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第三章存款業(yè)務2023/2/71主要內(nèi)容單位存款活期存款定期存款個人存款活期儲蓄存款定期儲蓄存款2023/2/72教學目的與要求
了解存款業(yè)務核算的基本要求;了解各種不同類型的存款賬戶;掌握單位存款和個人儲蓄存款的會計核算;掌握各類存款利息的計算。
2023/2/73第一節(jié)概述
一、意義1、銀行資金來源的重要渠道2、擴大信貸資金來源,活躍信貸市場二、存款的分類1、按對象劃分2、按資金性質(zhì)劃分3、按期限劃分2023/2/75
第二節(jié)單位存款一、存款賬戶的管理2003年《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》(一)銀行結算賬戶的種類1、基本存款賬戶:日常轉(zhuǎn)賬結算、現(xiàn)金收付,一個單位只準開立一個基本存款賬戶。特點:開戶數(shù)量嚴格限制,只能開一個賬戶;可以支取現(xiàn)金。2、一般存款賬戶:借款轉(zhuǎn)存,借款歸還與其他結算的資金支付。特點:可以辦理現(xiàn)金繳存,但不能辦理現(xiàn)金支取;賬戶數(shù)不受限制。2023/2/763、臨時存款賬戶:臨時需要開設,用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動而發(fā)生的資金收付。既可以辦理轉(zhuǎn)賬結算,也可辦理現(xiàn)金的收付。與基本存款賬戶的區(qū)別在于時間上的限制。2年。4、專用存款賬戶:特定用途開設。辦理各項專用資金的收付,其只能??顚S?。2023/2/77交款人現(xiàn)金交款單1、2、3現(xiàn)金交款單現(xiàn)金出納專柜銀行記賬123三、活期存款的核算(一)支票戶存款1、特點:憑支票等結算憑證辦理存取款項;適用于獨立核算,財務制度比較健全的單位。2、存入手續(xù)。2023/2/792023/2/7103、支取手續(xù)現(xiàn)金支票會計專柜銀行記賬取款人現(xiàn)金出納專柜現(xiàn)金付出登記簿現(xiàn)金支票12342023/2/711(二)存折戶存款1、特點:憑存折和存取款憑證辦理款項的存?。贿m用于存款業(yè)務收付簡單,與外界較少發(fā)生購銷業(yè)務的單位或團體,如黨費、團費存款戶和個體工商戶。2、存取手續(xù)。2023/2/713(三)會計處理設置
“吸收存款”總帳科目按存款類別及存款單位等進行明細核算?;钇诖婵顔挝淮婵钤黾訑?shù)單位存款的減少數(shù)單位存款實有數(shù)2023/2/714例1、某單位存入現(xiàn)金50000元。借:現(xiàn)金50000
貸:活期存款50000例2、某單位來行支取現(xiàn)金20000元。借:活期存款20000
貸:現(xiàn)金200002023/2/715月日借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額日數(shù)積數(shù)321200000貸20000011220000041120000貸3200004113120000512160000貸160000396240000620180000貸340000134000021貸922190000021900000×0.99%÷360=602.5元活期存款科目乙種賬利率0.99%2023/2/7172023/2/7184、賬務處理借:利息支出貸:應付利息或借:利息支出貸:活期存款2023/2/7192023/2/721(三)處理賬戶“定期存款”1、開立“單位定期存款開戶證實書”借:活期存款貸:定期存款定期存款借貸存入數(shù)支取數(shù)實有數(shù)2023/2/7222、到期轉(zhuǎn)存自動轉(zhuǎn)存只限1次,連本帶利轉(zhuǎn)存。借:定期存款應付利息(利息支出)貸:活期存款3、提前支?。ㄍ?)4、到期支取(同2)5、逾期支?。ㄍ?)2023/2/723(四)利息的計算1、方法“利隨本清”
