高新認(rèn)定及研發(fā)費(fèi)用解讀綜述綜述

高新認(rèn)定及研發(fā)費(fèi)用新政解讀2目錄一、高新技術(shù)企業(yè)新政二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、稅收優(yōu)惠備案3一、高新技術(shù)企業(yè)新政4一、高新技術(shù)企業(yè)新政《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)重點(diǎn)變化：□取消復(fù)審□條件增加（產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)型升級(jí)）□條件內(nèi)容調(diào)整□后續(xù)管理系統(tǒng)化、從嚴(yán)要求5一、高新技術(shù)企業(yè)新政（一）認(rèn)定條件：1、申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)工商注冊(cè)滿1年注意：核定征收企業(yè)；滿1年界定6一、高新技術(shù)企業(yè)新政2、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)注意：無年限（關(guān)注有效期）；無獨(dú)占；知識(shí)產(chǎn)權(quán)類型（國科發(fā)火〔2011〕90號(hào)國家新藥、國家一級(jí)中藥保護(hù)品種、經(jīng)審（鑒）定的國家級(jí)農(nóng)作物品種、國防專利、技術(shù)秘密）；產(chǎn)權(quán)所有人；主要產(chǎn)品；核心支持7一、高新技術(shù)企業(yè)新政3、對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍高技術(shù)服務(wù)業(yè)：研發(fā)與設(shè)計(jì)服務(wù)、檢驗(yàn)檢測(cè)認(rèn)證與標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、高技術(shù)專業(yè)化服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)與成果轉(zhuǎn)化服務(wù)、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù)、城市管理與社會(huì)服務(wù)（互聯(lián)網(wǎng)教育、健康管理等）、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)（舞臺(tái)設(shè)計(jì)、三維重構(gòu)等）8一、高新技術(shù)企業(yè)新政4、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%注意：科技人員=原科技+研發(fā)？哪個(gè)時(shí)點(diǎn)人數(shù)？人數(shù)范圍？：財(cái)稅[2007]92號(hào)，單位在職職工=與單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的雇員財(cái)稅〔2015〕34號(hào)，從業(yè)人數(shù)=與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)+企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)9一、高新技術(shù)企業(yè)新政5、企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（不足3年按實(shí)際經(jīng)營期限計(jì)算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求上年銷售收入≦0.5億元，研發(fā)費(fèi)用占比≥5%上年銷售收入，0.5億元~2億元，研發(fā)費(fèi)用占比≥4%上年銷售收入＞2億元，研發(fā)費(fèi)用占比≥3%境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用占總研發(fā)費(fèi)用≥60%10一、高新技術(shù)企業(yè)新政6、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例≥60%7、企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)達(dá)到相應(yīng)要求（分值核算）8、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為11一、高新技術(shù)企業(yè)新政（二）提交資料1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書2、證明企業(yè)依法設(shè)立的相關(guān)注冊(cè)登記文件3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)資料12一、高新技術(shù)企業(yè)新政4、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)資料5、企業(yè)職工可科技人員情況說明資料6、具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的近三年研發(fā)費(fèi)用和近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告，并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料（無復(fù)審）13一、高新技術(shù)企業(yè)新政7、有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的近三年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（含會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書）8、近三年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表14一、高新技術(shù)企業(yè)新政（三）后續(xù)管理1、年報(bào)。取得證書后，每年5月底前在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)填報(bào)：上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報(bào)表2、更名或重大變化。更名或發(fā)生分立、合并、重組、經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等，應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)（原15日內(nèi)）向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告15一、高新技術(shù)企業(yè)新政3、搬遷?？缯J(rèn)定機(jī)構(gòu)整體搬遷，高新資格有效期內(nèi)繼續(xù)有效；部分搬遷，遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)重新認(rèn)定16一、高新技術(shù)企業(yè)新政（四）資格取消1、申請(qǐng)認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；2、發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；3、未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的（新增）。

