新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)(提供機(jī)構(gòu)版)

Enterprisetaxbudgetandriskcontrol

引言

隨著國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響及國(guó)家宏觀調(diào)控的加強(qiáng)，中國(guó)的企業(yè)正面臨新一輪的洗牌。都說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)和收益是一對(duì)孿生兄弟，如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？如何把握機(jī)遇？“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。這是古人對(duì)預(yù)算重要性的描述。為了讓企業(yè)適應(yīng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)改革和融入國(guó)際的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)健康有序的發(fā)展，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的新工具——全面預(yù)算管理越來(lái)越受到各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。

全面預(yù)算管理理論上是融經(jīng)濟(jì)學(xué)、組織管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)及社會(huì)學(xué)等多學(xué)科的精髓為一身的管理學(xué)科，同時(shí)它又是一門(mén)重要的實(shí)用科學(xué)。著名管理學(xué)家戴維·奧利說(shuō)：全面預(yù)算是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。它是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，集計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)和評(píng)價(jià)于一體，貫穿企業(yè)產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)，涉及人、財(cái)、物各個(gè)方面的現(xiàn)代化企業(yè)管理系統(tǒng)。

新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩

第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第三章全面預(yù)算編制管理

第四章全面預(yù)算執(zhí)行與控制管理

第五章全面預(yù)算決算與績(jī)效考核管理操作實(shí)務(wù)

第六章、全面預(yù)算在企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)例

新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第一節(jié)戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系模型戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系模型主要由以下幾個(gè)部分組成1、企業(yè)首先應(yīng)該具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；2、根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，各公司編制各自的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中至少應(yīng)該涵蓋關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和關(guān)鍵管理活動(dòng)等多方面的內(nèi)容，這一切都有助于公司財(cái)務(wù)類關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)和部門(mén)非財(cái)務(wù)類關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)；3、各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和投資預(yù)算、籌資預(yù)算，管理與業(yè)務(wù)支持部門(mén)編制費(fèi)用預(yù)算；4、企業(yè)各級(jí)管理層利用預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、管控及決策之用。企業(yè)的戰(zhàn)略、預(yù)算和績(jī)效考核三者真正的形成循環(huán)，是一個(gè)密不可分的有機(jī)整體。只有通過(guò)三者的高效互動(dòng)，企業(yè)才能達(dá)成其既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。而在此過(guò)程中，全面預(yù)算起到了承前啟后的作用。一方面，全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略細(xì)化、量化的體現(xiàn)；另一方面，全面預(yù)算也是形成公司、職能部門(mén)關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)的主要來(lái)源，是績(jī)效管理的依據(jù)和基礎(chǔ)。通過(guò)提高計(jì)劃與預(yù)算的效率，并建立相應(yīng)的績(jī)效管理，就能使公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合公司的戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要求，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第一節(jié)戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系模型示例：888集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理關(guān)系模型新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第一節(jié)戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系模型案例：888房地產(chǎn)公司績(jī)效考核目標(biāo)體系實(shí)例◆利潤(rùn)總額◆利潤(rùn)率◆利潤(rùn)與銷售比率◆利潤(rùn)與投資比例◆利潤(rùn)與資本比例◆市場(chǎng)地位◆資產(chǎn)、銷售或利潤(rùn)增加率◆市場(chǎng)占有率◆人均利潤(rùn)率◆銷售額◆新增開(kāi)發(fā)面積和竣工面積◆回款額◆開(kāi)發(fā)回收期節(jié)約◆公司知名度公司應(yīng)該追求的目標(biāo)就是：客戶滿意、核心能力、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)結(jié)果。

新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第一節(jié)戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系模型案例：2013年888集團(tuán)經(jīng)營(yíng)考核責(zé)任書(shū)

新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第二節(jié)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、全面預(yù)算、績(jī)效考核管理的關(guān)系

公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是集團(tuán)戰(zhàn)略與各公司、職能部門(mén)預(yù)算間的橋梁，具有承上啟下的作用。通過(guò)公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定，可以明確的在公司、部門(mén)層面反映年度的工作目標(biāo)、完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)以及相應(yīng)的資源配置。通過(guò)制定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，公司、部門(mén)的工作計(jì)劃和年度預(yù)算方案能夠同集團(tuán)的戰(zhàn)略及公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)緊密的聯(lián)系，確保了戰(zhàn)略和執(zhí)行的一致性，同時(shí)也為此后對(duì)各公司、部門(mén)的考核提供一定的依據(jù)。詳見(jiàn)圖1-2-1。全面預(yù)算管理過(guò)程中的執(zhí)行計(jì)劃分為公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（含集團(tuán)層面子、分公司層面）和部門(mén)管理工作計(jì)劃；公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略的細(xì)化分解；部門(mén)工作計(jì)劃則是各部門(mén)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定，員工工作計(jì)劃根據(jù)本部門(mén)管理工作計(jì)劃制定。

·橫向關(guān)系：從“公司戰(zhàn)略規(guī)劃”到“公司對(duì)各部門(mén)戰(zhàn)略工作要求”從“公司年度主要工作”到“各部門(mén)年度主要工作”·縱向關(guān)系：從“公司戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃”到“公司年度主要工作”從“公司對(duì)各部門(mén)戰(zhàn)略要求”到“各部門(mén)年度主要工作”各部門(mén)提出的與部門(mén)年度工作目標(biāo)相適應(yīng)的部門(mén)資源投入需求內(nèi)容，最終將會(huì)影響和體現(xiàn)在公司和部門(mén)的年度預(yù)算方案中。新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第二節(jié)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、全面預(yù)算、績(jī)效考核管理的關(guān)系

新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第二節(jié)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、全面預(yù)算、績(jī)效考核管理的關(guān)系

