公司財(cái)務(wù)管理制度

第22頁(yè)共22頁(yè)財(cái)務(wù)管理制度目錄第一章總則第二章財(cái)務(wù)管理體制第三章預(yù)算管理第四章資金籌集管理第五章貨幣資金管理第六章銷(xiāo)售與往來(lái)款管理第七章采購(gòu)與存貨管理第八章固定資產(chǎn)管理第九章在建工程管理第十章無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理第十一章對(duì)外投資管理第十二章外幣業(yè)務(wù)管理第十三章經(jīng)營(yíng)收入管理第十四章成本費(fèi)用管理第十五章稅務(wù)管理第十六章利潤(rùn)及其分配管理第十七章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)檔案管理第十八章會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析第十九章財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)第二十章附則第一章總則第一條為了規(guī)范公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“股份公司”）全資、控股及有實(shí)際控制權(quán)的參股企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，建立符合公司管理要求的財(cái)務(wù)制度體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，保持會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)指標(biāo)的一致性和可比性，達(dá)到財(cái)務(wù)管理工作的制度化、規(guī)范化，規(guī)范股份公司及所屬各企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)股東、債權(quán)人、股份公司的合法權(quán)益，特制定本制度。第二條本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)的法律、法規(guī)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求和股份公司章程的規(guī)定，結(jié)合股份公司實(shí)際情況制定。第三條本制度適用的范圍包括股份公司、各級(jí)分公司、控股子公司以及納入合并報(bào)表范圍內(nèi)的其他主體。第四條本制度是股份公司財(cái)務(wù)工作的基本制度，在適用范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行。股份公司及各分公司、子公司應(yīng)根據(jù)本制度及國(guó)家相關(guān)法規(guī)、準(zhǔn)則的規(guī)定及單位的實(shí)際情況建立和完善各項(xiàng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作制度。第五條股份公司應(yīng)健全財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)核算體系，如實(shí)反映股份公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法繳納各項(xiàng)稅收，為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理制度奠定基礎(chǔ)。第二章財(cái)務(wù)管理體制第六條股份公司的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，按照本制度規(guī)定對(duì)股份公司范圍內(nèi)財(cái)務(wù)工作統(tǒng)一管理、統(tǒng)一指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理體系中各層級(jí)、各崗位按照相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第七條股份公司以下重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)需由股東大會(huì)按規(guī)定程序?qū)徸h通過(guò)：（一）決定股份公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；（二）審議批準(zhǔn)股份公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；（三）審議批準(zhǔn)股份公司利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；（四）對(duì)股份公司增加或者減少注冊(cè)資本做出決議；（五）對(duì)發(fā)行股份公司債券做出決議；（六）對(duì)股份公司合并、分立、解散、清算或者變更股份公司形式做出決議；（七）審議變更募集資金投向；（八）審議需股東大會(huì)審議的關(guān)聯(lián)交易；（九）審議需股東大會(huì)審議的收購(gòu)或出售資產(chǎn)事項(xiàng)；（十）對(duì)股份公司聘用、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出的決議；（十一）法律法規(guī)及股份公司章程規(guī)定需由股東大會(huì)審議通過(guò)的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。第八條股份公司以下重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)需由董事會(huì)審議通過(guò)，其中涉及股東大會(huì)權(quán)限的財(cái)務(wù)事項(xiàng)在董事會(huì)審議通過(guò)后需報(bào)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)：（一）決定股份公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；（二）制訂股份公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；（三）制訂股份公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；（四）擬訂股份公司增加或者減少注冊(cè)資本、發(fā)行債券或其他證券的方案；（五）擬訂股份公司重大收購(gòu)、收購(gòu)股份公司股票或合并、分立、解散或者變更股份公司形式的方案；（六）在股份公司股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，決定股份公司對(duì)外投資、收購(gòu)出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)；（七）根據(jù)總經(jīng)理的提名，聘任或者解聘股份公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，決定其報(bào)酬事項(xiàng)；（八）決定股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，制定股份公司基本財(cái)務(wù)管理制度；（九）授權(quán)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)處理其職權(quán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；（十）向股東大會(huì)提請(qǐng)聘請(qǐng)或更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（十一）法律、法規(guī)或股份公司章程規(guī)定以及股東大會(huì)授予的其他職權(quán)。第九條各子公司股東會(huì)、董事會(huì)關(guān)于財(cái)務(wù)管理的職責(zé)權(quán)限由其章程規(guī)定，但必須符合《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)以及股份公司相關(guān)制度的規(guī)定。各子公司發(fā)生財(cái)務(wù)事項(xiàng)如涉及股份公司審批權(quán)限的，除需按其所在單位的規(guī)定履行簽批程序外，必須按規(guī)定程序報(bào)股份公司批準(zhǔn)后方可通過(guò)。第十條總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，行使以下財(cái)務(wù)管理職權(quán)。1、遵守國(guó)家法律、法規(guī)，根據(jù)股東大會(huì)通過(guò)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；2、批準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；3、批準(zhǔn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施；4、提請(qǐng)董事會(huì)任命或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；5、重大財(cái)務(wù)收支的審批。第十一條財(cái)務(wù)總監(jiān)為股份公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，行使下列職權(quán)：（一）主管股份公司財(cái)務(wù)工作，向董事會(huì)負(fù)責(zé)，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展日常工作；（二）根據(jù)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)部門(mén)的規(guī)定，擬訂股份公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)；（三）根據(jù)股份公司章程的規(guī)定按時(shí)完成編制股份公司財(cái)務(wù)報(bào)告，并保證其真實(shí)可靠；（四）按照總經(jīng)理決定的分工，主管財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)部門(mén)工作，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（五）對(duì)財(cái)務(wù)及所主管工作范圍內(nèi)相應(yīng)的管理人員任免、機(jī)構(gòu)變更等事項(xiàng)有向總經(jīng)理建議的權(quán)利；（六）按股份公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)資金運(yùn)用、費(fèi)用支出進(jìn)行審核，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；（七）參與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的分析和決策，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議參與會(huì)簽。