定稿-20150617非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

陳維茂非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理引言作為一個(gè)非財(cái)務(wù)管理人員，你害怕財(cái)務(wù)嗎？為什么很多管理者怕“財(cái)會(huì)”工作中還是要與財(cái)會(huì)打交道會(huì)計(jì)的管理職能是什么？財(cái)務(wù)的管理職能是什么？

作為一個(gè)非財(cái)務(wù)管理人員，你怕財(cái)務(wù)嗎？觀點(diǎn)有興趣，不害怕有興趣，但害怕一般無(wú)興趣，不害怕無(wú)興趣，很害怕比率為什么很多管理者怕“財(cái)會(huì)”專(zhuān)業(yè)性太強(qiáng)，隔行如隔山；“財(cái)會(huì)”歷來(lái)是企業(yè)的“禁地”；沒(méi)有什么機(jī)會(huì)接觸到“財(cái)會(huì)”運(yùn)作的全過(guò)程，不知其“深淺”；與財(cái)務(wù)人員溝通很困難，搞不清；都是數(shù)字游戲，頭暈。工作中還是要與財(cái)會(huì)打交道資金計(jì)劃、使用個(gè)稅申報(bào)成本核算與控制費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、合同管理應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制考核數(shù)據(jù)、獎(jiǎng)金提成等這些都關(guān)系到每位中高層管理者的工作利益、工作進(jìn)展以及工作情緒。從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理并不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。什么是會(huì)計(jì)？1什么是財(cái)務(wù)？2財(cái)務(wù)管理的概念3預(yù)算工作的基本目的和流程4成本管理5CONTENTS什么是會(huì)計(jì)？1什么是財(cái)務(wù)？2財(cái)務(wù)管理的概念3預(yù)算工作的基本目的和流程4成本管理5CONTENTS什么是會(huì)計(jì)有人說(shuō)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)師管理的工具也有人說(shuō)會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)工作就是收集信息、加工信息、儲(chǔ)存信息，并對(duì)外披露信息但從企業(yè)管理的角度來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言，這種語(yǔ)言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)會(huì)時(shí)，要借助會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)研究企業(yè)的管理。用會(huì)計(jì)語(yǔ)言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務(wù)，擁有多少權(quán)益，有多少收入，用去多少費(fèi)用，獲得多少利潤(rùn)等等。在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間是通用的，在一個(gè)國(guó)家也是通用的，甚至是國(guó)際通用的語(yǔ)言。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時(shí)，要借助于會(huì)計(jì)語(yǔ)言；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時(shí)，也要使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言；當(dāng)企業(yè)和政府打交道時(shí)，同樣要使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言。會(huì)計(jì)的管理職能是什么？以貨幣的形式分析和記錄企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、匯總，以財(cái)務(wù)報(bào)告的方式傳遞企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。反映企業(yè)收入與費(fèi)用的配比，反映經(jīng)濟(jì)資源的來(lái)源與分布狀況。幫助管理者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和進(jìn)行決策的一整套信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要借助一種載體，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中所使用的載體就是大家所熟悉的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)制度在這里，只需要了解，會(huì)計(jì)是需要講規(guī)則的，這些規(guī)則有《會(huì)計(jì)法》，有中央頒布《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，有財(cái)政部頒布的確認(rèn)計(jì)量記錄和報(bào)告的基本規(guī)則，而且他們的法律效力是不一樣的，法律效力最高的是《會(huì)計(jì)法》，效力最低的是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)法什么是會(huì)計(jì)？