第六章其他稅收法律制度

其他稅收法律制度第六章

其他稅收法律制度【考情分析】

本章是“小猴子”集群，集中了12個“猴崽兒”，在歷年考試中，所占分值基本與稅種數(shù)持平。2016年該優(yōu)良傳統(tǒng)將一如既往的保持。本章考點較多，但難度不大，其中稅收優(yōu)惠與計算的結(jié)合需要同學(xué)們下一番功夫。第六章

其他稅收法律制度【考情分析】第一節(jié)關(guān)稅法律制度一、納稅人關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、個人郵遞物品的收件人?！咀⒁狻筷P(guān)稅的納稅人是貨物或物品的所有者，接受納稅人委托辦理貨物報關(guān)等有關(guān)手續(xù)的代理人，可以代辦納稅手續(xù)，但不是納稅人。關(guān)稅是對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。第一節(jié)關(guān)稅法律制度

『正確答案』AC關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進(jìn)口個人郵件的收件人。一、納稅人【例題·多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.個人郵遞物品的發(fā)件人第一節(jié)關(guān)稅法律制度二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算（一）進(jìn)口關(guān)稅的完稅價格一般貿(mào)易項下進(jìn)口的貨物以“海關(guān)審定”的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。第一節(jié)關(guān)稅法律制度二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算1.應(yīng)計入完稅價格的項目（1）進(jìn)口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格；（2）進(jìn)口人在成交價格外另支付給“賣方”的傭金；（3）貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費；（4）為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用；

第一節(jié)關(guān)稅法律制度二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算2.不應(yīng)計入完稅價格的項目（如已計入應(yīng)予扣除）（1）向境外采購代理人支付的“買方”傭金；（2）廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；（3）進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之“后”的運輸及其相關(guān)費用、保險費。【注意1】（2）、（3）為補充內(nèi)容，易成為迷惑選項?！咀⒁?】賣方付給進(jìn)口人的“正?；乜邸保瑧?yīng)從成交價格中扣除。賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（補償），賣方在貨價中沖減時，“罰款”（補償）則不能從成交價格中扣除。第一節(jié)關(guān)稅法律制度

『正確答案』ABCD一般貿(mào)易項下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)等費用構(gòu)成的一種價格。二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算【考題·不定項選擇題】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的貨價210萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。則甲公司進(jìn)口香水精的下列各項支出中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。A.包裝費11萬元B.保險費4萬元C.運輸費20萬元D.貨價210萬元第一節(jié)關(guān)稅法律制度

『正確答案』ABCD一般貿(mào)易下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價格。二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算【考題·多選題】（2013年）下列各項中應(yīng)計入到關(guān)稅完稅價格中的有（）。A.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費B.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費C.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費D.向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利權(quán)費用第一節(jié)關(guān)稅法律制度

『正確答案』AC根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口人向賣方支付的傭金可以計入關(guān)稅的完稅價格，向買方支付的傭金不能計入關(guān)稅的完稅價格，進(jìn)口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費可以計入關(guān)稅的完稅價格，起卸后的運費不可以計入關(guān)稅的完稅價格。二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算【例題·多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A.進(jìn)口人在成交價格外另支付給賣方的傭金B(yǎng).進(jìn)口人向境外采購代理人支付的買方傭金C.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費D.進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運費第一節(jié)關(guān)稅法律制度（二）關(guān)稅的稅率種類種類特點普通稅率（1）原產(chǎn)于未與我國共同適用或訂立最惠國稅率，特惠稅率或協(xié)定稅率的國家或地區(qū)（2）原產(chǎn)地不明最惠國稅率（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國條款的世貿(mào)組織成員國（2）原產(chǎn)于與我國簽訂最惠國待遇雙邊協(xié)定的國家（3）原產(chǎn)于我國協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有“關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國家特惠稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有“特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國家關(guān)稅配額稅率配額與稅率結(jié)合，配額內(nèi)稅率較低，配額外稅率較高（限制進(jìn)口）暫定稅率在最惠國稅率的基礎(chǔ)上，對特殊貨物可執(zhí)行暫定稅率第一節(jié)關(guān)稅法律制度

『正確答案』B對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按協(xié)定稅率征稅。（二）關(guān)稅的稅率種類【考題·單選題】（2014年）根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的稅率為（）。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.暫定稅率第一節(jié)關(guān)稅法律制度（三）計稅依據(jù)從價計征、從量計征、復(fù)合計征、滑準(zhǔn)稅。滑準(zhǔn)稅：滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即“價格越高，稅率越低”，稅率為比例稅率。第一節(jié)關(guān)稅法律制度（四）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率【注意】進(jìn)口關(guān)稅是計算進(jìn)口增值稅、消費稅的基礎(chǔ)，可以結(jié)合考核。第一節(jié)關(guān)稅法律制度