做好全面預(yù)算管理的前提:公司要有明確的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)和階段的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及支持目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成的一系列的內(nèi)部控制管理制度和績(jī)效考核制度。

新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第二節(jié)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、全面預(yù)算管理、績(jī)效考核的關(guān)系公司的發(fā)展戰(zhàn)略是公司制定階段性經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的前提，要使經(jīng)營(yíng)計(jì)劃做的切實(shí)可行，公司的發(fā)展戰(zhàn)略、公司定位是關(guān)鍵。示例：888集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)制度公司發(fā)展戰(zhàn)略制度\888集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略程序性文件.doc公司發(fā)展戰(zhàn)略制度\888集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略作業(yè)指導(dǎo)書(shū).doc公司發(fā)展戰(zhàn)略制度\支持性文件新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第二節(jié)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、全面預(yù)算、績(jī)效考核管理的關(guān)系

授權(quán)管理是完成經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、做好全面預(yù)算管理和績(jī)效考核的前提。授權(quán)管理的作用：

完善公司治理機(jī)制，規(guī)范公司和各分支機(jī)構(gòu)間的各項(xiàng)流程權(quán)限劃分，增加公司內(nèi)部控制和防范控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。

界定各級(jí)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)流程活動(dòng)所需要崗位權(quán)限的衍生和滅失，明確行使各級(jí)權(quán)限的關(guān)系。如下示例：888集團(tuán)公司財(cái)務(wù)流程授權(quán)管理制度

新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第二節(jié)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、全面預(yù)算、績(jī)效考核管理的關(guān)系示例：888集團(tuán)公司財(cái)務(wù)流程授權(quán)管理制度財(cái)務(wù)流程授權(quán)程序性文件.doc財(cái)務(wù)流程授權(quán)作業(yè)指導(dǎo)書(shū).DOC支持性文件新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第二節(jié)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、全面預(yù)算、績(jī)效考核管理的關(guān)系示例：888集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金支付流程授權(quán)管理制度

888公司財(cái)務(wù)付款授權(quán)審批流程.xlsx新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第三節(jié)全面預(yù)算管理的概念、目標(biāo)、功能、現(xiàn)狀、對(duì)策1.3.1全面預(yù)算管理的概念

1、什么是預(yù)算?預(yù)算是指以貨幣和數(shù)字形式對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作的具體安排。?預(yù)算管理是指企業(yè)圍繞預(yù)算展開(kāi)的一系列管理活動(dòng)，包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核及監(jiān)督等多方面的活動(dòng)。2、什么是全面預(yù)算管理?全面預(yù)算是指由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，它是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，公司全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部?jī)?nèi)容的預(yù)算體系，是集計(jì)劃、控制為一體的全員、全程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過(guò)程。?全員是指企業(yè)的業(yè)務(wù)人員、非業(yè)務(wù)人員，包括公司負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)車間以及部門(mén)負(fù)責(zé)人、各崗位員工、財(cái)務(wù)人員等所有人員，都必須參與到預(yù)算管理中去，而不僅是財(cái)務(wù)人員、經(jīng)理人員的責(zé)任。?全程是指企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，無(wú)論是在事前、事中還是事后都要納入到預(yù)算管理中，強(qiáng)調(diào)過(guò)程控制與結(jié)果控制的均衡性。?全方位是指企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理中，包括銷售、研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、質(zhì)量控制、物流、財(cái)務(wù)、行政、人力資源等，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的整體性。新全面預(yù)算與績(jī)效考核實(shí)務(wù)——嚴(yán)思恩為什么要做預(yù)算？

1.3.1全面預(yù)算管理的概念

戰(zhàn)略是你想要什么。戰(zhàn)術(shù)是怎么得到你想要的。預(yù)算是戰(zhàn)略的一種表達(dá)形式，也是戰(zhàn)術(shù)的具體實(shí)施工具。小結(jié)：全面預(yù)算就是給一個(gè)企業(yè)日常的工作做個(gè)習(xí)慣性的目標(biāo)，做一個(gè)有規(guī)律的企業(yè)，明確今后的目標(biāo)；協(xié)調(diào)各職能部門(mén)的工作；控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；評(píng)定實(shí)際工作的成績(jī)；對(duì)資金管理特別現(xiàn)金收支管理起著很重要的作用。

全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理理論上是融經(jīng)濟(jì)學(xué)、組織管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)及社會(huì)學(xué)等多學(xué)科的精髓為一身的管理學(xué)科，同時(shí)它又是一門(mén)重要的實(shí)用科學(xué)。著名管理學(xué)家戴維·奧利說(shuō)：全面預(yù)算為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。它是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，集計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)和評(píng)價(jià)于一體，貫穿企業(yè)產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)，涉及人、財(cái)、物各個(gè)方面的現(xiàn)代化企業(yè)管理系統(tǒng)。

1.3.2、全面預(yù)算管理的目標(biāo)及功能全面預(yù)算管理的目標(biāo)?統(tǒng)一思想行動(dòng)?規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?提高資金效率?降低成本費(fèi)用

支持績(jī)效考核1.3.2、全面預(yù)算管理的目標(biāo)、功能

全面預(yù)算管理的功能

全面預(yù)算管理的功能之一：規(guī)劃

就是迫使管理者思想超前，即對(duì)市場(chǎng)的可能性變化情況作出預(yù)測(cè)和準(zhǔn)備，認(rèn)真考慮完成目標(biāo)的方法，使企業(yè)目標(biāo)和政策與企業(yè)資源有效的對(duì)接。全面預(yù)算管理的功能之二：控制

全面預(yù)算確定了目標(biāo)，從而為控制提供了明確的依據(jù)．通過(guò)預(yù)算執(zhí)行反饋，可以了解執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及原因，進(jìn)行過(guò)程控制.全面預(yù)算管理的功能之三：溝通和協(xié)調(diào)

