2023年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類綜合檢測試卷B卷含答案

2023年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類綜合檢測試卷B卷含答案單選題（共60題）1、最早使用，也是最為簡單的一種組織結(jié)構(gòu)形式是()。A.職能型B.直線型C.矩陣型D.網(wǎng)絡型【答案】B2、甲公司屬于礦產(chǎn)采掘企業(yè)，在某山區(qū)經(jīng)營一座有色金屬礦山。根據(jù)相關法規(guī)的規(guī)定，必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌。甲公司為恢復原貌確認預計負債1200萬元。2×18年12月31日，甲公司對該礦山進行減值測試，考慮到礦山的現(xiàn)金流量狀況，將該礦山認定為一個資產(chǎn)組。2×18年12月31日礦山的公允價值為4000萬元，該價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本，為處置該礦山，甲公司預計還需要發(fā)生處置費用10萬元；礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元（不包括恢復費用）；礦山的賬面價值為5550萬元。該資產(chǎn)組2×18年12月31日應計提減值準備（）萬元。A.360B.50C.100D.410【答案】B3、某中國公民，2019年在A國提供一項專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使用費所得35000元，在A國已納稅款6000元；同時在B國取得稿酬收入15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款為（）元。（該人2019年未取得上述所得之外的其他問答題所得）A.1400B.1200C.6640D.0【答案】D4、大海股份有限公司（以下簡稱“大海公司”）適用的所得稅稅率為25%，期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×13年12月31日，大海公司庫存A產(chǎn)品40件，每件成本為4萬元，賬面成本總額為160萬元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件4.4萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2×13年12月31日的市場價格為每件4.08萬元，預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關稅金為0.2萬元。則大海公司該存貨期末對凈利潤的影響金額為（）萬元。A.2.88B.0C.3.12D.2.16【答案】D5、下列關于內(nèi)部控制的說法中錯誤的是()。A.實現(xiàn)了由結(jié)果控制向過程控制的轉(zhuǎn)化B.實現(xiàn)了由執(zhí)行層面向決策層面的轉(zhuǎn)化C.實現(xiàn)了由會計控制向企業(yè)控制的轉(zhuǎn)化D.實現(xiàn)了由宏觀細節(jié)向風險導向的轉(zhuǎn)化【答案】D6、下列流動資產(chǎn)融資策略中，收益和風險均較低的是()。A.保守融資策略B.激進融資策略C.產(chǎn)權(quán)匹配融資策略D.期限匹配融資策略【答案】A7、下列各項中，應列入利潤表“管理費用”項目的是()。A.計提的壞賬準備B.出租的無形資產(chǎn)的攤銷額C.支付中介機構(gòu)的咨詢費D.處置固定資產(chǎn)的凈損失【答案】C8、根據(jù)車船稅法規(guī)定，下列理解正確的是()。A.車船稅的納稅對象是指依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶B.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶不是車船稅的征稅對象C.燃料電池汽車減半征收車船稅D.拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅【答案】D9、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心（）。A.宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣.財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策B.環(huán)保法規(guī)C.資本充足率D.市場和競爭以及技術(shù)進步的情況【答案】D10、上市公司董事會下設的審計委員會、薪酬與考核委員會中，獨立董事應當占多數(shù)并擔任負責人，審計委員會中至少還應有()獨立董事是會計專業(yè)人士A.一名B.兩名C.三名D.四名【答案】A11、某企業(yè)8月份固定制造費用耗費差異2000元，能量差異-600元。若已知固定制造費用標準分配率為2元/小時，實際產(chǎn)量標準工時為1000小時，則該企業(yè)8月份固定制造費用的實際數(shù)為()元。A.1400B.2000C.3400D.1600【答案】C12、內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和()缺陷。A.重大B.一般C.運行D.重要【答案】C13、下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本C.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認為無形資產(chǎn)【答案】D14、應付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.由于函證應付賬款不能保證查出未記錄的應付賬款，因此決定不實施函證程序B.由于應付賬款控制風險較高，決定仍實施應付賬款的函證程序C.某一應付賬款明細賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象D.由于應付賬款容易被漏記，應對其進行函證【答案】D15、甲公司2018年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為8400萬元。