『正確答案』D應(yīng)繳納關(guān)稅為：（173＋2）×20%＝35萬元；增值稅和消費稅的組成計稅價格：（173＋2＋35）/（1－30%）＝300萬元，消費稅：300×30%＝90萬元；增值稅：300×17%＝51萬元，所以企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅合計為35＋90＋51＝176萬元。（四）應(yīng)納稅額【例題·單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8月從美國進(jìn)口一批香水，已知香水的離岸價格為173萬，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計為2萬元，香水的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅合計為（）萬元。A.35B.51C.90D.176第一節(jié)關(guān)稅法律制度三、稅收優(yōu)惠法定減免稅1.一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的；2.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；3.國際組織、外國政府無償贈送的物資；4.進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；5.因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；6.因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。第一節(jié)關(guān)稅法律制度

『正確答案』√『答案解析』本題考核關(guān)稅稅收優(yōu)惠【考題·判斷題】（2013年）進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免于繳納關(guān)稅。（）第一節(jié)關(guān)稅法律制度四、征收管理1.納稅期限進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起“15日內(nèi)”，向指定銀行繳納稅款。2.滯納金、退還、補征與追征（了解）（1）滯納金：0.5‰（自納稅期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止）（2）退還①海關(guān)誤征；②短卸；③出口貨物未裝運：1年（3）補征與追征非納稅人原因：1年納稅人原因：3年第一節(jié)關(guān)稅法律制度第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、納稅人在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。2.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。3.產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為納稅人。4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、納稅人在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。5.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。6.納稅單位和個人“無租使用”房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。【記憶提示】受益人納稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【考題·單選題】（2012年）關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。A.房屋出租的，承租人為納稅人B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人『正確答案』A『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。房產(chǎn)出租的，出租人按照租金收入繳納從租計征的房產(chǎn)稅，出租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度二、征稅范圍1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”。2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、應(yīng)納稅額計算計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)余值1.2%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計征房產(chǎn)租金12%全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）稅收優(yōu)惠個人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、應(yīng)納稅額計算1.關(guān)于房產(chǎn)原值（1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價（不減除折舊）。（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（3）納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、應(yīng)納稅額計算2.關(guān)于投資聯(lián)營（1）對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。（2）對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。

第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、應(yīng)納稅額計算3.關(guān)于融資租賃對于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”計征房產(chǎn)稅。【注意】應(yīng)納稅額計算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情況。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度『正確答案』A本題是從租計征，所以適用于公式全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）?！究碱}·單選題】（2013年）甲企業(yè)出租倉庫給乙公司，該倉庫原值500萬元，乙公司以30萬元的生產(chǎn)資料抵付租金，已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%，則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.30×12%＝3.6（萬元）B.500×（1－30%）×1.2%＝4.2（萬元）C.30×12%＋500×（1－30%）×1.2%＝7.8（萬元）D.500×1.2%＝6（萬元）第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度『正確答案』ABCD自用的兩層經(jīng)營飯店，應(yīng)從價計征房產(chǎn)稅，1000×2×（1－30%）×1.2%＝16.8萬元；出租的兩層，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，120×12%＝14.4萬元；用于投資聯(lián)營的兩層，收取固定收入，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，100×12%＝12萬元；第七層給張某無償使用，張某為受益人，由張某繳納房產(chǎn)稅?！纠}·多選題】趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，經(jīng)營飯店；三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金120萬；五、六層用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險）每年固定收取100萬元利潤；第七層給朋友張某作為住宅無償使用，已知該樓房產(chǎn)原值為7000萬，假設(shè)每層分?jǐn)偟姆慨a(chǎn)原值均為1000萬，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除率為30%，房產(chǎn)稅從價計征的稅率為1.2%；從租計征的稅率為12%，則下列說法中正確的有（）。A.趙某自用的兩層應(yīng)從價計征房產(chǎn)稅，年稅額為16.8萬元B.趙某出租的兩層應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，年稅額為14.4萬元C.趙某用于投資聯(lián)營的兩層應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，年稅額為12萬元D.因第七層趙某無償贈送給朋友張某使用，因此趙某無需繳納房產(chǎn)稅第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度四、稅收優(yōu)惠1.國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的、“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。4.個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。5.經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，包括：⑴危房、毀損不堪居住房屋——停用后免征；⑵大修理連續(xù)停用半年以上——停用期間免征；⑶基建工地臨時房屋——施工期間免征；