預(yù)算編制，是上下、左右溝通、協(xié)調(diào)的過(guò)程和結(jié)果，預(yù)算的執(zhí)行需要公司各部門(mén)充分配合，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整體目標(biāo)的認(rèn)識(shí).全面預(yù)算管理功能之四:

激勵(lì)與約束

預(yù)算與薪酬制度對(duì)接，經(jīng)理是千里馬,全面預(yù)算是伯樂(lè),獎(jiǎng)罰分明,強(qiáng)化企業(yè)業(yè)績(jī)管理文化.1.3.2、全面預(yù)算管理的目標(biāo)、功能

說(shuō)明：全面預(yù)算管理是集規(guī)劃、執(zhí)行與控制、調(diào)整糾偏、分析考評(píng)于一體的系統(tǒng)化管理.√全面預(yù)算項(xiàng)目√全程預(yù)算控制√全員預(yù)算規(guī)則√沒(méi)有業(yè)務(wù)沒(méi)有預(yù)算√沒(méi)有預(yù)算沒(méi)有業(yè)務(wù)√客觀反應(yīng)及時(shí)反饋√業(yè)務(wù)制度化√流程規(guī)范化√權(quán)責(zé)明確化預(yù)算管理會(huì)計(jì)反映監(jiān)督全面預(yù)算內(nèi)部控制1.3.3、全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀、對(duì)策目前企業(yè)計(jì)劃與全面預(yù)算普片存在的共同問(wèn)題：

1.3.3、全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀、對(duì)策

大部分企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀1、公司目前缺乏一套完整的全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作指導(dǎo)。

2、企業(yè)尚未建立系統(tǒng)、完善的預(yù)算管理組織體系和預(yù)算管理制度。

3、預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏合理性，實(shí)施效果不理想。

4、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的控制與分析機(jī)制。

5、存在“編制預(yù)算純屬財(cái)務(wù)行為”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

6、預(yù)算目標(biāo)考核力度不夠。

正確理解：預(yù)算不是會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)目的而準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)工具。預(yù)算是幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃和控制的工具，指在盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等方面的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施避免或糾正問(wèn)題，最終確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.3.3、全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀、對(duì)策

結(jié)論：★全面預(yù)算不等于“財(cái)務(wù)預(yù)算”

等于

“經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”

+“制度規(guī)則”

+“經(jīng)營(yíng)責(zé)任”

+“獎(jiǎng)懲依據(jù)”1.3.3、全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀、對(duì)策

做好全面預(yù)算管理的對(duì)策：

1.制度保障：2.標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)：3.方式改進(jìn)：4.方法改進(jìn)：5.觀念變化：領(lǐng)導(dǎo)高度重視?樹(shù)立財(cái)務(wù)理念：?財(cái)務(wù)素質(zhì)較高：?財(cái)務(wù)資料完整：?財(cái)務(wù)體系健全：?企業(yè)管理規(guī)范：?嚴(yán)格績(jī)效考核：1.3.3、全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀、對(duì)策

5大觀念要轉(zhuǎn)變：

1.3.3、我們期望中的計(jì)劃與全面預(yù)算管理模型

1.3.4、全面預(yù)算管理及編制過(guò)程中的常見(jiàn)問(wèn)題分析

第一章戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系

第四節(jié)全面預(yù)算的內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容

全面預(yù)算管理除了傳統(tǒng)意義上預(yù)算的各個(gè)方面，還包括公司的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。因此，全面預(yù)算更能體現(xiàn)預(yù)算和公司戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)系。

具體的講，根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃編制的全面預(yù)算主要包括公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)和預(yù)算兩大部分。其中，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)包括公司的關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和關(guān)鍵管理活動(dòng)指標(biāo)，公司的各部門(mén)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制各自的部門(mén)預(yù)算。其中，業(yè)務(wù)部門(mén)編制收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算；管理部門(mén)編制費(fèi)用預(yù)算；財(cái)務(wù)部門(mén)匯總編制年度損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。全面預(yù)算范圍經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度運(yùn)作計(jì)劃√集團(tuán)級(jí)√公司級(jí)√部門(mén)級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)：√收入預(yù)算；√成本預(yù)算；

√費(fèi)用預(yù)算；√投資預(yù)算管理部門(mén)：√費(fèi)用預(yù)算公司財(cái)務(wù)匯總預(yù)算：√損益表預(yù)算；√現(xiàn)金流量表預(yù)算；√資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

圖1-4-1：全面預(yù)算的組成

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第一節(jié)

組織架構(gòu)的總體設(shè)置和機(jī)構(gòu)定位

全面預(yù)算管理建設(shè)10步法第一步：成立管理組織---全面預(yù)算管理委員會(huì)

(董事\CEO\CFO\審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人\預(yù)算監(jiān)管部負(fù)責(zé)人\各執(zhí)行主體負(fù)責(zé)人）第二步：組織架構(gòu)

(主任、執(zhí)行主任、委員）第三步：定崗定編

第四步：崗位職責(zé)第五步：制度編制第六步：培訓(xùn)推廣第七步：編制預(yù)算第八步：執(zhí)行與控制第九步：調(diào)整糾偏第十步：分析與考評(píng)

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第一節(jié)組織架構(gòu)的總體設(shè)置和機(jī)構(gòu)定位

案例：中國(guó)房地產(chǎn)集團(tuán)公司組織機(jī)構(gòu)對(duì)比分析

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第一節(jié)組織架構(gòu)的總體設(shè)置和機(jī)構(gòu)定位

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第二節(jié)

