2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)自我檢測試卷B卷附答案

2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)自我檢測試卷B卷附答案單選題（共70題）1、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B2、A公司2×18年度財務(wù)報表經(jīng)董事會批準將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項重大差錯。A公司應(yīng)做的會計處理是（）。A.調(diào)整2×18年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)B.調(diào)整2×19年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)C.調(diào)整2×18年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)D.調(diào)整2×19年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)【答案】C3、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2020年年末“預(yù)計負債”的科目余額為500萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認），2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認）。甲公司2021年實際支付保修費用400萬元，在2021年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B4、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費用10萬元）購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D5、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D6、甲公司2×18年9月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A7、下列各項資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B8、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因上述事項應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.10B.14C.24D.0【答案】B9、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價格購入一項商標權(quán)。為推廣該商標權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.102B.100C.112D.114【答案】B10、會計準則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)當根據(jù)具體情況進行判斷，通常不包括（）。A.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理B.資產(chǎn)的購買和處置C.研究與開發(fā)活動D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動【答案】D11、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應(yīng)當確認為預(yù)計負債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D12、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×18年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2×19年支付的職工薪酬20萬元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的6萬元負債（應(yīng)付職工薪酬）于2×19年的會計處理，正確的是（）。A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積C.沖減當期的管理費用D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額【答案】C13、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5【答案】A14、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認了預(yù)計負債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務(wù)報告批準報出日為2×20年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D15、下列各項中，不屬于企業(yè)中期財務(wù)報表的是（）。A.月報B.季報C.半年報D.年報【答案】D16、下列各項中會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的是（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補虧損【答案】C17、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元（不含稅），以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司購入該機器設(shè)備的成本為（）萬元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C18、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配的，應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)核算C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A19、2019年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元，該項無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A20、某企業(yè)2×19年8月研發(fā)成功一項專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1200萬元，未發(fā)生其他支出。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，按照直線法進行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費用化部分可加計50%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷。該無形資產(chǎn)在2×19年末產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異575萬元B.可抵扣暫時性差異575萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元D.可抵扣暫時性差異600萬元【答案】B21、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額為（）萬元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C22、關(guān)于會計基本假設(shè)，下列說法正確的是（）。A.會計主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會計主體C.會計分期確立了會計核算的空間范圍D.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段【答案】D23、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C24、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】C25、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費【答案】D26、（2015年）下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財務(wù)報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價值變動D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動【答案】D27、（2015年）下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財務(wù)報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價值變動D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動【答案】D28、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費用【答案】D29、企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的，資產(chǎn)負債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.