2023年威海乳山市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE412023年威海乳山市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的()。A、可行性B、健全性C、效率性D、有效性答案：D2．下列各項中，審計人員認(rèn)為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是()。A、以虛假發(fā)票入賬B、濫用會計政策C、誤報或隱瞞交易D、對記賬錯誤的會計憑證進(jìn)行紅字沖銷答案：D解析：財務(wù)報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務(wù)報告結(jié)果來偽造企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等。常見的財務(wù)報告舞弊方式包括：①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件;②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息;③錯誤運(yùn)用會計政策。D項，對記賬錯誤的會計憑證進(jìn)行紅字沖銷屬于正確的賬務(wù)處理。3．被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的()。A、利潤虛減B、資產(chǎn)虛減C、存貨虛增D、負(fù)債虛增答案：C解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導(dǎo)致當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少，剩余的存貨成本會虛增，資產(chǎn)會相應(yīng)虛增，當(dāng)期利潤會虛增。4．如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則以下結(jié)論中最合理的是()。A、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進(jìn)一步的審計程序B、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序C、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊會計師都應(yīng)實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末D、針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序答案：D解析：對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(作為一類重要的特別風(fēng)險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，所以選項D正確。5．在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的下列說法中，不正確的是()。A、如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B、如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運(yùn)行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C、如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易替代D、如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機(jī)數(shù)代替答案：D解析：如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機(jī)數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)，所以選項D不正確。6．下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是()。A、將預(yù)算與實際費(fèi)用的差異列入計算機(jī)編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核B、計算機(jī)系統(tǒng)自動生成收貨報告，并更新采購檔案C、會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：B解析：選項ACD屬于檢查性控制7．下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()。A、現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管不在場的情況下進(jìn)行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進(jìn)行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題答案：B解析：A項，盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進(jìn)行監(jiān)盤。C項，出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應(yīng)要求再次清點，并要求被審計單位確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應(yīng)果斷地確認(rèn)為重要違規(guī)問題。8．以下審計程序中，不屬于分析程序的是()。A、根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性答案：B解析：選項B屬于審計抽樣。9．下列有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中，錯誤的是()。A、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)C、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責(zé)任答案：C解析：C項，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的財務(wù)責(zé)任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任方面縱深擴(kuò)展，進(jìn)而形成包括環(huán)境責(zé)任和社會責(zé)任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完整概念。10．如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負(fù)值。為了查找應(yīng)收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應(yīng)采用的方法是()。A、監(jiān)盤B、詢問C、函證D、檢查合同答案：A解析：如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負(fù)值，審計人員應(yīng)查找應(yīng)收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨，對收入記錄的完整性進(jìn)行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據(jù)。11．審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進(jìn)而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結(jié)合形成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額=50500÷50000×300000=303000(元)。12．審計人員審查增值稅時，可以認(rèn)定以下違反稅法規(guī)定的是()。A、銷售退回時沖減銷項稅額B、購買廣告代理服務(wù)相關(guān)增值稅計入進(jìn)項稅額C、將購料專用發(fā)票稅金計入進(jìn)項稅額D、采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計入進(jìn)項稅額答案：D解析：稅法規(guī)定，購入貨物用于發(fā)放職工福利，其進(jìn)項稅額不得從當(dāng)月銷項稅額中抵扣。13．基于績效審計的目標(biāo)和所掌握的審計證據(jù)，績效審計報告中所作出的績效評價結(jié)論一般可分為：()。A、風(fēng)險評價和控制評價B、總體評價和部分評價C、總體評價和分項評價D、基本評價和分項評價答案：C14．