全面預(yù)算管理各崗位相關(guān)職責(zé)2.2.1888集團(tuán)有限公司董事會(huì)·提出下年度集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；·審核預(yù)算編制、調(diào)整是否符合集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，是否符合年度公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；·簽批整個(gè)集團(tuán)的年度全面預(yù)算匯總表、半年度預(yù)算調(diào)整匯總表；·簽批各項(xiàng)成本費(fèi)用的大額預(yù)算資金支出；·簽批整個(gè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的半年度、年度分析報(bào)告。

的方案、建議；·復(fù)核本公司年度、月度全面預(yù)算編制，調(diào)整或追加方案。

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第二節(jié)

全面預(yù)算管理各崗位相關(guān)職責(zé)

2.2.2888集團(tuán)有限公司全面預(yù)算管理委員會(huì)·組織擬定年度預(yù)算編制基本假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方針和預(yù)算編制程序及全面預(yù)算的整體工作；·組織召開(kāi)評(píng)審會(huì)，對(duì)預(yù)算監(jiān)管部提交的各公司的預(yù)算草案進(jìn)行審議，并就必要的修改或調(diào)整提出建議；·討論預(yù)算的編制、調(diào)整、追加的可行性、合理性、準(zhǔn)確性；·召集召開(kāi)月度全面預(yù)算管理會(huì)議；·審核預(yù)算監(jiān)管部提交的重大差異分析報(bào)告；·審核預(yù)算監(jiān)管部提交的全面預(yù)算管理執(zhí)行績(jī)效考核方案；·在董事會(huì)授權(quán)下協(xié)調(diào)、裁定預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的重大問(wèn)題。、

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第二節(jié)

全面預(yù)算管理各崗位相關(guān)職責(zé)

2.2.3888集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)·代表董事會(huì)終審簽批預(yù)算外追加費(fèi)用；2.2.4888集團(tuán)有限公司全面預(yù)算管理委員會(huì)主任·審批與全面預(yù)算管理相關(guān)的制度及會(huì)議決議；·簽批與全面預(yù)算編制相關(guān)的獎(jiǎng)懲；·審批預(yù)算外費(fèi)用；·主持全面預(yù)算的相關(guān)會(huì)議。

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第二節(jié)

全面預(yù)算管理各崗位相關(guān)職責(zé)

2.2.5888集團(tuán)有限公司全面預(yù)算管理委員會(huì)執(zhí)行主任·負(fù)責(zé)審核全面預(yù)算管理相關(guān)制度；·審核年度、月度預(yù)算編制的合理性、可行性；·控制經(jīng)營(yíng)行為，使其在運(yùn)行過(guò)程中始終保持與目標(biāo)方向一致并不斷地在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上前進(jìn)。

·全面預(yù)算執(zhí)行工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核·審核預(yù)算外追加費(fèi)用；·審核半年度預(yù)算調(diào)整的合理性；·開(kāi)展全面預(yù)算相關(guān)的會(huì)議。

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第二節(jié)

全面預(yù)算管理各崗位相關(guān)職責(zé)

2.2.6888集團(tuán)有限公司預(yù)算監(jiān)管部負(fù)責(zé)人·具體負(fù)責(zé)擬定和修改全面預(yù)算管理相關(guān)制度；·根據(jù)年度預(yù)算經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，將全面預(yù)算管理總目標(biāo)進(jìn)行分解、下達(dá)、跟蹤；·組織全面預(yù)算編制、調(diào)整，審核、匯總預(yù)算編制方案或預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審議；·組織預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，向預(yù)算編制、執(zhí)行的各公司提供技術(shù)支持；·組織召開(kāi)季度、半年度、年度全面預(yù)算管理會(huì)議，負(fù)責(zé)會(huì)議跟蹤及落實(shí)；·對(duì)各公司的預(yù)算編制、執(zhí)行與管控、差異分析進(jìn)行指導(dǎo)；·對(duì)預(yù)算執(zhí)行主體進(jìn)行評(píng)價(jià)，并定期匯總預(yù)算執(zhí)行情況反饋給相關(guān)績(jī)效管理部門(mén)；·協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算編制、執(zhí)行與管控、差異分析過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題；

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第二節(jié)

全面預(yù)算管理各崗位相關(guān)職責(zé)

2.2.7各執(zhí)行主體單位負(fù)責(zé)人·負(fù)責(zé)組織制訂公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；·審核本公司年度、月度的預(yù)算編制、調(diào)整、追加方案；·負(fù)責(zé)組織編制、審核公司層面預(yù)算差異分析報(bào)告；·負(fù)責(zé)組織落實(shí)公司層面的預(yù)算差異改進(jìn)措施；·審核本公司全面預(yù)算的月度數(shù)據(jù)更新，資金需求是否合理，

是否能滿足公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，以保證預(yù)算方案符合客觀實(shí)際情況。

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第二節(jié)

全面預(yù)算管理各崗位相關(guān)職責(zé)

2.2.8各執(zhí)行主體單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人·對(duì)本公司預(yù)算管理提出原則性和指導(dǎo)性要求；·匯報(bào)年度、月度預(yù)算編制，預(yù)算調(diào)整、追加工作進(jìn)展；·提出全面預(yù)算管理改進(jìn)和完善的方案、建議；·復(fù)核本公司年度、月度全面預(yù)算編制，調(diào)整或追加方案。

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第二節(jié)

全面預(yù)算管理各崗位相關(guān)職責(zé)2.2.9各執(zhí)行主體單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)·審核匯總本公司年度、月度全面預(yù)算的編制，預(yù)算的調(diào)整或追加；·監(jiān)督、跟蹤本公司年度、月度全面預(yù)算的執(zhí)行情況；·匯總編制本公司月度、季度、半年度、年度全面預(yù)算差異分析報(bào)告；·落實(shí)全面預(yù)算季度會(huì)議決議，監(jiān)督本公司預(yù)算改進(jìn)措施的實(shí)施；·匯總編制全面預(yù)算管理資金計(jì)劃，審核是否符合公司層面全面預(yù)算需求；·匯總編制公司層面的全面預(yù)算的月度數(shù)據(jù)更新；