資本公積D.資產(chǎn)減值損失【答案】B30、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會決定于20×1年3月31日對某生產(chǎn)用設(shè)備進行技術(shù)改造。20×1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊3000萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價收入為10萬元（等于替換部分賬面價值）。假定該技術(shù)改造工程于20×1年9月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為3900萬元，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司20×1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25【答案】B31、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計價方法的變更C.預(yù)計負債最佳估計數(shù)的變更D.履約進度的變更【答案】B32、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A33、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當日辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權(quán)投資發(fā)生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B34、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)于每年末進行減值測試C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)【答案】C35、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷D.由于可預(yù)見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷【答案】D36、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價值為40萬元，預(yù)計凈殘值為2萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B37、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C38、投資性房地產(chǎn)進行初始計量時，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價值模式和成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當按照實際成本進行初始計量B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始計量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B39、企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購買日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算，在個別財務(wù)報表中，該項投資的初始投資成本是（）。A.購買日之前初始投資成本與購買日新增投資成本之和B.購買日享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額C.股權(quán)在購買日的公允價值D.購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和【答案】D40、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認了預(yù)計負債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務(wù)報告批準報出日為2×20年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D41、下列各項中，不應(yīng)于發(fā)生時直接計入當期損益的是（）。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔(dān)的除外）【答案】B42、2017年，甲公司當期應(yīng)交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C43、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費用10萬元）購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D44、當合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當在合同開始日，將交易價格分攤各單項履約義務(wù)。具體分攤時采用的依據(jù)是（）。A.直線法平均攤銷B.各單項履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對比例C.各單項履約義務(wù)所承諾商品的凈收益的相對比例D.各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例【答案】D45、2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進行核算，并于每年年末計提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對該債券投資應(yīng)確認利息收入的金額是（）萬元。A.580B.600C.10D.590【答案】A46、2019年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B47、某公司以10000萬元購建一座核電站，現(xiàn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元（金額較大），該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C48、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），該A半成品在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費品的銷售價格。甲公司收回A半成品后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的實際成本為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費45萬元，受托方代收代繳的消費稅為65萬元，另需支付運雜費10萬元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價值為（）萬元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C49、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價格購入一項商標權(quán)。為推廣該商標權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.102B.100C.112D.114【答案】B50、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式C.企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應(yīng)計入當期管理費用D.