審計(jì)學(xué)授課教案

文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持《審計(jì)學(xué)》教案教案序號(hào)：1—1講授章節(jié)第一章概論第T 審計(jì)的涵義第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象第三節(jié) 審計(jì)的職能、作用和任務(wù)第四節(jié) 審計(jì)的分類教學(xué)目的與教學(xué)要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)使學(xué)生了解和掌握審計(jì)產(chǎn)生、涵義、目標(biāo)、對(duì)象、職能、作用、任務(wù)和分類等基本知識(shí)，應(yīng)注意課堂節(jié)奏宜循序漸近，對(duì)于難點(diǎn)內(nèi)容宜多做練習(xí)。重點(diǎn)與難點(diǎn)被審計(jì)單位管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)板書設(shè)計(jì)第T審計(jì)的涵義一、審計(jì)的定義二、審計(jì)的本質(zhì)特征第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象一、審計(jì)目標(biāo)二、審計(jì)對(duì)象第三節(jié)審計(jì)的職能、作用和任務(wù)一、審計(jì)的職能二、審計(jì)的作用三、審計(jì)的任務(wù)第四節(jié)審計(jì)的分類一、審計(jì)分類的意義二、審計(jì)按其主體分類三、審計(jì)按其對(duì)象分類四、審計(jì)按其條件分類小結(jié)與作業(yè)本章以介紹審計(jì)定義為核心， 主要介紹了與審計(jì)定義相關(guān)的基本知識(shí)，包括審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、職能、作用等等。圍繞“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要”展開(kāi)討論并形成文字總結(jié)上交。教學(xué)體會(huì)（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過(guò)程中填寫）教學(xué)方法 3 a 小… 時(shí)與手段 教學(xué)內(nèi)容 間

第T審計(jì)的涵義一、審計(jì)的定義（一）我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物， 是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離而形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的客觀需要向廣生的，也就是說(shuō)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的基礎(chǔ)。早在西周，我國(guó)就有了南計(jì)的萌芽。秦漢時(shí)期，是我國(guó)國(guó)家審計(jì)最終確立階段 ,其標(biāo)志是“上計(jì)”制度的建立和日趨完善。隋唐至宋時(shí)代，是封建經(jīng)濟(jì)的鼎盛時(shí)期，我國(guó)審計(jì)也進(jìn)入日臻完善的階段。元明清三代，封建經(jīng)濟(jì)漸趨衰敗，這一時(shí)期審計(jì)停滯不前。中華民國(guó)時(shí)期，封建帝制被推翻，審計(jì)進(jìn)入了近代演進(jìn)時(shí)期。中華人民共和國(guó)建立以后。 我國(guó)逐步形成國(guó)家審計(jì)、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系， 從審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷程中我們可以看到：審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)， 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要。[我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生于中華民國(guó)時(shí)期；第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師叫謝霖，他創(chuàng)辦了中國(guó)—家會(huì)計(jì)師事務(wù)所；1980年我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)重建；1991年舉行A屆注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試；1993年頒布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 ]（二）審計(jì)涵義審計(jì)是由獨(dú)立的第三者客觀地收集和審查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與既定標(biāo)準(zhǔn)符合程序的證據(jù)，并將審查結(jié)果用書面報(bào)告的形式傳達(dá)給有關(guān)使用者的一個(gè)證實(shí)過(guò)程。二、審計(jì)的本質(zhì)特征（一）審計(jì)主體的獨(dú)立性（二）審計(jì)對(duì)象的廣泛性（三）審計(jì)監(jiān)督權(quán)威性（四）審計(jì)監(jiān)督的專職性（五）審計(jì)手段的科學(xué)性第二節(jié)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象一、審計(jì)目標(biāo)（一）審計(jì)總目標(biāo)1、報(bào)表編制合法一一合法性2、編表編制公允公允性（二）審計(jì)具體目標(biāo)1、被審計(jì)單位的認(rèn)定2、具體審計(jì)目標(biāo)教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí)間

提示：有什么認(rèn)定，就有相應(yīng)審計(jì)目標(biāo)1、被審計(jì)單位認(rèn)定什么是被審計(jì)單位認(rèn)定呢？對(duì) 明確或隱含的表達(dá)問(wèn)題：資產(chǎn)負(fù)債表上存貨金額 100萬(wàn)，則被審計(jì)單位要表達(dá)存貨的什么呢？三類認(rèn)定：(1)與各類交易或事項(xiàng)(發(fā)生額)相關(guān)的認(rèn)定。(2)與期末賬戶余額(賬戶余額)相關(guān)的認(rèn)定。(3)與列報(bào)(報(bào)表項(xiàng)目金額)相關(guān)的認(rèn)定(1)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定提示：即發(fā)生額包含會(huì)計(jì)人員哪些承諾和保證閱讀教材，仔細(xì)體會(huì)這五個(gè)認(rèn)定含義發(fā)生認(rèn)定完整性認(rèn)定準(zhǔn)確性認(rèn)定截止認(rèn)定分類認(rèn)定(2)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定提示：期末賬戶余額包含會(huì)計(jì)人員哪些對(duì)外承諾和保證閱讀教材，仔細(xì)體會(huì)以下與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?3)與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定提示：期末報(bào)表項(xiàng)目金額包含會(huì)計(jì)人員哪些對(duì)外承諾和保證閱讀教材，體會(huì)以下與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)完整性分類和可理解性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)2、具體審計(jì)目標(biāo)：稱為“與XX認(rèn)定相關(guān)的目標(biāo)”，或“XX目標(biāo)”(1)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的甫計(jì)目標(biāo)發(fā)生認(rèn)定 發(fā)生目標(biāo)完整性認(rèn)定 完整性目標(biāo)準(zhǔn)確性認(rèn)定 準(zhǔn)確性目標(biāo)截止認(rèn)定 截止目標(biāo)分類認(rèn)定 分類目標(biāo)(2)與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí)間

存在認(rèn)定 存在目標(biāo)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定 權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)完整性認(rèn)定 完整性目標(biāo)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)（3）與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)完整性認(rèn)定 完整性目標(biāo)分類和可理解性認(rèn)定 分類和可理解性目標(biāo)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)二、審計(jì)對(duì)象（一）被南計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及與其有美的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（二）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料第二節(jié)審計(jì)的職能、作用和任務(wù)一、審計(jì)的職能（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)（三）經(jīng)濟(jì)鑒證審計(jì)署查違規(guī)信貸資金流向，主要發(fā)揮了其（ ）職能。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過(guò)程中，其（ ）職能發(fā)揮得如何尤箕值得關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)主要在于鑒證報(bào)表信息可信度，因此主要發(fā)揮了（ ）職能。二、審計(jì)的作用（一）防護(hù)防護(hù)作用是（ ）職能產(chǎn)生的效果。（二）促進(jìn)促進(jìn)作用是（ ）職能產(chǎn)生的效果。三、審計(jì)的任務(wù)第四節(jié)審計(jì)的分類一、按審計(jì)主體分類（一）按審計(jì)主體性質(zhì)分類1、政府審計(jì)2、內(nèi)部審計(jì)3、民間審計(jì)（二）按審計(jì)主體目的（內(nèi)容）分類1、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)2、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)3、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)二、按其對(duì)象分類教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí)間