（八）定期及不定期地向董事會(huì)（或董事會(huì)授權(quán)的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)）、總經(jīng)理提交股份公司財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告，并提出相應(yīng)解決方案；（九）維護(hù)股份公司與金融機(jī)構(gòu)的溝通聯(lián)系，確保正常經(jīng)營(yíng)所需要的金融支持；（十）董事會(huì)、總經(jīng)理交辦的其它事項(xiàng)。第十二條股份公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理的職責(zé)：（一）負(fù)責(zé)股份公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、反饋、檢查和分析；（二）制訂公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施細(xì)則，組織執(zhí)行并實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督；（三）按照會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，依法計(jì)繳國(guó)家稅收，并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；（四）參與公司對(duì)外投資的前期可行性調(diào)研和負(fù)責(zé)投資收益的稽核；（五）負(fù)責(zé)籌集資金、分配資金、合理調(diào)度資金和資金支出的日常管理；（六）負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)人員的事務(wù)管理及考核。第十三條股份公司按出資比例或協(xié)議約定向分子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)所在單位董事會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)總監(jiān)的統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：（一）組織所屬單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)會(huì)人員貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策以及股份公司、所屬單位的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度；（二）按照股份公司財(cái)務(wù)管理制度及管理要求，遵照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)管理制度，擬訂并實(shí)施財(cái)務(wù)管理辦法（細(xì)則）及其它相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，組織會(huì)計(jì)核算以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告；（三）組織編制和執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃等，擬訂并組織實(shí)施資金籌措和使用方案；（四）在授權(quán)范圍內(nèi)審批日常財(cái)務(wù)開(kāi)支；（五）審核、簽署財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)提供的財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（六）協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)與所屬單位各職能部門(mén)之間的關(guān)系，定期檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，統(tǒng)籌解決執(zhí)行中的問(wèn)題，并與有關(guān)職能部門(mén)協(xié)作配合，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，督促各單位降低成本、節(jié)約支出、提高效益；（七）負(fù)責(zé)所屬單位的稅務(wù)工作，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的稅務(wù)關(guān)系，按照國(guó)家稅務(wù)法規(guī)及時(shí)足額申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；做好稅務(wù)籌劃，合法降低稅務(wù)成本。（八）參與所屬單位的重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的分析與決策；（九）在履行上述職責(zé)時(shí)，對(duì)所屬單位經(jīng)營(yíng)管理人員違反規(guī)定、侵犯股份公司、所屬單位權(quán)益的行為，有責(zé)任向財(cái)務(wù)總監(jiān)、股份公司總經(jīng)理報(bào)告，接受并配合上級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)和有關(guān)主管部門(mén)的檢查和監(jiān)督。（十）根據(jù)股份公司及所屬單位制度規(guī)定履行與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的其他職責(zé)。第十四條各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)完善崗位設(shè)置，完善內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離原則。應(yīng)設(shè)立內(nèi)部稽核崗位，檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。各級(jí)公司經(jīng)營(yíng)班子成員的直系親屬不能擔(dān)任所在單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)職務(wù)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及主管會(huì)計(jì)的直系親屬不得在所在單位從事出納工作。第三章預(yù)算管理第十五條股份公司根據(jù)全面預(yù)算管理要求、董事會(huì)確定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和利潤(rùn)目標(biāo)，分別制定銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等，并據(jù)以編制預(yù)算利潤(rùn)表、預(yù)算現(xiàn)金流量表，經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)。各職能部門(mén)和分子公司根據(jù)各自的職能和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，基于節(jié)約費(fèi)用、提高效益的要求，編制部門(mén)的費(fèi)用支出預(yù)算及分子公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算。第十六條股份公司正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算一般不予調(diào)整。特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)提出書(shū)面報(bào)告，并經(jīng)單位決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。第十七條財(cái)務(wù)部門(mén)及執(zhí)行部門(mén)及時(shí)跟蹤預(yù)算完成情況，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的分析、控制、檢查、考核。第四章資金籌集管理第十八條資金籌集的原則（一）籌集的資金要滿(mǎn)足股份公司資金使用需要，保持穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，籌集資金的數(shù)量和時(shí)間應(yīng)做好計(jì)劃，提高資金綜合利用效益，降低籌資成本；（二）充分發(fā)揮股份公司整體資金優(yōu)勢(shì)，優(yōu)先在股份公司系統(tǒng)內(nèi)安排調(diào)劑資金余缺，促進(jìn)資金合理流動(dòng)，減少不合理的資金占用，各級(jí)公司之間的資金往來(lái)款的劃撥必須報(bào)股份公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；（三）資金籌集實(shí)行統(tǒng)一管理，融資權(quán)集中在股份公司，分公司一律不允許對(duì)外借款，子公司（全資子公司、控股子公司）對(duì)外融資需報(bào)股份公司審批。（四）充分發(fā)揮資金杠桿作用，合理選擇融資渠道、融資方式。（五）籌集資金原則上不采取抵押貸款辦法，如在特定條件下必須抵押資產(chǎn)的，應(yīng)事前報(bào)批。3000萬(wàn)元以下資產(chǎn)抵押，由公司董事會(huì)審批通過(guò)，抵押額超過(guò)3000萬(wàn)元的，提交公司股東大會(huì)審議通過(guò)。抵押資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則上不低于其賬面凈值，土地及房產(chǎn)的抵押須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。