第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度四、稅收優(yōu)惠⑷租金偏低的公房出租——免征；⑸高校后勤實體——免征；⑹非營利性醫(yī)療機構(gòu)——免征；⑺老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)——免征；⑻廉租房、公租房——免征；⑼居民供熱企業(yè)——免征。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度『正確答案』A宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。【考題·單選題】（2013年）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社B.公園自用的辦公用房C.個人所有的唯一普通居住用房D.國家機關(guān)的職工食堂第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度五、納稅義務(wù)發(fā)生時間1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，繳納房產(chǎn)稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度五、納稅義務(wù)發(fā)生時間6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。8.納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度『正確答案』C『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。本題中2010年1月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，所以從2010年2月起征收房產(chǎn)稅?！究碱}·單選題】（2010年）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，4月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.2009年12月B.2010年1月C.2010年2月D.2010年4月第三節(jié)契稅法律制度契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向“權(quán)屬承受人”征收的一種稅。一、納稅人在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人?！究碱}·單選題】（2013年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是（）。A.出售房屋的個人B.受贈土地使用權(quán)的企業(yè)C.購買房屋的個人D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)『正確答案』A在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，為契稅的納稅人。第三節(jié)契稅法律制度二、征稅范圍1.國有土地使用權(quán)出讓。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）。3.房屋買賣、贈與、交換?！咀⒁?】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。【注意2】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。【注意3】與土地增值稅區(qū)別，關(guān)鍵在于納稅人的不同。第三節(jié)契稅法律制度【考題·單選題】（2009年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

D.個人承租居民住宅『正確答案』B契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。第三節(jié)契稅法律制度三、計稅依據(jù)

1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以“成交價格”作為計稅依據(jù)。2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的“市場價格”確定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換以交換土地使用權(quán)、房屋的“價格差額”?！咀⒁狻拷粨Q價格不相等的，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。（必須掌握）4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以“補交”的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)?！究偨Y(jié)】有成交價格按成交價格，沒有成交價格按市場價格，交換的按差額，補交的按補交金額。第三節(jié)契稅法律制度【考題·多選題】（2012年）關(guān)于契稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。

A.受讓國有土地使用權(quán)的，以成交價格為計稅依據(jù)

B.受贈房屋的，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據(jù)

C.購入土地使用權(quán)的，以評估價格為計稅依據(jù)

D.交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)『正確答案』ABD『答案解析』本題考核契稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售，以成交價格作為計稅依據(jù)，因此選項C的說法錯誤。第三節(jié)契稅法律制度【考題·單選題】（2011年）周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。

A.周某應(yīng)繳納契稅3萬元

B.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬元

C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元

D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元『正確答案』C『答案解析』本題考核契稅的計算。契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因此A、B選項不正確；應(yīng)納稅額=90×3%=2.7（萬元），選項C正確。第三節(jié)契稅法律制度【考題·單選題】（2012年）甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元。

A.15

B.45

C.60

D.75『正確答案』D『答案解析』本題考核契稅的計算。房屋買賣的，以成交價格為計稅依據(jù)，成交價格中包括土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移合同確定的價格。應(yīng)繳納契稅＝（2000+500）×3%＝75（萬元）。第三節(jié)契稅法律制度四、稅收減免

1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。第三節(jié)契稅法律制度

五、納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)?！究碱}·單選題】（2014年）納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機關(guān)辦理納稅申報。

A.5

B.7

C.10

D.15第四節(jié)土地增值稅法律制度

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。一、征稅范圍第四節(jié)土地增值稅法律制度事項土地增值稅不征征土地使用權(quán)出讓★

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

★轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán)

★繼承★

贈與（1）贈與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人（2）通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機關(guān)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)贈與其他人投資、聯(lián)營（雙方都是一般企業(yè)）將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)時（暫免）投資聯(lián)營企業(yè)將該房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的投資、聯(lián)營（一方為房地產(chǎn)企業(yè)）

★房地產(chǎn)企業(yè)將部分開發(fā)房產(chǎn)自用或出租出售房地產(chǎn)交換個人互換自有居住用房企業(yè)互換合作建房建成后自用建成后轉(zhuǎn)讓出租★