存期按對年對月計算、對年按360天、對月按30天、零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算例1、若2000年6月2日存入,在2001年7月3日支取的儲蓄存款,其實存天數(shù)為(
)A390天B391天C392天D389天例2.若2004年7月6日存入,在2005年11月12日支取的儲蓄存款,其實存天數(shù)為(
)A486天B487天C490天D488天2023/2/7252、原則:存期內(nèi)按約定利率計息,提前支取部分以及逾期部分按活期利率計息。3、賬務處理按季預提(現(xiàn)行利率)借:利息支出貸:應付利息2023/2/726五、單位通知存款(一)、特點:1、存入時不約定存期,支取時提前通知2、分為一天和七天通知存款兩個品種3、記名式存款4、起存50萬元,一次存入5、一次或分次支取,最低支取金額單位為10萬元,6、利率按掛牌利率執(zhí)行。不足通知期限按活期利率執(zhí)行(二)賬務處理賬戶“單位通知存款”2023/2/729第三節(jié)儲蓄存款
一、政策:鼓勵和保護原則:存款自愿,取款自由,存款有息為儲戶保密2023/2/730二、儲蓄種類(一)人民幣儲蓄種類1、活期儲蓄2、定期儲蓄3、定活兩便(二)外幣儲蓄1、外幣活期儲蓄2、外幣定期儲蓄2023/2/731三、儲蓄改革事件1、實行儲蓄賬戶實名制2000年4月1日起,實行《個人存款賬戶實名制的規(guī)定》2、儲蓄計息方法改革93年3月1日,《儲蓄管理條例》3、征收個人所得稅《對儲蓄存款利息所得稅征收個人所得稅的實施辦法》99年11月1日執(zhí)行4、儲蓄存款憑條的填寫改簽字2002年開始,銀行打印單據(jù),客戶簽字。2023/2/7325、實行個人結算賬戶的規(guī)定(1)首次規(guī)定個人銀行結算賬戶(2)允許單位賬戶轉(zhuǎn)入個人賬戶(付款依據(jù)和收款依據(jù))(3)劃分結算賬戶和儲蓄賬戶的區(qū)別2023/2/733四、活期儲蓄存款(一)規(guī)定1、最低起點金額:1元人民幣,支取時至少保留1元人民幣底數(shù)2、99年11月1日,開征個人利息所得稅(二)業(yè)務處理程序1、開戶2、續(xù)存3、支取4、銷戶2023/2/734賬戶的設置“活期儲蓄存款”活期儲蓄存款借貸存入數(shù)支取數(shù)實有數(shù)存入現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:活期儲蓄存款支取現(xiàn)金借:活期儲蓄存款貸:現(xiàn)金2023/2/7352023/2/7362023/2/737(三)利息計算1、結息日每年6月30日2005年9月21日起對個人活期存款由按年結息調(diào)整為按季結息,每季度末月的20日為結息日。2、方法(1)積數(shù)查算法(手工,已不用)
利息=積數(shù)×日利率2023/2/738活期儲蓄存款積數(shù)查算表日期積數(shù)本金1234567891013603593583573563553543533523512720718716714712710708706704702310801077107410711068106510621059105610534144014361432142814241420141614121408140451800179517901785178017751770176517601755621602154214821422136213021242118211221067252025132506249924922485247824712464245782880287228642856284828402832282428162808932403231322232133204319531863177316831591036003590358035703560355035403530352035102023/2/739例1、儲戶李潔來銀行辦理活期儲蓄存款,業(yè)務內(nèi)容如下(1)4月5日,李潔來銀行開戶,存現(xiàn)金3000元。查表的積數(shù)為258000;(2)4月21日,李潔來銀行續(xù)存現(xiàn)金1500元。查表的積數(shù)為105000;(3)5月30日,李潔來銀行支取現(xiàn)金1000元。查表的積數(shù)為31000;(4)6月30日結息。掛牌公告的活期儲蓄存款利率0.6‰。計息積數(shù)=258000+105000-31000=332000利息=332000×0.6‰/30=6.64(元)代扣利息稅=6.64×20%=1.33元實付利息=6.64-1.33=5.31元2023/2/740(2)日積數(shù)表計息
