2023年注冊會計師《審計》考試真題及答案(手動碼字)

2023注冊會計師《審計》考試真題及答案一、單項選擇題以下有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的選項是。審計的目的是增加預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任程度B.審計只供給合理保證，不供給確定保證C.審計不涉及為如何利用信息供給建議D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告和已審計財務(wù)報表【答案】D【解析】選項D【學(xué)問點】審計的定義。刪除被取代的審計工作底稿將在審計報告日后獵取的治理層書面聲明放入審計工作底稿C.對審計工作底稿進(jìn)展分類和整理D.將在審計報告日前獵取的、與工程組相關(guān)成員進(jìn)展?fàn)幷摬⑦_(dá)成全都意見的審計證據(jù)放入審計工作底稿【答案】B【解析】選項B在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括:(1A);(2)C);(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計報告日前獵取的、與工程組相關(guān)成員進(jìn)展?fàn)幷摬⑦_(dá)成全都意見的審計證據(jù)(選項D)【學(xué)問點】審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)。以下各項中，通常無需包含在審計業(yè)務(wù)或商定書中的是財務(wù)報表審計的目的與范圍B.治理層和治理層的責(zé)任C.出具審計報告的日期D．用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制根底【答案】C【解析】審計業(yè)務(wù)商定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:(1)財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍(選項A);(2)注冊會計師的責(zé)任;(3)治理層的責(zé)任(選項B);(4)指D);(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定狀況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期式和內(nèi)容的說明?！緦W(xué)問點】審計業(yè)務(wù)商定書注冊會計師無需考慮的是〔〕被審計單位的規(guī)模工程組成員的專業(yè)素養(yǎng)和勝任力量C.評估的重大錯報風(fēng)險D.工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員的閱歷和力量?！敬鸢浮緿【解析】工程組成員的指導(dǎo)、監(jiān)視以及對其工作進(jìn)展復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍主要取決于以下因素:(1)被審計單位的規(guī)模和簡單程度(選項A);(2)審計領(lǐng)域;(3)評估的重大錯報風(fēng)險(選項C確);(4)執(zhí)行審計工作的工程組成員的專業(yè)素養(yǎng)和勝任力量(選項B正確)?！緦W(xué)問點】指導(dǎo)、監(jiān)視與復(fù)核可以提高抽樣效率的是〔〕總體規(guī)模較大估量總體錯報較高總體變異性較大D.誤拒風(fēng)險較高【答案】C【解析】分層可以降低每一層中工程的變昇性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。【學(xué)問點】總體的變異性以下各項中，不屬于審計固有限制的來源的是。A.注冊會計師可能滿足于說服力缺乏的審計證據(jù)B.治理層可能不供給與財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息C.注冊會計師獵取審計證據(jù)的力量受到法律上的限制D.治理層在編制財務(wù)報表的過程中需要運用推斷【答案】A【解析】選項A能作為注冊會計師省略不行替代的審計程序或滿足于說服力缺乏的審計證據(jù)的正值理由。審計的固有限制源于：(1)財務(wù)報告的性質(zhì)(選項D)(2)審計程序的性質(zhì)(選項BC);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的本錢完成審計的需要。【知如識點】審計的固有限制A.用作審計證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系B.審計證據(jù)的來源C.被審計單位內(nèi)部掌握是否有效D.審計證據(jù)的存在形式【答案】A【解析】選項A與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的規(guī)律聯(lián)系。【學(xué)問點】審計證據(jù)的牢靠性的是打算風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.確定審計中識別出的錯報是否需要累積C.評價已識別的錯報對審計意見的影響D.識別和評估重大錯報風(fēng)險【答案】B【解析】注冊會計師使用整體重要性水平(將財務(wù)報表作為整體)的目的有:(1)A確)(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險(選項D);(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進(jìn)展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)所獲得的信息更重要性。在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財CA.函證B.重執(zhí)行C.檢查D.詢問【答案】B【解析】選項B，重執(zhí)行適用于掌握測試，不適用于細(xì)節(jié)測試?！緦W(xué)問點】審計程序的種類以下有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的選項是〔〕A.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量B.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性C.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力D.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性【答案】B【解析】審計證據(jù)的充分性不影響審計證據(jù)的適當(dāng)性，注冊會計師僅靠獵取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的塊陷，選項B誤。【學(xué)問點】審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性以下有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的選項是A.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可性B.