固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時，將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程后仍計提折舊【答案】C51、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負擔(dān)的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C52、2×19年9月，甲公司當月應(yīng)發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B53、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A54、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5．8元。在編制2×22年度財務(wù)報表時，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權(quán)投資的公允價值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價值時所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A55、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該固定造價合同整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，該建筑公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對該項合同確認的收入為（）萬元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D56、2×14年1月1日，X公司從外單位購入一項無形資產(chǎn)，支付價款4600萬元，估計該項無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)存在活躍市場，且預(yù)計該活躍市場在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時仍可能存在，經(jīng)合理估計，該無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為200萬元。該項無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷，每年年末對其攤銷方法進行復(fù)核。2×17年年末，由于市場發(fā)生變化，經(jīng)復(fù)核重新估計，該項無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為3000萬元，預(yù)計使用年限和攤銷方法不變。則2×18年，該項無形資產(chǎn)的攤銷金額為（）萬元。A.440B.0C.20D.220【答案】B57、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購買的20臺大型機器設(shè)備，合同價格為20萬元，截至2019年12月31日，A公司安裝完成12臺，剩余部分預(yù)計在2020年4月20日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足某一時段內(nèi)履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應(yīng)該確認的收入金額為（）萬元。A.20B.12C.14D.10【答案】B58、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2×19年末，甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的減值準備。甲公司對該設(shè)備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認遞延所得稅負債30萬元B.確認遞延所得稅負債5萬元C.確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元D.確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元【答案】B59、2019年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元，該項無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A60、甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為100元，總額為10萬元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會被消費。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。甲公司2×19年應(yīng)確認的收入為（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B61、下列各種情形中，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）。A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個月，但每次停工的持續(xù)時長均不超過2個月D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月【答案】C62、A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務(wù)費用的金額為（）萬元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A63、2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時每股公允價值為17元，購買該股票另支付手續(xù)費等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費12萬元。假設(shè)該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報表留存收益的影響是（）萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A64、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A65、下列關(guān)于可能性的劃分標準，說法正確的是（）。A.“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指發(fā)生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指發(fā)生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于5%【答案】A66、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資，預(yù)計短期內(nèi)處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805【答案】D67、（2014年）下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）。A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測的氣候影響【答案】D68、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B69、2×19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案【答案】B70、甲公司在2019年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2018年6月30日購入的一項管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊，計算各期應(yīng)納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產(chǎn)的折舊費用。該項固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，應(yīng)采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，則對于該事項對甲公司2019年初未分配利潤的影響金額為()萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D多選題（共20題）1、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列各項關(guān)于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.包括資產(chǎn)處置時取得的凈現(xiàn)金流量B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量C.包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】ABD2、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有（）。A.