第二章全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)

第二節(jié)

全面預(yù)算管理各崗位相關(guān)職責(zé)

2.2.10各執(zhí)行主體單位分管領(lǐng)導(dǎo)·審核分管部門(mén)的預(yù)算編制、調(diào)整、追加方案；·審核分管部門(mén)月度、季度、半年度、年度全面預(yù)算差異分析報(bào)告；·監(jiān)督分管部門(mén)的全面預(yù)算管理改進(jìn)措施的實(shí)施。2.2.11各執(zhí)行主體單位負(fù)責(zé)人·負(fù)責(zé)本部門(mén)全面預(yù)算的編制、調(diào)整、追加方案；·記錄本部門(mén)全面預(yù)算執(zhí)行情況，分析差異原因，提出改進(jìn)建議；·編制本部門(mén)月度、季度、半年度、年度全面預(yù)算管理差異分析報(bào)告；·具體落實(shí)由本部門(mén)負(fù)責(zé)的全面預(yù)算管理改進(jìn)措施；

第三章全面預(yù)算編制管理

第一節(jié)

全面預(yù)算管理八大原則

1、本著實(shí)事求是，務(wù)實(shí)科學(xué)，謹(jǐn)慎的原則；2、遵循董事會(huì)和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；3、實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的原則；4、預(yù)算執(zhí)行以授權(quán)管理為核心的原則；5、預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格審批、分級(jí)管理的原則；6、預(yù)算科目和決算科目保持高度一致的原則；7、預(yù)算管理的一貫性原則；8、預(yù)算編制實(shí)行自下而上和自上而下、上下結(jié)合的原則。全面預(yù)算管理實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、逐級(jí)管理的管理體制，指導(dǎo)原則如下：

第三章全面預(yù)算編制管理

第二節(jié)

全面預(yù)算管理程序

第三章全面預(yù)算編制管理

第二節(jié)

全面預(yù)算管理程序

第三章全面預(yù)算編制管理

第三節(jié)

全面預(yù)算編制程序3.2.1戰(zhàn)略提報(bào)

編制集團(tuán)公司企業(yè)管理總部向董事會(huì)提交戰(zhàn)略規(guī)劃書(shū)，提報(bào)董事會(huì)審核確認(rèn)。3.2.2確定目標(biāo)

編制集團(tuán)公司

董事會(huì)審批確定公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，各公司負(fù)責(zé)人確定各自經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并向董事會(huì)提報(bào)下一年度預(yù)算目標(biāo)。3.2.3下達(dá)目標(biāo)編制集團(tuán)公司全面預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，下達(dá)各預(yù)算主體下年度的預(yù)算目標(biāo)和編制政策。3.2.4編制上報(bào)

編制集團(tuán)公司全面預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)下年度預(yù)算目標(biāo)，各預(yù)算主體結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制各自預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。

第三章全面預(yù)算編制管理

第三節(jié)

全面預(yù)算編制程序3.2.5審查平衡

編制集團(tuán)公司預(yù)算監(jiān)管部分析、審查、匯總、平衡各部門(mén)預(yù)算，提出調(diào)整建議；組織召開(kāi)預(yù)算評(píng)審會(huì)議，由全面預(yù)算管理委員會(huì)討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報(bào)。3.2.6審議批準(zhǔn)

全面預(yù)算管理委員會(huì)審核通過(guò)的年度預(yù)算，上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。3.2.7下達(dá)執(zhí)行

編制集團(tuán)公司預(yù)算監(jiān)管部接受全面預(yù)算管理委員會(huì)的通知，將董事會(huì)審核通過(guò)的年度預(yù)算下達(dá)各預(yù)算主體，嚴(yán)格按預(yù)算考核指標(biāo)執(zhí)行。

第三章全面預(yù)算編制管理

第三節(jié)

全面預(yù)算編制程序（888集團(tuán)公司編制目標(biāo)體系示例）

第三章全面預(yù)算編制管理

第三節(jié)

全面預(yù)算編制程序

（888集團(tuán)公司編制目標(biāo)體系示例）

第三章全面預(yù)算編制管理

第三節(jié)

全面預(yù)算編制程序

（888集團(tuán)公司編制目標(biāo)體系示例）

第三章全面預(yù)算編制管理

第三節(jié)

全面預(yù)算編制程序

（888集團(tuán)公司編制目標(biāo)體系示例）

第三章全面預(yù)算編制管理

第三節(jié)

全面預(yù)算編制程序（888集團(tuán)公司編制目標(biāo)體系示例）

第三章全面預(yù)算編制管理

第四節(jié)

全面預(yù)算編制方法

全面預(yù)算管理通常以企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷等因素，按照目標(biāo)明確的原則，由企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)討論通過(guò)的企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)說(shuō)明以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)。編制方法有增量法、零基法、比率法、比重法、定額法、標(biāo)準(zhǔn)法、因素法、滾動(dòng)預(yù)算法等，一般公司都選用法的綜合的編制方法。為了適應(yīng)企業(yè)的管理，公司在編制全面預(yù)算的過(guò)程中按收付實(shí)現(xiàn)制的原則進(jìn)行編制。常用的零基法、比率法、滾動(dòng)預(yù)算法的預(yù)算編制方法介紹如下：

第三章全面預(yù)算編制管理

第四節(jié)

全面預(yù)算編制方法

3.4.1零基法零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算的方法。3.4.2比率法

比率法是按照預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)（如銷售收入）的一定比率計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。適用于變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算的編制。其基本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)=預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)*X%3.4.3滾動(dòng)預(yù)算法

滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

核心指標(biāo)：是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的公司業(yè)務(wù)年度量化目標(biāo)，企業(yè)預(yù)算年度的工作必須為完成核心指標(biāo)而努力。財(cái)務(wù)預(yù)算體系中的核心指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)有兩類，共八個(gè)。第一類是財(cái)務(wù)指標(biāo)，共五個(gè)，包括：銷售額、投資額、利潤(rùn)額、銷售利潤(rùn)率和投資利潤(rùn)率；第二類是管理指標(biāo)，共三個(gè)，包括：費(fèi)用額、銷售率和費(fèi)用利潤(rùn)率。動(dòng)態(tài)指標(biāo)有：現(xiàn)金凈流量增加額預(yù)算科目：預(yù)算科目是核心指標(biāo)的分解計(jì)算指標(biāo)。各科目的歸集按照收付實(shí)現(xiàn)制執(zhí)行。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

預(yù)算科目的確定：

（一）預(yù)算科目是企業(yè)對(duì)未來(lái)需要完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和管理的項(xiàng)目。預(yù)算管理涉及的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面信息通過(guò)預(yù)算科目進(jìn)行層層歸集和匯總，用以計(jì)算核心指標(biāo)，并與計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行比照，實(shí)施控制。按照會(huì)計(jì)信息歸集的程度，預(yù)算科目可劃分為一級(jí)、二級(jí)三級(jí)、四級(jí)科目，各公司也可按項(xiàng)目實(shí)際需要增設(shè)下一級(jí)預(yù)算科目。一級(jí)科目即我們提供的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第三列的項(xiàng)目。包括：經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、各項(xiàng)稅金、投資、籌資等科目。二級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第四列的各項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)匯總可計(jì)算出一級(jí)科目的數(shù)值，基本上是按照公司的具體子項(xiàng)進(jìn)行歸集。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.1：收入編制3.5.1.1收入科目的設(shè)置收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入；

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.1：收入編制3.5.1.2收入科目釋義：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入通稱銷售收入是指企業(yè)通過(guò)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)獲取的收入等。其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入；·營(yíng)業(yè)外收入：指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。如收到的稅費(fèi)

等。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.1：收入編制3.5.1.3收入編制流程·

銷售收入預(yù)算由銷售收入預(yù)算編制子流程規(guī)定各公司分管營(yíng)銷的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，依據(jù)公司下年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合本年度經(jīng)營(yíng)收入等指標(biāo)的實(shí)際情況編制收入預(yù)算；各公司部門(mén)的分管營(yíng)銷的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)編制的預(yù)算進(jìn)行審核，審核后的預(yù)算報(bào)送各自公司會(huì)計(jì)匯總，再提交到各自公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審，復(fù)審后再提交各自公司負(fù)責(zé)人審批。詳見(jiàn)圖3-3-2收入編制流程圖。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.1：收入編制3.5.1.3

收入編制流程

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.1：收入編制3.5.1.4

收入編制案例全面預(yù)算管理資料（9.27日更新）\年度預(yù)算匯總表模板\2014年度預(yù)算(修)\888集團(tuán)公司.xlsx

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.2：成本編制3.5.2.1

成本科目設(shè)置：成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外成本，詳見(jiàn)圖3-3-3經(jīng)營(yíng)成本科目示意圖。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.2：成本編制3.5.2.2

成本科目釋義：成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外成本

。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：是指公司生產(chǎn)和銷售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本；其他業(yè)務(wù)成本：為核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本；營(yíng)業(yè)外支出：是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出；其中房地產(chǎn)行業(yè).開(kāi)發(fā)成本是公司對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目按照各項(xiàng)材料和成本標(biāo)準(zhǔn)用量和取費(fèi)計(jì)算的開(kāi)發(fā)目標(biāo)成本，以建筑面積反映單位目標(biāo)成本。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.2：成本編制3.5.2.3

成本編制流程：

成本預(yù)算由生產(chǎn)成本預(yù)算編制子流程規(guī)定：各公司的生產(chǎn)部門(mén)依據(jù)公司下年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合本年度各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際情況編制相關(guān)各項(xiàng)成本預(yù)算，各公司分管生產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)編制的預(yù)算進(jìn)行審核，審核后的預(yù)算報(bào)送各自公司會(huì)計(jì)匯總，再提交到各自公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審，復(fù)審后再提交各自公司負(fù)責(zé)人審批。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.2：成本編制3.5.2.3

成本編制流程：

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.2：成本編制3.5.2.4

成本編制模版表格案例：全面預(yù)算管理資料（9.27日更新）\年度預(yù)算匯總表模板\2014年度預(yù)算(修)\888傳媒公司.xlsx

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.2：成本編制3.5.2.5知名房企項(xiàng)目成本編制測(cè)算表模版：

房地產(chǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理培訓(xùn)課件\知名房企的項(xiàng)目成本測(cè)算表\知名房企的項(xiàng)目成本測(cè)算表.xls房地產(chǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理培訓(xùn)課件\成本控制結(jié)點(diǎn).xls房地產(chǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理培訓(xùn)課件\產(chǎn)品組合及成本分配表.xls房地產(chǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理培訓(xùn)課件\全面預(yù)算管理目標(biāo)分解編制實(shí)務(wù)課程講解同步表格和說(shuō)明下載表格、具體下載順序請(qǐng)看下載順序目錄\評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)2010-里程碑關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)考核表.xls