第十九條提供擔(dān)保的管理（一）董事會(huì)在股份公司章程的規(guī)定范圍內(nèi)，行使對(duì)外擔(dān)保權(quán)。超過(guò)授權(quán)范圍的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)提出預(yù)案，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。（二）股份公司應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度，未經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)決議通過(guò)，董事、總經(jīng)理以及股份公司的分支機(jī)構(gòu)不得擅自代表股份公司簽訂擔(dān)保合同；（三）股份公司應(yīng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的管理。為他人擔(dān)保應(yīng)訂立書(shū)面合同，擔(dān)保合同由股份公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理、登記。第二十條股本金的管理（一）股份公司股本的增減變動(dòng)或者股本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定，由董事會(huì)制定議案，提交股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）股份公司應(yīng)據(jù)實(shí)登記股份的種類(lèi)、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認(rèn)繳、實(shí)繳股本的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項(xiàng)。第二十一條借款的管理（一）借款分為長(zhǎng)期借款、短期借款，借款需納入年度資金預(yù)算。申請(qǐng)借款時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需填報(bào)“借款報(bào)批表”，說(shuō)明借款用途、金額、借款期限、還款計(jì)劃等內(nèi)容，上報(bào)股份公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施；（二）借款到期時(shí)，填報(bào)“借款到期處理報(bào)批表”，表列借款到期日及金額，還款資金來(lái)源及相應(yīng)措施。由財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)股份公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）財(cái)務(wù)部門(mén)必須建立長(zhǎng)、短期借款臺(tái)賬，據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號(hào)、借款行名稱(chēng)、借入金額、借款日期、還款日期、借款利率、擔(dān)保情況等事項(xiàng)，及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)付利息，準(zhǔn)確反映利息支出。股份公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一保存借款合同、抵押擔(dān)保合同及相關(guān)文件，并負(fù)責(zé)定期檢查借款資金的使用情況和還本付息情況。第二十二條長(zhǎng)期債券的管理股份公司發(fā)行長(zhǎng)期債券應(yīng)對(duì)舉債額度、用途、利息、償還能力進(jìn)行充分分析，由董事會(huì)制訂發(fā)行方案，經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定程序獲得批準(zhǔn)后發(fā)行。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)股份公司長(zhǎng)期債券的登記管理，檢查舉債資金的使用情況。第五章貨幣資金管理第二十三條貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（一）貨幣資金的管理目的是規(guī)范資金的內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)資產(chǎn)的流動(dòng)性、盈利性和安全性，以提高資金利用效率。財(cái)務(wù)部根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)定，組織好貨幣資金的授權(quán)審批、銀行賬戶(hù)、銀行印鑒、空白票據(jù)、資金計(jì)劃管理；（二）財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部實(shí)行錢(qián)賬分管、印鑒分管，出納、制單、審批、復(fù)核分別設(shè)崗，實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)、分工管理；（三）加強(qiáng)貨幣資金收支的計(jì)劃性管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制月度（或季度）資金收支計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門(mén)以批準(zhǔn)的月度（或季度）資金收支計(jì)劃為依據(jù)，合理安排資金，對(duì)貨幣資金實(shí)行總量控制，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須加強(qiáng)對(duì)資金收支的管理和監(jiān)督。（四）股份公司貨幣資金的批準(zhǔn)，嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)審批，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，不得超越審批范圍。第二十四條庫(kù)存現(xiàn)金的管理（一）庫(kù)存現(xiàn)金使用要遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，合理確認(rèn)現(xiàn)金使用范圍，合理核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，嚴(yán)格掌握使用現(xiàn)金，超限額庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)解繳銀行。不準(zhǔn)挪用、私分現(xiàn)金、不準(zhǔn)白條抵庫(kù)、不準(zhǔn)借用賬戶(hù)套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)私設(shè)小金庫(kù)，不得截留、坐支現(xiàn)金、不準(zhǔn)將單位收入以個(gè)人名義存儲(chǔ)。（二）建立庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1、各公司的現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)工作，必須嚴(yán)格分開(kāi)，實(shí)行內(nèi)部牽制。一切貨幣的收支、物資進(jìn)出以及會(huì)計(jì)手續(xù)的處理，都必須由兩人以上經(jīng)手，以便彼此制約，互相監(jiān)督。2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)制度，每天核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的余額是否相符，做到日清月結(jié)，并與財(cái)務(wù)總賬核對(duì)相符，不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金。現(xiàn)金如有溢余或短缺，應(yīng)及時(shí)反映并查明原因，書(shū)面報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)每月抽查現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度的執(zhí)行情況。3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真組織落實(shí)安全責(zé)任制和防范措施，提送大量現(xiàn)金要有兩人以上。（三）備用金的管理1、各部門(mén)備用金申請(qǐng)按需要于年初提出，由財(cái)務(wù)部核定備用金使用額度，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；備用金額度核定后，一般不予調(diào)整，如年中確需調(diào)增備用金額度的，應(yīng)說(shuō)明原因報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。2、備用金發(fā)生遺失，由借款人或責(zé)任人賠償并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。3、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)借用備用金的部門(mén)和人員進(jìn)行定期和不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正；年度終了時(shí)進(jìn)行當(dāng)年備用金清理，并重新核定下一年度備用金額度。第二十五條銀行存款的管理（一）各公司應(yīng)遵循銀行結(jié)算紀(jì)律，不得出租出借公司賬戶(hù)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票和銀行預(yù)留印簽不符的支票，以保證各種結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，靈活運(yùn)用各種結(jié)算方式，達(dá)到節(jié)約資金，降低資金成本的目的。（二）各職能部門(mén)、獨(dú)立核算單位需開(kāi)設(shè)銀行帳戶(hù)的須經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)。（三）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和存款余額情況。