重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余和披露認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)險【答案】B【解析】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和掌握風(fēng)險，選項B【識點】重大錯報風(fēng)險A.工程合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核全部審計工作底稿B.工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計報告出具前復(fù)核審計工作底稿C.審計工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時間D.應(yīng)當(dāng)由工程組內(nèi)閱歷較多的人員復(fù)核閱歷少的人員編制的審計工作底稿【答案】A【解析】選項A:(1)對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的推斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項;(2)特別風(fēng)險;(3)工程合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。工程合伙人無須復(fù)核全部審計工作底稿。【學(xué)問點】復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表運行有效性的審計證據(jù)時，以下各項中，注冊會計師通常無需考慮的是。掌握發(fā)生的頻率掌握是否是簡單的人工掌握C.掌握是否是自動化掌握D.掌握在本年是否發(fā)生變化【答案】A【解析】關(guān)于如何考慮以前審計獵取的有關(guān)掌握運行有效性的審計證據(jù)，根本思路是考慮擬信任的以前審計中測試的掌握在本期是否發(fā)生變化(選項D)。在確定利用以前審計獵取的有關(guān)掌握運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試掌握的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或狀況包括:(1)內(nèi)部掌握其他要素的有效性，包括掌握環(huán)境、對掌握的監(jiān)視以及被審計單位的風(fēng)險評估過程。(2)掌握特征(是人工掌握還是自動化掌握)產(chǎn)生的風(fēng)險(選項BC)。(3)信息技術(shù)一般掌握的有效性。(4)影響內(nèi)部掌握的重大人事變動。(5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定掌握缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險。(6)重大錯報的風(fēng)險和對掌握的信任程度?！緦W(xué)問點】掌握測試的時間說法中，錯誤的選項是。假設(shè)被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計政策的變更是否能夠供給更牢靠、更相關(guān)的會計信息當(dāng)?shù)臅嫓?zhǔn)則布施行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否應(yīng)承受的會計準(zhǔn)則在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)幫助被審計單位選用適當(dāng)?shù)臅嬚咦詴嫀煈?yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位是否承受先進(jìn)的會計政策【答案】C【解析】在缺乏權(quán)或性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響(選項C要的會計政策，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮變更的緣由及其適當(dāng)性，即考慮會計政策變更是否是法律、行政法規(guī)或者適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度要求的變更會計政策變更是否能夠供給更牢靠、更相關(guān)的會計信息選項正確)。除此之外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注會計政策的變更是否得到怡當(dāng)處理和充分披露。當(dāng)?shù)钠髽I(yè)會計準(zhǔn)則公布施行時，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位是否應(yīng)承受公布的會計準(zhǔn)則，假設(shè)承受，是否已依據(jù)會計準(zhǔn)則的要求倣好連接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行會計準(zhǔn)則需要的信息資料(選項B相關(guān)的事項外，注冊會計師還應(yīng)對被審計單位以下與會計政策運用相關(guān)的狀況予以關(guān)注:(1D)正確(3)是否擁有足夠的資源支持會計政策的運用，如人力資源及培訓(xùn)、信息技術(shù)的承受、數(shù)據(jù)和信息的采集等?！緦W(xué)問點】被審計單位對會計政策的選擇和運用錯誤的選項是注冊會計師應(yīng)當(dāng)獵取內(nèi)部掌握在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)注冊會計師對掌握有效性測試的實施越接近基準(zhǔn)日，供給的掌握有效性的審計證據(jù)越有力假設(shè)被審計單位在所審計年度內(nèi)對掌握作出轉(zhuǎn)變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對的掌握和被取代的掌握分別實施掌握測試假設(shè)已獵取有關(guān)掌握在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獵取補(bǔ)充證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日【答案】C【解析】對于內(nèi)部掌握審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獵取內(nèi)部的掌握A)。在整合審計中，注冊會計師掌握測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信任內(nèi)時空制的期間保持全都。對掌握有效性測試的實施時間越接近基準(zhǔn)日，供給的掌握有效性的審計證據(jù)越有力(選項B有效性出具報告假設(shè)已獵取有關(guān)掌握在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定還需要獵取哪些補(bǔ)充審計證據(jù)，以證明剩余期間掌握的運行狀況。在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時，注冊D)。假設(shè)被審計單位為了提高掌握效果和效率或整改掌握缺陷而對掌握作出轉(zhuǎn)變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。假設(shè)注冊會計師認(rèn)為的掌握能夠滿足掌握的相關(guān)目標(biāo)，而且掌握已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施掌握測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的掌握的設(shè)計和運行有效性。