1什么是財(cái)務(wù)？2財(cái)務(wù)管理的概念3預(yù)算工作的基本目的和流程4成本管理5CONTENTS什么是財(cái)務(wù)★以公司財(cái)和物為管理對(duì)象★以預(yù)算控制為起點(diǎn)★以資產(chǎn)的使用效率/效益為目標(biāo)★以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為根本財(cái)務(wù)的管理職能是什么？顯示器——報(bào)表分析監(jiān)控器——內(nèi)部控制紐帶——相關(guān)關(guān)系決策的參謀——財(cái)務(wù)戰(zhàn)略保值增值如何走進(jìn)“財(cái)務(wù)”財(cái)務(wù)管理的語(yǔ)言-會(huì)計(jì)要素、科目、記賬、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)管理的理念-會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則、財(cái)務(wù)假設(shè)、時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬、現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理的工具-管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法則、成本習(xí)性、盈虧平衡、復(fù)利、財(cái)務(wù)分析、杠桿分析、敏感性分析、資本成本財(cái)務(wù)管理的程序-會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序、全面預(yù)算程序、資金流通程序、內(nèi)部控制程序財(cái)務(wù)管理的理念——會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)在會(huì)計(jì)上，企業(yè)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它擁有自己的資產(chǎn)和債務(wù)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格區(qū)分于所有者及其他相關(guān)相似的實(shí)體。貨幣計(jì)量假設(shè)利用通用的貨幣計(jì)量單位進(jìn)行全部的計(jì)量核算工作，并假設(shè)幣值是不變的；這樣，計(jì)量結(jié)果可以相加減乘除，從而得到會(huì)計(jì)報(bào)告，并能夠?qū)ζ渥鬟M(jìn)一步的分析。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)破產(chǎn)，而是持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去。（折舊、攤銷(xiāo)、償債能力評(píng)估）會(huì)計(jì)期間假設(shè)將持續(xù)不斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸屬于人為劃分的會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)核算應(yīng)定期結(jié)算帳目，為階段性決策提供階段性會(huì)計(jì)信息。（損益表）財(cái)務(wù)管理的理念——會(huì)計(jì)原則歷史成本原則企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資都以其取得時(shí)或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本入帳。即使市場(chǎng)物價(jià)變動(dòng)，也不能隨便調(diào)整資產(chǎn)原有的帳面價(jià)值。實(shí)現(xiàn)原則該原則包含一系列的規(guī)則，幫助財(cái)會(huì)人員確認(rèn)收入或費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中加以確認(rèn)、記錄和報(bào)告。配比原則收入與費(fèi)用必須配比入帳，以正確衡量各會(huì)計(jì)期間的收益，并預(yù)測(cè)企業(yè)為在將來(lái)獲得收益可能要付出的費(fèi)用。責(zé)權(quán)發(fā)生制原則凡本期已實(shí)現(xiàn)的收入或以發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否已在本期收或付，均作為本期的收入或費(fèi)用處理。一致性原則企業(yè)一旦為某類(lèi)事件或某種資產(chǎn)選定了一種會(huì)計(jì)方法，那么在未來(lái)記錄同類(lèi)事件或資產(chǎn)時(shí)也應(yīng)使用同樣的方法。穩(wěn)健性原則企業(yè)在處理不確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持保守謹(jǐn)慎態(tài)度。（加速折舊法、提取壞帳準(zhǔn)備）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素收入利潤(rùn)費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言”