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進行攤銷D.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當一致地運用于不同會計期間【答案】ABD3、下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算【答案】AD4、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)將其所計提的折舊額記入“管理費用”科目的有（）。A.生產(chǎn)車間使用的機器設(shè)備B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備C.廠部的辦公設(shè)備D.未使用的廠房【答案】BCD5、下列有關(guān)境外經(jīng)營及視同境外經(jīng)營的表述正確的有()。A.企業(yè)在境外的分支機構(gòu)B.企業(yè)在境內(nèi)的合營企業(yè)采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣C.境外經(jīng)營主要是以位置是否在境外為判定標準D.企業(yè)在境內(nèi)的聯(lián)營企業(yè)采用相同于本企業(yè)記賬本位幣【答案】AB6、2018年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦100臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.確認受托代理資產(chǎn)B.確認固定資產(chǎn)C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債【答案】AD7、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達到某固定的金額時失效，可以以收入為基礎(chǔ)進行攤銷B.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法C.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當計入當期損益D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式【答案】ABD8、下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當確認為無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)C.當無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)當轉(zhuǎn)銷其賬面價值并計入當期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應(yīng)當考慮凈殘值因素【答案】ABCD9、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.因企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，使某項投資不再適合劃分為債權(quán)投資的，可以重分類為其他債權(quán)投資B.企業(yè)對某金融資產(chǎn)進行初始分類后，不得隨意變更C.交易性金融資產(chǎn)符合一定條件時，可以重分類為其他債權(quán)投資D.其他債權(quán)投資符合一定條件時，可以重分類為交易性金融資產(chǎn)【答案】ABCD10、下列項目中，不屬于會計估計變更的有（）。A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價B.商品流通企業(yè)采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法【答案】ABC11、下列關(guān)于會計政策變更、會計差錯的表述中，正確的有（）。A.會計政策變更，確定累積影響數(shù)切實可行的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理B.非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要的會計差錯，應(yīng)采用追溯重溯法處理C.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期不重要的會計差錯，應(yīng)采用未來適用法處理D.會計估計變更，影響金額較大的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理【答案】AB12、下列各項借款費用資本化期間的相關(guān)論述，正確的有（）。A.借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，不包括借款費用暫停資本化的期間B.企業(yè)賒購工程物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，就不應(yīng)當將購買價款計入資產(chǎn)支出，且不構(gòu)成資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的判斷條件C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化D.某些工程建造到一定階段必須暫停下來進行質(zhì)量或者安全檢查，檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的建造工作，屬于正常中斷【答案】ABCD13、A公司生產(chǎn)并銷售筆記本電腦。2×19年，A公司與零售商B公司簽訂銷售合同，向其銷售1萬臺筆記本電腦，每臺0.6萬元。由于B公司的倉儲能力有限，在2×19年底之前只接收4000臺電腦，雙方約定剩余6000臺筆記本電腦在2×20年按照B公司的指令按時發(fā)貨，并將電腦運送至B公司指定的地點。2×19年12月31日，A公司共有上述電腦庫存1.5萬臺，其中包括6000臺銷售給B公司的電腦。然而，這6000臺電腦和其余9000臺電腦一起存放并統(tǒng)一管理，并且彼此之間可以互相替換。下列會計處理中正確的有（）。A.銷售給B公司1萬臺筆記本中的6000臺電腦在2×19年12月31日不滿足售后代管商品安排下確認收入的條件B.銷售給B公司電腦2×19年應(yīng)確認收入2400萬元C.銷售給B公司電腦2×19年應(yīng)確認收入6000萬元D.銷售給B公司電腦2×19年不應(yīng)確認收入【答案】AB14、企業(yè)發(fā)生的下列各事項中，不應(yīng)暫停借款費用資本化的有（）。A.因重大安全事故導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月B.因事先無法預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月C.因施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月D.因可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月【答案】CD15、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費用化計入當期損益改為符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本C.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值的確定【答案】BC16、下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有（）。A.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付購建固定資產(chǎn)的資本化利息C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】AB17、（2019年）下列各項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有（）。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機構(gòu)的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC18、企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有（）。A.撤銷廠房租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓(xùn)費C.新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入D.遣散員工的安置費【答案】AD19、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)將其所計提的折舊額記入“管理費用”科目的有（）。A.生產(chǎn)車間使用的機器設(shè)備B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備C.