抵押抵押期間抵押期滿“且”發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移兼并★（暫免）

代建★

評估增值★

第四節(jié)土地增值稅法律制度

【總結(jié)】土地增值稅屬于收益性質(zhì)的土地稅，因此只有在發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移且有增值的情況下才予征收。同學(xué)們在理解的基礎(chǔ)上，關(guān)注出讓與轉(zhuǎn)讓、投資聯(lián)營?！究碱}·單選題】（2013年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)B.丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)給戊企業(yè)C.某市政府出讓國有土地使用權(quán)給丁房地產(chǎn)開發(fā)商D.戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院『正確答案』B選項A：甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)，廠房的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項C：出讓國有土地的行為不征收土地增值稅；選項D：將房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。第四節(jié)土地增值稅法律制度【考題·多選題】（2014年）下列選項不征收土地增值稅的有（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的抵押C.以房地產(chǎn)投資聯(lián)營D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用『正確答案』ABD『答案解析』本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。選項ABD：并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)讓不屬于征收土地增值稅的范圍，所以不征收土地增值稅。選項C，屬于暫免征收土地增值稅。第四節(jié)土地增值稅法律制度二、應(yīng)納稅額計算（一）計稅公式土地增值稅=增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入－扣除項目金額（二）不同項目的扣除內(nèi)容第四節(jié)土地增值稅法律制度（三）新建項目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓項目具體扣除項目扣除標(biāo)準(zhǔn)新建項目房地產(chǎn)企業(yè)拿地①取得土地使用權(quán)所支付的金額據(jù)實扣除（成本+契稅）建房②房地產(chǎn)開發(fā)成本據(jù)實扣除③房地產(chǎn)開發(fā)費用利息明確利息＋（①+②）×5%利息不明確（①+②）×10%銷售④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營、城、教（不包括印花稅）優(yōu)惠⑤加計扣除額（①＋②）×20%非房地產(chǎn)企業(yè)拿地同同建房同同銷售不同營、城、教、印第四節(jié)土地增值稅法律制度【理解】房地產(chǎn)企業(yè)銷售的新房屬于期房，因此銷售印花稅與房屋開發(fā)費用屬于同一會計期間，印花稅已在開發(fā)費用中扣除故不允許單獨再扣除；非房地產(chǎn)企業(yè)銷售新房屬于現(xiàn)房，因此印花稅雖然也計入管理費用當(dāng)中但與房地產(chǎn)開發(fā)費用顯然不屬于同一會計期間，故允許單獨扣除。

【記憶提示】請同學(xué)們按照企業(yè)建房的費用發(fā)生順序記憶，同時注意房地產(chǎn)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)的不同。

【注意】稅收優(yōu)惠：納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅。第四節(jié)土地增值稅法律制度【例題·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的項目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D.財政部確定的其他扣除項目『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核新建項目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)。本題ABCD四項均可以扣除。第四節(jié)土地增值稅法律制度（四）計算步驟1.確定收入——題目給出2.確定扣除項目金額（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額——題目給出（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本——題目給出（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用——根據(jù)題目內(nèi)容判定利息是否明確（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金——題目給出（注意印花稅迷惑）（5）計算加計扣除3.確定增值額——（1－2）4.確定增值額與扣除項目的比率（3/2）5.找稅率6.算稅額應(yīng)納稅額＝增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)第四節(jié)土地增值稅法律制度【例題·單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)開一發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，已知支付的土地出讓金為2840萬元，繳納相關(guān)稅費160萬元；住宅開發(fā)成本2800萬元，其中含裝修費用500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構(gòu)證明）；當(dāng)年住宅全部銷售，取得銷售收入9000萬元；繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加495萬元；印花稅4.5萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%，房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除比率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.0B.289.5C.386D.482.5第四節(jié)土地增值稅法律制度『正確答案』A（1）住宅銷售收入為9000萬元。（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額＝2840＋160＝3000（萬元）。②住宅開發(fā)成本為2800萬元。③房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（3000＋2800）×10%＝580（萬元）。④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝495（萬元）。繳納的印花稅已在管理費中扣除。⑤加計扣除＝（3000＋2800）×20%＝1160（萬元）。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額＝3000＋2800＋580＋495＋1160＝8035（萬元）。（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額＝9000－8035＝965（萬元）。（4）增值額與扣除項目金額的比率＝965/8035＝12%納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅。第四節(jié)土地增值稅法律制度（五）銷售舊房具體扣除標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓項目具體扣除項目扣除標(biāo)準(zhǔn)存量項目房屋房①房屋及建筑物的評估價格重置成本價×成新率地②取得土地使用權(quán)所支付的地價款和繳納的有關(guān)費用據(jù)實扣除銷售③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

土地地同同銷售同同第四節(jié)土地增值稅法律制度【例題·多選題】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計算土地增值額時，允許扣除的項目有（）。A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納給國家的各項稅費B.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的房屋及建筑物的評估價格C.當(dāng)期發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用D.取得土地使用權(quán)所支付的價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費『正確答案』ABD『答案解析』本題考核銷售舊房具體扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，不允許扣除管理費等三項費用，只有轉(zhuǎn)讓新建商品房項目時，才允許按照房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除。第四節(jié)土地增值稅法律制度三、稅收優(yōu)惠1.納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。2.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅?！咀⒁狻恳蛏鲜鲈蚨白孕修D(zhuǎn)讓”比照國家收回處理。3.企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。4.自2008年11月1日起，對“居民個人”“轉(zhuǎn)讓住房”一律免征土地增值稅。第四節(jié)土地增值稅法律制度【例題·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以免征土地增值稅的有（）。A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)B.工業(yè)企業(yè)以不動產(chǎn)作價入股投資非房地產(chǎn)企業(yè)C.房地產(chǎn)公司以不動產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資D.某商場因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)『正確答案』BD對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，不免征土地增值稅；工業(yè)企業(yè)以不動產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資和某商場因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)屬于免征土地增值稅的情形；國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)屬于土地增值稅的征稅范圍。第四節(jié)土地增值稅法律制度四、土地增值稅納稅清算（一）符合下列情形之一的，納稅人“應(yīng)當(dāng)”進(jìn)行土地增值稅的清算：1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)“可以要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在“85%以上”，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿“三年”仍未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；4.其他。

