內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范擔(dān)保講義

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保（試行）第一章

總則

第一條

為了加強(qiáng)單位對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范擔(dān)保行為，防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條

本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。

國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三條

國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確擔(dān)保評(píng)估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。

第四條

單位應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項(xiàng)，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果。

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第二章

崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；

（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。

單位不得由同一部門或個(gè)人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程。

第六條

單位辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，了解擔(dān)保法等相關(guān)法律法規(guī)，熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)流程，掌握擔(dān)保專業(yè)知識(shí)。

第七條

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

第八條

審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。

第九條

單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

第十條

單位應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保業(yè)務(wù)流程，明確擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。

第三章

擔(dān)保評(píng)估與審批控制

第十一條

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國(guó)家法律法規(guī)和本單位的擔(dān)保政策，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十二條

單位提供擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保人是否符合擔(dān)保政策進(jìn)行審查；對(duì)符合單位擔(dān)保政策的申請(qǐng)擔(dān)保人，單位可自行或委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)其資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、財(cái)務(wù)信用及申請(qǐng)擔(dān)保事項(xiàng)的合法性進(jìn)行評(píng)估，形成書面評(píng)估報(bào)告；評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映評(píng)估人員的意見，并經(jīng)評(píng)估人員簽章。

單位要求申請(qǐng)擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)對(duì)與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。

第十三條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估報(bào)告以及法律顧問或?qū)＜业囊庖?，?duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行集體審批。嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定提供擔(dān)?；蛘吒淖兗w審批意見。

單位向關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在審批環(huán)節(jié)應(yīng)予回避。

第十四條

被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，單位應(yīng)當(dāng)重新履行評(píng)估與審批程序。

第四章

擔(dān)保執(zhí)行控制

第十五條

單位有關(guān)部門或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)集體審批意見，按規(guī)定的程序訂立擔(dān)保合同。訂立擔(dān)保合同前，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?，確保合同條款符合《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》和單位擔(dān)保政策的規(guī)定。

申請(qǐng)擔(dān)保人同時(shí)向多方申請(qǐng)擔(dān)保的，單位應(yīng)與其在擔(dān)保合同中明確約定本單位的擔(dān)保份額，并落實(shí)擔(dān)保責(zé)任。

單位應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并及時(shí)報(bào)告擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。

第十六條

單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的監(jiān)測(cè)報(bào)告制度，加強(qiáng)對(duì)被擔(dān)保人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及擔(dān)保事項(xiàng)實(shí)施情況的監(jiān)測(cè)，定期形成書面報(bào)告，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)采取有效措施化解風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值，確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全、完整。

第十八條

單位應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時(shí)全面清理用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。

第十九條

單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理規(guī)定，對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和披露。

第五章

監(jiān)督檢查

第二十條

單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

第二十一條

擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查擔(dān)保對(duì)象是否符合規(guī)定，擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)估是否科學(xué)合理，擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權(quán)審批的行為。

（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批情況。重點(diǎn)檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)審批過程是否符合規(guī)定的程序。

（四）擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)報(bào)告制度的落實(shí)情況。重點(diǎn)檢查對(duì)被擔(dān)保人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及被擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況是否定期提交監(jiān)測(cè)報(bào)告，以及反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的安全、完整是否得到保證。

（五）擔(dān)保合同到期是否及時(shí)辦理終結(jié)手續(xù)。

第二十二條

對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。

單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限報(bào)告擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。

第六章

附則

第二十三條

本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條

本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財(cái)務(wù)分析撰寫規(guī)定□總則第一條為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適應(yīng)于本集團(tuán)的所有核算單位，包括獨(dú)立核算單位和單獨(dú)核算單位?！踔饕?jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況第三條各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算填列。(一)各指標(biāo)的計(jì)算口徑和格式按附表一和企業(yè)財(cái)務(wù)分析表進(jìn)行。(二)表中的計(jì)劃數(shù)指各公司每年度的承包指標(biāo)數(shù)。(三)工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率及上年同期對(duì)比的增減水平。(四)投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。財(cái)務(wù)狀況分析第四條生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對(duì)公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作一簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)并與上年同期水平作一對(duì)比說明。第五條成本費(fèi)用分析(一)原材料消耗與上期對(duì)比增減變化情況，對(duì)變化原因作出分析說明。(二)管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況(與上期對(duì)比)并分析變化的原因，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。(三)以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。第六條利潤(rùn)分析(一)分析主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比例(主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤(rùn)、商品銷售利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn))。(二)對(duì)各項(xiàng)投資收益、匯總損益及其他營(yíng)業(yè)收入作出說明。(三)分析利潤(rùn)無成情況及其原因。第七條資金的籌集與運(yùn)用狀況分析(一)存貨分析1.根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況。2.分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度。3.本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。(二)應(yīng)收帳款分析1.分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進(jìn)度情況。2.本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原因。3.應(yīng)收帳款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對(duì)于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收帳款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并作出說明。4.季度、年度分析應(yīng)對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，予以分類說明。第八條負(fù)債分析(一)根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。(二)分析本期增加的借款的去向。(三)季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤(rùn)率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。第九條其他事項(xiàng)分析(一)對(duì)發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目作出分析說明(如長(zhǎng)期投資等)。(二)對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用超過限度的現(xiàn)金余額作出分析。(三)對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件作出分析說明?！醮胧┡c建議第十條通過分析對(duì)所存在的問題，提出解決措施和途徑，包括：(一)根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)提出合理化建議。(二)對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。(三)總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。第十一條財(cái)務(wù)分析應(yīng)有公司負(fù)責(zé)人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，請(qǐng)另加附頁，但要保持整齊、美觀。第十二條各企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)在每月十號(hào)前報(bào)財(cái)務(wù)管理部，一式二份。各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)說明應(yīng)收帳款平均點(diǎn)用額×30應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=——————————————本月銷售收入(或營(yíng)業(yè)收入)全部流動(dòng)資金平均占用額×30流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)=——————————————本月銷售收入(或營(yíng)業(yè)收入)存貨平均占用額×30存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=————————————本月銷售收入(或營(yíng)業(yè)收入)銷售利潤(rùn)(或營(yíng)業(yè)利潤(rùn))4.銷售利潤(rùn)率=——————————————×100%本月銷售收入(或營(yíng)業(yè)收入)本月產(chǎn)品銷售收入5.產(chǎn)品銷售率=————————————×100%Σ各產(chǎn)品產(chǎn)量×銷