但是假設(shè)被取代的掌握的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的掌握風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計C錯誤)。【學(xué)問點】掌握測試的時間安排性產(chǎn)生疑問的是〔〕注冊會計師對治理層的誠信存在重大疑慮注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營力量產(chǎn)生重大疑慮C.注冊會計師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險D.注冊會計師識別出被審計單位嚴(yán)峻違反稅收法規(guī)的行為【答案】A【解析】假設(shè)通過對內(nèi)部掌握的了解覺察以下狀況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保存意見或無法表示意見的審計報告:(1)被審計單位會計記錄的狀況和牢靠性存在重大問題，不能獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保存意見;(2)對治理層的信存在嚴(yán)峻疑慮(選項A會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)商定。【學(xué)問點】考慮材務(wù)報表的可審計性A測試治理層在作出會計估量時承受的關(guān)鍵假設(shè)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否供給有關(guān)會計估量的審計證據(jù)測試與治理層如何作出會計估量相關(guān)的掌握的運行有效性【答案】A【解析】在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估量的性質(zhì)，并實施以下項或多項程序:確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否供給有關(guān)會計估量的審計證據(jù)(選項CB測試與治理層如何作出會計估量相關(guān)的掌握的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項D作出注冊會計師的點估量或區(qū)間估量，以評價治理層的點估量?！緦W(xué)問點】應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險A.實質(zhì)性分析程序到達(dá)的準(zhǔn)確度低于細(xì)節(jié)測試實質(zhì)性分析程序供給的審計證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法為相關(guān)財務(wù)報表認(rèn)定供給充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)實質(zhì)性分析程序并不適用于全部財務(wù)報表認(rèn)定注冊會計師可以對某些財務(wù)報表認(rèn)定同時實施實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試【答案】B【解析】當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可承受的水尋常，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序(選項B【學(xué)問點】分析程序的目的是。是否為首次承受托付的審計工程前期審計中識別出的錯報的數(shù)量和性質(zhì)。C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部掌握缺陷D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的工程【答案】D【解析】確定實際執(zhí)行的重要性并非簡潔機(jī)械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)推斷，并考慮以下因素的影響:(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更);(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍(選項B);(3)依據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％75％。假設(shè)存在以下狀況，注冊會計師可能考慮選擇低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)首次承受托付的審計工程(選項A(2)連續(xù)審計工程，以前年度審計調(diào)整較多(3)工程總體風(fēng)險較高，例如處于高風(fēng)險行業(yè)、治理層力量欠趣、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等;〔4〕C【學(xué)問點】實際執(zhí)行的重要性法中，錯誤的選項是。在評價掌握缺陷的嚴(yán)峻程度時，注冊會計師無需考慮錯報是否發(fā)生在評價一項掌握缺陷或多項掌握缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性掌握的影響在評價掌握缺陷是否可能導(dǎo)尋致錯報時，注冊會計師無需量化錯報發(fā)生的概率假設(shè)被審計單位在基準(zhǔn)日完成了對全部存在缺陷的內(nèi)部掌握的整改，注冊會計師可以評價認(rèn)為內(nèi)部掌握在基準(zhǔn)日運行有效【答案】D【解析】掌握缺陷的嚴(yán)峻程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于掌握不能防止覺察并訂正錯報的可能性的大小，選項A在確定一項掌握缺陷或多項掌握缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補(bǔ)償性掌握的影響，選項B評價掌握缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項C【學(xué)問點】評價掌握缺陷的嚴(yán)峻程度以下有關(guān)信息技術(shù)對審計的景響的說法中，錯誤的選項是。被審計單位對信息技術(shù)的運用不轉(zhuǎn)變注冊會計師制定審計目標(biāo)，進(jìn)展風(fēng)險評估和了解內(nèi)部掌握的原則性要求被計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師需要獵取的審計證據(jù)的性質(zhì)被審計單位對信息技術(shù)的運用影響審計內(nèi)容被審計單位對信息技術(shù)的運用不影響注冊會計師需要獵取的審計證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】選項D師需要獵取的審計證據(jù)的數(shù)量?！咀R點】信息技術(shù)對審計的影響以下有關(guān)注冊會計師評估特別風(fēng)險的說法中，正確的選項是注冊會計師應(yīng)當(dāng)將具有高度估量不確定性的會計估量評估為存在特別風(fēng)險注冊會計師應(yīng)當(dāng)將涉及重大治理層推斷和重大審計推斷的事項評估為存在特別風(fēng)險注冊會計師應(yīng)當(dāng)將治理層凌駕于掌握之上的風(fēng)險作為特別風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大格外規(guī)交易評估為存在特別風(fēng)險【答案】C【解析】選項C:(1)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;(2)治理層凌駕于掌握之上的風(fēng)險;(3)超出審計単位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。