17一、高新技術(shù)企業(yè)新政懲罰：對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。18一、高新技術(shù)企業(yè)新政注意：□偷稅并不會(huì)導(dǎo)致資格被取消；□被取消資格后再次認(rèn)定無時(shí)間限制（如當(dāng)年發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為，則需隔年才能申請(qǐng)）原來5年內(nèi)不能再次申請(qǐng)19一、高新技術(shù)企業(yè)新政（五）抽查科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局建立隨機(jī)抽查和重點(diǎn)檢查機(jī)制，發(fā)現(xiàn)不符合的，取消高新技術(shù)資格，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件所屬年度起已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠20一、高新技術(shù)企業(yè)新政2014年3-5月科、財(cái)、稅對(duì)8省市檢查情況：核查數(shù)量：企業(yè)1723家、中介60家、專家40人北京檢查情況：企業(yè)：檢查31家，不符合9家，不合格率29.03%（1.04萬家高新企業(yè)，推算近3000家不符合）21一、高新技術(shù)企業(yè)新政問題：材料不完整1家，高新收入不達(dá)標(biāo)1家，造假3家，研發(fā)費(fèi)不達(dá)標(biāo)4家中介：7家事務(wù)所，5家被取消高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)資格，不合格率71.43%22一、高新技術(shù)企業(yè)新政關(guān)注以下微信公眾號(hào)：張海濤財(cái)稅政策解析華財(cái)會(huì)計(jì)在線23二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除24二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除財(cái)稅〔2015〕119號(hào)總局公告2015年第97號(hào)（一）扣除內(nèi)容1、人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用（需有勞務(wù)合同）25二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除□“在職”不再強(qiáng)調(diào)□勞務(wù)費(fèi)用扣除問題□人工成本不含：培訓(xùn)費(fèi)、福利費(fèi)等□直接從事研發(fā)的補(bǔ)充醫(yī)療、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充住房公積金，計(jì)入“其他相關(guān)費(fèi)用”□間接從事研發(fā)的工資、五險(xiǎn)一金通過“直接投入費(fèi)用”“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”間接分配計(jì)入□一人多項(xiàng)的分?jǐn)倖栴}（工時(shí)等合理方式）□人員范圍：研究/技術(shù)人員、輔助人員（技工）26二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2、直接投入費(fèi)用（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用（不含房產(chǎn)），以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。多用途分?jǐn)偅和赓?內(nèi)部發(fā)生27二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除3、折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)注意：若選擇加速折舊優(yōu)惠，按會(huì)計(jì)折舊加計(jì)，但不得超過稅收額4、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。28二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除5、無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。（1）購買專利形成無形資產(chǎn)（2）自主研發(fā)資本化形成無形資產(chǎn)（與費(fèi)用化差異）（3）個(gè)人專利投資形成無形資產(chǎn)添加微信：1368135298829二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除6.其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額（不含委托研發(fā)支出）的10%。其他費(fèi)用=第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)30二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除特殊事項(xiàng)關(guān)注：（1）日常研發(fā)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但形成的下腳料、殘次品、中間試制品等銷售的，該收入要沖減研發(fā)費(fèi)用（2）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除31二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除7、委托研發(fā)委托研發(fā)：按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除費(fèi)用明細(xì)：委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外研發(fā)：不得加計(jì)扣除問題：境外分公司研發(fā)；受境外委托研發(fā)32二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（二）負(fù)面清單—不能加計(jì)扣除的活動(dòng)1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。33二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除5、市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。34二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（三）負(fù)面清單—行業(yè)1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。35二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（四）會(huì)計(jì)核算企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。36二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不同會(huì)計(jì)政策下的核算要求：

1、自籌資金研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理—會(huì)計(jì)制度借：管理費(fèi)用—××項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)—自籌貸：應(yīng)付工資/銀行存款/原材料/累計(jì)折舊等37二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2、自籌資金研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理—會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—費(fèi)用化支出（資本化支出）—工資（保險(xiǎn)、福利、材料等）—自籌貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款/現(xiàn)金等38二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用化：借：管理費(fèi)用—××項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—費(fèi)用化支出—工資（保險(xiǎn)、福利、材料等）—自籌資本化：借：無形資產(chǎn)—××專利（技術(shù)）貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—資本化支出—工資（保險(xiǎn)、福利、材料等）—自籌

