企業(yè)財(cái)務(wù)分析條例

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財(cái)務(wù)分析制度總則為加強(qiáng)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理、監(jiān)督和控制，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行差異情況，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步優(yōu)化和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)穩(wěn)步提高，特制定本制度。公司財(cái)務(wù)分析工作由財(cái)務(wù)部專(zhuān)人負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)分析的基本要求：財(cái)務(wù)分析要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，正確總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，找出薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施。財(cái)務(wù)分析必須以準(zhǔn)確、充分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他資料為基礎(chǔ)和依據(jù)。根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，針對(duì)實(shí)際情況，靈活選取各種有效的分析方法和分析指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。公司財(cái)務(wù)分析主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，并根據(jù)工作安排，可進(jìn)行定期（月、季、年）分析或根據(jù)工作需要，可進(jìn)行綜合的或?qū)ｎ}的分析。財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容每月末，公司財(cái)務(wù)分析人員要根據(jù)各職能部門(mén)和生產(chǎn)車(chē)間的預(yù)算完成情況，分析公司的總體預(yù)算完成情況，特別是收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況，研究引起差異的主要原因，并提出改進(jìn)措施，上報(bào)公司月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)。每年末，公司財(cái)務(wù)分析人員要根據(jù)公司的報(bào)表，分析公司的總體盈利能力，如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；總體變現(xiàn)能力，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等；總體資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；償債能力，如資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)等。并且，要不斷積累資料，以開(kāi)展趨勢(shì)分析。公司財(cái)務(wù)分析人員要定期或不定期地開(kāi)展公司內(nèi)外環(huán)境分析，搜集資料，研究行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況、國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策等與公司的經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的因素。公司財(cái)務(wù)分析人員要經(jīng)常和公司企管部溝通，了解審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析這些問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因，并提出對(duì)相關(guān)部門(mén)和相關(guān)問(wèn)題的處理建議。財(cái)務(wù)分析的工作重點(diǎn)公司財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)是按照預(yù)算管理的要求對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)完成情況加以分析。成本費(fèi)用分析成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容和要求成本費(fèi)用分析主要是分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出預(yù)算的執(zhí)行情況，構(gòu)成比例和變化，找出各項(xiàng)支出增減變化的原因，提示成本費(fèi)用管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低成本、費(fèi)用的具體措施，以保證企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)成本費(fèi)用分析的主要指標(biāo)：成本費(fèi)用預(yù)算完成率=成本費(fèi)用增長(zhǎng)率=成本費(fèi)用利潤(rùn)率=單項(xiàng)成本費(fèi)用所占比例=單位成本變動(dòng)率=（本期單位成本-上期單位成本）/上期單位成本各人為利潤(rùn)中心財(cái)務(wù)分析人為利潤(rùn)中心分析的主要內(nèi)容和要求主要分析各責(zé)任中心利潤(rùn)預(yù)算完成情況、結(jié)構(gòu)與變化；分析影響利潤(rùn)增減變化的各項(xiàng)因素及影響程度，提出增收節(jié)支的具體措施；預(yù)測(cè)利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)，保證企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。利潤(rùn)中心分析的主要指標(biāo)貢獻(xiàn)毛益目標(biāo)完成率=本期實(shí)現(xiàn)數(shù)/本期預(yù)算數(shù)x100%增長(zhǎng)率={本期實(shí)現(xiàn)數(shù)/上期實(shí)現(xiàn)數(shù)-1}x100%公司資金情況分析公司資金分析的主要內(nèi)容和要求分析現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出預(yù)算的執(zhí)行情況，分析其構(gòu)成及其變化的主要原因，資金使用效果及存在的主要問(wèn)題，并得出相應(yīng)的對(duì)策措施，加速資金周轉(zhuǎn)，合理有效地安排和使用資金。資金分析的主要指標(biāo)現(xiàn)金收入預(yù)算完成率=本期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入/本期現(xiàn)金收入預(yù)算x100%現(xiàn)金支出預(yù)算完成率=本期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金支出/本期現(xiàn)金支出預(yù)算x100%現(xiàn)金收入增長(zhǎng)率=（本期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入/上期現(xiàn)金收入-1）x100%現(xiàn)金支出增長(zhǎng)率=（本期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金支出/上期現(xiàn)金支出-1）x100%速動(dòng)比率=附則本制度由公司財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，解釋權(quán)歸修改權(quán)屬公司財(cái)務(wù)部。本制度自頒布之日起施行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔一、趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法又稱(chēng)水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。趨勢(shì)分析法的具體運(yùn)用主要有以下三種方式：(一)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，有以下兩種方法：1、定基動(dòng)態(tài)比率定基動(dòng)態(tài)比率是以某一時(shí)期的數(shù)額為固定基期數(shù)額而計(jì)算出來(lái)的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為：定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額／固定基期數(shù)額2、環(huán)比動(dòng)態(tài)比率環(huán)比動(dòng)態(tài)比率是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計(jì)算出來(lái)的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為：環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額／前期數(shù)額(二)會(huì)計(jì)報(bào)表的比較它是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來(lái)，比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。(三)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較它是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100％，再計(jì)算出其各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比，從而比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng)，以此判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。★采用趨勢(shì)分析法時(shí)，必須注意以下問(wèn)題：第一，所對(duì)比指標(biāo)的計(jì)算口徑必須一致；第二，應(yīng)剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響；第三，應(yīng)運(yùn)用例外原則對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)做重點(diǎn)分析。二、比率分析法比率分析法是通過(guò)計(jì)算各種比率指標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法。比率指標(biāo)的類(lèi)型主要有以下三種：(一)構(gòu)成比率構(gòu)成比率又稱(chēng)結(jié)構(gòu)比率，是指某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。(二)效率比率效率比率是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。(三)相關(guān)比率相關(guān)比率是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系?！锊捎帽嚷史治龇〞r(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性；第二，對(duì)比口徑的一致性；第三，衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。三、因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體包括以下兩種：(一)連環(huán)替代法它是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常即實(shí)際值)替代基準(zhǔn)值(通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值)，據(jù)以測(cè)定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。(二)差額分析法