--會(huì)計(jì)“六要素”

資產(chǎn)：指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

負(fù)債：指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的義務(wù)。

所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。會(huì)計(jì)“六要素”

收入：指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的總流入。

費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的總流出。

利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)“六要素”財(cái)會(huì)人員的工作語(yǔ)言是什么？單據(jù)——原始憑證、記賬憑證。賬表——日記帳、明細(xì)帳、總分類(lèi)帳。報(bào)表——成本表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、

現(xiàn)金流量表。原始憑證記賬憑證明細(xì)帳總分類(lèi)帳報(bào)表財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言”會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期初：期中：期末：在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)一方面取得收入（廣義），一方面發(fā)生費(fèi)用（廣義）。因此，企業(yè)在會(huì)計(jì)期中，原來(lái)的會(huì)計(jì)等式就轉(zhuǎn)換為下面的形式到會(huì)計(jì)期末，企業(yè)將收入與費(fèi)用相抵消，計(jì)算出本期利潤(rùn)，并將利潤(rùn)按規(guī)定程序進(jìn)行分配后，會(huì)計(jì)等式恢復(fù)為期初的形式。財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言”

-會(huì)計(jì)恒等式財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言”—記帳借貸記帳法（T型帳）以“借”和“貸”為記帳符號(hào)（不代表增減），記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及其對(duì)會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目的影響的復(fù)式記帳法。會(huì)計(jì)科目（帳戶名稱）借貸資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)收入類(lèi)費(fèi)用類(lèi)增加減少減少減少增加減少增加增加增加減少財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言”—記帳記帳規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些相關(guān)會(huì)計(jì)科目（必須同時(shí)涉及兩個(gè)甚至兩個(gè)以上）？這些會(huì)計(jì)科目各屬于哪一類(lèi)會(huì)計(jì)要素帳戶？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起這一帳戶是增還是減？判斷應(yīng)在“借”方登記，還是在“貸”方登記。會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金2000

貸：應(yīng)收賬款2000借：辦公費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付賬款2000什么是會(huì)計(jì)？1什么是財(cái)務(wù)？2財(cái)務(wù)管理的概念3預(yù)算工作的基本目的和流程4成本管理5CONTENTS李嘉誠(chéng)“微型案例教學(xué)”?這頓飯是我個(gè)人掏的錢(qián)，不是長(zhǎng)江實(shí)業(yè)或者和記黃埔請(qǐng)大家吃飯。表面上看這沒(méi)什么區(qū)別，我是大股東，兜里有錢(qián)，但是從市值角度完全不一樣。從我個(gè)人來(lái)說(shuō)，2萬(wàn)就是2萬(wàn)，但如果是公司請(qǐng)吃飯，花掉2萬(wàn)塊，凈利潤(rùn)就減少了2萬(wàn)塊，如果我公司的市盈率是30倍，一乘就是60萬(wàn)，這意味著公司的市值有可能損失60萬(wàn)。

李嘉誠(chéng)此話的含義不言而喻，

希望國(guó)內(nèi)的企業(yè)家，能夠樹(shù)立起“市值管理”理念。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)利潤(rùn)最大化資本利潤(rùn)率最大化和每股利潤(rùn)最大化公司價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化財(cái)務(wù)管理的理念——財(cái)務(wù)管理對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程財(cái)務(wù)關(guān)系籌集使用耗費(fèi)分配收回公司所有者債權(quán)人被投資單位債務(wù)人內(nèi)部各單位職工財(cái)務(wù)管理的理念——時(shí)間價(jià)值今天的1元錢(qián)不等于明天的1元錢(qián)，這就是所謂貨幣的時(shí)間價(jià)值。利息率是現(xiàn)在和未來(lái)的交換比率。FVn=PV0(1+r)n投入貨幣資金購(gòu)買(mǎi)所需資源生產(chǎn)出新產(chǎn)品收回貨幣資金循環(huán)周轉(zhuǎn)資金放大貨幣增值時(shí)間財(cái)務(wù)管理的理念——風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬風(fēng)險(xiǎn)是指可能會(huì)發(fā)生的與預(yù)期回報(bào)的偏差。風(fēng)險(xiǎn)是從商的本質(zhì)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)追求利潤(rùn)的同時(shí)承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)，按其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的程度從社會(huì)取得回報(bào)。財(cái)務(wù)人員通常是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者，這并不意味著他們不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而是指他們要求承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬，風(fēng)險(xiǎn)越大，所要求的預(yù)期回報(bào)也越高。期望收益率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫非財(cái)人（外行人）做哪些事情？信息功能

以數(shù)字的形式詳細(xì)準(zhǔn)確的記錄和披露企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果1、原始記錄總得有吧2、企業(yè)掙不掙錢(qián)我得知道吧3、企業(yè)產(chǎn)值我得心里有數(shù)吧4、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)我得理解吧成本功能