月度終了，財(cái)務(wù)部門(mén)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證賬實(shí)相符，對(duì)“未達(dá)賬款”要及時(shí)查詢(xún)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行審核，各公司應(yīng)每季度將該季度最末一月的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”報(bào)送股份公司財(cái)務(wù)總監(jiān)備查。第二十六條其他貨幣資金的管理（一）其他貨幣資金應(yīng)按不同的用途，在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，并設(shè)置相應(yīng)的銀行日記賬。（二）股份公司總經(jīng)理批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的單位信用卡，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)掌握支出情況，進(jìn)行日常監(jiān)督，定期清理對(duì)賬。第二十七條貨幣資金結(jié)算票據(jù)的管理貨幣資金結(jié)算票據(jù)由出納崗申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)、使用，并妥善保管，防止空白票據(jù)遺失和被盜用，貨幣資金結(jié)算票據(jù)由資金核算崗設(shè)置備查簿登記、核銷(xiāo)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)審核和檢查。第六章銷(xiāo)售與往來(lái)款管理第二十八條股份公司應(yīng)按以下規(guī)定對(duì)銷(xiāo)售實(shí)施管理（一）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不相容崗位應(yīng)該分離；（二）明確對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施；（三）制定銷(xiāo)售價(jià)目表、折扣政策、信用政策、付款政策并嚴(yán)格執(zhí)行；（四）制定銷(xiāo)售談判、合同訂立、合同審批、發(fā)貨、銷(xiāo)售收款等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任、職責(zé)權(quán)限及管理措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。第二十九條往來(lái)款項(xiàng)主要指銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過(guò)程中的應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、購(gòu)買(mǎi)材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款以及其他應(yīng)收款等。（一）往來(lái)款項(xiàng)由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，銷(xiāo)售、采購(gòu)等有關(guān)職能部門(mén)及經(jīng)辦人員，根據(jù)業(yè)務(wù)分工歸口負(fù)責(zé)配合；（二）應(yīng)收賬款管理1、業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)按客戶(hù)建立應(yīng)收賬款明細(xì)臺(tái)賬，按月與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)；2、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收(暫付)款項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)登記、定期清理，除日常清理外，年終結(jié)合財(cái)產(chǎn)清查，進(jìn)行全面清查及函證；定期（季、半年、年）編制債務(wù)清理表并對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行分析，報(bào)送總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及相關(guān)部門(mén)，督促責(zé)任部門(mén)限期清理。3、財(cái)務(wù)部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)定期對(duì)逾期和發(fā)生異常變化的應(yīng)收賬款形成分析報(bào)表，由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)催收。對(duì)于按信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定特征為中級(jí)及以上風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款客戶(hù)，應(yīng)組成專(zhuān)門(mén)小組催收及跟蹤。4、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集客戶(hù)的資信資料并評(píng)定客戶(hù)的信用等級(jí)，嚴(yán)格按信用級(jí)別控制管理日常業(yè)務(wù)，每月末向相關(guān)管理部門(mén)提交應(yīng)收賬款變動(dòng)情況、賬齡分析及客戶(hù)資信狀況、有無(wú)資產(chǎn)抵押或擔(dān)保情況。（三）其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)清收，尤其個(gè)人借款要嚴(yán)格控制，個(gè)人借款只限于因公出差或辦理公務(wù)借款，要做到“前不清、后不借”，借款超過(guò)期限不履行還款或報(bào)賬義務(wù)且無(wú)正當(dāng)理由的，不得借支新款，未結(jié)借款從其工資等個(gè)人收入中扣回。試用期員工，如無(wú)特別批準(zhǔn)，不得借支。（四）嚴(yán)格控制預(yù)付款項(xiàng)，確因業(yè)務(wù)需要出現(xiàn)預(yù)付事項(xiàng)，應(yīng)納入月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)付款金額原則上不得超該項(xiàng)業(yè)務(wù)總額的30％，預(yù)付款項(xiàng)支付需報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理特別批準(zhǔn)，未履行有關(guān)手續(xù)不得預(yù)付。第三十條應(yīng)收票據(jù)的管理（一）應(yīng)收票據(jù)是指股份公司銷(xiāo)售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一單票據(jù)的種類(lèi)、編號(hào)、出票日期、票面金額、交易合同號(hào)、付款人(以及承兌人、背書(shū)人)的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期、利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿逐筆注銷(xiāo)。（二）應(yīng)收票據(jù)由專(zhuān)人妥善保管，不得外借。對(duì)確實(shí)需交由他人去辦理有關(guān)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的票據(jù)，必須報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（三）股份公司主要受理銀行承兌匯票，對(duì)于該類(lèi)業(yè)務(wù)股份公司根據(jù)需要另行制定管理辦法進(jìn)行規(guī)范。第三十一條壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷(xiāo)（一）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是：因債務(wù)人撤銷(xiāo)或破產(chǎn)，以其清算或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（二）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：股份公司于決算日按應(yīng)收款項(xiàng)余額進(jìn)行賬齡分析后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等，單項(xiàng)金額重大指單項(xiàng)應(yīng)收款占應(yīng)收款余額10％以上的款項(xiàng)），單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試；對(duì)單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)，按帳齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體比例詳見(jiàn)會(huì)計(jì)制度規(guī)定。（三）壞賬核銷(xiāo)：列為壞賬損失的應(yīng)收帳款（其他應(yīng)收款），由經(jīng)辦人員提出報(bào)告，連同有關(guān)證明資料，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后，提交批準(zhǔn)核銷(xiāo)。單項(xiàng)金額在20萬(wàn)元以下、且總額不超過(guò)100萬(wàn)元的，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；總額超過(guò)100萬(wàn)元、且在300萬(wàn)元以下的，提請(qǐng)董事會(huì)審議。已核銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)建立輔助賬冊(cè)，詳細(xì)登記相關(guān)事宜，由財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部等同于正常的應(yīng)收款項(xiàng)管理。收回已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，按相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理。