（一）按審計(jì)對(duì)象性質(zhì)分類1、公共審計(jì) 向向政府機(jī)關(guān)2、企事業(yè)審計(jì)面向企事業(yè)單位（二）按審計(jì)對(duì)象的接受程度分類1、強(qiáng)制審計(jì)2、任意審計(jì)（三）按審計(jì)對(duì)象記錄載體分類1、薄籍審計(jì)2、電算化審計(jì)三、其他分類（一）按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類（二）按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類（三）按審計(jì)組織方式分類（四）按審計(jì)范圍分類注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司年報(bào)屬于（民間）審計(jì)；（財(cái)政財(cái)務(wù)）審計(jì)；（企事業(yè)）審計(jì)；（任意）審計(jì)；主要進(jìn)行（簿籍）審計(jì)；（事后）審計(jì)；主要進(jìn)行（就地）審計(jì)； （全部）Wo

《審計(jì)學(xué)》教案教案序號(hào)：2—1講授章節(jié)第二章審計(jì)組織形式與審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)節(jié)審計(jì)組織形式第F 審計(jì)準(zhǔn)則教學(xué)目的與教學(xué)要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)使學(xué)生了解和掌握審計(jì)組織形式， 審計(jì)人員職業(yè)道德的基本要求；審計(jì)準(zhǔn)則的作用；我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的框架體系； 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容重點(diǎn)與難點(diǎn)審計(jì)組織體系；審計(jì)人員職業(yè)道德；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容板書設(shè)計(jì)計(jì)節(jié)審計(jì)組織形式一、審計(jì)組織二、審計(jì)人員職業(yè)道德的基本要求第F審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的作用二、我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的框架體系三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容小結(jié)與作業(yè)本章主要講述了審計(jì)組織形式與審計(jì)準(zhǔn)則， 是審計(jì)理論體系中的基礎(chǔ)部分，也是重要部分，能夠使我們清楚地看到我國(guó)審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)體系，大體了解審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍，以及在執(zhí)業(yè)過(guò)程中審計(jì)人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德以及指導(dǎo)審計(jì)組織和審計(jì)人員的資格條件、 執(zhí)業(yè)行為的基本準(zhǔn)則。請(qǐng)同學(xué)們搜集相關(guān)的資料，例如審計(jì)準(zhǔn)則的細(xì)則等，并提交關(guān)于審計(jì)人員職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)感想。教學(xué)體會(huì)（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過(guò)程中填寫）教學(xué)方法 " a 』 … 時(shí)與手段 教學(xué)內(nèi)容 間

第一節(jié)審計(jì)組織形式一、審計(jì)組織(政府審計(jì)機(jī)關(guān)5內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)［民間審計(jì)組織(一)政府審計(jì)機(jī)關(guān)1、我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置(1)中央審計(jì)機(jī)關(guān)一一審計(jì)署，審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)審計(jì)署，是國(guó)務(wù)院所屬部委級(jí)的國(guó)家機(jī)關(guān)，是我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)。(2)地方審計(jì)機(jī)關(guān)一一省、自治區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)稱審計(jì)廳，其他各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)稱設(shè)計(jì)局。(3)審計(jì)特派員辦事處一一審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計(jì)工作。2、我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)，是指國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)完成的任務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任。(1)財(cái)政收支審計(jì)職責(zé)一一對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督， 這是審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)主要是對(duì)中央及地方預(yù)算的執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(2)財(cái)政收支審計(jì)職責(zé)一一對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)， 也是審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)(3)其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)(4)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查職責(zé)(5)審計(jì)管轄范圍確定的職責(zé)(6)管理審計(jì)，作的職責(zé)(7)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)(8)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理社會(huì)審計(jì)的職責(zé)3、我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限，是指國(guó)家通過(guò)法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程和總所享用的資格和權(quán)能。(1)監(jiān)督檢查權(quán)一一報(bào)送資料權(quán)、檢察權(quán)和調(diào)查取證權(quán)教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí)間文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法 教學(xué)內(nèi)容 時(shí)教學(xué)方法 教學(xué)內(nèi)容 時(shí)文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持(2)采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)(3)通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)(4)處理、處罰權(quán)一一對(duì)被審計(jì)單位拒絕、阻礙審計(jì)工作的處理、處罰權(quán)；對(duì)被設(shè)計(jì)單位違反預(yù)算或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為的處理、處罰權(quán)；對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的處理、處罰權(quán)。(5)建議糾正處理權(quán)。(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1、內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置‘內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置依據(jù)J內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置范圍內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的形式和領(lǐng)導(dǎo)體制2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(略)3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限一一要求報(bào)送資料權(quán)、參與決策權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、采取強(qiáng)制措施權(quán)、建議權(quán)、通報(bào)批評(píng)權(quán)、處理、處罰權(quán)。(三)民間審計(jì)組織我國(guó)的民間審計(jì)組織是根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定， 經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)、注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式(1)獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(2)普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(3)股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(4)有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批(1)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批程序。(2)合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件。3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍(1)鑒證業(yè)務(wù)：審］十；審閱；聯(lián)遭幽I業(yè)務(wù)(2)相關(guān)服務(wù)。、審計(jì)人員職業(yè)道德的基本要求(一)一般原則

(1)獨(dú)立*―在執(zhí)行審(一)一般原則

(1)獨(dú)立*―在執(zhí)行審計(jì)或其他寒證業(yè)務(wù)網(wǎng),注朋會(huì)計(jì)師必須保持形式上和實(shí)質(zhì)1rM■赦。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)1員職業(yè)道德我性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性:戶存在可能損害獨(dú)立性M利害關(guān)系， (不得承務(wù)。評(píng)竹艮麻聯(lián)關(guān)報(bào)表審a^3)立性的利執(zhí)行審十城其辭修讓業(yè)務(wù)的研會(huì)計(jì)師如害夫素吉向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明；-經(jīng)濟(jì):刖薄喇性財(cái)務(wù)信在可球股葡瞰芻我(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得堅(jiān)硬火箭人逾期知性的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不得因個(gè)人好惡影響其分析、判斷和客觀性。(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)，不偏不倚的對(duì)待有關(guān)利益各方。另：誠(chéng)信誠(chéng)信原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。3.遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)?？陀^客觀原則要求會(huì)員不應(yīng)因偏見(jiàn)、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷。(二)專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范專業(yè)勝任能力：將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實(shí)務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確保客戶或雇傭單位能夠得到合格的專業(yè)服務(wù)。注意：第一，不應(yīng)承接不能勝任的業(yè)務(wù) ；第二，勝任能力包括獲取和保持；第三，利用專家工作。(三)對(duì)客戶的責(zé)任(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下， 竭誠(chéng)為客戶服務(wù)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密， 并不得利用其為自己或他人謀取利益。(4)除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。(四)對(duì)同行的責(zé)任(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行利益。(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。(五)其他責(zé)任(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過(guò)客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承 辦業(yè)務(wù)。