以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是()。A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨B、受托加工商品C、代管商品D、委托代銷商品答案：D解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶;B項，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè);C項，代管商品，所有權(quán)屬于委托方。15．國家審計的根本目標(biāo)是()。A、維護(hù)市場秩序健康發(fā)展B、維護(hù)人民群眾根本利益C、推進(jìn)全面依法治國D、推動全面深化改革答案：B解析：國家審計目標(biāo)就是審計機(jī)關(guān)開展審計工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展;直接目標(biāo)是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。16．由于電子表格能夠非常容易進(jìn)行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格面臨的重大固有風(fēng)險和錯誤，其中不包括()。A、輸入錯誤B、邏輯錯誤C、計算錯誤D、接口錯誤答案：C解析：電子表格面臨的重大固有風(fēng)險和錯誤包括輸入錯誤、邏輯錯誤、接口錯誤和其他錯誤，不包括計算錯誤。17．下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面時都需要實施風(fēng)險評估程序B、在了解內(nèi)部控制時通常不用分析程序C、對新的審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)D、對連續(xù)審計業(yè)務(wù)，應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對上年審計作出總體評價，并更新對被審計單位的了解和風(fēng)險評估結(jié)果，以確定是否續(xù)約答案：A解析：注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境每個方面時都實施風(fēng)險評估程序。18．在實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運(yùn)憑證，測試其是否實現(xiàn)連續(xù)編號，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是()。A、8%B、5%C、10%D、11.6%答案：B解析：總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。19．審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計機(jī)關(guān)的審計報告和審計決定送達(dá)被審計單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位。審計決定自()起生效。A、簽發(fā)之日B、印發(fā)之日C、送達(dá)之日D、送達(dá)后三日答案：C20．采用監(jiān)督盤點檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計單位()，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)B、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實C、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在答案：D解析：檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。21．審計人員對被審計單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計目標(biāo)是()。A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：審計人員通過實地監(jiān)督盤點，可以親自證實存貨的存在性。22．下列各項中，屬于會計信息控制的是()。A、材料的驗收和領(lǐng)用制度B、會計憑證的復(fù)核制度C、生產(chǎn)計劃的過程D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案：B解析：按控制的目的，內(nèi)控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復(fù)核制度、會計記錄的定期核對制度等。23．下列選項中，不屬于分析方法的是()。A、比較分析法B、比率分析法C、趨勢分析法D、內(nèi)容分析法答案：D解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：①多期比較;②實際和預(yù)算比較;③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較;④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究;⑤財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢分析法。24．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與董事會或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會或者最高管理層提交審計報告之外，還應(yīng)當(dāng)定期提交工作報告，提交工作報告的頻率一般為：()。A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次答案：A25．審計人員保持獨(dú)立性，屬于審計風(fēng)險控制方法中的()。A、自我保護(hù)法B、風(fēng)險回避法C、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法D、風(fēng)險承受法答案：A解析：自我保護(hù)法是指對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;②遵守審計準(zhǔn)則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書;⑤保持審計的獨(dú)立性;⑥加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。26．被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下控制程序最為無效的是()。A、嚴(yán)格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價B、由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格答案：B解析：和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票相關(guān)的控制是貨物的單價和數(shù)量，應(yīng)由被審計單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價和數(shù)量。27．審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是()。A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等。28．產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，指的是()。A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：B解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，項目運(yùn)作方式方法是否最為合理，職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機(jī)制等。29．下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A、變量抽樣B、PPS抽樣C、屬性抽樣D、差額估計抽樣答案：C解析：屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試;選項ABD適用于細(xì)節(jié)測試。30．被審計單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預(yù)先都進(jìn)行了記錄，分別包裝出售，為防范材料處理過程失去控制，應(yīng)采取的控制措施是()。