其余的事項都需要進(jìn)一步評估才能確定是否存在特別風(fēng)險。【學(xué)問點】特別風(fēng)險重大疑慮的事項或狀況，以下說法中，錯誤的選項是注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序，以確定這些事項或狀況是否存在重大不確定性注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮自治理層對持續(xù)經(jīng)營力量作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價治理層與持續(xù)經(jīng)營力量評估相關(guān)的將來應(yīng)對打算對具體狀況是否可行注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)對這些事項或狀況是否存在重大不確定性的評估結(jié)果，確定是否與治理層溝通【答案】D【解析】選項D非治理層全部成員參與治理被審計單位。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括以下方面:(1)這些事項或狀況是否構(gòu)成重大不確定性;(2)治理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng);(3)財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分;4)對審計報告的影響(如適用)?！緦W(xué)問點】與治理層的溝通中，錯誤的選項是。ABC要性，可能意味著與會計估量相關(guān)的估量不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險D據(jù)指向點估量【答案】B【解析】選項B“合理”的結(jié)果，而非全部“可能的結(jié)果”【學(xué)問點】應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險二、多項選擇題需要考慮的有被審計單位所處的生命周期C.被審計單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境D.以前年度是否存在審計調(diào)整【答案】ABC【解析】財務(wù)報表整體重要性由基準(zhǔn)和百分比構(gòu)成，選項A、C基準(zhǔn)確實定，選項BD【學(xué)問點】財務(wù)報表整體的重要性冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有〔〕測試編制財務(wù)報表過程中作出的會計分錄和其他調(diào)整是否適當(dāng)B.復(fù)核會計估量是否存在偏向C.確認(rèn)重大關(guān)聯(lián)方交易是否得到適當(dāng)授權(quán)D.評價超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易的商業(yè)理由?！敬鸢浮緼D【解析】無論對治理層凌駕于掌握之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師者應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，用以:(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項A)。(2)復(fù)核會計估量是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種B)。(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獵取的其他信息而顯得昇常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或快乏商業(yè)理由)是否說明破審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項D)?！緦W(xué)問點】針對治理層凌駕于掌握之上的風(fēng)險實施的程序3.以下情形中，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計工作的有。A.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險較高B.打算和實施相關(guān)的審計程序涉及較多推斷C.內(nèi)部審計沒有承受系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)化的方法。D.內(nèi)部審計的地位缺乏以支持內(nèi)部計人員的客觀性【答案】CD【解析】假設(shè)存在以下情形之ー，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作:內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序缺乏以支持內(nèi)部審計人員的客觀性(選項D);C)?！?〕選項B，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)打算較少地利用內(nèi)部審計工作的情形【學(xué)問點】不得利用內(nèi)部審計的工作ABCD【答案】ACD【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展以下初步業(yè)務(wù)活動:(1)針對保持客戶4);(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的狀況(選項D);(3)就審計業(yè)務(wù)商定條款達(dá)成全都意見(選項C)為抽樣單元的有。ABCD【答案】ABCD【解析】在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)依據(jù)審計目標(biāo)和所實施審計程序的性質(zhì)定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個賬戶余額(選項A)、一筆交易(選項D)或交易中的個記錄(選項B)，甚至是毎個貨幣單元(選項C)?！緦W(xué)問點】樣本設(shè)計階段ー肯定義抽樣單元(細(xì)節(jié)測試陷的業(yè)務(wù)流程，以下做法中，正確的有。親自測試相關(guān)內(nèi)部掌握而非利用他人工作B.選擇更多的子公司進(jìn)展內(nèi)部則試C.增加相關(guān)內(nèi)部掌握的掌握測試量D.在接近內(nèi)掌握評價基準(zhǔn)日的時間測試內(nèi)部掌握【答案】ABCD【解析】對于內(nèi)部掌握可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)賜予充分的關(guān)注，具體表現(xiàn)在:對相關(guān)的內(nèi)部掌握親自進(jìn)展測試而非利A);在接近內(nèi)部掌握評價基準(zhǔn)日的時間測試內(nèi)部掌握(選項D)B);增加相關(guān)內(nèi)部掌握的掌握測試量等(選頂C)?！緦W(xué)問點】打算審計工作時應(yīng)當(dāng)考慮的事項ー一對內(nèi)部部掌握有效性的初步推斷A.