（四）合并范圍內(nèi)在其他應(yīng)收款掛賬的往來(lái)款、押金和保證金不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第七章采購(gòu)與存貨管理第三十二條股份公司應(yīng)按以下規(guī)定對(duì)銷(xiāo)售采購(gòu)管理（一）各公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)不相容崗位應(yīng)該分離；（二）加強(qiáng)采購(gòu)的計(jì)劃性與合理性；建立請(qǐng)購(gòu)審批制度，嚴(yán)格按審批權(quán)限執(zhí)行審批；采購(gòu)付款按質(zhì)量、信用期及其他付款依據(jù)有序申請(qǐng)。第三十三條存貨包括在日常活動(dòng)中持有以備出售的自拍或外購(gòu)影視劇產(chǎn)品、處于拍攝過(guò)程中的影視劇產(chǎn)品以及在拍攝過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的物料等。第三十四條存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨采用個(gè)別計(jì)價(jià)法。低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法，于領(lǐng)用時(shí)按實(shí)際成本一次計(jì)入期間費(fèi)用。第三十五條節(jié)目發(fā)行部、企劃制作部、行政部等相關(guān)部門(mén)為存貨管理的責(zé)任部門(mén)。1、企劃制作部負(fù)責(zé)影視劇本采購(gòu)；節(jié)目發(fā)行部負(fù)責(zé)影視劇采購(gòu)、影視作品的翻譯、國(guó)際聲道制作等與影視劇相關(guān)的權(quán)利文件；行政部負(fù)責(zé)節(jié)目帶采購(gòu)、錄制、供帶（出庫(kù)）管理、負(fù)責(zé)低值易耗品等物資的采購(gòu)、運(yùn)輸與保管。2、嚴(yán)格存貨驗(yàn)收制度，對(duì)取得存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，劇本和影視劇驗(yàn)收包括各項(xiàng)權(quán)利文件等。3、嚴(yán)格存貨領(lǐng)用、發(fā)出制度，建立健全領(lǐng)料審批手續(xù)，對(duì)存貨保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)嚴(yán)格審批手續(xù)。4、企劃制作部按月編制劇本收、付、存明細(xì)表。行政部按月編制實(shí)物資產(chǎn)收、付、存明細(xì)表。明細(xì)表按月上報(bào)財(cái)務(wù)部，與財(cái)務(wù)部進(jìn)行必要的帳、實(shí)核對(duì)。第三十六條存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度（一）為確保股份公司存貨賬實(shí)相符，應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn)。半年度進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)或全面清查盤(pán)點(diǎn)，年度終了進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，并按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。存貨清查盤(pán)點(diǎn)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一組織，由存貨歸口管理部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)落實(shí)清查盤(pán)點(diǎn)工作。（二）存貨清查盤(pán)點(diǎn)后，編制“存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的，應(yīng)及時(shí)查明原因、分清責(zé)任，經(jīng)有關(guān)部門(mén)出具鑒定報(bào)告、責(zé)任報(bào)告并提出改進(jìn)措施和處理意見(jiàn)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、股份公司總經(jīng)理審批后處理，金額超過(guò)存貨金額的10％需經(jīng)股份公司董事會(huì)審批。（三）存貨實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制。存貨盤(pán)點(diǎn)表作為會(huì)計(jì)檔案保存。對(duì)于影視劇產(chǎn)品的盤(pán)存以核查版權(quán)或代理權(quán)等權(quán)利文件作為盤(pán)存方法。第八章固定資產(chǎn)管理第三十七條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和分類(lèi)固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的,且單價(jià)在2000元以上；（二）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度；固定資產(chǎn)按類(lèi)別分為以下幾類(lèi)：（一）房屋及建筑物；（二）機(jī)器設(shè)備；（三）運(yùn)輸工具；（四）辦公設(shè)備；（五）其他設(shè)備。第三十八條固定資產(chǎn)管理體系固定資產(chǎn)管理實(shí)行兩級(jí)審批、三級(jí)歸口、編碼管理。股份公司負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的綜合管理，負(fù)責(zé)制定固定資產(chǎn)管理制度，審批重要資產(chǎn)的建設(shè)、更新及其他增減變動(dòng)事項(xiàng)，掌握固定資產(chǎn)的使用和增減變動(dòng)情況；下屬各公司負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部固定資產(chǎn)管理，結(jié)合實(shí)際情況制定固定資產(chǎn)管理辦法或?qū)嵤┘?xì)則，在權(quán)限規(guī)定范圍內(nèi)，辦理固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)的上報(bào)及審批工作；對(duì)本單位內(nèi)部固定資產(chǎn)的使用、增減變動(dòng)等實(shí)施有效管理；負(fù)責(zé)組織內(nèi)部固定資產(chǎn)的建設(shè)、維護(hù)、大修和更新改造。各單位財(cái)務(wù)部門(mén)、歸口管理部門(mén)和使用部門(mén)三級(jí)歸口、責(zé)任管理。財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、保證賬實(shí)相符；歸口管理部門(mén)綜合管理，建立固定資產(chǎn)卡片臺(tái)賬并進(jìn)行維護(hù)、實(shí)物監(jiān)控；使用部門(mén)進(jìn)行實(shí)物管理。公司行政部為固定資產(chǎn)歸口管理部門(mén)。第三十九條固定資產(chǎn)按其取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值，固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：1、購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的稅金，作為入賬價(jià)值；2、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值；3、其他方式取得的固定資產(chǎn)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十條計(jì)提固定資產(chǎn)折舊采用直線(xiàn)法，預(yù)計(jì)殘值率為5%。固定資產(chǎn)折舊按月提取，計(jì)人當(dāng)月成本。各類(lèi)固定資產(chǎn)的使用年限及年折舊率見(jiàn)下表。固定資產(chǎn)折舊方法和年限一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更須報(bào)董事會(huì)并報(bào)同級(jí)稅務(wù)部門(mén)備案。資產(chǎn)類(lèi)別使用年限年折舊率％房屋及建筑物50年1.9%機(jī)器設(shè)備5-30年3.17%－19.00%運(yùn)輸工具5年19%辦公設(shè)備5年19%其他設(shè)備3-5年19%－31.67%第四十一條固定資產(chǎn)的增減、清理（一）固定資產(chǎn)的購(gòu)置由使用部門(mén)提出申請(qǐng),按采購(gòu)審批權(quán)限批準(zhǔn)后實(shí)施、其中投資購(gòu)建300萬(wàn)元以上的重大項(xiàng)目，應(yīng)編制可行性報(bào)告報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)；投資購(gòu)建3000萬(wàn)元以上的重大項(xiàng)目，應(yīng)提交股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。（二）對(duì)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、投產(chǎn)、處置、報(bào)廢清理、調(diào)撥出租、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，必須建立嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)制度，固定資產(chǎn)增減變化要及時(shí)入賬。（三）及時(shí)對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)辦理封存和申報(bào)手續(xù)，處理多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)。（四）歸口管理部門(mén)定期或不定期組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的，組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行鑒定，查明原因，由使用單位寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，經(jīng)使用部門(mén)、歸口管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)審核，按授權(quán)審批權(quán)限逐級(jí)上報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第四十條固定資產(chǎn)的修理（一）固定資產(chǎn)的日常維修，由使用部門(mén)或歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)，由使用部門(mén)負(fù)責(zé)的，應(yīng)由歸口管理部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查。