A、對外出售前單位內(nèi)部職工有權(quán)優(yōu)先購買B、出售材料要由管理部門批準(zhǔn)C、向銷售人員支付固定報酬而非比例提成D、只能將材料出售給預(yù)先批準(zhǔn)的購買方答案：B解析：出售材料由管理部門授權(quán)審批，可防止銷售人員從中進(jìn)行操控，貪污舞弊。31．對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是()。A、多樣性B、廣泛性C、唯一性D、完整性答案：C解析：對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項C正確。32．下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是()。A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大B、管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大C、對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大D、審計的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大答案：B解析：B項，管理風(fēng)險主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的風(fēng)險。管理風(fēng)險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進(jìn)越大，因此，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大。33．審計組的審計報告不包括下列基本要素()A、標(biāo)題B、文號C、被審計單位名稱D、審計項目名稱答案：B34．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試程序的是()。A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批B、檢查產(chǎn)成品入庫驗收手續(xù)是否齊備C、對成本項目進(jìn)行分析D、檢查不相容職責(zé)是否分離答案：C解析：生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試程序主要包括：①運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性;②審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng);③審查成本項目等。ABD三項都屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序。35．查驗固定資產(chǎn)所有權(quán)時，審計人員應(yīng)采取的審計程序是()。A、將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較B、檢查使用的折舊率是否正確C、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D、檢查相關(guān)契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證答案：D解析：對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。A項用于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題;B項用于審查折舊額的計算是否正確;C項用于檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有效。36．以下業(yè)務(wù)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是()。A、貨幣資金收付與記錄崗位分離B、業(yè)務(wù)處理與內(nèi)部審計獨(dú)立C、款項結(jié)算與審核分離D、支票、印章由一人保管，但要與記錄分離答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。37．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)當(dāng)征求()。A、被審計單位、被審計人員的意見B、被審計單位、被審計人員的意見和干部監(jiān)督管理部門的意見C、被審計人員的意見D、被審計單位的意見答案：A38．下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是()。A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：A項，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計方法;B項，制度基礎(chǔ)審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風(fēng)險問題;C項，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ);D項，風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。39．抽查現(xiàn)金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查()。A、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確B、有無坐支現(xiàn)象C、有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象D、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法答案：D解析：審計人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、將應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務(wù)，做出進(jìn)一步追查。40．審計業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指()。A、注冊會計師、委托人、被審計單位B、注冊會計師、委托人、責(zé)任方C、注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D、注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者答案：C解析：三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)、財務(wù)報表預(yù)期使用者。41．當(dāng)信息系統(tǒng)審計作為綜合性內(nèi)部審計項目的一部分時，內(nèi)部審計人員在()階段應(yīng)當(dāng)考慮項目審計目標(biāo)及要求。A、審計計劃B、審計實施C、審計報告D、后續(xù)審計答案：A42．審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是()。A、稅收滯納金B(yǎng)、向下屬公司的捐贈C、非法經(jīng)營的罰款支出D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈答案：D解析：ABC三項，對于在會計處理中計入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救濟(jì)性捐贈、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計算納稅所得時應(yīng)予調(diào)增。D項，當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出不超過當(dāng)年年度利潤總額12%的部分允許在稅前扣除。43．內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行()認(rèn)定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由()根據(jù)上述要求，結(jié)合本組織具體情況確定。A、初步內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)B、最終董事會C、初步最高管理層D、最終董事會或最高管理層答案：A44．抽樣風(fēng)險指的是()。