財務(wù)報表審計B.代編財務(wù)信息C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序D【答案】BC【解析】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)效勞兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(選項A)、批閱(選項D)和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)效勞包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息(選項B)、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序〔選項C〕等?！緦W(xué)問點】保證程度A.財務(wù)報表編制根底B.審計報告C.審計證據(jù)D.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人【答柔】ABCDD)、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制根底(選項A)、審計證據(jù)(選項C)和審計報告(選項B)?！緦W(xué)問點】審計要素。了解被審計單位的內(nèi)部掌握在接近審計完畢時，運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)展總體復(fù)核實施用作風(fēng)險評估的分析程序D.將財務(wù)報表與會計記錄進(jìn)展核對【答案】ABCD【解析】四個選項均屬于在全部審計業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)實施的審計程序。【學(xué)問點】實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)考慮的有〔〕風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化相關(guān)C.財務(wù)信息計量的主觀程度D.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險【答案】ABCD【解析】在推斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)至少考慮以下事項:風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險(選項D);風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注(選項B);風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易〔選項A〕財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性(選項C)風(fēng)險是否涉及特別或超出正常經(jīng)營過程的重大交易【學(xué)問點】特別風(fēng)險全都意見的有。注冊會計師和專家各自的責(zé)任注冊會計師和專家之間通的時間安排注冊會計師對專家遵守事務(wù)所質(zhì)量掌握政策和程序的要求D.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)【答案】ABD【解析】選項C5101執(zhí)行財務(wù)報表審計和批閱、其他鑒證和相關(guān)效勞業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量掌握》制定的質(zhì)量掌握政策和程序的約束。【學(xué)問點】與專家達(dá)成全都意見〔〕A.超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶在識別重要賬戶時，注冊會計師不應(yīng)考慮掌握的影響在識別重要賬戶時，注冊會計師無需確定重大錯報的可能來源存在舞弊風(fēng)險的賬戶，即使其金額小于財務(wù)報表整體重要性，仍是重要賬戶【答案】ABD【解析】選項正確，一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性并不必定說明其屬于重要賬戶或列報，還需考慮定性因素。選項B正確，在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定屬于重要賬戶或列報，還需考慮定性因素。選項B定時，注冊會計師不應(yīng)考慮掌握的影響，由于內(nèi)掌握審計的目標(biāo)本身就是評價掌握的有效性。選項C否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將全部可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源。選項D說，注冊會計師可能由于某賬戶或列報受固有風(fēng)險或舞弊風(fēng)險的影響而將其確定為重要賬戶或列報，由于即使該賬戶或聽從金額上看并不重大，但這些固有風(fēng)險或舞弊風(fēng)險很有可能導(dǎo)致重大錯報?！緦W(xué)問點】識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定交易，以下各項程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有〔〕馬上將相關(guān)信息向冶理層通報要求治理層識別與識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的全部交易C.馬上將相關(guān)信息向工程組其他成員通報D.對識別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施實質(zhì)性程序?！敬鸢浮緽CD【解析】假設(shè)識別出治理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)C)。在適用的財務(wù)報告編制根底對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的狀況下，要求治理層識別與識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的全部交易，以便注冊會計師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的掌握為B)。對識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施怡當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項D)。重考慮可能存在治理層以前未識別出或未向注冊會計師坡露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險，如有必要，實施追加的審計程序假設(shè)治理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，評價這一狀況對審計的影響?！緦W(xué)問點】關(guān)聯(lián)方審計正確的有。A.假設(shè)被審計單位的風(fēng)險評估過程符合其具體狀況，了解風(fēng)險評估過程有助于注冊會計師識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。