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.2：成本編制

3.5.2.6成本評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)·指利潤(rùn)表中和營(yíng)業(yè)收入配比的成本，依據(jù)項(xiàng)目分別編制目標(biāo)成本，經(jīng)總部的評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)；以項(xiàng)目經(jīng)評(píng)審的目標(biāo)成本為依據(jù)進(jìn)行年度生產(chǎn)成本預(yù)算分解，并滿足：當(dāng)年末累計(jì)占目標(biāo)比例＝（當(dāng)年預(yù)算+上一年末累計(jì)發(fā)生）/目標(biāo)成本，與實(shí)際的里程碑計(jì)劃匹配。其中目標(biāo)成本=某項(xiàng)產(chǎn)品單位售價(jià)-相關(guān)稅金-目標(biāo)利潤(rùn)。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.3：管理費(fèi)用編制3.5.3.1

管理費(fèi)用科目設(shè)置·管理費(fèi)用是指企業(yè)職能部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用包括：職工薪酬、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、招聘費(fèi)、辦公水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、租賃費(fèi)、裝修改造費(fèi)、辦公費(fèi)、光纖使用費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、低值易耗品、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗費(fèi)、車輛費(fèi)用、體育經(jīng)費(fèi)等。詳見(jiàn)圖3-3-5：管理費(fèi)用科目設(shè)置圖。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.3：管理費(fèi)用編制3.5.3.1

管理費(fèi)用科目設(shè)置

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.3：管理費(fèi)用編制3.5.3.2

管理費(fèi)用科目釋義：

職工薪酬：是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利以及企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬；工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指工會(huì)依法取得并開(kāi)展正常活動(dòng)所需的費(fèi)用；職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用；·辦公費(fèi)：指辦公用品、電話費(fèi)用、消耗用品費(fèi)、報(bào)刊資料費(fèi)、郵寄費(fèi)、年檢/審計(jì)費(fèi)、其他辦公費(fèi)等辦公開(kāi)支?！び』ǘ悾阂越?jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅；

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.3：管理費(fèi)用編制3.5.3.3

管理費(fèi)用編制流程：管理費(fèi)用預(yù)算編制由管理費(fèi)用預(yù)算編制子流程規(guī)定：管理費(fèi)用預(yù)算的編制由各公司行政部門(mén)負(fù)責(zé)編制。開(kāi)始編制工作后，依據(jù)公司下年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合本年度各項(xiàng)管理費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額編制，各公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)編制的預(yù)算進(jìn)行審核，審核后的預(yù)算報(bào)送各自公司會(huì)計(jì)匯總，再提交到各自公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審，復(fù)審后再提交各自公司負(fù)責(zé)人審批。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.3：管理費(fèi)用編制3.5.3.3

管理費(fèi)用編制流程：

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.3：管理費(fèi)用編制3.5.3.4

管理費(fèi)用編制表格模版案例：全面預(yù)算管理資料（9.27日更新）\年度預(yù)算匯總表模板\2014年度預(yù)算(修)\888集團(tuán)公司.xlsx

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.3：管理費(fèi)用編制3.5.3.5

管理費(fèi)用編制評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)：全面預(yù)算管理資料（9.27日更新）\制度\第一節(jié)全面預(yù)算編制管理\整個(gè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理制度：第一節(jié)全面預(yù)算編制管理\040201支持文件\2012年財(cái)務(wù)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)（開(kāi)發(fā)公司）修訂稿（建筑公司參照?qǐng)?zhí)行）\復(fù)件2012年人力資源費(fèi)用預(yù)算審核標(biāo)準(zhǔn).DOC全面預(yù)算管理資料（9.27日更新）\制度\第一節(jié)全面預(yù)算編制管理\整個(gè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理制度：第一節(jié)全面預(yù)算編制管理\040201支持文件\2012年財(cái)務(wù)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)（開(kāi)發(fā)公司）修訂稿（建筑公司參照?qǐng)?zhí)行）\行政辦公費(fèi)用預(yù)算審核標(biāo)準(zhǔn).DOC888集團(tuán)公司管理費(fèi)用評(píng)審標(biāo)準(zhǔn).docx

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.4：銷售費(fèi)用編制3.5.4.1

銷售費(fèi)用科目設(shè)置：銷售費(fèi)用主要是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。與銷售有關(guān)的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.4：銷售費(fèi)用編制3.5.4.2銷售費(fèi)用科目釋義：

廣告宣傳費(fèi)：是指企業(yè)通過(guò)各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.4：銷售費(fèi)用編制3.5.4.2銷售費(fèi)用科目釋義：

廣告宣傳費(fèi)用由兩部分組成：一是直接廣告費(fèi)用；如：廣告制作費(fèi)，媒介發(fā)布費(fèi)等；基本構(gòu)成：廣告調(diào)查費(fèi)用；廣告設(shè)計(jì)制作費(fèi)；廣告媒介發(fā)布費(fèi)用：媒體包括電視，其次是報(bào)紙、雜志和廣播（戶外廣告中，有霓虹燈廣告，燈箱廣告，路牌廣告、墻體廣告）；廣告活動(dòng)的機(jī)動(dòng)費(fèi)用。另一個(gè)是間接廣告費(fèi)用；包括廣告人員工資、辦公費(fèi)、管理費(fèi)、代理費(fèi)等等。二級(jí)科目業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。主要有三部分組成：促銷費(fèi)，包括促銷員工資、促銷贈(zèng)品費(fèi)；宣傳品費(fèi)：指業(yè)務(wù)宣傳品的制作費(fèi)用及購(gòu)置宣傳品的費(fèi)用；其他：業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中發(fā)生的其他費(fèi)用。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.4：銷售費(fèi)用編制3.5.4.3銷售費(fèi)用編制流程：銷售費(fèi)用預(yù)算由銷售費(fèi)用預(yù)算編制子流程規(guī)定：銷售費(fèi)用預(yù)算由各公司的營(yíng)銷部（市場(chǎng)部）負(fù)責(zé)編制。營(yíng)銷負(fù)責(zé)人依據(jù)公司下年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合公司本年度的營(yíng)銷情況編制銷售費(fèi)用預(yù)算，各公司分管營(yíng)銷的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)編制的預(yù)算進(jìn)行審核，審核后的預(yù)算報(bào)送各自公司會(huì)計(jì)匯總，再提交到各自公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審，復(fù)審后再提交各自公司負(fù)責(zé)人審批。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.4：銷售費(fèi)用編制3.5.4.3銷售費(fèi)用編制流程