該公司2018年1月1日發(fā)行在外的普通股為20000萬股，3月30日定向增發(fā)1500萬股普通股，9月30日自公開市場回購300萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵，該公司2018年基本每股收益為()元。A.0.84B.0.42C.0.40D.0.39【答案】C16、下列關于成本計算分步法的表述中，正確的是（）。A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法不利于各步驟在產(chǎn)品的實物管理和成本管理B.當企業(yè)經(jīng)常對外銷售半成品時，應采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.采用逐步分項結(jié)轉(zhuǎn)分步法時，無須進行成本還原D.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時，無須將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配【答案】C17、利潤總額為500萬元，應納稅所得額為480萬元，所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元，所得稅費用為()萬元。A.120B.112C.125D.117【答案】B18、下列有關留存收益的說法不正確的是()。A.留存收益的籌資途徑有提取盈余公積金和未分配利潤B.盈余公積金提取的基數(shù)是抵減年初累計虧損后的本年度的凈利潤C.未分配利潤是未指定用途的留存凈收益D.盈余公積金可以用于轉(zhuǎn)增股本、彌補以前年度經(jīng)營虧損和對外利潤分配【答案】D19、某企業(yè)2010年末營運資本的配置比率為0.5，則該企業(yè)此時的流動比率為()。A.1B.0.5C.2D.3.33【答案】C20、注冊會計師基于風險評估結(jié)果，確定被審計單位銷售收入可能未真實發(fā)生，涉及項目及認定為：營業(yè)收入/發(fā)生，應收賬款/存在，風險程度為特別風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應為（）。A.高B.部分C.無D.中【答案】A21、如果某投資項目的相關評價指標滿足以下關系：NPV＞0，NPVR＞0，IRR＞i，ROI＜i，則可以得出的結(jié)論是()。A.該項目基本具備財務可行性B.該項目基本不具備財務可行性C.該項目完全具備財務可行性D.該項目完全不具備財務可行性【答案】A22、以下有關了解被審計單位內(nèi)部控制的各項表述中，不正確的是（）。A.在評估財務報表層次重大錯報風險時，應當將整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計單位及其環(huán)境其他方面的情況結(jié)合起來考慮B.注冊會計師應當對被審計單位整體層面的內(nèi)部控制的設計進行評價，并確定其是否執(zhí)行有效C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以重點關注整體層面內(nèi)部控制的變化情況D.注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導致重大錯報的可能性及其影響【答案】B23、納稅人、扣繳義務人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須首先執(zhí)行稅務機關的決定，然后才可以申請()。A.仲裁B.行政復議C.民事訴訟D.行政訴訟【答案】B24、甲公司為乙公司的母公司。2×17年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)，并能夠控制丁公司的財務和經(jīng)營決策。購買日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×18年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×18年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B25、對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任的是()。A.單位負責人B.會計機構(gòu)負責人C.總會計師D.主管會計工作的副經(jīng)理【答案】A26、企業(yè)對“三重一大"事項實行集體決策和聯(lián)簽制度，關于“三重一大”說法錯誤的是()。A.重大事項的決策B.重要干部的任免C.重要項目的安排D.小額資金的使用【答案】D27、該風險事件一般情況下產(chǎn)生的損失是10萬元。下列關于這10萬元的說法中正確的是()。A.該風險事件的最大可能損失是10萬元B.該風險事件損失的概率值是10萬元C.該風險事件損失的期望值是10萬元D.該風險事件的在險值是10萬元【答案】C28、下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是()。A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內(nèi)容控制的有效性C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎【答案】D29、良善公司主要從事x產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)x產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購入，20x7年12月31日，在公司財務報表中庫存Y材料的成本為5600萬元，若將全部庫存Y材料加工成x產(chǎn)品，公司估計還需發(fā)生成本1800萬元。預計加工而成的x產(chǎn)品售價總額為7000萬元，預計的銷售費用及相關稅費總額為300萬元，若將庫存Y材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定公司持有Y材料的目的系用于X產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，公司在對Y材料進行期末計算時確定的可變現(xiàn)凈值是（）萬元。A.5000B.4900C.7000D.5600【答案】B30、下列關于控制測試的性質(zhì)的說法中，不正確的是()。A.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一B.