正確的計(jì)算和說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)的成本，有一套完善的核算方式1、成本怎么算的?2、成本報(bào)表怎么讀？3、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定？4、成本預(yù)算的編制的控制管理功能（我去管誰(shuí)？）1、通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防止工作錯(cuò)弊，保證資產(chǎn)安全2、運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析，探討經(jīng)營(yíng)得失，不斷改進(jìn)管理3、運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算，規(guī)劃利潤(rùn)，尋找最有利的產(chǎn)銷(xiāo)途徑4、運(yùn)用財(cái)務(wù)模型探討業(yè)務(wù)模式，擬定經(jīng)營(yíng)策略基本財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹三大報(bào)表是什么？□資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益水平的表單□損益表反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果是否盈利的表單

□現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況和基本現(xiàn)金情況的水平財(cái)務(wù)報(bào)表概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表·利潤(rùn)表又稱為損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是怎么產(chǎn)生的。·利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）銷(xiāo)售直接成本凈利潤(rùn)利潤(rùn)表毛利折舊前利潤(rùn)利息前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)綜合費(fèi)用折舊利息稅金反應(yīng)企業(yè)收入與成本之間的關(guān)系及期間財(cái)務(wù)成果的變化經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)流動(dòng)資產(chǎn)股東權(quán)益銷(xiāo)售資金技術(shù)資源固定資產(chǎn)負(fù)債直接綜合折舊利息稅金凈利潤(rùn)投入運(yùn)營(yíng)（執(zhí)行）結(jié)果本錢(qián)資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表創(chuàng)造價(jià)值現(xiàn)金流量表■反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性■企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中■以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則財(cái)務(wù)管理的理念——現(xiàn)金流企業(yè)大部分交易都是以信貸方式進(jìn)行的，財(cái)務(wù)帳面上反映的是運(yùn)營(yíng)收入的增加，但并不等同于可用現(xiàn)金也同步增加。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，現(xiàn)金流和利潤(rùn)可以視為同義詞，但從短期看，則可能有不同含義。無(wú)論公司的帳面利潤(rùn)多大，發(fā)展前景多好，如果手頭沒(méi)有現(xiàn)金來(lái)償還近期的債務(wù)，那么公司就無(wú)法生存。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量造血功能放血功能輸血功能現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)跟現(xiàn)金流的差異財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系財(cái)務(wù)管理的工具——財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表的真正價(jià)值在于通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)的盈余、股利、現(xiàn)金流與風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)分析根據(jù)其分析目的及側(cè)重點(diǎn)的差異可以分為四種類(lèi)型：對(duì)企業(yè)同一年份報(bào)表中各項(xiàng)目的比率分析，反映企業(yè)當(dāng)年的盈利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力。對(duì)企業(yè)若干年的財(cái)務(wù)報(bào)表作時(shí)間序列的趨勢(shì)分析，反映企業(yè)發(fā)展的軌跡和趨勢(shì)。對(duì)同行業(yè)不同企業(yè)之間進(jìn)行的對(duì)比分析，反映企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)在同行業(yè)中的地位。對(duì)企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析，反映企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)管理的工具——財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)比率分析——盈利能力指標(biāo)銷(xiāo)售毛利銷(xiāo)售收入凈額×100%銷(xiāo)售毛利率=利潤(rùn)總額銷(xiāo)售收入凈額×100%銷(xiāo)售凈利率=利潤(rùn)總額（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2×100%總資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)（期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益）/2×100%凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=財(cái)務(wù)管理的工具——財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)比率分析——償債能力指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債×100%流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤-預(yù)付流動(dòng)負(fù)債×100%速動(dòng)比率=總負(fù)債總資產(chǎn)×100%資產(chǎn)負(fù)債率=利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用利息費(fèi)用×100%利息保障倍數(shù)=總負(fù)債股東權(quán)益×100%權(quán)益負(fù)債率=財(cái)務(wù)管理的工具——財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)比率分析——營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)利潤(rùn)總額（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2×100%總資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)（期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益）/2×100%凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=銷(xiāo)售收入凈額（期初應(yīng)收賬款凈額+期末應(yīng)收賬款凈額）/2×100%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=凈利潤(rùn)（期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益）/2×100%凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=金額銷(xiāo)量固定成本變動(dòng)成本總成本(固定+變動(dòng))總收入盈虧平衡點(diǎn)