廠部的辦公設(shè)備D.未使用的廠房【答案】BCD20、下列各項關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有（）。A.將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的方法B.在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法C.調(diào)整會計估計變更當期期初留存收益D.對變更年度資產(chǎn)負債表年初余額進行調(diào)整【答案】AB大題（共10題）一、對甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2019年財務(wù)報表進行審計的注冊會計師，在審計甲公司2019年度財務(wù)報表的過程中，對下列交易事項的會計處理產(chǎn)生疑問：（1）國家為支持M產(chǎn)品的推廣使用，通過統(tǒng)一招標形式確定中標企業(yè)和中標協(xié)議供貨價格。甲公司作為中標企業(yè)，其所生產(chǎn)的M產(chǎn)品根據(jù)國家要求，必須以中標協(xié)議供貨價格減去財政補貼資金后的價格將M產(chǎn)品銷售給用戶，同時按實際銷量向政府申請財政補貼資金。2019年度，甲公司將收到8000萬元的上述財政補貼資金作為政府補助計入其他收益。甲公司對上述交易事項的會計處理如下：借：銀行存款8000貸：其他收益8000（2）2019年1月1日，甲公司經(jīng)評估確認當?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場交易條件成熟，遂將其一棟對外出租的辦公樓由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓原價為2000萬元，已計提折舊800萬元，預(yù)計使用年限為20年，未計提減值準備，當日該辦公樓的公允價值為1600萬元。甲公司在進行會計處理時，將該投資性房地產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額記入“其他綜合收益”科目，并在2019年度計提折舊100萬元。（3）2019年8月31日，甲公司做出了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2019年12月1日起，關(guān)閉西北事業(yè)部，撤出西北市場；西北事業(yè)部員工一共100人，除部門主管及技術(shù)骨干等20人留用轉(zhuǎn)入其他事業(yè)部外，其他80人將被辭退。根據(jù)辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計300萬元。將撤銷西北事業(yè)部辦公樓租賃合約，預(yù)計將支付違約金100萬元。上述業(yè)務(wù)重組計劃已經(jīng)董事會批準，并對外公布。至2019年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實施，員工補償?shù)认嚓P(guān)支出均未支付。甲公司預(yù)計將發(fā)生如下支出：將支付員工補償款300萬元；撤銷辦公樓租賃合約支付違約金100萬元；對留用員工進行培訓(xùn)等將發(fā)生支出2萬元，因處置相關(guān)辦公設(shè)備，將發(fā)生減值損失30萬元。甲公司于2019年12月31日進行的會計處理為：借：管理費用432貸：預(yù)計負債432其他有關(guān)資料：不考慮提取盈余公積等利潤分配事項和相關(guān)稅費及其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明不正確的理由；對不正確的會計處理，編制更正甲公司2019年度個別財務(wù)報表的會計分錄。（涉及以前年度損益的不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目）【答案】（1）甲公司的處理不正確，理由：該財政補貼資金與甲公司銷售M產(chǎn)品密切相關(guān)，且屬于甲公司銷售M產(chǎn)品對價的組成部分，甲公司應(yīng)將收到的財政補貼資金確認為營業(yè)收入。更正分錄：借：其他收益8000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000（2）甲公司的處理不正確，理由：投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式，變更日，公允價值與賬面價值之間的差額計入留存收益；公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)當計提折舊。更正分錄：借：其他綜合收益400貸：盈余公積40利潤分配——未分配利潤360借：投資性房地產(chǎn)累計折舊100貸：其他業(yè)務(wù)成本100（3）甲公司處理不正確，理由：業(yè)務(wù)重組中，應(yīng)支付給員工的補償支出，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目；設(shè)備的減值損失應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失和固定資產(chǎn)減值準備；對留用員工進行培訓(xùn)等將發(fā)生的支出，不屬于與重組義務(wù)相關(guān)的直接支出，不計入預(yù)計負債，應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期損益。更正分錄：借：預(yù)計負債332二、甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，2017年和2018年有關(guān)資料如下：資料(一)：對乙公司、丙公司投資情況如下：(1)甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2017年12月31日以1500萬歐元購買了在意大利注冊的乙公司發(fā)行在外的60％股份，共計1000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。為此項合并，甲公司另支付相關(guān)審計、法律等費用300萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當?shù)劂y行借入。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。2017年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2300萬歐元；歐元與人民幣之間的即期匯率為1歐元=7．8元人民幣。2018年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的凈利潤為500萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照2018年度平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2018年12月31日，1歐元=8元人民幣；2018年度平均匯率，1歐元=7．9元人民幣。假定對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。(2)2018年3月31日，甲公司支付2470萬元取得丙公司30％股權(quán)并能對丙公司施加重大影響。另支付相關(guān)審計、法律等費用30萬元人民幣。當日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為8400萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，其中，有一項無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為400萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，無殘值，采用直線法攤銷。假定上述無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30％股權(quán)后的下月開始攤銷。2018年7月31日，甲公司向丙公司銷售一批存貨，成本為200萬元(未計提存貨跌價準備)，售價為300萬元，至2018年12月31日，丙公司已將上述存貨對外出售80％。丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其他綜合收益減少360萬元，假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在年度中均衡實現(xiàn)。資料(二)：2018年度甲公司其他相關(guān)業(yè)務(wù)的情況如下：(1)1月1日，甲公司與境內(nèi)子公司丁公司(甲公司持有丁公司80％股份)簽訂租賃協(xié)議，將甲公司一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公樓使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為1660萬元，2018年12月31日的公允價值為1750萬元。