與手段間第二節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的作用審計(jì)準(zhǔn)則是由國(guó)家有關(guān)部門或?qū)徲?jì)職業(yè)團(tuán)體制定頒布的，用以規(guī)范審計(jì)組織和審計(jì)人員資格條件和執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的尺度或標(biāo)準(zhǔn)。(1)實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以贏得社會(huì)公眾的信任。(2)實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以提高審計(jì)工作質(zhì)量。(3)實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益。(4)實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以促進(jìn)國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流二、我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的框架體系(一)政府審計(jì)準(zhǔn)則1、國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則一一是國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的總綱， 是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)質(zhì)量的基本尺度，是制定其他審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南的依據(jù)。包括總則一般準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則審計(jì)報(bào)告處理準(zhǔn)則附則國(guó)家審計(jì)署審計(jì)準(zhǔn)則公布網(wǎng)站/E1807index_1.htm2、通用審計(jì)準(zhǔn)則與專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則3、審計(jì)指南。教學(xué)方時(shí)法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容間文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則五個(gè)方面。三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容(一)鑒證業(yè)務(wù)的定義和分類1、鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論， 以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任成都的業(yè)務(wù)。2、鑒證業(yè)務(wù)的分類(1)鑒證業(yè)務(wù)按照保證程度分為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。(2)鑒證業(yè)務(wù)按照預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。教學(xué)方法

與手段教學(xué)內(nèi)容（二）鑒證.務(wù)要素 鑒證業(yè)務(wù)要素，慮!峭雌胡M舟繾然鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。 r.二方彳系C二方關(guān)系分別杲件冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)仟方「預(yù)期使用者。.鑒訐J象。鑒訐斗象具有多種不同的表黑形式：4財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)中業(yè)績(jī)或狀沸務(wù)物岫寺征、系統(tǒng)與過(guò)程、行為等。不同喇闞琪6辨T不同特征。J3.標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)即用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的可準(zhǔn)。鑒證業(yè)務(wù)湎業(yè)據(jù)。獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)是注卅會(huì)計(jì)師n則|需|施的基礎(chǔ)。

一—5：鑒諦足告。以書面報(bào)告的形式發(fā)表.夠提供一定保訐程啟的結(jié)論。審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則 其他鑒證代編財(cái)務(wù)信息 商定程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則 其他鑒證代編財(cái)務(wù)信息 商定程序業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

《審計(jì)學(xué)》教案教案序號(hào)：3-1講授章節(jié)第三章 審計(jì)程序與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)ITT 審計(jì)程序第二節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書第三節(jié) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)教學(xué)目的與教學(xué)要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)使學(xué)生了解審計(jì)程序，理解審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，掌握審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容和簽訂。重點(diǎn)與難點(diǎn)撰寫審計(jì)業(yè)務(wù)約定書板書設(shè)計(jì)ITT審計(jì)程序一、審計(jì)程序的含義二、政府審計(jì)程序三、民間審計(jì)程序第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的涵義二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的總體要求三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容四、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的范例第三節(jié)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的意義二、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的種類和內(nèi)容三、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征四、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的獲取五、運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注意的問(wèn)題小結(jié)與作業(yè)本章主要闡述了審計(jì)的程序、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)三方面內(nèi)容。參照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書范例結(jié)合實(shí)驗(yàn)內(nèi)容一撰寫審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。教學(xué)體會(huì)（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過(guò)程中填寫）教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí)間第T審計(jì)程序一、審計(jì)程序的含義審計(jì)程序，也稱審計(jì)循環(huán)或?qū)徲?jì)過(guò)程，它是審計(jì)組織及其審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作，從準(zhǔn)備工作到審計(jì)任務(wù)結(jié)束為止的全部過(guò)程。二、政府審計(jì)程序（一）準(zhǔn)備階段?確定審計(jì)業(yè)務(wù)?組織審計(jì)力量?調(diào)查j解情況?熟悉政策法規(guī)和制度?編制審計(jì)方案?通知被審計(jì)單位（二）實(shí)施階段

?進(jìn)駐被審計(jì)單位?評(píng)價(jià)內(nèi)部控制?修訂審計(jì)方案?收集審計(jì)證據(jù)（三）報(bào)告階段?整理審計(jì)工作底稿?撰寫審計(jì)報(bào)告?征求被審計(jì)單位意見(jiàn)?提交審計(jì)報(bào)告（四）處理階段?做出處理決定?重大問(wèn)題專題報(bào)告?重大罰款組織聽(tīng)證?下達(dá)審計(jì)決定?檢查決定執(zhí)行三、民間審計(jì)程序（一）計(jì)劃階段?了解業(yè)務(wù)環(huán)境，確定是否受托?簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?確定重要性水平?制訂審計(jì)計(jì)劃（二）實(shí)施階段?進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試?修訂審計(jì)計(jì)劃?實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?檢查和復(fù)核審計(jì)工作底稿教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí)間

(三)終結(jié)階段?審查期初余額和比較數(shù)據(jù)?審計(jì)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)?考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，獲取管理層聲明?匯總審計(jì)差異，協(xié)商調(diào)整事項(xiàng)?編寫簽發(fā)報(bào)告，建立審計(jì)檔案第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的涵義審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的， 用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。具有法律約束力。二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的總體要求三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容(1)簽約雙方的名稱；(2)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；(3)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；(4)審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則；(5)執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；(6)審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；(7)由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；(8)簽約雙方的責(zé)任；(9)審計(jì)收費(fèi)；(10)簽約雙方違約各應(yīng)承擔(dān)的；(11)責(zé)任解決爭(zhēng)議的方法；(12)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章， 以及簽約雙方加蓋的公章及簽約時(shí)間。四、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的范例第二節(jié)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的意義二、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的種類和內(nèi)容(一)法規(guī)類標(biāo)準(zhǔn)(二)政策類標(biāo)準(zhǔn)(三)規(guī)章制度類標(biāo)準(zhǔn)(四)計(jì)劃、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同類標(biāo)準(zhǔn)三、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征(一)相關(guān)性(二)完整性(三)可靠性教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí)間

（四）中立性（五）可理解性四、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的獲取五、運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注意的問(wèn)題（一）準(zhǔn)確性（二）合理性（三）靈活性（四）可靠性

《審計(jì)學(xué)》教案講授章節(jié)第四章 審計(jì)方法ITT 審計(jì)基本方法第F 審計(jì)抽樣方法教學(xué)目的與教學(xué)要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)使了解審計(jì)基本方法內(nèi)容，掌握審計(jì)抽樣基本理論和方法。重點(diǎn)與難點(diǎn)審計(jì)抽樣方法板書設(shè)計(jì)ITT審計(jì)基本方法一、審計(jì)方法的含義二、’審查書面資料的方法三、證實(shí)客觀事物的方法第F審計(jì)抽樣方法一、審計(jì)抽樣的概念二、審計(jì)抽樣的種類三、審計(jì)抽樣的一般程序四、控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣五、細(xì)節(jié)測(cè)試中的審計(jì)抽樣小結(jié)與作業(yè)本章主要介紹了審計(jì)基本方法和審計(jì)抽樣方法，審計(jì)基本方法包括審查書面資料和證實(shí)客觀事物的方法兩大類。審計(jì)抽樣方法的運(yùn)用是審計(jì)工作理論和實(shí)踐的重大突破，本章主要介紹了審計(jì)抽樣方法在控制測(cè)試和實(shí)細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用。作業(yè)：HJZ所小張注會(huì)在檢查ABC公司2007年全年開(kāi)出的5000份銷貨發(fā)票過(guò)程中所進(jìn)行的屬性抽樣和變量抽樣的實(shí)施過(guò)程。教學(xué)體會(huì)（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過(guò)程中填寫）內(nèi)教學(xué)容教學(xué)方法與手段時(shí)間教案序號(hào)：4—1