A、審計程序可能不適應(yīng)審計目標(biāo)的要求B、審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤C、審計人員無法取得被選為樣本的憑證進(jìn)行審查D、隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體答案：D解析：抽樣風(fēng)險，是指審計人員依據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險是抽樣技術(shù)所固有的，它是因測試的樣本量不足而引起的。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低。45．審計人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對以前采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了()。A、有必要對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實施進(jìn)一步測試，揭示重復(fù)付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應(yīng)付賬款C、財會部門未能及時記錄應(yīng)付賬款D、采購部門未能及時登記采購業(yè)務(wù)答案：A解析：BCD三項，應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄，部門之間未及時傳達(dá)或未及時登記會造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。46．注冊會計師為提高函證程序的不可預(yù)見性而采取的措施中，正確的是()。A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B、以積極的方式向小余額客戶證函C、將函證截止日定為當(dāng)年12月31日D、要求客戶直接向被審計單位回函答案：B解析：選項A、D均不符合審計準(zhǔn)則的要求;選項C屬于常規(guī)程序，不具備不可預(yù)見性。47．審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是()。A、審計證據(jù)B、審計資料C、審計建議書D、審計約定書答案：A解析：審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進(jìn)行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)，是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。48．以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是()。A、貨幣單元即是邏輯單元B、貨幣單元為抽樣單元C、每個貨幣單元被選中的機(jī)會相等D、貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元答案：A解析：貨幣單元作為抽樣單元，它只起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元或邏輯單元，注冊會計師實際檢查的是實物單元或邏輯單元，選項A錯誤。49．下列各項中屬于審計機(jī)關(guān)審計處罰措施的有()。A、沒收違法所得B、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項C、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)D、責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行處理答案：A解析：對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評;②罰款;③沒收違法所得;④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門(含直屬單位)和下級政府的處理措施。50．注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。二、多選題1．會計師事務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，其目的?)。A、使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員B、在審計業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性C、防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿D、禁止會計師事務(wù)所項目組成員以外的人接觸審計工作底稿答案：ABC解析：設(shè)計和實施的適當(dāng)控制應(yīng)可以允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿，選項D錯誤。2．審計報告的內(nèi)容主要包括()。A、審計依據(jù)，實施審計的基本情況，被審計單位基本情況B、審計評價意見C、以往審計決定執(zhí)行情況，審計建議采納情況D、審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD3．屬于績效審計定性分析方法的有()。A、內(nèi)容分析法B、邏輯模型法C、價值分析法D、程序分析法答案：ABD解析：績效審計的定性分析方法包括：①內(nèi)容分析法;②程序分析法;③案例研究;④邏輯模型法。C項屬于定量分析法。4．重要管理事項記錄可以使用以下哪些書面形式：()。A、被審計單位承諾書B、審理意見書C、會議記錄和紀(jì)要D、審計機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿答案：ABCD5．下列關(guān)于風(fēng)險識別和評估的說法中，正確的有()A、風(fēng)險的識別和評估是審計風(fēng)險控制流程的起點B、風(fēng)險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C、風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D、風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估答案：ABCD6．在確定實質(zhì)性程序的范圍時，下列說法中正確的有()。A、要根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果，來確定實質(zhì)性程序的范圍B、在設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師只需要考慮樣本量就能確定實質(zhì)性程序測試范圍C、可容忍偏差越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大D、如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍答案：AD解析：在設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師除了從樣本量的角度考慮測試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素，選項B不正確。可容忍或可接受的偏差(即預(yù)期偏差)越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小，選項C不正確。7．可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯誤或弊端的內(nèi)部控制有()。A、所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)，訂貨單副本及時交財會部門B、由用料單位提出請購申請，經(jīng)批準(zhǔn)交采購部門辦理C、由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理D、收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性答案：ABD解析：采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括：①職責(zé)分工。②信息傳遞程序控制，具體分為：a.授權(quán)程序;b.文件和記錄的使用;c.憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進(jìn)處理;d.獨(dú)立檢查。③實物控制。C項，由采購部門請購，再由采購部門采購，違反了職責(zé)分工的要求，很可能發(fā)生采購部門的舞弊情況，內(nèi)部控制存在重大缺陷。8．下列各項中，屬于審計機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有()。