觀察提供的證據(jù)足以測試控制運行的有效性C.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平D.詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)【答案】B31、下列各項中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）。A.填制原始憑證的日期B.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容C.會計人員記賬標記D.原始憑證名稱【答案】C32、下列管理學著作中屬于泰勒的代表作的是()。A.《一般管理原理》B.《社會系統(tǒng)原理》C.《科學管理原理》D.《行政組織原理》【答案】C33、企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求，不相容職務通常包括()。A.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查，計劃制定與決策執(zhí)行等B.決策審批與執(zhí)行，拽行與監(jiān)督檢查，計劃制定與決策執(zhí)行等C.決策審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查等D.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查【答案】D34、根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按()。A.應稅消費品的不同稅率，分別計征B.應稅消費品的最高稅率計征C.應稅消費品的最低稅率計征D.應稅消費品的平均稅率計征【答案】B35、某公司普通股目前的股價為20元/股，籌資費用率為4%，剛剛支付的每股股利為1元，已知該股票的資本成本率為9.42%，則該股票的股利年增長率為()。A.4%B.4.2%C.4.42%D.5%【答案】A36、甲企業(yè)于20×9年6月20日取得乙企業(yè)10%的股權(quán)，于20×9年12月20日進一步取得乙企業(yè)15%的股權(quán)并有重大影響，于2×10年12月20日又取得乙企業(yè)40%的股權(quán)，開始能夠?qū)σ移髽I(yè)實施控制，企業(yè)合并的購買日為（）。A.20×9年6月20日B.20×9年12月20日C.2×10年12月20日D.2×11年1月1日【答案】C37、現(xiàn)階段我國初級、中級會計專業(yè)技術(shù)資格()取得A.實行地方統(tǒng)一考試制度B.實行考試和評審制度C.實行全國統(tǒng)一考試制度D.實行評審制度【答案】C38、債券內(nèi)含報酬率的計算公式中不包含的因素是()。A.債券面值B.債券期限C.市場利率D.票面利率【答案】C39、一般而言，下列已上市流通的證券中，變現(xiàn)風險相對較小的是()。A.可轉(zhuǎn)換債券B.普通股股票C.公司債券D.國庫券【答案】D40、下列有關不喪失控制權(quán)（非一攬子交易）情況下處置部分對子公司投資的處理中，不正確的是（）。A.出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)B.從母公司個別財務報表角度，剩余股權(quán)應按照公允價值重新計量C.在合并財務報表中確認的處置投資收益為0D.不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應編制合并財務報表【答案】B41、針對每月發(fā)生的各項間接計入費用，不是按月在各批產(chǎn)品之間進行分配，而是在產(chǎn)品完工時，在各批完工產(chǎn)品之間進行分配的方法是()。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.簡化分批法D.品種法【答案】C42、安泰保險公司主要業(yè)務為財產(chǎn)保險，其客戶以煤礦居多。安泰公可按照所需融資數(shù)額的一定比例，向投資者支付一筆費用來購買一種特定權(quán)利。安泰公司與投資人約定，一且在約定時期內(nèi)發(fā)生煤礦事故災害，且煤礦企業(yè)和保險公司由此遭受的煤礦事故損失達到約定規(guī)模后，保險公司將立即向投資者發(fā)行資本票據(jù)，籌集現(xiàn)金或其他流動資產(chǎn)，用于處理煤礦事故災害風險的賠款。根據(jù)以上信息可以判斷，安泰公司的這做法屬于()。A.損失融資B.風險資本C.應急資本D.套期保值【答案】C43、無風險收益率為6%，風險收益率為4%，資金時間價值為5%，通貨膨脹補償率為1%，那么必要收益率為()。A.5%B.6%C.10%D.11%【答案】C44、下列各項中，屬于長期借款的特殊性保護條款的是()。A.限制企業(yè)資本支出規(guī)模B.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性C.不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔?；虻盅篋.要求企業(yè)主要領導人購買人身保險【答案】D45、2010年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元。2010年末母公司編制合并財務報表時，對該存貨跌價準備項目抵銷而所做的抵銷處理是（）。A.分錄為：借：存貨——存貨跌價準備30貸：資產(chǎn)減值損失30B.分錄為：借：存貨——存貨跌價準備45貸：資產(chǎn)減值損失45C.分錄為：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨——存貨跌價準備30D.分錄為：借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨——存貨跌價準備15【答案】A46、財務報表層次的可接受審計風險與認定層次的可接受審計風險之間應滿足()。A.財務報表層次的可接受審計風險大于認定層次的可接受審計風險B.財務報表層次的可接受審計風險等于認定層次的可接受審計風險C.財務報表層次的可接受審計風險小于認定層次的可接受審計風險D.財務報表層次的可接受審計風險不等于認定層次的可接受審計風險【答案】B47、會計檔案由單位會計機構(gòu)負責整理歸檔并保管()時間后，移交單位的檔案管理機構(gòu)繼續(xù)保管。A.一年B.六個月C.三個月D.三年【答案】A48、A企業(yè)進行作業(yè)分析，以判斷哪些作業(yè)是增值作業(yè)。