第T審計(jì)基本方法一、審計(jì)方法的含義二、’審查書面資料的方法（一）按審計(jì)書面材料的技術(shù)可分為審閱法、核對(duì)法、驗(yàn)算法、分析法1、審閱法審閱原始憑證審閱記賬憑證審閱賬簿審閱報(bào)表2、核對(duì)法請(qǐng)舉例說(shuō)明證、賬、表之間的核對(duì)關(guān)系3、驗(yàn)（復(fù)）算法回憶會(huì)計(jì)課需要用筆計(jì)算的內(nèi)容4、分析法（1）比較分析（2）比率分析（二）按審計(jì)順序分為順查法和逆查法1、順查法2、逆查法（二）按審查的數(shù)量可分為詳查法和抽查法1、抽查法2、詳查法請(qǐng)?bào)w會(huì)：順查+詳查適合什么情況？逆查+抽查適合什么情況？二、證實(shí)客觀事物的方法（一）盤存法1、直接盤存2、監(jiān)督盤存（二）查詢及函證法1、積極式函證2、消極式函證（三）觀察法（四）調(diào)節(jié)法（五）鑒定法第二節(jié)審計(jì)抽樣方法一、審計(jì)抽樣的概念審計(jì)抽樣適用范圍：（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序一一不適用教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí)間文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時(shí)教學(xué)方法與手段時(shí)間文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時(shí)教學(xué)方法與手段時(shí)間(2)控制測(cè)試(程序)一一可以用，僅限留下控制運(yùn)行軌跡的情況(3)實(shí)質(zhì)性程序一一可以用，不能用于分析程序二、審計(jì)抽樣的種類(一)按照審計(jì)抽樣決策的依據(jù)不同劃分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣1、統(tǒng)計(jì)抽樣2、非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量確定選取樣本評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果非統(tǒng)計(jì)抽樣主觀性個(gè)體被選機(jī)會(huì)不等不評(píng)價(jià)統(tǒng)計(jì)抽樣科學(xué)性個(gè)體被選機(jī)會(huì)均等科學(xué)評(píng)價(jià)(二)按照七可抽樣目的不向劃分為屬，性抽樣和變量揄卜羊1、屬性抽樣2、變量抽樣以樣本差錯(cuò)率來(lái)推斷總體差錯(cuò)率，通常用于控制測(cè)試中，屬于( )抽樣。以樣本金額來(lái)推斷總體金額及是否存在重大錯(cuò)報(bào)， 通常用于實(shí)質(zhì)性程序中，屬于( )抽樣。三、審計(jì)抽樣的一般程序1、樣本設(shè)計(jì)2、樣本的選取3、抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)1、樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的因素：(1)審計(jì)目標(biāo)(2)審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單元(3)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(4)樣本規(guī)模(5)分層(1)⑵略(3)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，與樣本量、選樣方法有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是抽樣風(fēng)險(xiǎn)；與樣本量、選樣方法等無(wú)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)中,哪幾項(xiàng)會(huì)影響審計(jì)效率？哪幾項(xiàng)會(huì)影響審計(jì)效果？答：影響效率的有：影響效果的有：教學(xué)內(nèi)容文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持(4)樣本規(guī)模要考慮以卜因素：A、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(可信賴程度)可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大，所需樣本規(guī)模越( )B、可容忍誤差忍容忍偏差率一控制測(cè)試中忍容忍錯(cuò)報(bào)一實(shí)質(zhì)性程序中可容忍誤差越大，所需樣本規(guī)模越( )C預(yù)計(jì)總體誤差預(yù)計(jì)總體偏差率一控制測(cè)試中預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額一實(shí)質(zhì)性程序中預(yù)計(jì)總體誤差越大，所需樣本規(guī)模越()問(wèn)題：卜列關(guān)于可信賴程度、 預(yù)計(jì)總體誤差和可容忍誤差組合的四種情況中哪一個(gè)所需樣本最大？95%2%3%95%2%5%90%2%3%90%2%3%D總體變異性E、總體規(guī)模(5)分層(略)2、樣本的選取(1)隨機(jī)選樣(2)系統(tǒng)選樣(3)隨意選樣(1)隨機(jī)數(shù)表法選樣例1:應(yīng)用隨機(jī)數(shù)表法抽取 10名同學(xué)看其出勤比率，進(jìn)而推斷全班向?qū)W出勤率。第一步：以第5行5例為起點(diǎn)；第二步：確定先縱向河下路線，然后向右移，依次選號(hào)；第三步：以后兩位為有效數(shù)字，有效號(hào)碼為 01-99號(hào)。選中的學(xué)號(hào)對(duì)應(yīng)的同學(xué)即為抽樣對(duì)象。例2(06注會(huì)考題)：準(zhǔn)備采取隨機(jī)選樣的方法抽取 4000張發(fā)票，號(hào)碼2001-6000,第一問(wèn)：以隨機(jī)數(shù)表中的后四位數(shù)為準(zhǔn)，選定第二列第四行，從上往下，從左到右，抽取10張發(fā)票，分別寫出號(hào)碼(2)系統(tǒng)選樣，也叫等距隨機(jī)選樣要領(lǐng)：計(jì)算間隔數(shù)確定隨機(jī)起點(diǎn)教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí)間

(3)隨意選樣(略)3、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)(1)分析樣本誤差(2)推斷總體誤差(3)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果(1)分析樣本誤差分析誤差性質(zhì)、原因定性與定量結(jié)合(2)推斷總體誤差控制測(cè)試：用樣本誤差率推斷總體誤差率實(shí)質(zhì)性程序：用樣本誤差金額推斷總體誤差金額(3)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果控制測(cè)試：推斷誤差率與可容忍誤差率比較，看是否信賴，計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是否合理，并據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序安排。實(shí)質(zhì)性程序：根據(jù)實(shí)際金額是否偏離或落在合理區(qū)間情況， 看是否存在重大錯(cuò)報(bào)結(jié)果：不信賴或拒絕；要求被審計(jì)單位調(diào)整；信賴或接受；擴(kuò)大樣本再測(cè)四、控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣也稱屬性抽樣，主要有固定樣本量抽樣、停一走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣三種方法(一)固7E樣本重抽樣樣本量一旦確定，相對(duì)固定，兼顧效率、效果(一)停走抽樣效率第一原則，邊抽樣邊評(píng)價(jià)如車間產(chǎn)品質(zhì)檢過(guò)程(三)發(fā)現(xiàn)抽樣效果A原則，查/、出問(wèn)題不罷休如查違法違紀(jì)事件五、細(xì)節(jié)測(cè)試中的審計(jì)抽樣(一)均值估計(jì)抽樣法(二)差額估計(jì)抽樣法(三)比率估計(jì)抽樣法