【記憶提示】應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的情形是納稅人的開發(fā)項目已經(jīng)完全轉(zhuǎn)讓。第四節(jié)土地增值稅法律制度【考題·多選題】（2010年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的D.取得房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）許可證滿2年尚未銷售完畢的『正確答案』ABC『答案解析』本題考核土地增值稅的清算。對于取得房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）許可證滿2年尚未銷售完畢的，不用進(jìn)行土地增值稅的清算。取得房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）許可證滿3年尚未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅?！究碱}·單選題】（2013年）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A.城市土地B.縣城土地C.農(nóng)村土地D.建制鎮(zhèn)土地『正確答案』C城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。不包括農(nóng)村土地。第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

一、納稅人【理解】受益人納稅原則，誰使用，誰受益，誰納稅。【注意】用于租賃的房屋，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！究碱}·多選題】（2013年）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，以下屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。A.出租土地使用權(quán)的單位B.擁有土地使用權(quán)的個人C.土地使用權(quán)共有方D.承租土地使用權(quán)的單位『正確答案』ABC『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。根據(jù)規(guī)定擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人。所以不選D。第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

二、計稅依據(jù)計稅依據(jù)為納稅人“實際占用”土地面積。1.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以“測定”的土地面積為準(zhǔn)。2.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以“證書確定”的土地面積為準(zhǔn)。3.尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人“據(jù)實申報”土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度【考題·多選題】（2014年）下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)，描述正確的有（）。A.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)B.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整C.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)D.城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用的應(yīng)稅土地面積核算『正確答案』ABCD第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

三、應(yīng)納稅額執(zhí)行從量計征。年應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額【注意】與稅收優(yōu)惠的結(jié)合考核?！究碱}·單選題】（2010年）某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。

A.55.5

B.60

C.115.5

D.120『正確答案』C對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80－3）×1.5＝115.5（萬元）。第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

四、稅收優(yōu)惠（一）一般規(guī)定1.國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地；2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；7.由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地?！居洃浱崾尽?－4非經(jīng)營行為；5－7國家鼓勵行為?！咀⒁狻抗珗@、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

（二）特殊規(guī)定（23項）1.繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2.免稅單位無償使用納稅單位的土地——免征；納稅單位無償使用免稅單位的土地——征。3.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機場跑道等）——征；企業(yè)廠區(qū)外——不征?！咀⒁狻颗c稅收優(yōu)惠的結(jié)合考核。第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

五、納稅義務(wù)發(fā)生時間自XXX之“次月”起?！咀⒁狻空饔酶氐?，已繳納過耕地占用稅為自批準(zhǔn)征用之日起“滿1年”后繳納。【考題·多選題】（2010年）關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（）。A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起繳納B.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月繳納C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán)，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納『正確答案』BCD納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。所以選項A的表述不正確。第六節(jié)車船稅法律制度

車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。一、納稅人

車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的“所有人或者管理人”?！究碱}·多選題】（2009年）下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（）。A.在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企業(yè)B.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個人C.在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民D.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè)『正確答案』ABCD根據(jù)規(guī)定，車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)擁有或者管理車輛、船舶的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外籍個人。第六節(jié)車船稅法律制度二、應(yīng)納稅額計算稅目計稅單位應(yīng)納稅額乘用車、客車和摩托車輛輛數(shù)×適用年稅額貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車（不包括拖拉機）整備質(zhì)量（自重）每噸自重噸位數(shù)×適用年稅額機動船舶凈噸位每噸凈噸位數(shù)×適用年稅額非機動駁船、拖船凈噸位數(shù)×適用年稅額×50%游艇艇身長度每米艇身長度×適用年稅額注意購入當(dāng)年不足1年的自納稅義務(wù)發(fā)生“當(dāng)月”按月計征第六節(jié)車船稅法律制度【考題·單選題】（2014年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于機動船舶計稅依據(jù)的是（）。A.凈噸位每噸B.整備質(zhì)量每噸C.每米D.購置價格『正確答案』A『答案解析』本題考核車船稅的計稅依據(jù)。機動船舶的計稅依據(jù)為凈噸位每噸。第六節(jié)車船稅法律制度

