2023年稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題地稅A

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)班稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)入學(xué)測試試題（地稅A）特別提醒：考試時間為150分鐘，請在配發(fā)《答題紙》上答題，否則視為零分）一、單項選擇題（以下各題中，每題只有一個選項對的，請將對的選項序號填寫在答題中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。A．平常檢查B．專項稽查C．專案稽查D．專項整治2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（）A.納稅義務(wù)人B.征稅主體C.稅目D.稅收優(yōu)惠3．按現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，假如當(dāng)事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。A.1000B.2023C.50D.50004．按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對于()，應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機關(guān)組織查處。A.重大偷稅、騙稅案件

B.重大增值稅專用發(fā)票的違法案件

C.涉及被核對象主管稅務(wù)機關(guān)人員的案件D.發(fā)票違法案件5．下列說法對的的是()。A.納稅擔(dān)保人批準為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保清單

B.納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書

C.納稅擔(dān)保清單應(yīng)寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項D.納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后方為有效6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審理完畢。A.15

B.7

C.10

D.307．稽查局擬對A有限責(zé)任公司罰款（）元以上，A公司有規(guī)定聽證的權(quán)利。A.8000

B.10000

C.2023

D.50008．采用郵寄送達方式的，以（）為送達日期。A.郵寄日期

B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期

D.郵政部門接受函件日期9．運用縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。假如分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法是（）A.趨勢分析B.波動分析C.相關(guān)分析D．彈性分析10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認為，除了有效運用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）A.加快數(shù)據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲C.強化管理過程D.提高運算速度11．進行賬證核對時，一般采用（）。A．審閱法B.核對法C.逆查法D.抽查法12．根據(jù)實行稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）。A．廣告代理公司向委托方收取的所有價款B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設(shè)備價款等收入確認計稅營業(yè)額。D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的所有價款和價外費用14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點對的的是（）。A．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅15.稅務(wù)檢查中核算公司當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，視同銷售收入10萬元，實際在會計利潤中列支的交際應(yīng)酬費用為30萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的交際應(yīng)酬費用為（）A．9.5萬元B．9.95萬元C．10萬元D．18萬元16.稅務(wù)檢查中核算公司當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，視同銷售收入10萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）A．285萬元B．298.5萬元C．300萬元D．450萬元17.個人取得的應(yīng)稅所得不涉及（）。A.鈔票B.非鈔票資產(chǎn)C.有價證券D.精神類獎勵18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給公司用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（）繳納，但城鄉(xiāng)土地使用稅應(yīng)由（）繳納（）。A.鎮(zhèn)政府；公司B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府C.公司；公司D.公司；鎮(zhèn)政府19.娛樂場合臨時聘請的從事表演的演藝人員，其收入應(yīng)納營業(yè)稅合用稅目為（）。A.娛樂業(yè)B.文化業(yè)C.體育業(yè)D.服務(wù)業(yè)20.某稽查局對甲公司2023年度納稅情況進行稅收專項檢查時，稽查人員發(fā)現(xiàn)甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司的債務(wù)70萬元，該批庫存商品的賬面成本為40萬元，市場銷售價格(不含稅)為50萬元，該批商品增值稅稅率為17％。公司對此項業(yè)務(wù)未進行任何賬務(wù)解決，按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)影響公司所得稅稅額是（）A.0萬元B.5.375萬元C.7.5萬元D.10萬元二、多項選擇（以下各題每題至少有兩個選項對的，請將對的選項序號填在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）1.從一般概念方面理解，稅務(wù)稽查客體重要表現(xiàn)在（）等方面。A.納稅人履行納稅義務(wù)情況；B.扣繳義務(wù)履行情況C.納稅態(tài)度與稅款及時繳納情況D.稅務(wù)規(guī)定其他義務(wù)履行情況2．合用簡易程序的稅收違法行為必須具有以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡樸，無需進一步調(diào)查取證B.有法律依據(jù)C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款3．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特性的有：（）A.審核對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C.稅務(wù)行政復(fù)議前置D.審核對象是稅收抽象行政行為4．根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類重要有()、移送管轄等。A.職能管轄B.級別管轄

C.地區(qū)管轄D.指定管轄5．檢查人員與被核對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系D.也許影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系6.稽查審理部門對案件通過審理批準定案之后，對于需要解決的案件應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。A.《稽查報告》

B.《稅收強制執(zhí)行決定書》

C.《稅務(wù)解決決定書》

D.《稅務(wù)處罰決定書》7.稽查審理部門在接受案件時應(yīng)當(dāng)對案卷是否符合審理條件進行審核。審核的內(nèi)容有（）。A.案件調(diào)查是否終結(jié)