《審計(jì)學(xué)》教案教案序號(hào)：5—1講授章節(jié)第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿計(jì)節(jié)審計(jì)證據(jù)第一節(jié)審計(jì)工作底稿教學(xué)目的與教學(xué)要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)使學(xué)生了解和掌握審計(jì)證據(jù)的獲取、收集并運(yùn)用于工作底稿，形成審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程。重點(diǎn)與難點(diǎn)審計(jì)證據(jù)的收集，審計(jì)工作底稿的編制板書設(shè)計(jì)計(jì)節(jié)審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的概念和作用二、審計(jì)證據(jù)的種類三、審計(jì)證據(jù)的特征四、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮五、審計(jì)證據(jù)的收集、整理與分析第一節(jié)審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念和作用二、審計(jì)工作底稿的存在形式和內(nèi)容三、審計(jì)，作底稿的編制要求和要素四、審計(jì)工作底稿的復(fù)核五、審計(jì)工作底稿的歸檔小結(jié)與作業(yè)審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書面證明，也是審計(jì)證據(jù)的匯集和編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。教學(xué)體會(huì)（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過(guò)程中填寫）教學(xué)方法 3 a 小… 時(shí)J予研 教 學(xué) 內(nèi) 谷 E與手段 同

第T審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的概念和作用(一)審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中， 為形成審計(jì)意見(jiàn)所狀取的證據(jù)。(二)審計(jì)證據(jù)的作用二、審計(jì)證據(jù)的種類1、實(shí)物證據(jù)。屬基本證據(jù)。(例，各類盤點(diǎn)表)優(yōu)點(diǎn)：比較可靠、有很強(qiáng)的證明力；缺點(diǎn)：并不能完全證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)被審計(jì)單位擁有。2、書面證據(jù)。屬基本證據(jù)。如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、被審計(jì)單位管理當(dāng)局的聲明書，以及其他各種由被審計(jì)單位編制 和提供的有關(guān)書面文件。①外部證據(jù)：是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士所編的書面證據(jù)， 一般具有較強(qiáng)的證明力②內(nèi)部證據(jù)：是由被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)或人士所編或提供的書面證據(jù)。一般而言，內(nèi)部證據(jù)/、如外部證據(jù)可靠。 可靠性強(qiáng)弱，依據(jù)兩方面因系馬里。3、口頭證據(jù)。非基本證據(jù)。/、同人對(duì)同一問(wèn)題的口頭陳述相同時(shí)，口頭證據(jù)具后較高的可靠性。4、環(huán)境證據(jù)。非基本證據(jù)。1、啟美企業(yè)內(nèi)部控制情況2、被審計(jì)甲位管理人員的素質(zhì)3、各種管理?xiàng)l件和管理水平三、審計(jì)證據(jù)的特征(一)審計(jì)證據(jù)的充分性充分性是關(guān)于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量特征， 它是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以使審計(jì)人員形成審計(jì)意見(jiàn)。判斷審計(jì)證據(jù)充分應(yīng)考慮的因素1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；2、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性3、審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)4、審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊5、審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑。(二)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性適當(dāng)性是關(guān)于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征， 他是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性1、相關(guān)性一一審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)2、可靠性一一審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。(1)書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠(2)外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠(3)審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠(4)被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)提供的內(nèi)部證據(jù)可靠。(5)不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時(shí)教學(xué)方法與手段時(shí)間文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時(shí)教學(xué)方法與手段時(shí)間（6）越及時(shí)、越客觀的證據(jù)越可靠充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可。四、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮五、審計(jì)證據(jù)的收集、整理與分析主要步驟：歸納、分類、綜合；主要方法：分類、計(jì)算、比較、小結(jié)、綜合。第二節(jié)審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念和作用審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、 實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。作用：1、是連接整個(gè)審計(jì)工作的紐帶，有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作2、是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)3、是解脫或減輕審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù)4、為審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能5、對(duì)未來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值二、審計(jì)工作底稿的存在形式和內(nèi)容（一）審計(jì)工作底稿的存在形式審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。（二）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容包括審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)郵件以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。有多種格式。（三）審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、 對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本， 以及重復(fù)的文件記錄等。三、審計(jì)工作底稿的編制要求和要素（一）編制審計(jì)工作底稿的總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿， 應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。（二）確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：教學(xué)內(nèi)容文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持(1)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。(2)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的程度。(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度。(5)已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。(7)使用的審計(jì)方法和工具。(三)審計(jì)，作底稿的要素.被審計(jì)單位名稱。.審計(jì)項(xiàng)目名稱。如XXX業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制或貨幣資金、應(yīng)收賬款等會(huì)計(jì)賬目，目的在于明確審計(jì)內(nèi)容，.會(huì)計(jì)期間或截止日。.審計(jì)過(guò)程記錄。.審計(jì)標(biāo)識(shí)及說(shuō)明。.審計(jì)事項(xiàng)結(jié)論。.索引號(hào)及頁(yè)次。.編制者姓名及編制日期。工作底稿上予以記錄的其他相關(guān)事項(xiàng)。.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。.其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。四、審計(jì)工作底稿的復(fù)核(一)審計(jì)工作底稿復(fù)核的作用1、減少或者消除人為的審計(jì)誤差，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量2、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，保證審計(jì)計(jì)劃順利執(zhí)行，并不斷的協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。3、便于上級(jí)管理人員對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控和工作業(yè)績(jī)考評(píng)。(二)審計(jì)工作底稿復(fù)核的要求1、做好復(fù)核記錄2、書向表示復(fù)核意見(jiàn)3、復(fù)核人簽名和簽署日期4、監(jiān)督編制人及時(shí)修改和完善審計(jì)工作底稿(三)審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度1、項(xiàng)目?jī)?nèi)部復(fù)核《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121號(hào)一一歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》規(guī)定，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員(包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作。2、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121號(hào)一一歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行的審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。五、審計(jì)工作底稿的歸檔(一)審計(jì)檔案的分類1、永久性檔案

2、當(dāng)期檔案（二）審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（三）審計(jì)工作底稿的歸檔期限和保存年限1、審計(jì)工作底稿的歸檔期限審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi)。2、審計(jì)工作底稿的保存年限會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起， 對(duì)審計(jì)工作底木^至少保存10年。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。3、審計(jì)工作底稿歸檔期的變動(dòng)4、審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)2.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。（二）變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求變動(dòng)時(shí)應(yīng)記錄卜列事項(xiàng)：.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由；.修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。（四）審計(jì)檔案的保密與調(diào)閱會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保密制度， 對(duì)工作底稿中設(shè)計(jì)的商業(yè)秘密保密。本章小結(jié)：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中， 為形成審計(jì)意見(jiàn)所獲取的證據(jù)。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程， 實(shí)質(zhì)上就是收集審計(jì)證據(jù)，將證據(jù)記錄于審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程。收集、鑒定和綜合審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心。審計(jì)工作底稿則是審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書面證明， 也是審計(jì)證據(jù)的匯集和編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。