三、稅收優(yōu)惠下列車船免征車船稅（重點掌握）：1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)）2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。（白牌）3.警用車船。（白牌）4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。（黑牌）【補充】拖拉機。（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)）第六節(jié)車船稅法律制度【考題·單選題】（2013年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是（）。A.救護(hù)車B.人民法院警車C.市政公務(wù)車D.公共汽車『正確答案』B根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定免予繳納車船稅的是（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船；（3）警用車船；（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。第七節(jié)印花稅法律制度

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。

一、納稅人印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。1.立合同人——合同的當(dāng)事人不包括合同的“擔(dān)保人、證人、鑒定人”2.立賬簿人該“賬簿”指營業(yè)賬簿，包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿3.立據(jù)人——產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)4.領(lǐng)受人——權(quán)利證照5.使用人——國外訂立合同國內(nèi)使用6.各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人第七節(jié)印花稅法律制度

【考題·單選題】（2012年）甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔(dān)保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。A.甲和乙為納稅人B.甲和丙為納稅人C.乙和丁為納稅人D.甲和丁為納稅人『正確答案』A『答案解析』本題考核印花稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，立合同人為印花稅的納稅人，不包括合同擔(dān)保人、證人、鑒定人。第七節(jié)印花稅法律制度

二、征稅范圍

分類.內(nèi)容合同類（10類）購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計、建筑安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)賬簿資金賬簿、其他營業(yè)賬簿權(quán)利、許可證照房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證【記憶口訣】房加地，商加利，營業(yè)執(zhí)照中間系。第七節(jié)印花稅法律制度

注意事項：1.對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購銷電合同，按購銷合同征收印花稅。“電網(wǎng)與用戶”之間簽訂的供用電合同不征印花稅。2.財產(chǎn)租賃合同不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。3.借款合同不包括銀行“同業(yè)拆借”合同。4.保險合同是指財產(chǎn)保險合同不包括“人身保險”合同。5.“專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓”屬于技術(shù)合同；“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可”屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。6.“法律、會計、審計”等合同不貼印花?！咀⒁狻烤哂泻贤再|(zhì)的憑證視同合同貼花（僅有憑證而無合同），未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。第七節(jié)印花稅法律制度

【考題·多選題】（2014年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.房屋產(chǎn)權(quán)證『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核印花稅的征稅范圍。以上選項均屬于印花稅征稅范圍，選項ABC，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花，選項D，按“權(quán)利、許可證照”貼花。第七節(jié)印花稅法律制度

【考題·多選題】（2013年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.人身保險合同B.財產(chǎn)保險合同C.購銷合同D.委托代理合同『正確答案』BC『答案解析』本題考核印花稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定人身保險合同和委托代理合同不屬于印花稅的征稅范圍。第七節(jié)印花稅法律制度

三、計稅依據(jù)（一）合同1.合同以其所記載的金額為計稅依據(jù)，全額計稅不得做任何扣除。⑴加工承攬合同——加工承攬收入（不包括材料）⑵租賃合同——租金（不包括財產(chǎn)價值）⑶運輸合同——運費（不包括裝卸費、保險費）⑷借款合同——借款金額（非利息）⑸保險合同——保費（不包括保險物價值）2.載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。

第七節(jié)印花稅法律制度

三、計稅依據(jù)（二）營業(yè)賬簿1.資金賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)?！咀⒁狻恐徽饕淮危痤~不變不再納稅，金額增加差額納稅。2.不記載金額的營業(yè)賬簿以件數(shù)作為計稅依據(jù)（稅率5元/件）。（三）權(quán)利、許可證照以件數(shù)作為計稅依據(jù)（稅率5元/件）。【提示】印花稅執(zhí)行“比例稅率”與“定額稅率”相結(jié)合的征收方式。第七節(jié)印花稅法律制度

【考題·單選題】某企業(yè)本月簽訂兩份合同：⑴加工承攬合同，合同載明材料金額30萬，加工費10萬；⑵財產(chǎn)保險合同，合同載明被保險財產(chǎn)價值1000萬，保險費1萬。已知加工合同印花稅稅率0.5‰，保險合同印花稅稅率1‰。則應(yīng)繳納的印花稅為（）萬元。A.30×0.5‰＋1000×1‰＝1.015B.10×0.5‰＋1000×1‰＝1.005C.30×0.5‰＋1×1‰＝0.016D.10×0.5‰＋1×1‰＝0.006『正確答案』D加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰計算印花稅，財產(chǎn)保險合同按保險費收入的1‰計算印花稅，因此本題應(yīng)繳納的印花稅為10×0.5‰＋1×1‰＝0.006（萬元），選項D正確。第七節(jié)印花稅法律制度