某項作業(yè)是否為增值作業(yè)的判斷依據(jù)不包括()A.該作業(yè)導致了狀態(tài)的改變B.該作業(yè)必須是高效率的而且是不可或缺的C.該狀態(tài)的變化不能由其他作業(yè)來完成D.該作業(yè)使其他作業(yè)得以進行【答案】B49、A公司于2017年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，2017年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。A.450萬元B.455萬元C.440萬元D.445萬元【答案】B50、使科學、技巧、藝術(shù)和人的屬性在實現(xiàn)組織目標過程中有機結(jié)合起來的是()。A.指導與領導工作B.組織工作C.控制工作D.計劃工作【答案】A51、某公司新建一條生產(chǎn)線，預計投產(chǎn)后第1年、第2年流動資產(chǎn)需要額分別為40萬元和50萬元，流動負債需要額分別為15萬元和20萬元，則第2年新增的流動資金額是()萬元。A.5B.15C.20D.30【答案】A52、下列各項中屬于變動成本的是(）A.廣告費B.不動產(chǎn)財產(chǎn)稅C.管理人員工資D.生產(chǎn)一線工人的工資【答案】D53、企業(yè)為維持一定經(jīng)營能力所必須負擔的最低成本是()。A.約束性固定成本B.酌量性變動成本C.混合成本D.酌量性固定成本【答案】A54、下列關于風險理財?shù)恼f法中，不正確的是()A.公司可以與銀行簽訂應急資本合同應對公司突發(fā)事件造成的資本需求B.風險理財既可以針對可控風險，也可以針對不可控風險C.風險理財?shù)氖侄尾桓淖冿L險事件發(fā)生的可能性，但是可以改變風險事件可能引起的直接損失程度D.風險理財是公司戰(zhàn)略的有機部分，其風險經(jīng)營的結(jié)果直接影響公司整體價值的提升【答案】C55、下列關于會計差錯的表述中，不正確的是（）。A.所有會計差錯均應在會計報表附注中披露B.重要會計差錯的內(nèi)容應在會計報表附注中披露C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前期間的重要差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數(shù)D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目【答案】A56、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列有關內(nèi)部會計監(jiān)督的表述中，不符合法律規(guī)定妁是()。A.監(jiān)督的主體是各單位的負責人和會計機構(gòu)B.對違反《中華人民共和國會計法》的會計事項，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)拒絕辦理C.會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符的，如果有權(quán)自行糾正，應當及時處理D.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動【答案】A57、接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按（）入賬。A.無形資產(chǎn)的市場價格B.接受投資方的估計價值C.投資各方合同或協(xié)議約定的價值（合同或協(xié)議約定價值不公允的除外）D.投資方無形資產(chǎn)賬面價值【答案】C58、甲公司2×16年期初其他綜合收益貸方余額為500萬元，本期將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價值模式計量，該房屋原值2000萬元，已計提折舊200萬元，計提減值準備100萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為1500萬元，期末公允價值為1000萬元，甲公司本期另購買乙公司股票將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始成本1000萬元，期末公允價值800萬元，假設不考慮所得稅等因素的影響，2×16年年末甲公司其他綜合收益的余額是（）萬元。A.300B.800C.500D.900【答案】A59、北京某地板制造公司為增值稅一般納稅人，11月有關業(yè)務如下：(1)內(nèi)銷自產(chǎn)實木地板包括：銷售A型實木地板一批，不含稅銷售額320萬元；銷售B型實木地板一批，不含稅銷售額304萬元；銷售竹地板不含稅銷售額71.18萬元。(2)從某農(nóng)場采購原木，收購憑證注明價款100萬元，材料已驗收入庫；購貨過程中發(fā)生不含稅運輸費用2萬元；從水廠購進自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%。支付的運費取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)進口實木地板一批，境外成交價為258萬元，到達報關地前的運保費為35萬元，從海關報關地點運輸?shù)焦舅诘?，支付運費28萬元，取得增值稅普通發(fā)票。(4)將A型實木地板獎勵給對公司有突出貢獻的人員，賬面成本為18萬元，不含稅市場價為24萬元；廠部自用A型實木地板一批，賬面成本為5萬元，不含稅市場價為8萬元。(5)將進口實木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)給外地的經(jīng)銷商，取得不含稅銷售額490萬元。(6)10月份增值稅留抵稅額為10萬元。已知：關稅稅率均為10%，實木地板消費稅稅率為5%，本月購進貨物取得的相關發(fā)票均在本月申報并通過認證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：A.119.91B.167.58C.109.83D.195.35【答案】C60、下列關于定量定性標準的說法中錯誤的是()。A.單位應用管理會計，應設定定量定性標準B.單位應用管理會計，應強化分析、溝通、協(xié)調(diào)、反饋等控制機制C.以定性為基礎，定量進行修正D.以定量為基礎，定性進行修正【答案】D多選題（共30題）1、下列各項中，應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有()。