第四十二條固定資產(chǎn)的報(bào)廢（一）具備下列條件之一的固定資產(chǎn)可申請(qǐng)報(bào)廢，不具備條件的，不得申請(qǐng)報(bào)廢：1、己滿(mǎn)有效使用年限，磨損程度在80%以上，無(wú)繼續(xù)使用價(jià)值的；2、歸口管理部門(mén)鑒定的其他報(bào)廢原因。（二）固定資產(chǎn)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)報(bào)廢后，由歸口管理部門(mén)統(tǒng)一審核接收處理，處理方案須經(jīng)上報(bào)批準(zhǔn)后實(shí)施。第四十二條固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和出租（一）固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)仨毥?jīng)歸口管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門(mén)估價(jià)認(rèn)可，按授權(quán)審批權(quán)限逐級(jí)上報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施，款項(xiàng)匯入財(cái)務(wù)部后才能辦理有關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。（二）單位閑置的固定資產(chǎn)需要對(duì)外出租時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、本級(jí)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可簽訂租賃合同，辦理出租手續(xù)。固定資產(chǎn)的月租賃費(fèi)，不得低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的月折舊額、和有關(guān)稅金、利潤(rùn)之和。第四十三條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提股份公司于決算日，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果固定資產(chǎn)的市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，則對(duì)可收回金額低于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的部分計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，提取時(shí)按單個(gè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額確定?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間較高者確定。第四十四條固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度（一）股份公司應(yīng)于年度終了對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，清查盤(pán)點(diǎn)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一組織，由使用部門(mén)、歸口管理部門(mén)指定專(zhuān)人參與清查盤(pán)點(diǎn)工作。（二）清查盤(pán)點(diǎn)后，編制“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，盤(pán)存結(jié)果與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)查明原因、分清責(zé)任、提出處理意見(jiàn)，按審批權(quán)限上報(bào)處置。第四十五條固定資產(chǎn)的出讓、清理、報(bào)廢、盤(pán)虧，由各使用部門(mén)和歸口管理部門(mén)提出處置方案，按管理審批權(quán)限報(bào)批。一次報(bào)損總額在50萬(wàn)元以下的，報(bào)公司總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；50萬(wàn)元以上的，提請(qǐng)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部依據(jù)處置方案，辦理收款、轉(zhuǎn)帳和核銷(xiāo)手續(xù)。第九章在建工程管理第四十六條在建工程是指進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建安裝、固定資產(chǎn)改造改良，且工期較長(zhǎng)的，在竣工決算移交前發(fā)生的支出，包括設(shè)備購(gòu)置、建筑安裝、設(shè)計(jì)、調(diào)試工程管理等費(fèi)用。第四十七條在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。在建工程達(dá)到預(yù)定地點(diǎn)及預(yù)定用途并交付使用時(shí)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)。已交付使用但未辦理竣工決算的工程，先估價(jià)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待竣工決算移交后，再按決算調(diào)整原估價(jià)，但已計(jì)提的折舊不再進(jìn)行調(diào)整。在建工程建造期間所發(fā)生的借款利息及其相關(guān)費(fèi)用按規(guī)定進(jìn)行資本化。第四十八條發(fā)生的較大項(xiàng)目的在建工程，應(yīng)按項(xiàng)目明細(xì)設(shè)置子項(xiàng)目，并對(duì)該項(xiàng)目?jī)?nèi)產(chǎn)生的所有資產(chǎn)建立輔助臺(tái)帳，詳細(xì)登記該項(xiàng)目的費(fèi)用發(fā)生情況，對(duì)于能夠單獨(dú)使用的該項(xiàng)目固定資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)轉(zhuǎn)固。第四十九條各公司于決算日對(duì)在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果存在：（1）在建工程長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不重新開(kāi)工的；（2）所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；（3）其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形；各公司應(yīng)對(duì)可收回金額低于在建工程賬面價(jià)值的部分計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，提取時(shí)按單個(gè)在建工程項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額確定。第十章無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的管理第五十條無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。職能部門(mén)應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)備案。第五十一條無(wú)形資產(chǎn)按形成或取得時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。1、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本；2、投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本；3、公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，或以應(yīng)收款換入無(wú)形資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。4、自行研究開(kāi)發(fā)的，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。第五十二條公司接受投入或自行購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值在100萬(wàn)以上的，應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)；價(jià)值在1000萬(wàn)元以上的應(yīng)提交股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。第五十三條無(wú)形資產(chǎn)增加時(shí)，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)合同取得權(quán)證，財(cái)務(wù)部門(mén)在收到權(quán)證后，辦理付款和入帳手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長(zhǎng)期保存。第五十四條無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起，按照國(guó)家法律規(guī)定的有效年限、有效合同或協(xié)議規(guī)定的受益年限和經(jīng)營(yíng)年限孰短的原則平均攤銷(xiāo)，計(jì)入公司管理費(fèi)用。無(wú)法確定使用年限的無(wú)形資產(chǎn)，按不超過(guò)10年的期限進(jìn)行攤銷(xiāo)。第五十五條公司轉(zhuǎn)讓或出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入公司的其他業(yè)務(wù)收入。