【考題·單選題】（2013年）甲公司于2012年8月開業(yè)后，領(lǐng)受了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為（）元。A.5B.10C.15D.20『正確答案』C『答案解析』本題考核印花稅的征稅范圍。工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證屬于印花稅的征稅范圍，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。甲公司應(yīng)繳納印花稅額＝3×5＝15（元）。第七節(jié)印花稅法律制度

【例題·單選題】某電廠與某運輸公司簽訂了兩份運輸保管合同：第一份合同載明的金額合計50萬元（運費和保管費并未分別記載）；第二份合同中注明運費30萬元、保管費10萬元。已知：運輸合同印花稅稅率0.5‰；保管合同1‰，則該電廠簽訂兩份合同應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。A.250B.500C.750D.900『正確答案』C『答案解析』本題考核印花稅的計算。（1）第一份合同應(yīng)繳納印花稅稅額＝500000×1‰＝500（元）（2）第二份合同應(yīng)繳納印花稅稅額＝300000×0.5‰＋100000×1‰＝250（元），合計＝500＋250＝750（元）。第七節(jié)印花稅法律制度

【例題·單選題】甲公司于2014年5月成立，注冊資本500萬；領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊證、土地使用證、基本存款賬戶開戶許可證各一件；建立資金賬簿1本，其他賬簿10本；當(dāng)月與乙公司簽訂商品銷售合同，貨款不含稅金額為50萬，由本公司負(fù)責(zé)運輸；與丙運輸公司簽訂運輸合同，合同價款2萬元，其中運費1.5萬，裝卸費0.3萬，保險費0.2萬。已知，購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，資金賬簿及運輸合同的印花稅稅率為0.5‰，權(quán)利、許可證照及其他賬簿的定額稅率為每件5元。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納印花稅為（）元。A.2727.5B.2730C.2732.5D.2742.5『正確答案』A工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊證、土地使用證和其他賬簿10本，都是以件數(shù)為計稅依據(jù)，印花稅為14×5＝70，銷售合同印花稅為50萬×0.3‰＝150元，運費印花稅為1.5萬×0.5‰＝7.5元，資金賬簿印花稅為500萬×0.5‰＝2500元，甲公司應(yīng)繳納印花稅70＋150＋7.5＋2500＝2727.5元。第七節(jié)印花稅法律制度房地產(chǎn)銷售過程中涉及的稅種稅種賣方買方稅收優(yōu)惠營業(yè)稅√

個人轉(zhuǎn)讓購買5年以上的普通住房免征城建稅√

教育費附加√

土地增值稅√

個人轉(zhuǎn)讓普通住房免征契稅

√城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征印花稅√√

所得稅√

個人轉(zhuǎn)讓購買5年以上且是家庭唯一生活用房免征第七節(jié)印花稅法律制度

【考題·多選題】（2007年）張某于2005年以每套80萬元的價格購入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬元，根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有（）。A.個人所得稅B.營業(yè)稅C.契稅D.土地增值稅『正確答案』ABD『答案解析』本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關(guān)規(guī)定，本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅、個人所得稅。第八節(jié)資源稅法律制度資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。一、納稅人資源稅的納稅人，是指在“我國領(lǐng)域及管轄海域”開采《資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人?！究碱}·多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有（）。A.冶煉企業(yè)進(jìn)口鐵礦石B.個體經(jīng)營者開采煤礦C.軍事單位開采石油D.中外合作開采天然氣『正確答案』BCD根據(jù)資源稅納稅人的規(guī)定，在境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人征收資源稅，進(jìn)口資源產(chǎn)品不征收資源稅；中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收資源稅。第八節(jié)資源稅法律制度二、征稅范圍項目征稅不征稅原油天然原油“人造”石油開采原油過程中用于“加熱、修井”的原油天然氣專門或與原油同時開采“煤礦生產(chǎn)的天然氣”煤炭原煤“洗煤、選煤”及其他煤炭制品其他非金屬礦原礦

黑色金屬礦原礦

有色金屬礦原礦

鹽固體鹽、液體鹽

第八節(jié)資源稅法律制度【理解】煤礦生產(chǎn)的天然氣是對排空氣的再利用，因此享國家政策支持，而油田開采的天然氣是開發(fā)利用的資源?！咀⒁狻抠Y源稅只針對開采“我國境內(nèi)”“不可再生的自然資源”征收，且僅限于“初級礦產(chǎn)品或者原礦”。【考題·單選題】下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.洗煤、選煤C.固體鹽D.煤礦生產(chǎn)的天然氣『正確答案』C『答案解析』本題考核資源稅征稅范圍。資源稅征稅范圍規(guī)定，人造原油、洗煤、選煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣均不征收資源稅。第八節(jié)資源稅法律制度