B.證據(jù)是否充足

C.案件是否按照規(guī)定備案

D.合用法律是否對的8.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采用公告送達稅務(wù)解決文書。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的

B.同一送達事項的受送達人眾多C.無法郵寄送達的D.當(dāng)事人下落不明的9.稅務(wù)稽查成果分析一般涉及（）方面的內(nèi)容A.稅務(wù)稽查個案分析B.稅收專項檢查分析C.稅務(wù)稽查報表分析D.稅務(wù)稽查方法分析10.地市級稅務(wù)稽查局的按國家稅務(wù)總局以及省局統(tǒng)一部署和規(guī)定，結(jié)合本地稅務(wù)稽查工作實際，具體貫徹稅務(wù)稽查體制，參與組織稽查人員培訓(xùn)等屬于履行稅務(wù)稽查體制規(guī)定的職責(zé)。下列關(guān)于上述職責(zé)的各種說法中，不準確的是（）。A.業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B.系統(tǒng)管理類職責(zé)C.稽查執(zhí)法類職責(zé)D.行政協(xié)調(diào)類職責(zé)11.電子查賬注意事項涉及（）。A.采集數(shù)據(jù)的完整性B.采集數(shù)據(jù)的保密性C.采集數(shù)據(jù)的安全性D.采集數(shù)據(jù)的合法性12．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍涉及：（）A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施13.檢查中對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（）A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；B.在境內(nèi)載運旅客或貨品出境；C.在境內(nèi)外組織旅客出境旅游；D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。14.承包人是否是納稅人，應(yīng)檢查其有關(guān)協(xié)議資料，審閱是否符合不征稅的，如不同時符合條件，則納稅人應(yīng)按規(guī)定申報納稅，條件是：（）A．承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任B．承包方對外經(jīng)營，由承包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任C．承包方的經(jīng)營收支所有納入出包方的財務(wù)會計核算D．出包方與承包方的利益分派是以出包方的利潤為基礎(chǔ)15.某公司2023年度的會計利潤為1000萬元。稅務(wù)機關(guān)對該公司進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)和解決以下事項，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的有（）A．查補消費稅20萬元B．實際發(fā)生的職工福利費是120萬元，工資總額是1000萬元C．國庫券利息收入38萬元D．多列無形資產(chǎn)攤銷80萬元16.公司固定資產(chǎn)的大修理支出作為長期待攤費用的條件是必須同時滿足（）A．修理支出達成取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；B．修理后固定資產(chǎn)的的使用壽命延長2年以上。C．修理支出達成原值的20%以上；D．修理后改變用途。17.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當(dāng)年及以后年度均不得在稅前扣除的有（）。A.非公益、救濟性捐贈B.為雇員承擔(dān)的個人所得稅C.當(dāng)年實際發(fā)生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費D.業(yè)主個人消費性支出18.某市區(qū)一公司在異地建有甲、乙兩座倉庫，甲倉庫位于某鎮(zhèn)政府所在地，乙倉庫位于某鄉(xiāng)政府所在地。關(guān)于房產(chǎn)稅的征稅范圍及納稅地點，下列說法對的的有（）。A.甲倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅，納稅地點在公司所在地。B.甲倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅，納稅地點在房屋所在地。C.乙倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅，納稅地點在公司所在地。D.乙倉庫不納房產(chǎn)稅。19.下列憑證免納印花稅的有（）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本B.財產(chǎn)所有人將房產(chǎn)對外投資簽訂的投資協(xié)議C.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購協(xié)議D.無息、貼息貸款協(xié)議20.下列屬于公司整體資產(chǎn)置換稅收政策規(guī)定的有（）A．作為資產(chǎn)置換交易補價（雙方所有資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值不高于20%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)置換雙方公司均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失B．公司整體資產(chǎn)置換中取得補價的公司，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補價相相應(yīng)的增值，確認為當(dāng)期應(yīng)納稅所得C.公司整體資產(chǎn)置換行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，但由于屬于股權(quán)發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。D.公司資產(chǎn)置換行為應(yīng)當(dāng)按銷售一個公司和購買另一個公司解決。三、判斷題（判斷正誤，并將答案填寫在答題卡中，如對的，則寫上"√"，假如錯誤，則寫上"×"，每題0.5分，共計10分）1.稅收征管部門負責(zé)的平常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的平?；椋藞?zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。()2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。()3．按照法律合用范圍的不同可分為一般法和特別法。()4．涉稅案件的查處一般由被核對象所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)，它符合稅務(wù)稽查管轄的分稅制管理原則。()5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨品或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)告知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)告知其法定代表人或者重要負責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實行部門作出。