A.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的直接材料B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的燃料費C.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的動力費D.生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬【答案】ABCD2、下列各項中，屬于發(fā)展性投資的有()。A.企業(yè)間兼并合并的投資B.生產(chǎn)技術(shù)革新的投資C.轉(zhuǎn)換新行業(yè)和開發(fā)新產(chǎn)品投資D.大幅度擴大生產(chǎn)規(guī)模的投資【答案】ACD3、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為()。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.個人銀行結(jié)算賬戶【答案】ABC4、下列關于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有()。A.單位會計檔案經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人批準后可以對外提供查詢B.單位會計檔案銷毀后單位負責人應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務的原始憑證，不得銷毀D.正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀【答案】CD5、下列關于凈現(xiàn)值率的表述中，正確的有()。A.凈現(xiàn)值率可以從動態(tài)角度直接反映項目投資的資金投入與總產(chǎn)出的關系B.凈現(xiàn)值率可以直接反映項目的實際收益水平C.凈現(xiàn)值率可以反映單位原始投資的現(xiàn)值所創(chuàng)造的凈現(xiàn)值D.只有當凈現(xiàn)值率大于或等于零時投資項目才具有財務可行性【答案】CD6、在以下銷售與收款授權(quán)審批關鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當控制的有（）。A.銷售價格.銷售條件.運費.折扣等必須經(jīng)過審批B.審批人應當根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超過審批權(quán)限C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批D.非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物【答案】ABCD7、注冊會計師不可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序的原因有（）A.單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠遠超過財務報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險B.對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序C.對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序D.低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目更可能產(chǎn)生重大錯報【答案】ABC8、注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有（）。A.項目合伙人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域?qū)＜褼.項目質(zhì)量控制復核人員【答案】ABC9、在了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險時，下列各項中，注冊會計師葉華認為正確的有()。A.注冊會計師應當了解被審計單位的風險評估過程B.注冊會計師有責任識別或評估被審計單位的所有經(jīng)營風險C.注冊會計師可以考慮的信息均來自被審計單位的內(nèi)部D.并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關并導致重大錯報風險【答案】AD10、下列關于貨幣時間價值的說法中，正確的有()。A.貨幣時間價值是指一定量貨幣資本在不同時點上的價值量的差額B.由于資金存在時間價值，所以今天的1元錢的價值要大于將來的1元錢的價值C.貨幣的時間價值來源于貨幣進入社會再生產(chǎn)過程后的價值增值D.在不考慮通貨膨脹的情況下，貨幣的時間價值相當于沒有風險條件下的社會平均資金利潤率【答案】ABCD11、下列關于會計職業(yè)道德教育內(nèi)容說法錯誤的有()。A.普及會計職業(yè)道德基礎知識，是會計職業(yè)道德教育的核心B.會計職業(yè)道德規(guī)范教育是指對會計人員開展以會計法律制度、會計職業(yè)規(guī)范為主要內(nèi)容的教育C.會計職業(yè)道德規(guī)范教育是會計職業(yè)道德教育的基礎D.會計職業(yè)道德警示教育是為了提高會計人員的法律意識和會計職業(yè)道德觀念【答案】ABC12、有關投資的文件和記錄包括()。A.經(jīng)紀人通知書B.交易性金融資產(chǎn)明細賬與總賬C.投資協(xié)議D.長期應付款明細賬與總賬【答案】ABC13、關于成本中心，下列說法中正確的有()。A.成本中心是責任中心中應用最為廣泛的一種形式B.成本中心不考核收入，只考核成本C.成本中心需要對所有成本負責D.責任成本是成本中心考核和控制的主要內(nèi)容【答案】ABD14、針對下列被審計單位制定的內(nèi)部控制中，注冊會計師認可的有（）。A.只有附有裝運憑證.銷售發(fā)票才能夠登記主營業(yè)務收入明細賬B.銷售發(fā)票應事先連續(xù)編號C.應收賬款記賬員定期向客戶寄送對賬單D.記錄銷售的職責與處理銷售交易的其他功能相分離【答案】ABD15、財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要包括()。A.會計信息質(zhì)量檢查B.