《審計(jì)學(xué)》教案教案序號(hào)：6—1講授章節(jié)第六章 計(jì)劃審計(jì)工作A節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)第一節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃第二節(jié) 審計(jì)重要性第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教學(xué)目的與教學(xué)要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)使了解總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)重要性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和構(gòu)成，以及審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。重點(diǎn)與難點(diǎn)審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)板書設(shè)計(jì)A節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容第一節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃一、總體審計(jì)策略二、具體審計(jì)計(jì)劃三、審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改四、首次接受審計(jì)委托的補(bǔ)充考慮第二節(jié)審計(jì)重要性一、重要性的含義二、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系三、重要性的確定四、對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整五、評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型小結(jié)與作業(yè)本章主要介紹了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。屬審計(jì)的基本理論問(wèn)題。簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)、審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。結(jié)合實(shí)驗(yàn)的要求，確定審計(jì)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教學(xué)體會(huì)（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過(guò)程中填寫）教學(xué)方法 3 a 小… 時(shí)與手段 教學(xué)內(nèi)容 間文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時(shí)教學(xué)方法與手段時(shí)間第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況。.與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容（一）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（二）評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性（三）及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃一、總體審計(jì)策略（一）總體審計(jì)策略的制訂.審計(jì)范圍.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通.審計(jì)方向（二）總體審計(jì)策略中包括的內(nèi)容二、具體審計(jì)計(jì)劃（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（二）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（三）計(jì)劃實(shí)施的其他審計(jì)程序三、審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改四、首次接受審計(jì)委托的補(bǔ)充考慮（一）必要性（二）執(zhí)行程序一、重要性的含義派審計(jì)重要性是指在具體環(huán)境下， 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。?重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包括漏報(bào)?重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮?重要性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的?重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境?需要運(yùn)用職業(yè)判斷二、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系重要性 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)證據(jù)

三、重要性的確定（一）應(yīng)考慮的因素?對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。?審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求。?財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系。?財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。（一）從數(shù)重方向考慮重要性（二）從性質(zhì)方回考慮重要性四、對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整五、評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響（一）尚未更止錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)（二）評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)的影響第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

《審計(jì)學(xué)》教案教案序號(hào)：7-1講授章節(jié)第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估A節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序第二節(jié) 了解被審計(jì)單位教學(xué)目的與教學(xué)要求我國(guó)現(xiàn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)與難點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及具環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。板書設(shè)計(jì)A節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序一、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序第二節(jié) 了解被審計(jì)單位一、了解被審計(jì)單位及具環(huán)境二、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)小結(jié)與作業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。內(nèi)部控制是為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理而建立的一系列控制機(jī)制，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督五大要素。每一要素都包含一些具體內(nèi)容。隨著現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制不僅是企業(yè)對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要手段，而且成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以確定審計(jì)程序的主要依據(jù)。教學(xué)體會(huì)（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過(guò)程中填寫）教學(xué)方法 3 a 小… 時(shí)七于E幾 教 于 內(nèi) 谷與手段 同文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時(shí)教學(xué)方法與手段時(shí)間文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時(shí)教學(xué)方法與手段時(shí)間第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序一、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序， 特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：1、確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)。2、考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)。3、識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易的合理性。4、確定實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值。5、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序， 以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。6、評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(一)詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)下列事項(xiàng)：(1)管理層所關(guān)注的主要問(wèn)題。(2)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(3)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)。(4)被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。(二)分析程序(三)觀察和檢查.觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng).檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè).閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備5.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程 (穿行測(cè)試)第二節(jié) 了解被審計(jì)單位一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(一)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。(2)被審計(jì)單位的性質(zhì)。(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。(5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。(二)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素教學(xué)內(nèi)容文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持(三)被審計(jì)單位的性質(zhì).所有權(quán)結(jié)構(gòu).治理結(jié)構(gòu).組織結(jié)構(gòu)(四)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用.重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例.會(huì)計(jì)政策的艾更(五)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(六)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)二、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制(一)內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、 經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守， 由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策與程序。(二)內(nèi)部控制的目標(biāo)(1)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。(2)合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果。(3)合理保證在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求。(三)內(nèi)部控制的局限性.內(nèi)部控制的固有局限性.對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮(四)內(nèi)部控制的要素.控制環(huán)境良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)。(2)對(duì)勝任能力的重視。(3)治理層的參與程度。(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。(5)組織結(jié)構(gòu)。(6)職權(quán)與責(zé)任的分配。(7)人力資源政策與實(shí)務(wù)。.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形包括：(1)監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。(2)新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級(jí)。(3)業(yè)務(wù)快速發(fā)展。(4)企業(yè)重組。(5)發(fā)展海外經(jīng)營(yíng)。(6)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。.信息系統(tǒng)與溝通.控制活動(dòng)(1)授權(quán)。(2)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。(3)信息處理。

(4)實(shí)物控制。(5)職責(zé)分離。5.對(duì)控制的監(jiān)督(五)在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)(六)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制1.確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別(1)銷售與收款循環(huán)。(2)購(gòu)貨與付款循環(huán)。(3)存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)。(4)籌資與投資循環(huán)。2.了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)下列方法獲得對(duì)重要交易流程的了解：(1)詢問(wèn)被審計(jì)單位的適當(dāng)人員。(2)觀察所運(yùn)用的處理方法和程序。(3)檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他書面資料。(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息^系統(tǒng)中的處理過(guò)程 (穿行測(cè)試)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解重要交易流程時(shí)， 可以采用下列方法對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行記錄：(1)文字表述法。(2)調(diào)查表法。(3)流程圖法。3.初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(1)對(duì)控制的初步評(píng)價(jià)。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要考慮的因素。①賬戶特征及已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②對(duì)被審計(jì)單位整體層面控制的評(píng)價(jià)。三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(一)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)； 在了解被審計(jì)單位及具環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性(二)識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)；還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。