該辦公樓于2017年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1500萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。(2)9月30日，丁公司將一臺設(shè)備(固定資產(chǎn))出售給甲公司，該設(shè)備賬面價值為240萬元，公允價值為400萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。假定不考慮有關(guān)相關(guān)稅費及其他因素?！敬鸢浮?1)①甲公司購買乙公司股權(quán)的初始投資成本=1500×7．8=11700(萬元人民幣)；甲公司購買丙公司股權(quán)的初始投資成本=2470+30=2500(萬元)。對乙公司進行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計、法律等費用300萬元人民幣，在發(fā)生時直接計入當期損益(管理費用)；對丙公司投資支付的相關(guān)審計、法律等費用30萬元人民幣應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始投資成本。②購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽=11700-2300×60％×7．8=936(萬元人民幣)。③乙公司2018年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額=(2300+500)×8-(2300×7．8+500×7．9)=510(萬元人民幣)。合并報表中的“其他綜合收益”項目的金額=510×60％=306(萬元人民幣)。④甲公司對丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得丙公司30％股權(quán)并能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。借：長期股權(quán)投資—投資成本2500(2470+30)貸：銀行存款2500借：長期股權(quán)投資—投資成本200(9000×30％-2500)貸：營業(yè)外收入200甲公司投資后丙公司調(diào)整后的凈利潤=1200×9／12-(1000-400)÷5×9／12-(300-200)×(1-80％)=790(萬元)，甲公司2018年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益=790×30％=237(萬元)。三、A公司按月計算匯兌損益。2×21年3月20日，向國外購入固定資產(chǎn)（不需要安裝機器設(shè)備），根據(jù)雙方供貨合同，貨款共計100萬美元，貨到后20日內(nèi)A公司付清所有貨款。2×21年3月20日的即期匯率為1美元＝7.03元人民幣。2×21年3月31日的即期匯率為1美元＝7.04元人民幣。假定一：2×21年4月3日，A公司以美元存款付清所有貨款（即結(jié)算日）。當日的即期匯率為1美元＝7.05元人民幣。假定二：2×21年4月3日，A公司以人民幣存款付清所有貨款。當日的銀行賣出價為1美元＝7.07元人民幣。要求：做出A公司的相關(guān)會計處理。【答案】（1）3月20日（交易日）：借：固定資產(chǎn)703貸：應(yīng)付賬款——美元（100×7.03）703（2）3月31日：應(yīng)付賬款匯兌差額＝100×（7.04－7.03）＝1（萬元）。借：財務(wù)費用1貸：應(yīng)付賬款——美元1（3）基于假定一，4月3日的會計處理如下：借：應(yīng)付賬款——美元（100×7.04）704（賬面余額）財務(wù)費用——匯兌差額1貸：銀行存款——美元（100×7.05）705（4）基于假定二，4月3日的會計處理如下：借：應(yīng)付賬款——美元704（賬面余額）財務(wù)費用——匯兌差額3四、甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線，辦公樓為與M、P、V生產(chǎn)線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線的賬面價值分別為200萬元、80萬元、120萬元和150萬元。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司決定進行減值測試，辦公樓無法單獨進行減值測試。M、P、V生產(chǎn)線分別被認定為資產(chǎn)組。資料一：2x19年12月31日，甲公司運用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價值分攤到M、P、V生產(chǎn)線的金額分別為40萬元、60萬元和100萬元。資料二：2x19年12月31日，分攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線的可收回金額分別為140萬元、150萬元和200萬元。資料三：P生產(chǎn)線由E、F兩臺設(shè)備構(gòu)成，E、F設(shè)備均無法產(chǎn)生單獨的現(xiàn)金流量。2x19年12月31日，E、F設(shè)備的賬面價值分別為48萬元和72萬元，甲公司估計E設(shè)備的公允價值和處置費用分別為45萬元和1萬元，F(xiàn)設(shè)備的公允價值和處置費用均無法合理估計。不考慮其他因素。要求：(1)分別計算分攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額。(2)計算辦公樓應(yīng)確認減值損失的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)分別計算P生產(chǎn)線中E、F設(shè)備應(yīng)確認減值損失的金額?！敬鸢浮?1)①將辦公樓賬面價值分攤到M生產(chǎn)線后賬面價值=80+40=120(萬元)，其可收回金額為140萬元，賬面價值小于可收回金額，沒有發(fā)生減值，則分攤了辦公樓賬面價值的M生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額為0。②將辦公樓賬面價值分攤到P生產(chǎn)線后賬面價值=120+60=180(萬元)，其可收回金額為150萬元，賬面價值大于可收回金額，發(fā)生減值30萬元(180-150)，則分攤了辦公樓賬面價值的P生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額為30萬元。③將辦公樓賬面價值分攤到V生產(chǎn)線后賬面價值=150+100=250(萬元)，其可收回金額為200萬元，賬面價值大于可收回金額，發(fā)生減值50萬元(250-200)，則分攤了辦公樓賬面價值的V生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額為50萬元。(2)將各資產(chǎn)組的減值金額在辦公樓和各資產(chǎn)組之間分配：P資產(chǎn)組減值金額分攤給辦公樓的金額=30*60/180=10(萬元)；P資產(chǎn)組減值金額分攤給資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬元)。V資產(chǎn)組減值金額分攤給辦公樓的金額=50*100/250=20(萬元)；V資產(chǎn)組減值金額分攤給資產(chǎn)組的金額=50*150/250=30(萬元)。所以，M資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值損失，P資產(chǎn)組發(fā)生減值損失20萬元，V資產(chǎn)組發(fā)生減值損失30萬元，辦公樓發(fā)生減值損失=10+20=30(萬元)；辦公樓應(yīng)確認減值損失的金額為30萬元。借：資產(chǎn)減值損失30?貸：固定資產(chǎn)減值準備30(3)分攤了辦公樓賬面價值的P資產(chǎn)組減值金額分攤給資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬元)；P生產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分攤的減值損失的金額=20*48/(48+72)=8(萬元)，由于E設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額=45-1=44(萬元),E設(shè)備最多能確認減值損失的金額=48-44=4(萬元);P生產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分攤的減值損失的金額=20*48/(48+72)=8(萬元)?由于E設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額=45-1=44(萬元)五、（2020年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為200萬元，遞延所得稅負債的年初余額為150萬元。2×19年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×19年2月1日，甲公司以銀行存款200萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價值為280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司持有的乙公司股票當期的公允價值變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入轉(zhuǎn)讓當期的應(yīng)納稅所得額。