盈利虧損管理費(fèi)用市場(chǎng)投入機(jī)器折舊銀行利息房屋租金研究開(kāi)發(fā)原材料人工費(fèi)用1234銷(xiāo)售額平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量平衡點(diǎn)價(jià)格做價(jià)格更高的產(chǎn)品降低變動(dòng)成本降低固定成本增加銷(xiāo)售量問(wèn)題1：管理層理解--利潤(rùn)來(lái)源ROA=總資產(chǎn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)資產(chǎn)回報(bào)率銷(xiāo)售直接成本凈利潤(rùn)毛利折舊前利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稅前利潤(rùn)綜合費(fèi)用折舊利息稅金銀行國(guó)家股東考核管理團(tuán)隊(duì)：資金運(yùn)用能力，而不管這些資金的成本及是從哪里來(lái)的；對(duì)職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行考核,挑戰(zhàn)你賺錢(qián)的能力。企業(yè)對(duì)所投入資本的回報(bào)能力問(wèn)題2：為何用ROA來(lái)考核？重要的財(cái)務(wù)觀點(diǎn)☆無(wú)形資產(chǎn)決定長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力☆資產(chǎn)比負(fù)債更危險(xiǎn)：資產(chǎn)通常只會(huì)變壞，不會(huì)變好；負(fù)債通常不會(huì)變壞，只會(huì)變好。☆管理資產(chǎn)減損才是重點(diǎn)☆控制存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)☆控制應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)☆成本控制是一門(mén)花錢(qián)的藝術(shù)，而不是節(jié)約的藝術(shù)。什么是會(huì)計(jì)？1什么是財(cái)務(wù)？2財(cái)務(wù)管理的概念3預(yù)算工作的基本目的和流程4成本管理5CONTENTS走進(jìn)預(yù)算管理關(guān)于預(yù)算的常見(jiàn)疑問(wèn)1）為什么需要預(yù)算？沒(méi)有預(yù)算會(huì)怎樣？2）預(yù)算究竟是能夠用來(lái)干什么?3)為什么預(yù)算往往效果不好？（是預(yù)算編制不合理？是執(zhí)行不落實(shí)？）走進(jìn)預(yù)算管理預(yù)算的定義用貨幣形式來(lái)表示的企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方式的數(shù)字刻畫(huà)。

預(yù)算是成功演出前必不可少的彩排。當(dāng)你懂得為企業(yè)和自己的人生做預(yù)算時(shí)，飛機(jī)才真正開(kāi)始擁有自動(dòng)導(dǎo)航儀，引導(dǎo)我們到達(dá)目的地。計(jì)劃—財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)字化，它用數(shù)字的形式集中而系統(tǒng)的反映企業(yè)在未來(lái)一定期間的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及成果，是企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況的數(shù)字化模擬

走進(jìn)預(yù)算管理關(guān)于預(yù)算管理的四宗“罪”

1.編制預(yù)算“費(fèi)時(shí)費(fèi)力”（無(wú)用）2.預(yù)算管理“固化僵化”(三個(gè)指標(biāo))3.企業(yè)對(duì)中層干部不信任4.預(yù)算管理是“難以忍受”的數(shù)字游戲配置—合理分配資源通過(guò)將各種假設(shè)和前提條件輸入財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析系統(tǒng)，可以幫助經(jīng)理人找出最佳業(yè)務(wù)模式，從而合理配置企業(yè)內(nèi)各種資源，合理安排人、財(cái)、物的使用控制—?jiǎng)討B(tài)監(jiān)控■財(cái)務(wù)預(yù)算又是一種動(dòng)態(tài)管理工具，通過(guò)分析預(yù)算與實(shí)際數(shù)字之間的差異可以對(duì)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃在執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和修正■通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)加以改進(jìn)考核—“秋后算賬”