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.4：銷售費(fèi)用編制3.5.4.4銷售費(fèi)用編制表格模版全面預(yù)算管理資料（9.27日更新）\年度預(yù)算匯總表模板\2014年度預(yù)算(修)\銀城.xlsx

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.4：銷售費(fèi)用編制3.5.4.4銷售費(fèi)用評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)：

銷售費(fèi)用總額≤應(yīng)收賬款+年度回款額*1.50%；其中:廣告宣傳費(fèi)≤營(yíng)業(yè)收入的15.00%；評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)案例：全面預(yù)算管理資料（9.27日更新）\制度\第一節(jié)全面預(yù)算編制管理\整個(gè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理制度：第一節(jié)全面預(yù)算編制管理\040201支持文件\2012年財(cái)務(wù)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)（開(kāi)發(fā)公司）修訂稿（建筑公司參照?qǐng)?zhí)行）\營(yíng)銷實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)和營(yíng)銷費(fèi)用節(jié)點(diǎn)現(xiàn)金流控制標(biāo)準(zhǔn).xls（9.27日更新）\制度\第一節(jié)全面預(yù)算編制管理\整個(gè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理制度：第一節(jié)全面預(yù)算編制管理\040201支持文件\2012年財(cái)務(wù)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)（開(kāi)發(fā)公司）修訂稿（建筑公司參照?qǐng)?zhí)行）\888集團(tuán)生產(chǎn)成本支出及費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn).DOC

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.5：財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)算編制3.5.5.1

財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)科目設(shè)置·財(cái)務(wù)費(fèi)用由存款利息收入和其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目構(gòu)成。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.5：財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)算編制3.5.5.1

財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)科目設(shè)置

·各項(xiàng)稅費(fèi)由營(yíng)業(yè)稅金及附加、增值稅、水利建設(shè)基金、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等科目構(gòu)成。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.5：財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)算編制3.5.5.2

財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)科目釋義·存款利息收入：是指將資金存入銀行或通過(guò)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司所獲得的利息收入。存款利息收入可以按照規(guī)定的利率確認(rèn)存款利息，利息可逐日計(jì)提；·其他財(cái)務(wù)費(fèi)用：指在銀行辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，銀行收取的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)用，如匯款手續(xù)費(fèi)等；

·

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.5：財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)算編制3.5.5.2

財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)科目釋義·營(yíng)業(yè)稅金及附加：指核算企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加等。這些稅金及附加，一般根據(jù)當(dāng)月銷售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算計(jì)提；

·增值稅：對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種；·企業(yè)所得稅：是根據(jù)納稅人取得的所得按一定稅率繳納的稅費(fèi)，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得；·個(gè)人所得稅：是根據(jù)個(gè)人所得按個(gè)人所得稅七級(jí)累進(jìn)稅率繳納的稅款；·各項(xiàng)稅費(fèi)具體明細(xì)科目按各公司實(shí)際情況增減。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.5：財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)算編制3.5.5.3

財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)編制流程：財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)算編制流程規(guī)定：財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)算主要由各公司會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制。各公司會(huì)計(jì)依據(jù)公司下年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合本年度各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際情況編制稅費(fèi)預(yù)算，并將編制好的預(yù)算報(bào)送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，復(fù)審后再提交各自公司負(fù)責(zé)人審批。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.5：財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)算編制3.5.5.3

財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)編制流程圖

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.5：財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)算編制3.5.5.4

財(cái)務(wù)費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)算表格模版全面預(yù)算管理資料（9.27日更新）\年度預(yù)算匯總表模板\2014年度預(yù)算(修)\888集團(tuán)公司.xlsx3.5.5.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時(shí)間和利率的因素確定；各項(xiàng)稅費(fèi)根據(jù)各項(xiàng)收入結(jié)合國(guó)家規(guī)定的稅率計(jì)算結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)增值稅根據(jù)預(yù)計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)來(lái)計(jì)提大連888公司預(yù)算表.xls

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.6：籌資流入、流出編制3.5.6.1籌資流入、流出科目設(shè)置籌資流入：由吸收投資、取得借款、內(nèi)部拆借利息收入和收到其他投資現(xiàn)金流入構(gòu)成；·籌資流出：由償還債務(wù)、償付借款利息、分配股利和其他籌資支出構(gòu)成；·企業(yè)作為籌資活動(dòng)的主體根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等需要，通過(guò)籌資渠道和金融市場(chǎng)，運(yùn)用籌資方式，經(jīng)濟(jì)有效地籌措和集中資本的活動(dòng)。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.6：籌資流入、流出編制3.5.6.1籌資流入、流出科目設(shè)置

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)

3.5.6：籌資流入、流出編制3.5.6.2籌資流入、流出編制流程·籌資預(yù)算由籌資預(yù)算編制子流程規(guī)定：由公司企業(yè)管理總部依據(jù)各公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定籌資方式以及籌資額度編制預(yù)算，提交籌資的分管領(lǐng)導(dǎo)審核，審核后的預(yù)算報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部復(fù)核，再提交集團(tuán)首席執(zhí)行官審批。

第三章全面預(yù)算編制管理

第五節(jié)

全面預(yù)算編制科目設(shè)定、編制流程、制度、模版設(shè)計(jì)