B當(dāng)了解治理如何估量風(fēng)險的重要性C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獵取的信息，評價被審計單位風(fēng)險評估過程的有效性D.假設(shè)注冊會計師識別出治理層未能識別出的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部掌握評估【答案】ABC【解析】選項A狀況，了解被審計單位的風(fēng)險評估過程和結(jié)果有助于注冊會計師識別材務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。選項B評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定治理層如何識別與材務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，如何估量該風(fēng)險的重要性，如何評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，以及如何實行措施治理這些風(fēng)險。選項C注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面信息，評價被審計單位風(fēng)險評估過程的有效性。選項D層未能識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的風(fēng)險評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境。【學(xué)問點】被審計單位的風(fēng)險評估過程以下有關(guān)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有。AB就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獵取治理層的書面聲明C慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告D審計單位遵守了這些法律法規(guī)獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】ACD【解析】選項A律法規(guī)行為，也不能期望其覺察全部的違反法律法規(guī)行為。選項C正確，假設(shè)識別出或疑心存在詿反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報告。選項D律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是，就被審計單位道守這些法律法規(guī)的規(guī)定獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！緦W(xué)問點】財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮一一注冊會計師的責(zé)任〔〕ABCD【答案】ACD【解析】選項A定財務(wù)報表整體的重要性。選項B使用審計抽樣，則可不確定可容忍錯報。選項C需要在制定審計策略和審計打算時，確定～個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積。選項D一個或多個金額作為實際執(zhí)行的重要性?！緦W(xué)問點】重要性水平確實定。被審計單位財務(wù)人員不生疏會計準(zhǔn)則B．被審計單位頻繁更換財務(wù)負(fù)責(zé)人CD【答案】ABCD財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定。上述選項均與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系?！緦W(xué)問點】重大錯報風(fēng)險的有。A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.評價掌握設(shè)計的有效性C.確認(rèn)掌握是否得到執(zhí)行D.確認(rèn)對重要交易的了解是否完整【答案】ABCD【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得以下方面的證據(jù):(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解(選項A);確認(rèn)對重要交易的了解是完整的(選項D)，即在交易流程中全部與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別確認(rèn)所獵取的有關(guān)流程中的預(yù)防性掌握和檢查性掌握信息的準(zhǔn)確性;評估掌握設(shè)計的有效性(選項B);(5)確認(rèn)掌握是否得到執(zhí)行(選項C)(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性?！緦W(xué)問點】在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部掌握一一執(zhí)行穿行測試，證明對交易流程和相關(guān)掌握的了解以下有關(guān)與特別風(fēng)險相關(guān)的掌握的說法中，正確的有。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評價與特別風(fēng)險相關(guān)的掌握的設(shè)計狀況，并確定其是否得到執(zhí)行假設(shè)被審計單位未能實施掌握以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試假設(shè)注冊會計師實施掌握測試后認(rèn)為與特別風(fēng)險相關(guān)的掌握運行有效，對特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序可以僅為實質(zhì)性分析程序?qū)τ谂c特別風(fēng)險相關(guān)的掌握，注冊會計師不能利用以前審計獵取的有關(guān)掌握運行有效性的審計證據(jù)【答案】ACD【解析】選項B序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！緦W(xué)問點】實質(zhì)性程序的含義和要求一一針對特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序三、簡答505事務(wù)所每三年至少一次向全部需要依據(jù)相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獵取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。對晉升含伏人，事務(wù)所每年選取其已完成的一頂業(yè)務(wù)進(jìn)展質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)展業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查;如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進(jìn)展業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。為確?？陀^性，工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計工程供給詢問。