項目管理監(jiān)督檢查C.財務管理監(jiān)督檢查D.會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查【答案】AD16、會計機構(gòu)和會計人員對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督應采取的措施包括()A.通過建立賬簿、款項和實物核查制度，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符、賬表相符B.對賬實不符的情況，有權(quán)自行處理的，應當及時處理C.對賬實不符的情況，無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理D.對賬實不符的情況，無權(quán)處理的，應及時向會計機構(gòu)負責人報告，請求查明原因，做出處理【答案】ABC17、下列各事項中，會引起企業(yè)與客戶的合同中約定的對價金額發(fā)生變化的有（）。A.價格折讓B.返利C.獎勵積分D.索賠【答案】ABCD18、自2009年，中國某礦業(yè)集團公司將全面風險管理工作納入基層單位業(yè)績考核體系，將風險管理考核結(jié)果與業(yè)績獎懲掛鉤，推動了全面風險管理工作落實。該集團公司董事會在全面風險管理方法主要履行的職責包括()。A.審議并向股東(大)會提交企業(yè)全面風險管理年度工作報告B.審議內(nèi)部審計部門提交的風險管理監(jiān)督評價審計報告C.批準重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的判斷標準或判斷機制D.批準風險管理組織機構(gòu)設置及其職責方案【答案】ACD19、在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關管理層責任的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。A.管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件B.管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表C.管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關人員D.管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制【答案】ABCD20、以下()事項如果缺失，商業(yè)匯票即屬無效。A.確定的金額B.付款人名稱C.用途D.出票人地址【答案】AB21、對個人所得征收個人所得稅時，不得扣減費用而以每次收入額為應納稅所得額的有()。A.偶然所得B.稿酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】AC22、收回某單位前欠貨款8500元存入銀行，記賬憑證誤將貸“應收賬款”8500元填為貸“應付賬款”8500元，并已入賬。該項錯誤正確的更正程序是()。A.用紅字借記“銀行存款”8500元，貸記“應付賬款”8500元B.用藍字借記“銀行存款”8500元，貸記“應收賬款”8500元C.用紅字借記“應付賬款”8500元，貸記“應收賬款”8500元D.直接在賬簿上劃線更正【答案】AB23、下列各項中，企業(yè)能夠確認為負債的有（）。A.應收賬款B.應付賬款C.預付賬款D.預收賬款【答案】BD24、審計人員選擇重要預付賬款項目進行函證，并依據(jù)函證結(jié)果作出相應處理，包括()。A.對回函金額相符的，進一步抽查會計憑證B.對回函金額不符的，進一步查明原因C.沒有回函的，進行第二次函證D.沒有回函的，采用其他可替代的審計程序E.對回函金額相符的，可以認定賬實相符【答案】BCD25、經(jīng)濟訂貨量的存貨陸續(xù)供應和使用模型需要設立的假設條件包括()A.不允許缺貨B.企業(yè)現(xiàn)金充足，不會因現(xiàn)金短缺而影響進貨C.需求量穩(wěn)定，并且能預測D.能集中到貨【答案】ABC26、下列選項中，屬于財務報表的有（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.財務報表附注【答案】ABCD27、下面關于控制活動的說法正確的是()A.以審批為手段B.以制衡為靈魂C.以制度為依據(jù)D.以監(jiān)督為手段【答案】ABC28、為證實銷售交易的發(fā)生認定，注冊會計師可以使用的控制測試包括（）。A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證和銷售單B.檢查賒銷業(yè)務是否經(jīng)授權(quán)批準C.檢查價格清單的金額準確性D.檢查會計科目表是否適當【答案】AB29、從公司整體業(yè)績的評價來看，最有意義的經(jīng)濟增加值有()。A.真實的經(jīng)濟增加值B.特殊的經(jīng)濟增加值C.披露的經(jīng)濟增加值D.基本經(jīng)濟增加值【答案】CD30、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅居民納稅人的有()。A.民營企業(yè)B.個體工商戶C.滬市上市公司D.根據(jù)外國法律成立，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)【答案】AC大題（共10題）一、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2×18年12月31日，甲公司收購乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元。合并前甲、乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲、乙公司相關收購協(xié)議為：（1）2×18年12月31日支付現(xiàn)金8000萬元；（2）2×19年度乙公司經(jīng)甲公司指定的會計師事務所完成財務報表審計后15日內(nèi)（工作日），甲公司支付第二期收購價款，該筆收購價款按照乙公司2×19年凈審計后的凈利潤的1.5倍為基礎計算。（3）乙公司業(yè)績承諾：乙公司原股東承諾2×19年實現(xiàn)凈利潤人民幣3000萬元，若2×19年乙公司實際完成凈利潤不足3000萬元，由乙公司的原股東（原控股股東A公司）以其所持甲公司股權(quán)（500萬股，股數(shù)固定）無償贈予甲公司，不考慮其他相關事項。