第五十六條公司應(yīng)當(dāng)在年度終了，檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，即存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。1、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；2、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；3、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；4、其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。5、當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。1）某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；2）某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法定保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益；3）其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資實(shí)質(zhì)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形。第五十七條開(kāi)辦費(fèi)是指公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用。開(kāi)辦費(fèi)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第五十八條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上（不含一年）的除開(kāi)辦費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。第十一章對(duì)外投資管理第五十九條對(duì)外投資的管理對(duì)外投資是指以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其它單位的投資。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、其他投資等。（一）對(duì)外投資按投資權(quán)限，由董事會(huì)、股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。（二）董事會(huì)簽發(fā)立項(xiàng)批準(zhǔn)意見(jiàn)后，由股份公司總經(jīng)理責(zé)成有關(guān)部門(mén)按照立項(xiàng)批準(zhǔn)意見(jiàn)編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告?？尚行匝芯繄?bào)告必須客觀、公正、全面地反映該項(xiàng)投資的實(shí)際概貌；對(duì)投資項(xiàng)目要制定出可行的考核標(biāo)準(zhǔn)。（三）董事會(huì)接到可行性研究報(bào)告后組織專(zhuān)題討論會(huì)研究決定，可邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家就項(xiàng)目發(fā)表意見(jiàn)，項(xiàng)目可行性報(bào)告根據(jù)有關(guān)意見(jiàn)進(jìn)行相應(yīng)修改。（四）股份公司進(jìn)行對(duì)外投資，發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，必須先進(jìn)行內(nèi)部嚴(yán)格的評(píng)估，然后聘請(qǐng)有關(guān)中介評(píng)估機(jī)構(gòu)做出評(píng)估。（五）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算，根據(jù)對(duì)被投資單位的股權(quán)投資比例及是否擁有實(shí)際控制權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法。（六）股份公司全資子公司、控股子公司對(duì)外投資的審批權(quán)統(tǒng)一由股份公司行使，子公司的對(duì)外投資需報(bào)股份公司批準(zhǔn)后實(shí)施。（七）處置對(duì)外投資項(xiàng)目的權(quán)限，與立項(xiàng)的批準(zhǔn)權(quán)限相同。第六十條投資權(quán)限按股份公司《章程》、《對(duì)外投資管理制度》等規(guī)定的投資權(quán)限辦理投資項(xiàng)目的審批。第六十一條交易性金融資產(chǎn)（一）交易性金融資產(chǎn)是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。（二）取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值計(jì)入成本，將發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收利息或應(yīng)收股利科目，交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目并調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)關(guān)注市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，財(cái)務(wù)部根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格在資產(chǎn)負(fù)債表日及時(shí)調(diào)整賬面價(jià)值，以真實(shí)反映其價(jià)值變動(dòng)。第六十二條持有至到期投資（一）持有至到期投資是指股份公司從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且股份公司有明確意圖和能力持有至到期的國(guó)債、公司債券等。（二）持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。（三）股份公司的委托貸款視同持有至到期投資進(jìn)行核算。（四）會(huì)計(jì)期末，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。第五十二條長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資視對(duì)被投資公司控制、共同控制或影響程度，分別采用成本法和權(quán)益法進(jìn)行核算。（一）對(duì)被投資公司具有控制或無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，以成本法核算，投資收益于被投資公司宣派股利時(shí)確認(rèn)，而該等現(xiàn)金股利超出投資日以后累積凈利潤(rùn)的分配額，沖減投資成本；（二）對(duì)被投資公司具有共同控制或重大影響的，以權(quán)益法核算，投資收益以取得股權(quán)后被投資公司的凈損益份額計(jì)算確定，被投資公司除凈損益以外的其它所有者權(quán)益變動(dòng)，相應(yīng)調(diào)整投資成本。（三）對(duì)被投資單位由于市價(jià)持續(xù)下跌或經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可恢復(fù)時(shí)，按可收回金額低于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)的長(zhǎng)期投資減值損失計(jì)入當(dāng)年度損益。期末時(shí)對(duì)各項(xiàng)長(zhǎng)期投資進(jìn)行全面檢查，按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第五十三條子公司財(cái)務(wù)管理子公司應(yīng)遵守股份公司的財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。子公司財(cái)務(wù)部門(mén)接受股份公司財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。子公司日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中所采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)、應(yīng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家政策、法規(guī)的要求和股份公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定，并制定適應(yīng)子公司實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理制度，報(bào)備股份公司財(cái)務(wù)部。股份公司擁有實(shí)際控制權(quán)的各境內(nèi)外子公司，除必須按規(guī)定向股份公司編報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表”、“現(xiàn)金流量表”、“股東權(quán)益變動(dòng)表”等有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，并同時(shí)向股份公司提供與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)資料。第十二章外幣業(yè)務(wù)管理第五十四條外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。第五十五條對(duì)發(fā)生涉及外幣結(jié)算的業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)將外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。第五十六條根據(jù)國(guó)家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定，向境外購(gòu)入版權(quán)、播映權(quán)；支付勞務(wù)、制作費(fèi)等均應(yīng)到國(guó)稅、地稅等職能部門(mén)辦理付匯的完稅證明，需要代扣代繳稅款的，按國(guó)家政策規(guī)定在付款時(shí)扣除。