假設(shè)審計工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，原紙質(zhì)記錄應(yīng)銷，以確保對客戶信息的保密要求:針對上述第〔1〕至〔5〕項，逐項指出ABC制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序。不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少ー次向全部需要依據(jù)相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獵取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)書?！?〕不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)展檢3的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)展檢查。不恰當(dāng)。在不損害客觀性的前提下，工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員可以供給詢問。不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保存已掃描的原紙質(zhì)記錄。【學(xué)問點】會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量掌握ABC2023委派A項如下:DEF2023XYZ2023冊會計師將DEF了溝通。注冊會計師在與甲公司簽署審計業(yè)務(wù)商定書并征得治理層同意后，與前任注冊會計師進(jìn)展了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括:是否覺察甲公司治理層存在誠信方面的問題，前任注冊會計師與甲公司治理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分岐;向甲公司治理層通報的治理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部掌握缺陷，甲公司變更會計事務(wù)所的緣由。3)對于長期股權(quán)投資的期初余額，A額的會計記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件，結(jié)果滿足。A20232023據(jù)此認(rèn)可了存貨的期初余額。在征得甲公司治理層同意，并向前任注冊會計師承諾不對任何人作出關(guān)于其是否遵循審計準(zhǔn)則的任何評論后，A詢前任注冊會計師的審計工作底稿，獵取了有關(guān)甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計證據(jù)，并在審計報告的其他事項段中提及局部依靠了前任注冊會計師的工作。要求:針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。DEF通。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)商定書之前與前任注冊會計師溝通上述事項。恰當(dāng)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)對期初存貨工程的計價實施審計程序或?qū)γ痛尕浗刂箤嵤徲嫵绦?。不恰?dāng)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中說明，其審計意見全部或局部地依靠前任注冊會計師的審計報告或工作【學(xué)問點】前后任注冊會計師、期初余額審計2.ABC2023年度財務(wù)報表，委派A計業(yè)務(wù)相關(guān)的局部事項如下:因ADEF2023A人，無需在承受托付前進(jìn)展溝通。202312產(chǎn)。A固定資產(chǎn)相關(guān)的批準(zhǔn)文件、資產(chǎn)明田清單和驗收報告等，據(jù)此認(rèn)可了該項在建工程的期初余額。2023A2023理層進(jìn)展更正，并檢查了更正后的資產(chǎn)負(fù)債表，認(rèn)可了治理層對該項過失的處理。要求:針對上述第(1)至(3)項，逐項指出A當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。前任注冊會計師和后任注冊會計師是就會計師事務(wù)所發(fā)生變更時的狀況而言的。更換了會計師事務(wù)所，需要與前任注冊會計師在承受托付前進(jìn)展溝通。恰當(dāng)?！?〕不怡當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對本期期初余額實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞源_定期初余額不存在重大錯報。ABCA2023度財務(wù)報表，遇到以下與審計報告相關(guān)的事項：A2023充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表發(fā)表了保存意見，A師認(rèn)為除這一事項外，不存在其他關(guān)鍵審計事項，因此，未在審計報告中包含關(guān)鍵審計事項局部。20231120235202315％。丙公司治理層解釋系該子公司與債權(quán)人就工程款存在爭議，最終需要支付的金額尚不確定，故未在財務(wù)報表中予以確認(rèn)。注冊會計師認(rèn)為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，在無保存意見的審計報告中增加了強(qiáng)調(diào)事項段提示報表使用者關(guān)注。2023員已離職成立公司，與丁公司競爭并占據(jù)主要市場份額。治理層擬在三年內(nèi)自主研發(fā)替代性技術(shù)，基于該假設(shè)編制的估量將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯示，收購該子公司形成的大額商譽(yù)不存在減值。A會計師認(rèn)為技術(shù)研發(fā)成功的可能性存在重大不確定性，在無保存意見的審計報告中增加了強(qiáng)調(diào)事項段提表使用者關(guān)注。2023202320231.4242023要求針對上述第(1)至(4)項，逐項指出A如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在關(guān)鍵審計事項局部提及形成保存意見的根底局部。不怡當(dāng)。A事項段。不恰當(dāng)。丁公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)，但是存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在無保存意見的審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”的單獨局部，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項段。不恰當(dāng)。應(yīng)出具否認(rèn)意見的審計報告ABCA2023財務(wù)報表。與集團(tuán)審計相關(guān)的局部事項如下:聯(lián)營企業(yè)丙公司的治理層和對其執(zhí)行法定審計的注冊會計師拒絕向AA2023注冊會計師的專業(yè)勝任力量和即業(yè)道德遵守狀況，認(rèn)為可以信任其工作20231業(yè)務(wù)。因丁公司各項主要財務(wù)指標(biāo)占集團(tuán)財務(wù)報表相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的比例較低，A要性對丁公司財務(wù)信息執(zhí)行批閱。