A、對民營上市公司的財務(wù)收支進(jìn)行審計B、對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計C、對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務(wù)收支進(jìn)行審計答案：BCD解析：A項，對民營上市公司的財務(wù)收支進(jìn)行審計屬于社會審計的職責(zé)范圍。9．下列關(guān)于審計類型的表述中，正確的有()。A、財政審計是指審計機(jī)關(guān)對各級政府部門的財務(wù)收支及有關(guān)活動的真實性、合法性進(jìn)行的審計B、無論是全部審計還是局部審計，都可以運(yùn)用詳查法或抽查法C、與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)D、審計機(jī)構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進(jìn)度、投資完成情況進(jìn)行的審計是一種事中審計答案：BCD解析：A項，財政審計是指由國家審計機(jī)關(guān)對本級財政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。10．下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有()。A、被審計單位的人力資源政策與實務(wù)B、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)C、被審計單位管理層的理念D、被審計單位的信息系統(tǒng)答案：ABC解析：控制環(huán)境要素包括：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格(選項C);(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項B);(6)人力資源政策與實務(wù)(選項A)。11．職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有()。A、客觀性B、重要性C、適用性D、相關(guān)性答案：ACD12．審計業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核并提出書面復(fù)核意見的事項有：()。A、審計目標(biāo)是否實現(xiàn)B、審計實施方案確定的審計事項是否完成C、審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分D、審計程序是否符合規(guī)定答案：ABC13．下列對穿行測試的理解中，正確的有()。A、穿行測試可以獲得控制是否得到執(zhí)行以及控制是否設(shè)計有效的審計證據(jù)B、如果不打算信賴控制，注冊會計師就不需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將穿行測試中查閱的文件、穿行測試的程序以及發(fā)現(xiàn)和結(jié)論均記錄于審計工作底稿中D、注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時，應(yīng)當(dāng)在每一個要執(zhí)行處理程序或控制的環(huán)節(jié)上，詢問被審計單位的員工答案：ACD解析：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性，選項B錯誤。14．審計機(jī)關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)()等方面的規(guī)定進(jìn)行審計評價。A、政策B、計劃C、標(biāo)準(zhǔn)D、項目目標(biāo)答案：ACD15．下列各項中，通常可以作為審計標(biāo)準(zhǔn)的有()。A、國家審計準(zhǔn)則B、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、預(yù)算、計劃、合同D、國家法律法規(guī)答案：BCD解析：按審計標(biāo)準(zhǔn)的來源分類：①內(nèi)部制定的審計標(biāo)準(zhǔn);②外部制定的審計標(biāo)準(zhǔn)(國家制定的法律、法規(guī)、政策，地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度，下達(dá)的通知等)。按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類：①法律、法規(guī);②規(guī)章制度;③預(yù)算、計劃、合同，業(yè)務(wù)規(guī)范;④技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。16．審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：()。A、審計結(jié)論的準(zhǔn)確性B、審計結(jié)論的恰當(dāng)性C、處理處罰意見的合法性D、處理處罰意見的適當(dāng)性答案：BCD17．信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險將直接導(dǎo)致()。A、審計結(jié)論錯誤B、樣本量增加C、審計效率降低D、審計成本增加答案：BCD解析：信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，擴(kuò)大測試范圍，增加樣本量和審計成本，降低審計效率。A項，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果。18．審計法所稱的政府投資的建設(shè)項目，是指全部使用()等財政資金的建設(shè)項目。A、預(yù)算內(nèi)投資資金B(yǎng)、專項建設(shè)基金C、政府舉借債務(wù)籌措的資金D、建設(shè)單位的商業(yè)銀行貸款答案：ABC19．審計機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計監(jiān)督，被審計單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的()作出書面承諾。A、合法性B、真實性C、完整性D、客觀性答案：BC20．真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，其目標(biāo)在于：()。A、支持審計人員編制審計實施方案和審計報告B、證明被審計單位或個人是否遵循相關(guān)法律法規(guī)和本準(zhǔn)則C、證明審計人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和本準(zhǔn)則D、便于對審計人員的工作實施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查答案：ACD21．下列有關(guān)審計機(jī)關(guān)的審計報告的表述正確的有()。A、是以審計機(jī)關(guān)的名義征求被審計對象意見的審計報告B、標(biāo)志著審計組現(xiàn)場審計階段的工作結(jié)束C、應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計單位D、是審計機(jī)關(guān)對外出具的具有法律效力的審計文書答案：CD解析：A項，審計組的審計報告是由審計組提出并以審計機(jī)關(guān)名義征求被審計對象意見的審計報告，審計機(jī)關(guān)的審計報告是由審計機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序?qū)η罢哌M(jìn)行審議后提出的審計報告;B項，審計報告標(biāo)志著整體審計工作的結(jié)束。22．A注冊會計師在審計甲公司2015年度財務(wù)報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險的有()。A、甲公司并購了乙公司B、甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失C、甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易D、甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組答案：ABD解析：特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項AD屬于非常規(guī)交易，選項B屬于判斷事項，均可能導(dǎo)致特別風(fēng)險;本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導(dǎo)致特別風(fēng)險。23．將存貨存放在很多地點，可能導(dǎo)致哪些風(fēng)險?()A、商品途中毀損或遺失B、存貨在兩個地點被重復(fù)列示C、轉(zhuǎn)移定價的錯誤D、舞弊答案：ABCD解析：大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的