《審計(jì)學(xué)》教案教案序號(hào)：8—1講授早下第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第一節(jié) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序第二節(jié) 控制測(cè)試第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)目的與教在發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)該公司的內(nèi)部控制屬于中信賴程度，因此，適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大了對(duì)該公司貨幣資金進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的范圍。如采取盤點(diǎn)法對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊性盤點(diǎn)；采取抽查法審查現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；采取審閱法、調(diào)節(jié)法和函證法對(duì)銀行存款的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查。重點(diǎn)與難點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施及認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序板書設(shè)計(jì)第一節(jié) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施一、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性二、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員。三、提供更多的督導(dǎo)四、注意增加進(jìn)一步審計(jì)程序的/、可預(yù)見(jiàn)性五、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序一、進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)三、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間四、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍第二節(jié) 控制測(cè)試一、控制測(cè)試的含義和要求二、控制測(cè)試的性質(zhì)三、控制測(cè)試的時(shí)間四、控制測(cè)試的范圍五、對(duì)內(nèi)部控制的再次評(píng)價(jià)第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序一、實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求二、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)三、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間四、實(shí)質(zhì)性程序的范圍小結(jié)與作業(yè)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 簡(jiǎn)答在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)哪些方式來(lái)提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性 ？在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮哪些因素 ？教學(xué)體會(huì)（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過(guò)程中填寫）第一節(jié) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施一、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性二、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員。三、提供更多的督導(dǎo)四、注意增加進(jìn)一步審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性：(1)對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期。(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同。(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。五、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：(1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。(2)主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。(3)修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)。(4)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序一、進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。(3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有：(1)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。(2)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。三、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列的幾項(xiàng)重要因素：(1)控制環(huán)境。(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息。(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。四、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)確定的重要性水平。(2)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)計(jì)劃獲取的保證程度。第二節(jié)控制測(cè)試一、控制測(cè)試的含義和要求控制測(cè)試的目的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。二、控制測(cè)試的性質(zhì)控制測(cè)試的性質(zhì)是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。(一)詢問(wèn)(二)觀察(三)檢查(四)重新執(zhí)行(五)穿行測(cè)試穿行測(cè)試是通過(guò)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。三、控制測(cè)試的時(shí)間控制測(cè)試的時(shí)間包含兩層含義：一是何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試；二是測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。四、控制測(cè)試的范圍控制測(cè)試的范圍是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]的因素有：(1)在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。(2)在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。(3)為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。(5)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度。(6)控制的預(yù)期偏差。五、對(duì)內(nèi)部控制的再次評(píng)價(jià)進(jìn)行控制測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制再次進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的結(jié)果一般劃分為以下三個(gè)類型：(1)高信賴程度。(2)中信賴程度。(3)低信賴程度。教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí)間

第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序一、實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。二、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。實(shí)質(zhì)性程序的兩種基本類型包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。三、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間可以選擇在期末或期中。四、實(shí)質(zhì)性程序的范圍評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)的重要考慮因素。

《審計(jì)學(xué)》教案教案序號(hào)：9—1講授章節(jié)第九章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)A節(jié) 銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試第二節(jié) 營(yíng)業(yè)收入審計(jì)第二節(jié) 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)第四節(jié) 具他相關(guān)賬戶審計(jì)教學(xué)目的與教通過(guò)本章學(xué)習(xí)使學(xué)生了解和掌握與銷售、收款循環(huán)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及控制測(cè)試程序；涉及到的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目；與主要報(bào)表項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部控制制度、控制測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序；審計(jì)處理方法。教學(xué)要求：掌握本循環(huán)內(nèi)部控制制度，掌握常用控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序內(nèi)容。重點(diǎn)與難點(diǎn)應(yīng)收賬款審計(jì)、營(yíng)業(yè)收入審計(jì)板書設(shè)計(jì)A節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試一、銷售與收款循環(huán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試三、收款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試第二節(jié)營(yíng)業(yè)收入審計(jì)一、營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)二、營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序第二節(jié)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)一、應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)二、應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序三、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié)具他相關(guān)賬戶審計(jì)一、應(yīng)收票據(jù)審計(jì)二、長(zhǎng)期應(yīng)收款審計(jì)三、預(yù)收賬款審計(jì)四、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)五、營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)小結(jié)與作業(yè)本章介紹了銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。填寫應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表教學(xué)體會(huì)（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過(guò)程中填寫）遍;教學(xué)內(nèi)容 :

本循環(huán)常見(jiàn)錯(cuò)弊1、虛構(gòu)銷貨交易，虛增收入，特別是假憑證、假客戶2、由于計(jì)價(jià)方間錯(cuò)誤，高估資產(chǎn)和收入3、利用應(yīng)付賬款隱瞞收入4、違背截止認(rèn)定，提前或滯后確認(rèn)收入問(wèn)題：本循環(huán)主要關(guān)注哪幾方面認(rèn)定錯(cuò)誤？本循環(huán)重要審計(jì)程序1、檢查主宮業(yè)務(wù)收入確認(rèn)2、執(zhí)行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析程序3、執(zhí)行銷貨截止測(cè)試4、執(zhí)行應(yīng)收賬款函證5、檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與核銷第T銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試一、銷售與收款循環(huán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的示例：客戶小A向銷售人員B發(fā)出訂購(gòu)單，準(zhǔn)備賒購(gòu)一批貨物；銷售人員B根據(jù)訂購(gòu)單編制一式四聯(lián)銷售單， 然后提交信用部門C批準(zhǔn)信用條件；倉(cāng)庫(kù)人員D根據(jù)銷售單發(fā)貨，編制出庫(kù)單；裝運(yùn)人員E根據(jù)銷售單編制三聯(lián)發(fā)運(yùn)單；開(kāi)票人員F根據(jù)“三單”編制三聯(lián)發(fā)票；會(huì)計(jì)人員G根據(jù)發(fā)票編制記賬憑證。二、銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試(1)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離——能夠形成有效制約說(shuō)說(shuō)卜面情況有何隱患？A單位在銷售H土李將賒銷批準(zhǔn)權(quán)卜放到銷售部門，銷售部門集銷售職能與賒銷批準(zhǔn)于一身。B單位將持有的未到期商業(yè)匯票保管人、貼現(xiàn)批準(zhǔn)人交給財(cái)務(wù)主管一個(gè)人。C單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬與總賬記賬由一人擔(dān)任(2)正確的授權(quán)批準(zhǔn)——能保證按照企業(yè)意志和利益處理業(yè)務(wù)。分析卜面做法后何/、妥？D公司銷售退回只需要向銷售部人員走個(gè)人情。E公司壞賬核銷可由會(huì)計(jì)部門根據(jù)應(yīng)收賬款掛賬時(shí)間情況自主決定。F公司發(fā)貨有時(shí)依據(jù)銷售部門口頭打招乎就行，進(jìn)而先發(fā)貨后補(bǔ)銷售單情況常常出現(xiàn)。教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí)間文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持時(shí)間時(shí)間文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持時(shí)間時(shí)間（3）充分的憑證、記錄和憑證的預(yù)先編號(hào)——有利于信息完整，便于查對(duì)分析下列做法可能導(dǎo)致的后果有什么？G公司裝運(yùn)單沒(méi)有編號(hào)H公司銷貨發(fā)票雖編號(hào)，但無(wú)定期清點(diǎn)過(guò)程I公司沒(méi)設(shè)壞賬核銷登記簿，對(duì)已核銷壞賬情況不再過(guò)問(wèn)。（4）按月寄出對(duì)賬單——有利于應(yīng)收賬款正確性和保護(hù)企業(yè)資金不被侵占（5）內(nèi)部核查程序注：核查后一般在賬頁(yè)、憑證上有標(biāo)記三、收款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試第二節(jié)營(yíng)業(yè)收入審計(jì)一、營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)1、閱讀教材P129，請(qǐng)指出各審計(jì)目標(biāo)主要與哪項(xiàng)認(rèn)定相關(guān) ？（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類）二、營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)應(yīng)當(dāng)結(jié)合銷售交易審計(jì)進(jìn)行以下為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分別違背了什么認(rèn)定？1、審計(jì)發(fā)現(xiàn)已記賬銷售收入一筆，但追查后發(fā)現(xiàn)沒(méi)有發(fā)運(yùn)憑證和訂單等作為依據(jù)，違背了（）認(rèn)定2、審計(jì)發(fā)現(xiàn)已發(fā)貨銷售交易一筆，符合收入確認(rèn)條件，卻沒(méi)有開(kāi)出發(fā)票并登記入賬，違背了（）認(rèn)定3、審計(jì)發(fā)現(xiàn)一筆收入開(kāi)票日期、記賬憑證日期分別為 2007年1月4日、5日，但其發(fā)貨日期卻在2006年12月28日，違背了（）認(rèn)定4、審計(jì)發(fā)現(xiàn)一筆關(guān)聯(lián)方交易，發(fā)票單價(jià)比商品價(jià)目表少 20元，從而少計(jì)收入20000元，違背了（）認(rèn)定。5、審計(jì)發(fā)現(xiàn)一筆原材料銷售，所附原始憑證為進(jìn)賬單、銷售發(fā)票各一張，會(huì)計(jì)處理為借記銀行存款、 貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，記賬金額30000元，則違背了（）認(rèn)定（不考慮增值稅）。二、營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序——用于直接發(fā)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入各認(rèn)定有無(wú)錯(cuò)報(bào)的程序1、核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與總賬發(fā)生額是否相符。2、取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表例：下面為XX注會(huì)在執(zhí)行振華有限公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)時(shí)，取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，該怎么用呢？教學(xué)方法