重要組成局部己公司的組成注冊會計師與己公司治理層和A會計師溝通了己公司治理層可能存在的舞弊行為。A估后認(rèn)力該事項對集團(tuán)財務(wù)報表影響不重大，末再與集團(tuán)治理層溝通。要求:針對上述第(1)至(3)項，逐項指出A如不恰當(dāng)，簡要說明理由。【答案】不恰當(dāng)，假設(shè)集團(tuán)工程組利用對組成局部執(zhí)行法定審計的組成會計師的工作，集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)參與組成部實施的風(fēng)險評估程序，不能僅評價其專業(yè)勝任力量和職業(yè)道德遵守狀況不恰當(dāng)。針對因風(fēng)險而重要的組成部片僅實施批閱缺乏以獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)不恰當(dāng)。涉及組成局部治理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。ABCA2023報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的局部內(nèi)容摘錄如下:(120235執(zhí)行的重要性，A注冊會計師認(rèn)為這些銀行存款余額對財務(wù)報表不重要，打算不對其實施證程序，并在審計工作底稿中記錄了理由。A核對信息、打印并加蓋甲公司印章，由AA公司財務(wù)人員核實了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計工作底稿中記錄了溝通狀況。注冊會計師在甲公司銷售人員伴隨下實地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場函證應(yīng)收賬教余額及本年銷售額。在丁公司財務(wù)人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回手續(xù)時，A釆購經(jīng)理，結(jié)果滿足。要求:針對上述第(1)至(4)項，逐項指長進(jìn)注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)說明某一銀行存款、借款及與金機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持掌握?！?〕不恰當(dāng)。應(yīng)要求被詢證者重回函(4)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對證的全過程保持掌握。上市公司甲公司是ABC司乙公司為同一母公司的重要子公司，乙公司不是該事務(wù)所的審計客戶。XYZ公司和ABC2023工程合伙人A2023520230股，該股權(quán)對A注冊會計師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟(jì)利益。B20232023度審計報告，之后調(diào)離甲公司審計工程組，參加事務(wù)所質(zhì)量掌握部，負(fù)責(zé)復(fù)核全部上市公司審計客戶的財務(wù)報表。審計工程組成員D2023510協(xié)議，該資金用于補(bǔ)充甲公司某不重要子公司的短期流淌資金。20239XYZ立申請效勞，以及業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程文檔的編制效勞。202310XYZE商舉辦的研討會，介紹了數(shù)據(jù)保護(hù)相關(guān)的監(jiān)管要求及公司的相關(guān)效勞。要求:針對上述第(1)至(5)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊注會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的狀況，并簡要說明聖由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。事項序號(1)是否違反(違反/不違反)理由(2)(3)(4)(5)【答案】事項序號是否違反(違反/不違反)理由(1)違反審計工程組成員的主要近親屬不得在審計客戶的關(guān)聯(lián)實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利盃，否則將因自身利益產(chǎn)生格外嚴(yán)峻的不利影響(2)違反關(guān)鍵審計合伙人在兩年的冷卻期內(nèi)不得為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量掌握復(fù)核，否則將因親熱關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響(3)違反審計工程組成員的主要近親屬不得在審計客戶的關(guān)聯(lián)實體中擁有重大間接經(jīng)濟(jì)利，否則將因自身利益產(chǎn)生格外嚴(yán)峻的不利響(4)違反AC聯(lián)實體供給構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)掌握重大組成局部的信息技術(shù)系統(tǒng)效勞，將因自我評價產(chǎn)生不利(5)違反注冊會計師通過廣告或其他言銷方式招攬業(yè)務(wù)，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響質(zhì)量掌握部負(fù)責(zé)對事務(wù)所的質(zhì)量掌握制度進(jìn)展監(jiān)控，監(jiān)控的內(nèi)容為質(zhì)量掌握制度運行的有效性。經(jīng)理及以上級別人員須每年簽署其遵守事務(wù)所獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函，其他人員簽署該書面確認(rèn)函的具體要求由其所在部門的主管合伙人打算。上市實體審計業(yè)務(wù)的工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員由質(zhì)量掌握部委派，其他業(yè)務(wù)的工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員由工程合伙人推舉，向質(zhì)量掌握部備案。審計過程中工程合伙人與工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員消滅意見分歧時，應(yīng)詢問事務(wù)所專業(yè)技術(shù)委員會，如分歧仍不能解決，經(jīng)首席合伙人和質(zhì)量掌握主管合伙人批準(zhǔn)方可出具審計報告審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自財務(wù)報表日起至少保存十年。要求:針對上述第(1)至(5)項，逐項指出AEC制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。質(zhì)量掌握制度監(jiān)控的內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括質(zhì)量掌握制度設(shè)計的有效性。不恰當(dāng)。ABC關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獵取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。不恰當(dāng)。AEC不由工程合伙人選擇。不恰當(dāng)。只有意見分歧得到解決，工程合伙人