()7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實行部門。()8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采用公告送達。()9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將正在檢查中稅收違法案件在本機關(guān)負責(zé)人審批后，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便社會監(jiān)督稅務(wù)稽查執(zhí)法過程和結(jié)果。()10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的重要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級解決，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，涉及行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。()13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨品或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。()14．保險公司已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。()15.公司所得稅按納稅年度計算。公司在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期局限性十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅年度，計算繳納公司所得稅.()16.依照公司所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。()17.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在本地上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其所有所得征稅。()18.房產(chǎn)稅和城鄉(xiāng)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不涉及該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（）。19.納稅人領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。()20.吸取合并是指合并方（或購買方）通過公司合并取得被合并方（或被購買方）的所有凈資產(chǎn)，合并后注銷被合并方（或被購買方）的法人資格，被合并方（或被購買方）原持有的資產(chǎn)、負債，在合并后成為合并方（或購買方）的資產(chǎn)、負債。()四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將答案寫在答題卡中，如對的，則寫上"√"，如錯誤，則寫上"×"并改正，每題1分，共20分）1．總局在2023年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的規(guī)定，具體而言，就是規(guī)定不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。2．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。3．稅收優(yōu)惠涉及減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。4．稽查機構(gòu)應(yīng)為舉報人保密，但為提高公民納稅意識，在舉報案件結(jié)案后可對舉報人進行適度的宣傳。5．《調(diào)取賬簿資料清單》欄目未使用完應(yīng)予以空出。6．《稅務(wù)稽查報告》對案件解決不妥時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實行部門。7．對于一般性案件審理部門審理后，應(yīng)當(dāng)制作《稽查審理報告》，報稽查局的主管稅務(wù)局長審定。8．審理部門制作《稅務(wù)解決決定書》后，應(yīng)依法送達給當(dāng)事人。9．稅務(wù)稽查個案分析重要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。10.省以下稅務(wù)局稽查局是各級稅務(wù)局依法設(shè)立的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，均是相對獨立的行政執(zhí)法主體。11.控制計算法的基本程序是：擬定需要進行分析的事項或目的，建立事項分析的數(shù)學(xué)模型，擬定事項分析的參考數(shù)據(jù)和采集進行事項分析的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果比較。12．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。13．單位將不動產(chǎn)無償贈與別人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與別人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）14．中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以所有保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。15.某特區(qū)內(nèi)高新技術(shù)公司投資公司，原享受低稅率優(yōu)惠政策，2023年正在進行減半征稅期間，2023年重新申請高新技術(shù)公司沒有被認定，2023年公司實現(xiàn)應(yīng)納稅所得稅額是100萬元，則2023年公司應(yīng)繳納的公司所得稅為12.5萬元。16.國稅發(fā)[2023]118號作為資產(chǎn)置換交易補價（雙方所有資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入股權(quán)份額公允價值不高于25%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)置換雙方公司均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。17.在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。18.房屋原價應(yīng)當(dāng)涉及與房屋不可分割的附屬設(shè)施，如管道、裝修、電梯等。對于中央空調(diào)假如可以單獨作為固定資產(chǎn)核算，可以不并入房屋原價征收房產(chǎn)稅。19.車船稅的計稅依據(jù)分別為：車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以車輛的輛數(shù)為計稅依據(jù)，其他以自重噸位為計稅依據(jù)，船舶以凈噸位為計稅依據(jù)。20.會計上非同一控制下的公司合并，合并方對合并成本小于合并中取得的被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認為商譽。五、計算題（請寫出計算過程，2題，每題5分，共10分）1.某施工公司征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。