（4）甲公司在購買日判斷乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤很可能在3000萬元以上，預計3500萬元為最佳估計數(shù)。要求：計算購買日合并成本、商譽并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮炕蛴袑r的公允價值=3500×1.5=5250（萬元）；權(quán)益工具公允價值為0；合并成本=8000+5250=13250（萬元）；合并商譽=13250-14000×80%=2050（萬元）。借：長期股權(quán)投資13250貸：銀行存款8000交易性金融負債5250若乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為4000萬元，編制2×19年甲公司個別報表的會計分錄。借：交易性金融負債5250投資收益750貸：銀行存款6000若乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為2000萬元，編制2×19年甲公司個別報表的會計分錄。二、甲公司2×18年12月1日取得一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具），取得成本為220萬元，2×18年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為200萬元。2×19年2月10日，甲公司將該金融資產(chǎn)全部出售，售價為190萬元。假定未來期間甲公司能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關因素的影響。要求：編制甲公司與上述業(yè)務相關的會計分錄?！敬鸢浮考坠緯嬏幚砣缦拢?×18年12月1日借：其他債權(quán)投資220貸：銀行存款2202×18年12月31日借：其他綜合收益20貸：其他債權(quán)投資202×18年12月31日該項金融資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎為220萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)為5萬元（20×25%）。借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：其他綜合收益52×19年2月10日借：銀行存款190投資收益10貸：其他債權(quán)投資200三、甲公司為上市公司，2×15年至2×16年對乙公司股票投資有關的資料如下：（1）2×15年5月18日，甲公司以銀行存款1020萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，占乙公司發(fā)行在外股份的5%，另支付相關交易費用1萬元。甲公司將該股票投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。（3）2×15年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股9元。（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股2元。（5）2×16年5月5日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（6）至2×16年6月30日，乙公司股票收盤價降至每股7元。（7）2×16年7月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為2.4元的普通股1000萬股作為對價又取得乙公司15%有表決權(quán)的股份，從而持有乙公司20%股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。同日，原持有乙公?%股份的公允價值為800萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元，未計提減值準備；當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。（9）2×16年8月20日，乙公司將其成本為500萬元（未計提存貨跌價準備）的M商品以不含增值稅的價格600萬元出售給甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非關聯(lián)方累計售出該商品的60%，剩余40%作為存貨，未發(fā)生減值。（10）2×16年下半年，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，增加其他綜合收益100萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。（相關科目應寫出必要的明細科目）【答案】（1）2×15年5月18日購入股票：借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000投資收益1應收股利20貸：銀行存款1021（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款20貸：應收股利20（3）2×15年6月30日公允價值下降：借：公允價值變動損益100貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100（1000-900）（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應收股利20四、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務報告批準報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質(zhì)。發(fā)出商品時，A公司即取得A產(chǎn)品的控制權(quán)。該大型設備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；銷售產(chǎn)品和安裝調(diào)試服務一并構(gòu)成單項履約義務，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，D公司收到E產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素。、判斷上述業(yè)務2×19年是否需要確認收入，并作出相應的會計分錄。