運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算，可將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解為一個(gè)個(gè)具體的、可以衡量的作業(yè)目標(biāo)，并落實(shí)到每個(gè)部門(mén)或員工

財(cái)務(wù)數(shù)字是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效、也是經(jīng)理人對(duì)各部門(mén)、員工進(jìn)行獎(jiǎng)罰的重要依據(jù)，同時(shí)還是制定新目標(biāo)的基礎(chǔ)預(yù)算的概念及作用★預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系統(tǒng)量化的計(jì)劃安排★細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃★預(yù)算設(shè)計(jì)公司所有分、子公司和部門(mén)以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、其有效推行為各分、子公司和部門(mén)確定了具體可行的努力目標(biāo)。同時(shí)也簡(jiǎn)歷了他們必須共同遵守的行為規(guī)范★預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過(guò)程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差大小，預(yù)算是執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)督的基準(zhǔn)和參照★預(yù)算也是分、子公司和部門(mén)績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象預(yù)算的有效執(zhí)行◆與管理改善相結(jié)合◆加大績(jī)效考核力度◆注意調(diào)整與修正預(yù)算編制中的幾個(gè)誤區(qū)●“預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)層的想法，從上往下地推進(jìn)編制工作?！薄鄙倩?dòng)，執(zhí)行者難以理解到位?！瘛邦A(yù)算編制工作只要在年初的時(shí)候開(kāi)始就可以了，完成之后可以用來(lái)指導(dǎo)整個(gè)年度的工作?！薄┗臋C(jī)械的預(yù)算?！瘛邦A(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)的工作，其他部門(mén)只需要了解和知曉，必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部一定的協(xié)助就可以了?！]門(mén)造車(chē)缺乏可操作性?！瘛叭骖A(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終的得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果”——極片面理解。全面預(yù)算貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，更重要的是過(guò)程控制，而不是預(yù)算幾個(gè)，更重要的是各部門(mén)還需要根據(jù)公司預(yù)算編制相應(yīng)的運(yùn)作計(jì)劃。什么是會(huì)計(jì)？1什么是財(cái)務(wù)？2財(cái)務(wù)管理的概念3預(yù)算工作的基本目的和流程4成本管理5CONTENTS理解成本◎財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)學(xué)中對(duì)成本有不同的理解?！蜇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)中成本（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本）是指取得資產(chǎn)或勞務(wù)的之初，是特定對(duì)象的耗費(fèi)，是正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的耗費(fèi)。◎管理成本比財(cái)務(wù)成本的含義更廣泛，它們不一定需要支付貨幣如機(jī)會(huì)成本、目標(biāo)成本。◎經(jīng)濟(jì)成本：價(jià)值范疇C+V（不變資本價(jià)值+可變資本價(jià)值）成本分類(lèi)▼固定成本▼變動(dòng)成本▼混合成本▼直接成本▼間接成本成本和費(fèi)用的認(rèn)定原則

支出成本費(fèi)用為使某種產(chǎn)品或服務(wù)實(shí)現(xiàn)特定功能而付出的代價(jià)為經(jīng)營(yíng)某種業(yè)務(wù)而付出的代價(jià)成本固化程度分析成本固定成本變動(dòng)成本可控成本不可控成本剛性成本柔性成本案例討論：成本背后的推手角色一：業(yè)務(wù)員角色二:客戶角色三:部門(mén)經(jīng)理角色四：財(cái)務(wù)經(jīng)理角色五：總經(jīng)理情景再現(xiàn)（一）總經(jīng)理：