與手段教學(xué)內(nèi)容文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持3、比較各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)情況， 查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)原因，并分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的結(jié)構(gòu)、價(jià)格的變動(dòng)及趨勢(shì)4、抽查原始憑證，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確（不考慮增值稅）。承前例底稿35、實(shí)施截止日測(cè)試，抽查報(bào)表日前后的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理后尢跨年度現(xiàn)象。承前例底稿 46、7、8、9程序略。（二）其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序第二節(jié)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)一、應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo).確定應(yīng)收賬款是否存在；.確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；.確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的記錄是否完整；.確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)、充分；.確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的期末余額是否止確；.確定應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的列報(bào)與披露是否恰當(dāng)。二、應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否止確.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款.檢查未函證的應(yīng)收賬款.檢查壞賬的確認(rèn)和處理.檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng).分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額.確定應(yīng)收賬款列報(bào)與披露是否恰當(dāng)三、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序.取得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符。.執(zhí)行分析程序。通過(guò)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收款項(xiàng)余額的比例， 并和以前期間的相關(guān)指標(biāo)比較，分析有無(wú)異常，分析其產(chǎn)生重大差異的原因。.核對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額是否相符。.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)銷及轉(zhuǎn)回是否止確。.確定壞賬準(zhǔn)備的列報(bào)與披露是否恰當(dāng)。第四節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)一、銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序.狄取或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表，并與報(bào)表、明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。.與被審計(jì)單位討論銷售費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目的性質(zhì)， 并執(zhí)行分析程序。.確定銷售費(fèi)用分類是否止確。.確定銷售費(fèi)用的金額是否止確。.進(jìn)行銷售費(fèi)用截止測(cè)試。.檢查銷售費(fèi)用列報(bào)與披露是否恰當(dāng)。二、營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序

.取得或編制營(yíng)業(yè)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表核對(duì)相符。.結(jié)合企業(yè)有關(guān)的納稅申報(bào)表，確定被審計(jì)單位的納稅范圍與稅種是否合規(guī)。.檢查營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)算是否正確。.將測(cè)算各項(xiàng)稅費(fèi)的結(jié)果與應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)項(xiàng)目的本年計(jì)提數(shù)核對(duì)；.確定被審計(jì)單位減免稅的項(xiàng)目是否真實(shí)，手續(xù)是否完備。.檢查營(yíng)業(yè)稅金及附加列報(bào)與披露是否恰當(dāng)。三、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的實(shí)質(zhì)性程序1,獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，復(fù)核加總，并與應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬核對(duì)相符。.將應(yīng)交增值稅明細(xì)表與企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目相核對(duì)，看其入賬時(shí)間與申報(bào)時(shí)間是否一致， 金額是否相符。確定被審計(jì)單位增值稅納稅申報(bào)表是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定， 減免稅是否有批準(zhǔn)文件，確定稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查情況。.檢查應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算是否正確，記錄是否完整。.檢查增值稅是否正確、及時(shí)、足額繳納。從本年支付的增值稅稅金的記錄中挑選樣本，追查至增值稅稅票，以確認(rèn)該金額是否正確。

《審計(jì)學(xué)》教案教案序號(hào)：10-1講授章節(jié)第十章 米購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)A節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試第二節(jié) 應(yīng)付賬款審計(jì)第二節(jié) 固定資產(chǎn)審計(jì)第四節(jié)具他相關(guān)賬戶審計(jì)教學(xué)目的與教學(xué)要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生理解米購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)與審計(jì)目標(biāo)；熟悉采購(gòu)與付款循環(huán)所涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、關(guān)健控制測(cè)試；掌握應(yīng)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)和相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序；并能在具體的審計(jì)環(huán)境中恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的理論和方法。重點(diǎn)與難點(diǎn).米購(gòu)與付款循環(huán)與審計(jì)目標(biāo)。.采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試。.采購(gòu)與付款循環(huán)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。板書設(shè)計(jì)A節(jié)米購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試第二節(jié)應(yīng)付賬款審計(jì)第二節(jié)固定資產(chǎn)審計(jì)第四節(jié)具他相關(guān)賬戶審計(jì)小結(jié)與作業(yè)本章闡述了米用與付款循環(huán)的控制測(cè)試、應(yīng)付賬款與固定資產(chǎn)及相關(guān)賬戶的審計(jì)內(nèi)容。由于具體項(xiàng)中［而，其審計(jì)具體方法、要求和內(nèi)容也各有特點(diǎn)，但就各類項(xiàng)目審計(jì)的一般程序而言是基本相同的。教學(xué)體會(huì)（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過(guò)程中填寫）方;教學(xué)內(nèi)容 :

第T米購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試一、采購(gòu)與付款循環(huán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）請(qǐng)購(gòu)（二）編制訂購(gòu)單（三）驗(yàn)收（四）儲(chǔ)存（五）付款憑單（六）復(fù)核與記錄（七）付款（八）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程圖二、采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制測(cè)試（一）適當(dāng)職責(zé)分離（二）內(nèi)部核查程序（三）其他方面的控制和測(cè)試.所記錄的采購(gòu)都已收到商品或接受勞務(wù).已發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)都已記錄.所記錄的采購(gòu)業(yè)務(wù)估計(jì)正確三、付款業(yè)務(wù)的控制測(cè)試四、固定資產(chǎn)的控制測(cè)試（一）預(yù)算控制及其控制