資料二：2×19年度甲公司在自行研發(fā)A新技術(shù)的過程中發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至2×19年12月31日，A新技術(shù)研發(fā)活動尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。資料三：2×19年12月31日甲公司成本為90萬元的庫存B產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為80萬元。在此之前，B產(chǎn)品未計提存貨跌價準備。該庫存B產(chǎn)品的計稅基礎(chǔ)與成本一致。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許當期稅前扣除，在發(fā)生實質(zhì)性損失時可予稅前扣除。資料四：2×19年甲公司通過某縣民政局向災(zāi)區(qū)捐贈400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)通過縣級民政局進行慈善捐贈的支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予在當期稅前扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予在未來3年內(nèi)稅前扣除。甲公司2×19年度的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。（1）分別編制甲公司2×19年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計量及其對所得稅影響的會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年12月31日A新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并判斷是否需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。（3）分別編制甲公司2×19年12月31日對庫存B產(chǎn)品計提減值準備及其對所得稅影響的會計分錄。（4）計算甲公司2×19年的捐贈支出所產(chǎn)生的暫時性差異的金額，并判斷是否需要確認遞延所得稅（5）分別計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的余額?！敬鸢浮浚?）分別編制甲公司2×19年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計量及其對所得稅影響的會計分錄。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（280－200）80貸：公允價值變動損益802×19年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為280萬元，計稅基礎(chǔ)為200萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異80萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債＝80×25%＝20（萬元）。借：所得稅費用20貸：遞延所得稅負債20（2）判斷甲公司2×19年12月31日A新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并判斷是否需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。理由：2×19年年末甲公司A新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)＝300×175%＝525（萬元），資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異225萬元（525－300）。不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照規(guī)定，不確認有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。（3）分別編制甲公司2×19年12月31日對庫存B產(chǎn)品計提減值準備及其對所得稅影響的會計分錄。借：資產(chǎn)減值損失（90－80）10貸：存貨跌價準備10借：遞延所得稅資產(chǎn)（10×25%）2.5貸：所得稅費用2.5六、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2×19年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當日，該工程已開工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。（5）11月1日，甲公司與施工單位達成和解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。（一般借款平均資本化率的計算結(jié)果在百分號前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示）（1）計算甲公司2×19年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（2）計算甲公司2×19年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（3）計算甲公司2×19年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額?！敬鸢浮浚?）專門借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2%×3/12＝54（萬元）（1分）暫時閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2%×3/12＝3.3（萬元）（1分）專門借款利息支出資本化金額＝54－3.3＝50.7（萬元）（1分）關(guān)于專門借款利息支出資本化金額計算參照下面思路處理：（1）公式專門借款利息資本化金額＝專門借款資本化期間內(nèi)總的利息－尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益（2）處理思路①算出資本化期間內(nèi)總的利息；②算出閑置資金在資本化期間的利息收入或投資收益；③倒擠出資本化金額。（2）專門借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2%×3/12＝54（萬元）（1分）暫時閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2%×1/12＝1.1（萬元）（1分）七、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2×16年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為950萬元，增值稅稅額為123.5萬元，甲公司當日進行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬50萬元，2×16年12月31日安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計該設(shè)備可使用10年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為96萬元。該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。資料三：2×19年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為400萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準備后，預(yù)計該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為96萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×16年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。（2）分別計算甲公司2×17年和2×18年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（3）分別計算甲公司2×18年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應(yīng)的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計算甲公司2×19年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準備金額，并編制相關(guān)會