余額=1915.84+114.95-100=1930.79（萬元）。應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動金額=1950-1930.79=19.21（萬元）。二、18-19年,甲公司發(fā)生的股權(quán)交易明細(xì)如下：資料一,18年4月1日，甲公司銀行存款800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司5%股權(quán)，公司將其指定以公允價值計量日變動計入其他投資收益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易當(dāng)日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允價值為900萬元資料二，6月30日甲公司銀行存款4500萬,自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司25%股權(quán)，累計持股30%相關(guān)交易當(dāng)日完成，甲公司對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有絕對重大影響，對該股權(quán)采用權(quán)益法計量,當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面凈值為17000萬元，資產(chǎn)負(fù)債賬面價值與賬面凈值一致。資料三，18年9月15日,乙公司以800萬元的價格向甲公司銷售成本為700萬元的設(shè)備，當(dāng)日購入直接安裝使用,預(yù)計使用10年，凈殘值為0，采用年限平均法折舊。資料四，18年7月1日-12月31日,乙公司凈利潤為800萬元。其所持以公允價值計量其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加40萬元。資料五,19年乙公司凈利潤2000萬元。其他權(quán)益工具投資,長期股權(quán)投資應(yīng)寫明細(xì)科目。問題一：甲18年4月1日購入乙5%股權(quán)的分錄。問題二：甲公司18年6月30日所持乙公司5%股權(quán)按公允價值進行計量的分錄。問題三：甲公司18年6月30日所持乙公司30%股權(quán)時，長投的初始計量成本，加分錄。問題四：18年甲對乙股權(quán)投資在確認(rèn)投部資收益和其他綜合收益的計算，加分錄。問題五：甲2019年對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的計算加分錄?！敬鸢浮浚?)借：其他權(quán)益工具投資——成本?800?貸：銀行存款?800（2）借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動?100?貸：其他綜合收益?100（3）長投的初始計量的成本=900+4500=5400（萬元）借：長期股權(quán)投資——投資成本?4500?貸：銀行存款?4500借：長期股權(quán)投資——投資成本??900?貸：其他權(quán)益工具投資——成本?800?????????????????——公允價值變動?100借：其他綜合收益??100三、甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。甲公司2×19年12月1日購入設(shè)備一臺，原值150萬元，凈殘值為零。稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年數(shù)總和法，折舊年限為5年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。2×21年12月31日預(yù)計2×22年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。要求：根據(jù)上述資料，分別計算2×20年、2×21年甲公司的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用的發(fā)生額，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×20年：（所得稅稅率15%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額賬面價值（年數(shù)總和法）＝150－150×5/15＝100（萬元）計稅基礎(chǔ)（年限平均法）＝150－150/5＝120（萬元）可抵扣暫時性差異＝120－100＝20（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝20×15%＝3（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝3（萬元）②應(yīng)交所得稅＝（1000＋50－30）×15%＝153（萬元）③所得稅費用＝153－3＝150（萬元）借：所得稅費用150遞延所得稅資產(chǎn)3貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅153（2）2×21年：（所得稅稅率15%，預(yù)計2×22年所得稅稅率將變更為25%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額四、甲公司、乙公司2021年有關(guān)交易或事項如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70％股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關(guān)款項已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為17000萬元。上述辦公樓預(yù)計自2021年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為1000萬元，產(chǎn)品成本為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。至年末，甲公司已對外銷售70％，另外30％形成存貨，未發(fā)生跌價損失，款項尚未收到。資料三：6月20日，甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為600萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。資料四：12月31日，乙公司應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向甲公司賒銷產(chǎn)品形成。資料五：2021年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤8460萬元，提取盈余公積846萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生其他綜合收益500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。其他有關(guān)資料：①2021年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽?！敬鸢浮课?、（2017年）甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用20年，預(yù)計凈殘值為零，所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會計分錄。（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額?！敬鸢浮浚?）借：投資性房地產(chǎn)——成本44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1500貸：公允價值變動損益1500（3）2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為45500萬元，計稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異=45500-42000=3500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500×25%=875（萬元）。（4）借：固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)——成本44000——公允價值變動1500公允價值變動損益4500（5）2013年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500（萬元），計稅基礎(chǔ)=44000-2000×3=38000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異=47500-38000=9500（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額=9500×25%=2375（萬元）。（6）六、甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（3）計算甲公司2017年7月對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算甲公司2017年7月政府補貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2017年5月20日收到政府補貼款借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）2017年6月20日，購入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=60/5/12=1（萬元）。借：制造費用1貸：累計折舊1（4）2017年7月政府補貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2（萬元）。借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢借：固定資產(chǎn)清理48七、2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項如下。資料一:2x19年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元，票面年利率為6%，每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。資料二:2x19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100萬元(不含利息)資料三:2x20年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求(交易性金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)(1)編制甲公司2x19年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。(2)分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收入的會計分錄和2x20年1月1日收到利息的會計分錄。(3)編制甲公司2x19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。(4)編制甲公司2x20年5月10日出售乙公司債券的會計分錄?！敬鸢浮?1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本5000?貸：銀行存款5000(2)2x19年12月31日借：應(yīng)收利息300(5000*6%)??貸：投資收益3002x20年1月1日借：銀行存款300??貸：應(yīng)收利息300(3)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100(5100-5000)?貸：公允價值變動損益100(4)借：銀行存款5150八、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元，2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備18