第十三章經(jīng)營(yíng)收入管理第五十七條經(jīng)營(yíng)收入是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、和其他營(yíng)業(yè)外收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指公司按照營(yíng)業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入。股份公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要系影視劇經(jīng)營(yíng)收入。其他業(yè)務(wù)收入是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入。營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。第五十八條節(jié)目發(fā)行部為主營(yíng)業(yè)務(wù)的職能管理部門(mén)，負(fù)責(zé)年度銷(xiāo)售計(jì)劃的編制和執(zhí)行，年度銷(xiāo)售計(jì)劃為公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的主要部分，由財(cái)務(wù)部匯總編制于公司年度經(jīng)營(yíng)總預(yù)算中，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后按月對(duì)照?qǐng)?zhí)行，以確保公司年度營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃的完成。第五十九條股份公司應(yīng)加強(qiáng)銷(xiāo)售合同的管理和監(jiān)督、反映銷(xiāo)售合同、計(jì)劃的執(zhí)行情況，按照合同要求的時(shí)間組織供帶，按照合同規(guī)定的結(jié)算條款及時(shí)結(jié)算銷(xiāo)售款，監(jiān)督、檢查銷(xiāo)售收入的回款，保證合同履行。第六十條正確核算和監(jiān)督銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)和入賬時(shí)間；各期銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售稅額的計(jì)算口徑必須保持一致。第六十一條規(guī)范銷(xiāo)售的日常管理，建立嚴(yán)格的開(kāi)票、供帶等內(nèi)部控制制度，詳細(xì)核對(duì)合同規(guī)定的權(quán)利條款，供帶規(guī)格型號(hào)等，防止差錯(cuò)，節(jié)目部要做好相關(guān)臺(tái)帳及備查，確保影視劇播映權(quán)到期回收。第六十二條其他業(yè)務(wù)收支按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，核算其他業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用以及稅費(fèi)。其他業(yè)務(wù)收入的日常管理，同主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售一樣列入管理考核的范圍，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)，按月計(jì)算收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用，業(yè)務(wù)核算手續(xù)按規(guī)定程序辦理，以確保收入及時(shí)入賬。第十四章成本費(fèi)用管理第六十三條成本費(fèi)用是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)，包括產(chǎn)品成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及股份公司的成本核算需要，正確確定成本核算對(duì)象，及時(shí)落實(shí)成本管理責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，建立成本、費(fèi)用控制體系。第六十四條成本費(fèi)用管理應(yīng)遵循全面控制、預(yù)算管理、經(jīng)濟(jì)效益、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，制定目標(biāo)成本費(fèi)用管理制度，明確成本費(fèi)用的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和支出的申請(qǐng)、審核、審批、支付程序，嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支。年度成本費(fèi)用計(jì)劃，納入年度經(jīng)營(yíng)總預(yù)算，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)匯總上報(bào)，經(jīng)總經(jīng)理審批后，按月與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)照，建立檢查、分析、落實(shí)考核制度。第六十五條成本費(fèi)用的管理（一）加強(qiáng)采購(gòu)的計(jì)劃性與合理性。影視劇采購(gòu)應(yīng)采取必要的市場(chǎng)調(diào)研、評(píng)估和決策體系，對(duì)成本進(jìn)行合理估計(jì)，對(duì)引進(jìn)劇代扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)本著對(duì)公司有利的原則在合同中明確扣除。對(duì)自制劇成本控制，按單項(xiàng)預(yù)算管理體制和《影視劇組管理辦法》規(guī)定進(jìn)行決策管理。（二）期間費(fèi)用的管理要控制開(kāi)支的范圍、時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格履行審批程序。（三）建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)、落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，考核成本費(fèi)用指標(biāo)完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。需追加的成本費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)重新辦理審批手續(xù)。（四）明確各種成本費(fèi)用界限和成本費(fèi)用開(kāi)支范圍，不能任意混淆、弄虛作假。1、按規(guī)定核算待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，不得以待攤或預(yù)提形式來(lái)調(diào)節(jié)成本。2、正確劃分收益性支出和資本性支出，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，不得列入成本和費(fèi)用。3、按照會(huì)計(jì)分期原則，正確匯集和分配成本和費(fèi)用，保證成本計(jì)算的正確性和一致性。4、被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈(zèng)支出等不得列入成本和費(fèi)用。第六十六條各公司月度、季度、年度的成本、費(fèi)用分析，必須以書(shū)面形式，及時(shí)上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部。通過(guò)成本及成本內(nèi)容分析，提出成本控制辦法，有效提高產(chǎn)品毛利率；對(duì)期間費(fèi)用增減因素進(jìn)行合理分析，制定增收節(jié)支的辦法。第十五章稅務(wù)管理第六十七條公司應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收政策，及時(shí)申報(bào)和繳納各種稅款，正確處理好國(guó)家與企業(yè)間的關(guān)系。第六十八條公司發(fā)票應(yīng)由專(zhuān)人保管，空白發(fā)票應(yīng)存放于保險(xiǎn)箱內(nèi)，過(guò)期發(fā)票應(yīng)按稅務(wù)部門(mén)的要求及時(shí)清理，作廢的發(fā)票、收據(jù)要聯(lián)次完整，并加蓋“作廢”章，使用過(guò)的發(fā)票、收據(jù)要集中保管，以備查用。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人按月對(duì)發(fā)票予以核查。第六十九條發(fā)票的開(kāi)具應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)部門(mén)的要求執(zhí)行，業(yè)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《開(kāi)票申請(qǐng)單》，經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部指定的專(zhuān)人開(kāi)票。開(kāi)具的發(fā)票應(yīng)及時(shí)交付對(duì)方；從外單位取得的發(fā)票也應(yīng)及時(shí)交公司財(cái)務(wù)入賬，如有遺失，經(jīng)辦人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第十六章利潤(rùn)及其分配管理第七十條企業(yè)的利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額組成，公司應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算。第七十一條股份公司及各子公司應(yīng)編制年度利潤(rùn)計(jì)劃，上報(bào)股份公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后按月對(duì)照?qǐng)?zhí)行，確保年度利潤(rùn)指標(biāo)完成。第七十二條股份公司及各子公司稅后利潤(rùn)按以下順序分配：1、彌補(bǔ)以前年度的虧損；2、提取法定盈余公積金1O%，當(dāng)法定盈余公積金超過(guò)資本金總額50%時(shí)，可不再提??；3、公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。4、向投資者分配利潤(rùn)。第七十三條利潤(rùn)分配方案，經(jīng)公司董事會(huì)審議、股東