三、稅率對“煤炭”、“原油”和“天然氣”執(zhí)行比例稅率。煤炭：2%——10%原油、天然氣：6%——10%對其他執(zhí)行定額稅率?！究碱}·判斷題】（2014年）納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）『正確答案』√『答案解析』本題考核資源稅稅率。題目表述正確。第八節(jié)資源稅法律制度

四、銷售額與銷售數(shù)量（一）銷售額1.一般情況下銷售額的確定同增值稅。2.納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅。煤炭銷售額=洗選煤銷售額×折算率【注意1】洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等運輸費用。【注意2】納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，按上述規(guī)定，計算繳納資源稅。

第八節(jié)資源稅法律制度

四、銷售額與銷售數(shù)量（二）銷售數(shù)量1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以實際“銷售數(shù)量”為銷售數(shù)量。2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用時的“自用數(shù)量”為銷售數(shù)量?！咀⒁?】納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。【注意2】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。第八節(jié)資源稅法律制度【考題·單選題】（2013年）某煤礦本月計劃開采6500噸，實際開采5500噸，本月計劃銷售6000噸，實際銷售5000噸，以下屬于資源稅的計稅依據(jù)的是（）。A.6500噸B.5500噸C.6000噸D.5000噸『正確答案』D『答案解析』本題考核資源稅的計稅依據(jù)。納稅人開采或生產(chǎn)原煤銷售的，以實際銷售數(shù)量為資源稅的計稅依據(jù)。第八節(jié)資源稅法律制度【例題·單選題】某煤礦2015年1月共開采原煤6500噸，對外銷售2000噸，取得不含稅銷售額20萬元，剩余4500噸全部移送生產(chǎn)洗選煤，本月銷售洗選煤1500噸，取得不含稅銷售額25萬元，已知，該企業(yè)開采煤炭適用的資源稅稅率為4%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的折算率為80%，則該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。A.0.8B.1.6C.1.8D.2.05『正確答案』B將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅。（1）銷售原煤應(yīng)納資源稅稅額＝20×4%＝0.8（萬元）（2）銷售洗選煤應(yīng)納資源稅稅額＝25×80%×4%＝0.8（萬元）（3）該煤礦1月份應(yīng)納資源稅稅額＝0.8+0.8＝1.6（萬元）第八節(jié)資源稅法律制度【考題·單選題】某鹽場2013年3月以自產(chǎn)液體鹽3.6萬噸和外購液體鹽2萬噸（已按5元/噸繳納了資源稅）加工固體鹽1.8萬噸，當(dāng)月全部對外銷售，取得銷售收入1080萬元，已知：固體鹽稅額30元/噸。則該鹽場3月份應(yīng)納資源稅稅額為（）萬元。A.26B.36C.44D.54『正確答案』C根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納稅額＝1.8×30－2×5＝44（萬元）第八節(jié)資源稅法律制度五、稅收優(yōu)惠稅目條件優(yōu)惠幅度石油天然氣稠油、高凝油、高含硫天然氣減征40%三次采油減征30%低豐度油氣田減征20%深水油氣田減征30%鐵礦石

減征20%煤炭衰竭期煤礦減征30%填充開采置換出來的煤炭減征50%【注意】上述優(yōu)惠不能疊加適用第十節(jié)船舶噸稅

船舶噸稅是對自中國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶征收的一種稅。【注意】并非僅僅針對外國船只?！究碱}·判斷題】船舶噸稅只針對自中國境外港口進(jìn)入中國境內(nèi)港口的外國船舶征收。（）『正確答案』×『答案解析』本題考核船舶噸稅。自中國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶都征收船舶噸稅。第十節(jié)船舶噸稅

一、納稅人

以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人。

二、稅率1.采用定額稅率，按船舶凈噸位和?？繒r間實行復(fù)式稅率。2.執(zhí)行優(yōu)惠稅率的船只（1）我國國籍的應(yīng)稅船舶；（2）船籍國（地區(qū)）與我國簽訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶。三、計稅依據(jù)以船舶凈噸位為計稅依據(jù)?！咀⒁狻客洗头菣C動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征。

第十節(jié)船舶噸稅

四、稅收優(yōu)惠1.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶——海關(guān)本色2.自境外取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶——處女停3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶——幽靈船4.避難、防疫隔離、修理、終止運行或者拆解，并不上下客貨的船舶——特殊用途5.非機動船（不包括非機動駁船）6.捕撈、養(yǎng)殖漁船7.軍隊、武裝警察部隊專用或征用的船舶8.依法應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶第十節(jié)船舶噸稅【考題·單選題】（2013年）根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，下列船舶中，不予免征船舶噸稅的是（）。A.捕撈漁船B.非機動駁船C.養(yǎng)殖漁船D.軍隊專用船舶『正確答案』B『答案解析』本題考核船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