39二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（1）費(fèi)用化、資本化區(qū)別費(fèi)用化—研究階段、開發(fā)階段不符合資本化條件支出資本化—開發(fā)階段符合資本化條件支出研究階段：市場(chǎng)調(diào)查、資料收集；不確定風(fēng)險(xiǎn)大開發(fā)階段：針對(duì)性；形成成果可能性大40二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問題：實(shí)務(wù)中如何區(qū)分研究階段和開發(fā)階段？無法區(qū)分，費(fèi)用化處理；是否費(fèi)用化結(jié)合實(shí)際確定資本化條件（技術(shù)可行，完成并使用意圖，存在市場(chǎng)，資源支持，支出可測(cè)）資本化研發(fā)支出在什么時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)（滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出）預(yù)定用途：可使用？可銷售？專利證？41二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（2）研發(fā)支出金額確認(rèn)□一人多項(xiàng)，人工成本如何在不同項(xiàng)目分?jǐn)?？□?xiàng)目是否穩(wěn)定？□發(fā)生在非研發(fā)部門的研發(fā)支出如何處理？是否可加計(jì)扣除？□輔助核算賬如何建立？共同費(fèi)用如何合理分?jǐn)偅?2二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除3、政府科研補(bǔ)助—會(huì)計(jì)制度財(cái)政部《關(guān)于對(duì)國家專項(xiàng)科研開發(fā)費(fèi)用核算的復(fù)函》（財(cái)會(huì)便【2002】36號(hào)）的規(guī)定：企業(yè)收到國家撥入的產(chǎn)品研究開發(fā)專項(xiàng)資金或撥款，應(yīng)先通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算具體會(huì)計(jì)處理結(jié)合其他省市政策及企業(yè)實(shí)際有所調(diào)整43二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除具體處理：（1）收到款項(xiàng)借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—市科委撥款（或區(qū)縣配套等）（2）發(fā)生人工等費(fèi)用支出借：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目—工資等—市科委撥款

貸：應(yīng)付工資（福利費(fèi)等）（3）購置材料等（4）購置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)44二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除會(huì)計(jì)制度下關(guān)注問題：□購買材料、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？□固定資產(chǎn)是否可計(jì)提折舊？無形資產(chǎn)可否攤銷？□收到尾款如何處理？45二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除4、政府科研補(bǔ)助—會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與資產(chǎn)相關(guān)補(bǔ)助，計(jì)入遞延收益，以后分期確認(rèn)營業(yè)外收入；與收益相關(guān)補(bǔ)助，補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用或損失，計(jì)入營業(yè)外收入與收益相關(guān)補(bǔ)助，補(bǔ)償以后發(fā)生費(fèi)用或損失，計(jì)入遞延收益，以后分期確認(rèn)營業(yè)外收入46二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除課題經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)處理（以費(fèi)用化支出為例）：（1）收到撥款借：銀行存款

貸：遞延收益—市科委撥款（或區(qū)縣配套等）47二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（2）發(fā)生人工等成本費(fèi)用借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—工資等

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資等借：管理費(fèi)用—XX項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—工資等借：遞延收益—市科委撥款（或區(qū)縣配套等）

貸：營業(yè)外收入48二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（3）購置材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等注：固定資產(chǎn)不能轉(zhuǎn)入“資本公積”，遞延收益需按折舊額分期結(jié)轉(zhuǎn)，區(qū)別會(huì)計(jì)制度（4）項(xiàng)目驗(yàn)收，收到尾款問題：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，是否所有政府補(bǔ)助均通過“遞延收益”或“營業(yè)外收入”核算？49二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》政府撥入的投資補(bǔ)助等專項(xiàng)撥款中，國家相關(guān)文件規(guī)定作為“資本公積”處理的，也屬于資本性投入的性質(zhì)。政府的資本性投入無論采用何種形式，均不屬于政府補(bǔ)助。專項(xiàng)應(yīng)付款：本科目核算企業(yè)取得的國家指定為資本性投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)50二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除具體應(yīng)用：□創(chuàng)新基金有專門規(guī)定，通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”核算□收到科技成果轉(zhuǎn)化資金，計(jì)入“資本公積”（京財(cái)預(yù)[2001]2395號(hào)），但需納稅51二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（五）稅務(wù)管理1.項(xiàng)目鑒定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。52二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2.執(zhí)行時(shí)間企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。3.年度核查稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》53二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除資料清單：1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；54二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬（97號(hào)公告有模板）7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。55三、稅收優(yōu)惠備案56三、稅收優(yōu)惠備案政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)優(yōu)惠判定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件無需報(bào)備：小型微利企業(yè)；購入軟件2年攤銷；固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除57三、稅收優(yōu)惠備案?jìng)浒甘马?xiàng)：55項(xiàng)，居民企業(yè)間直接投資股息免稅；基金分紅收入免稅；研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除；殘疾人工資加計(jì)扣除；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；法人企業(yè)作為有限合伙創(chuàng)投企業(yè)投資額抵減；高新技術(shù)企業(yè)；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；軟件企業(yè)；購置特定設(shè)備10%抵稅等備案資料：稅收優(yōu)惠備案表，備查資料（咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）多個(gè)優(yōu)惠：同時(shí)備案多個(gè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)分別填寫本表58三