、根據(jù)資料（1），計算A產(chǎn)品2×19年應確認的遞延所得稅金額。、根據(jù)資料（3）至（5），判斷是否存在暫時性差異，是否需要繳納所得稅。【答案】1.①A產(chǎn)品2×19年應確認收入、確認銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實現(xiàn)時：借：長期應收款2000貸：主營業(yè)務收入1600未實現(xiàn)融資收益400（0.5分）借：主營業(yè)務成本1560貸：庫存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時：借：銀行存款400貸：長期應收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實現(xiàn)融資收益126.88貸：財務費用126.88（0.5分）②B產(chǎn)品2×19年不確認收入、不確認銷售成本（0.5分）五、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負債項目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計計提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款30萬元，其相關的收入已包括在應稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。、請分析A公司2007年12月31日上述各項資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎。、請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。、計算A公司2007年所得稅費用并編制相關會計分錄?！敬鸢浮?.①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元；該項機床的計稅基礎應當是90萬元（原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元）。（0.5分）②該項應收賬款的賬面金額為30萬元；相關的收入已包括在應稅利潤中，并且期末未計提壞賬準備，因此該應收賬款的計稅基礎是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元；按照稅法規(guī)定，公司不應當按照公允價值調(diào)整其賬面價值，所以計稅基礎是22萬元。（0.5分）④該項負債2007年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎是100萬元。（0.5分）2.①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎90萬元之間的差額20萬元是一項應納稅暫時性差異。公司應確認一項6.6萬元的遞延所得稅負債。（1分）②該項應收賬款的賬面價值與計稅基礎相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。（1分）③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎22萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝2×33%＝0.66（萬元）。（1分）④該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不構(gòu)成暫時性差異。（1分）3.2007年應交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬元）（1分）2007年所得稅費用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬元）（1分）借：所得稅費用297遞延所得稅資產(chǎn)0.66貸：應交稅費——應交所得稅291.06遞延所得稅負債6.6（2分）六、A公司是上市公司，2×17年A公司收購B公司，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。B公司資產(chǎn)中包括一項應收賬款-S公司850萬元，已計提壞賬準備50萬元，賬面價值及公允價值均為800萬元。2×18年11月，由于S公司有了新股東的注資，經(jīng)營狀況有了明顯的改善，現(xiàn)金流充裕，因此B公司估計合并前確認的對S公司的應收賬款可以全額收回，從而在當月轉(zhuǎn)回了與對S公司應收賬款相關的壞賬準備50萬元。問題：A公司是否應該在2×18年合并財務報表中轉(zhuǎn)回壞賬準備50萬元？【答案】購買法的理念是被購買方的資產(chǎn)負債都是在購買日這一天購入的，既然是新購入的資產(chǎn)，應收款項的初始計量中自然也不應該出現(xiàn)備抵科目，其思路類似于購買一項應收款項。根據(jù)金融資產(chǎn)準則，購買一項應收賬款時按照公允價值進行初始計量，初始計量時不會確認壞賬準備。國際準則中，明確指出對于企業(yè)合并中取得的，初始按照公允價值計量的資產(chǎn)，購買方不應在購買日確認單獨的估價備抵，因為其未來現(xiàn)金流的不確定性已經(jīng)反映在公允價值計量中。因此，在購買日將被購買方的資產(chǎn)負債納入購買方的合并報表時，被購買方應收款項壞賬準備這個備抵科目不應該出現(xiàn)金額。后續(xù)計量中，當有證據(jù)表明被購買方的應收款項能夠被全額收回，在被購買方自身報表中需轉(zhuǎn)回壞賬準備；但在購買方的合并報表中，由于并不存在壞賬準備余額，應收款項按照攤余成本計量，不應該體現(xiàn)出壞賬準備轉(zhuǎn)回。當最終被購買方全額收回該應收款項時，在購買方的合并報表中，其收回金額與應收款項余額的差額直接計入收回當期的損益。七、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量15元/噸從成本中提取。2×19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為6000萬元。（1）2×19年6月份原煤實際處理為200萬噸。（2）2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費20萬元，以銀行存款支付。（3）2×19年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明