用余額計算積數(shù)(同分戶賬計息)3、會計處理借:利息支出貸:活期儲蓄存款其他應付款(個人所得稅)2023/2/741五、定期儲蓄存款
(一)整存整取(二)零存整取(三)整存零?。ㄋ模┐姹救∠?023/2/742(一)整存整取(雙整)1、特點:約定存期,一次存入本金,到期一次支取本息。2、規(guī)定:(1)50元起存,多存不限(2)存期有3個月、6個月、1、2、3、5年6個檔次。(3)可以提前全部或部分支取。3、會計處理賬戶:“定期儲蓄存款”“整存整取”分戶2023/2/743開戶借:現(xiàn)金貸:定期儲蓄存款----整存整取戶到期支取借:定期儲蓄存款----整存整取戶應付利息(利息支出)貸:現(xiàn)金2023/2/7442023/2/745若部分提前支取,采用“滿付實收制”注銷舊存單,按原存入日開出新存單。賬務處理借:定期儲蓄存款(全部本金)利息支出(提前支付部分的利息)貸:現(xiàn)金借:現(xiàn)金(剩余本金)貸:定期儲蓄存款(剩余本金)2023/2/746儲戶王銳因急需,提前5個月支取整存整取儲蓄存款50000元,原存入80000元,定期1年,利率1.98%。支取日活期儲蓄存款的利率為0.72%。(假設不計利息稅)
借:定期儲蓄存款80000利息支出210貸:現(xiàn)金80210借:現(xiàn)金30000貸:定期儲蓄存款30000
2023/2/7474、整存整取利息的計算依據(jù):93年3月1日《儲蓄管理條理》(1)到期支取,按原存入日利率計算,存期內(nèi)利率調(diào)整,也不分段計息。(2)提前支取,提前支取部分按支取日活期利率計算,其余部分按(1)(3)逾期支取,逾期部分按活期利率計算。2023/2/748例1.某儲戶與1993年8月18日開立整存整取賬戶存入60000元,存期2年,存入日利率9.75‰,儲戶于1995年8月18日支取.
60000×2×(9.75‰×12)=14040元100000×3×10.2‰×12+100000×2×1.2‰×12=36720+2880=39600元例2.某儲戶93年8月28日開戶,存入3年期10萬元,利率10.2‰,儲戶于98年8月28日支取,支取日活期利率1.2‰.2023/2/749例3.某儲戶于1993年12月18日開戶,存入5年期200000元,儲戶于1998年11月18日支取.原存入日利率11.55‰,支取日活期利率1.2‰.200000×59×1.2‰=14160元2023/2/750例.某儲戶1999年1月1日存入銀行1年定期存款50000元,年利率為3.78%,存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出.1999年全年的利息:50000×3.78%=1890元1999年11月1日后的利息:1890×2/12=315元代扣稅額=315×20%=63元實付利息:1890-63=1827元2023/2/751做做看某儲戶于2001年5月12日存入1年期的定期儲蓄存款100000元,年利率為2.25%;因臨時急需資金,于同年8月12日提取50000元?;钇诶?.99%。?2001年8月12日提前支取的50000元現(xiàn)金如何計算利息?賬務如何處理??儲戶于2002年6月20日支取本息,銀行如何計算利息?賬務如何處理?2023/2/7528月12日提前支取利息:50000×0.99%×3/12=123.75借:定期儲蓄存款100000利息支出123.75貸:現(xiàn)金100123.75借:現(xiàn)金50000貸:定期儲蓄存款500006月12日支取本息利息:100000×2.25%×1+100000×38×0.99%/360=2250+104.5=2354.52023/2/753(二)零存整取1、特點:固定存額,每月儲存一次,到期支取本息2、規(guī)定:(1)5元起存,多存不限(2)存期有1、3、5年3個檔次(3)只能全部提前支取,不能部分提前支?。?)中途漏存,應在次月補存。3、處理賬戶:“定期儲蓄存款”“零存整取”分戶2023/2/7544、零存整取利息的計算(1)月積數(shù)計息法
