稅收征收管理法律制度 課件

第14章

稅收征收管理法律制度

14.1稅務(wù)管理14.1.1稅務(wù)登記管理14.1.2賬簿、憑證管理14.1.3發(fā)票管理和使用14.1.4納稅申報(bào)14.2稅款征收

14.2.1稅款征收方式14.2.2稅款征收程序14.2.3稅款征收措施14.3稅務(wù)檢查

14.3.1稅務(wù)檢查的范圍14.3.2稅務(wù)檢查的方法和程序14.4稅務(wù)代理

14.4.1稅務(wù)代理的概念和原則14.4.2稅務(wù)代理人14.4.3稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍14.4.4稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止14.4.5稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)14.4.6代理責(zé)任14.5違反稅收征收管理的法律責(zé)任

14.5.1納稅人違反稅法行為的法律責(zé)任14.5.2扣繳義務(wù)人違反稅法行為的法律責(zé)任14.5.3開戶銀行及金融機(jī)構(gòu)違反稅法行為的法律責(zé)任14.5.4稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員違反稅法行為的法律責(zé)任14.6危害稅收征管罪

14.6.1偷稅罪14.6.2抗稅罪14.6.3逃避追繳欠稅罪14.6.4騙取出口退稅罪

14.6.5虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪14.6.6偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

14.6.7非法出售增值稅專用發(fā)票罪14.6.8非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪14.6.9非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪14.6.10非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪

14.6.11非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

14.6.12非法出售發(fā)票罪

學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查的基本內(nèi)容和稅務(wù)代理的基本范圍，理解稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行的前提、措施和執(zhí)法程序，掌握違反稅收征收管理的法律責(zé)任和危害稅收征管罪的法律規(guī)定。管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法規(guī)對(duì)征稅活動(dòng)所實(shí)施的組織、指揮、控制和監(jiān)督，是對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)采用的一種管理、征收和檢查行為，是稅務(wù)管理的重要組成部分。稅收征收管理的主要內(nèi)容是管理、征收和檢查。稅收征收管理法律制度是國(guó)家稅法體系的重要組成部分。稅收證收管理法律制度的基本規(guī)范，是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）。該法于1992年9月第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十七次會(huì)議通過(guò)，自1993年1月1日起施行。此后，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)分別于1995年2月28日和2001年4月28日對(duì)《稅收征管法》進(jìn)行了修改。

14.1.1稅務(wù)登記管理

1.開業(yè)登記

2.變更登記

3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

4.注銷登記

5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

6.登記核查14.1.3發(fā)票管理和使用

1.發(fā)票的印制

2.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

3.發(fā)票的開具和保管

4.發(fā)票的檢查

14.1.4納稅申報(bào)

1.納稅申報(bào)的對(duì)象

2.納稅申報(bào)的內(nèi)容

3.納稅申報(bào)的方式

4.納稅申報(bào)的時(shí)限14.2.1稅款征收方式

1.查賬征收2.查定征收3.查驗(yàn)征收4.定期定額征收5.其他征收方式

14.2.3稅款征收措施

1.加收滯納金

2.核定應(yīng)納稅額

3.稅收保全措施

4.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

5.出境清稅

6.稅款追征

7.其他有關(guān)稅款征收的規(guī)定14.3.1稅務(wù)檢查的范圍

根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查(詳情見課本)。14.3.2稅務(wù)檢查的方法和程序

1.稅務(wù)檢查的方法分為具體方法和基本方法

2.稅務(wù)檢查必須遵循一定的程序

14.4.2稅務(wù)代理人

1.稅務(wù)師資格的取得

2.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)資格的取得14.4.3稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍

《稅務(wù)代理試行辦法》規(guī)定稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理（詳情見課本）14.4.4稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止

1.稅務(wù)代理關(guān)系的確立

2.稅務(wù)代理關(guān)系的終止14.4.6代理責(zé)任

《征管法實(shí)施細(xì)則》第六十六條規(guī)定，對(duì)稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以2000元以下的罰款。此外，《稅務(wù)代理試行辦法》對(duì)稅務(wù)代理責(zé)任也作了具體規(guī)定。

14.5.1納稅人違反稅法行為的法律責(zé)任

1.納稅人違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任

2.納稅人違反納稅人申報(bào)規(guī)定行為的法律責(zé)任

3.納稅人偷稅行為的法律責(zé)任

4.納稅人逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任

5.納稅人騙取出口退稅行為的法律責(zé)任

6.納稅人抗稅行為的法律責(zé)任

7.納稅人拖欠稅款行為的法律責(zé)任14.5.2扣繳義務(wù)人違反稅法行為的法律責(zé)任

共分為八種情況，詳情請(qǐng)見課本14.5.4稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員違反稅法行為的法律責(zé)任

共有十一種情況，詳情請(qǐng)見課本。14.6.1偷稅罪

偷稅罪是指納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款或者不繳或少繳已扣、已收稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)繳納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的行為

14.6.2抗稅罪

抗稅罪是指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為

14.6.4騙取出口退稅罪

騙取出口退稅罪是指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

14.6.5虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。有為他人虛開、為自己虛開、分階段為自己虛開、介紹他人虛開上述專用發(fā)票行為之一的，即構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

14.6.8非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪

非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪，是指違反發(fā)票管理法規(guī)，非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為

14.6.9非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指?jìng)卧?、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為14.6.10非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪

非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪是指?jìng)卧?、擅自制造或者出售偽造、擅自制造《刑?/p>