運用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2023萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅（）萬元；應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅（）萬元（不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加）。A.90；150B.68.04；150C.68.04；197.80D.102.06；199.742.某非上市公司內(nèi)資公司，2023年在建工程領(lǐng)用本公司的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元。(1)若2023年，該公司除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2023年公司的應(yīng)納稅所得額是()A.0萬元B.-10萬元C.20萬元D.100萬元(2)若2023年，該公司會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，公司發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末公司所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（）A.0萬元B.1萬元C.4萬元D.6萬元(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年度，公司當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2023年的應(yīng)納稅所得額是（）A.0萬元B.30萬元C.100萬元D.130萬元(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年度，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年度，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元六、實務(wù)題（80分，其中第1題15分，第2題30分，第3題35分）1．2023年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2023年8月至2023年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理稅務(wù)登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應(yīng)稅工程收入近1100萬元，應(yīng)繳納各項稅費56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應(yīng)繳地方各稅費近48萬元。稽查局并于6月15日下達《責(zé)令限期改正告知書》。在送達該告知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報?；榫譀Q定依法按偷稅解決處罰，理由是告知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2023年10月25日舉行聽證會，并于2023年10月21日送達《聽證告知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）（2）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準確？說明理由（9分）2．基本情況：2023年7月，某地稅稽查局派出兩名稽查人員對某外商投資公司2023年的納稅情況進行稅務(wù)稽查，該公司于2023年初開業(yè)。2023年度會計利潤500萬元。其他資料如下：（1）本年度公司為高層管理人員承擔(dān)個人所得稅款5萬元，賬務(wù)解決為：借：營業(yè)外支出5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅5（2）支付給母公司特許權(quán)使用費20萬元；（3）向非金融部門借款支付利息5萬，為2023年終與國內(nèi)某公司合資組建另一公司，2023年借入50萬作為投資款。（4）為一大股東的子公司（與本公司無購銷業(yè)務(wù)）提供借款擔(dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任，代為償還借款40萬元，在營業(yè)外支出列支；（5）本年初按10％的年利率向單位職工集資，本期財務(wù)費用列支集資利息支出10萬元；同日，因建造新項目廠房年初再向銀行貸款1000萬元（1年期），年終支付利息50萬元計入財務(wù)費用核算，廠房預(yù)計將于2023年3月竣工交付使用；（6）通過中國紅十字會向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈產(chǎn)品一批，產(chǎn)品生產(chǎn)成本500萬元，含稅售價702萬元。公司會計解決為：借：營業(yè)外支出585貸：庫存商品500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）85（7）“以前年度損益調(diào)整”科目借方發(fā)生額為2023年少計收入補交的增值稅、罰款及滯納金共計36萬元。（8）實際發(fā)生工資200萬元，實際發(fā)生的福利費支出30萬元。其他資料：（1）公司于2023年10月計劃對創(chuàng)業(yè)初期的7位員工進行激勵，激勵計劃為每人一輛寶馬3系列轎車，市場價值為30萬元，于2023年12月正式實行。假定7位員工的工資月均為7000元。（2）題目中未提醒事項，均認為相關(guān)解決是對的的。規(guī)定：（1）請計算2023年實際應(yīng)繳納的公司所得稅；（2）請作出業(yè)務(wù)6的調(diào)賬分錄。（3）計算其他資料（1）中公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。3．規(guī)定：2023年5月11日，某市地稅稽查局王小銘與鄭毅對一股份有限公司進行檢查，經(jīng)稅務(wù)檢查，檢查人員取得下列資料。請根據(jù)下列資料，回答問題，或者指出該公司存在的稅收問題，并重新計算公司應(yīng)納所得稅。需調(diào)賬的，作相關(guān)調(diào)賬會計分錄。（分環(huán)節(jié)列具體計算過程并簡述政策依據(jù)，分環(huán)節(jié)給分，以萬元為單位，計算結(jié)果保存小數(shù)點后四位）。公司基本情況：該股份有限公司由20位自然人股東組成的民營公司（增值稅一般納稅人），2023年2月成立，經(jīng)營期2023，重要生產(chǎn)各種型號的智能高頻通信開關(guān)電源系統(tǒng)產(chǎn)品（外購貨品及銷售產(chǎn)品均合用17%的增值稅稅率），屬高新技術(shù)公司，公司坐落在國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)。資料一、2023年12月31日公司財務(wù)報表顯示：主營業(yè)務(wù)收入4000萬元、主營業(yè)務(wù)成本2530萬元、主營業(yè)務(wù)稅金及附加220萬元、主營業(yè)務(wù)利潤1250萬元、營業(yè)費用230萬元、管理費用650萬元、財務(wù)費用60萬元、營業(yè)利潤310萬元、投資收益33.5萬元、營業(yè)外支出42萬元、利潤總額301.5萬元，已計提并預(yù)繳所得稅30萬元。資料二、2023年“營業(yè)費用”賬戶230萬元，其中：廣告費120萬元、宣傳費50萬元、支付給經(jīng)銷單位經(jīng)銷手續(xù)費40萬元（根據(jù)有關(guān)協(xié)議，以經(jīng)銷單位上年實際經(jīng)營業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以