利息=月積數(shù)之和×月利率=(首次余額+末次余額)×存款次數(shù)/2×月利率例:某儲戶于2000年6月18日開戶存入零存整取儲蓄存款。每月固定存入1000元,存期1年,于2001年6月18日支取,存入時年利率為1.98%。到期利息=(1000+12000)×12/2×1.98%÷12=128.70(元)2023/2/755(2)固定基數(shù)計息法每元本金利息基數(shù)=(1+存期月數(shù))/2×月利率利息=存款本金×每元本金利息基數(shù)例.某儲戶每月存入1000元,存期1年,年利率1.98%.每元本金利息基數(shù)=(1+12)/2×1.98%÷12=0.010725存款本金=1000×12=12000到期利息=12000×0.010725=128.70(元)2023/2/756(三)整存零取1、特點:一次存入,分期支取本金2、規(guī)定:(1)起存金額1000元(2)存期分1、3、5年三個檔次(3)支取期限分1個月、3個月、半年1次。(4)利息于結清時一次支付。3、會計處理賬戶“定期儲蓄存款”“整存零取”分戶4、利息計算,比照“零存整取”利息2023/2/757例:儲戶于1985年8月15日開立整存零取定期儲蓄三年期18000元,每月支取一次本金,每次支取500元,于1988年8月15日支取到期利息。存入日利率6
‰。利息:(18000+500)×36/2×6
‰=1998元2023/2/758(四)存本取息1.特點:本金不動,分期支取利息2.規(guī)定:(1)起存點為5000元(2)存期1、3、5年3個檔次(3)支取次數(shù)協(xié)商確定。(4)本金不能部分提前支取。3.會計處理賬戶“定期儲蓄存款”“存本取息”分戶4、利息計算每次支取的利息=(本金×存期×利率)/支取次數(shù)2023/2/7595、存本取息提前支取例.本金100萬元,3年期,利率2.16%,實存期1年,活期利率0.99%。支取利息借:利息支出21600貸:現(xiàn)金21600借:定期儲蓄存款1000000利息支出11700貸:現(xiàn)金9983002023/2/760做做看
某儲戶于1993年3月20日開立存本取息定期儲蓄存款3年期10萬元,5.7‰,儲戶約定每6個月支取1次利息,共支付兩次利息,94年3月28日提前支取.活期利率2.625‰2023/2/761應付利息:100000×368×2.625‰/30=3220元每次利息:10萬元×5.7‰×36/6=3420元已支付利息:3420×2=6840元多支付利息:6840-3220=3620應付本金:100000-3620=96380借:定期儲蓄存款100000利息支出3620
貸:現(xiàn)金963802023/2/762六、定活兩便
1、規(guī)定(1)50元起存(2)分記名與不記名,記名式可以掛失(3)存期不定
2、利息計算
按支取日掛牌公告的一年期以內(nèi)(含一年)相應檔次的定期整存整取存款利率打六折計息,打折后低于活期存款利率時,按活期存款利率計息。
(1)實存期1年內(nèi),按整存整取同檔次利率打六折。
(2)實存期1年以上,按整存整取1年期利率打六折。2023/2/763例、1997年5月8日開定活兩便帳戶存入10000元,1997年12月19日來行支取。支取日活期利率為1.98%。(6個月雙整定期年利率為5.4%)答:利息=10000×5.4%×221/360×60%=198.9元2023/2/764七、教育儲蓄(零存整?。?9年9月1日開始1、規(guī)定:起存金額為50元;存期1年、3年、6年;本金合計最高限為2萬元;免征個人所得稅。2、利息計算(1)1年期按整存整取1年期利率計付(2)3年期按整存整取3年期利率計付(3)6年期按整存整取5年期利率計付(4)存期內(nèi)利率調(diào)整,按開戶日利率計息(5)逾期按活期利率計付。2023/2/765思考題計算利息并做相關會計分錄。
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