稅法復(fù)習課件

稅法

TaxationLaw2010-2-2813、DefinitionofTaxLaw稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。主要特征：權(quán)利與義務(wù)不對等！包括實體法和征管法！2010-2-282華南師范大學增城學院稅法（第四版）Exercise:在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方（）。A.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)對等B.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對等C.法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)對等D.法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)不對等2010-2-283華南師范大學增城學院稅法（第四版）TheFactorsoftheTaxLaw（一）稅法主體（二）課稅客體（征稅對象）（三）稅率（四）納稅環(huán)節(jié)（五）納稅期限（六）納稅地點（七）稅收優(yōu)惠（減稅與免稅)（八）法律責任（罰則）2010-2-285華南師范大學增城學院稅法（第四版）（三）稅率定義：指應(yīng)納稅款和計稅依據(jù)的比率。是稅收制度的核心，體現(xiàn)稅負的輕重。稅率=應(yīng)納稅款/計稅依據(jù)種類：1.比例稅率:不分征稅對象大小,均按同一比例征收的稅率。（1）單一比例稅率：增值稅普通稅率17%（2）差別比例稅率：營業(yè)稅根據(jù)行業(yè)不同設(shè)不同的稅率：建筑業(yè)：3%，服務(wù)業(yè)：5%2010-2-286華南師范大學增城學院稅法（第四版）（三）稅率2.累進稅率——按征稅對象的數(shù)額大小，而設(shè)置遞增的等級稅率。由遞增的一組稅率組成。（1）全額累進稅率—將征稅對象劃分為若干級，每一級制定不同的稅率，征稅對象的全部數(shù)額按達到的最高數(shù)額征稅。例：張先生某年承包所得30000元，應(yīng)納所得稅額為：3000020%=6000元若張先生的所得為30001元，其應(yīng)納稅額為：3000130%=9000.3元2010-2-287華南師范大學增城學院稅法（第四版）2.累進稅率(3)超率累進稅率——以征稅對象數(shù)額的相對率為累進依據(jù)，按遞增的方式計稅的稅率。例：土地增值稅級次增值額與扣除項目比率稅率%速算扣除數(shù)1增值額未超過扣除項目金額50%部分3002增值額超過扣除項目金額50%-100%部分4053增值額超過扣除項目金額100%-200%部分50154增值額超過扣除項目金額200%的部分60352010-2-289華南師范大學增城學院稅法（第四版）3.定額稅率定義——按征稅對象的計量單位直接規(guī)定的稅額。種類：（1）單一定額稅率。例：消費稅中汽油0.2元/升（2）差別定額稅率。例如：資源稅中的原油大慶油田24元/噸大港油田12元/噸2010-2-2810華南師范大學增城學院稅法（第四版）（二）我國現(xiàn)行稅法體系現(xiàn)行稅制可分5大類，19個稅種：1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅2.所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（已廢除）、個人所得稅；3.資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅4.財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅；（國外還有遺產(chǎn)稅）5.行為稅與特定目的稅：城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、印花稅、契稅、筵席稅（停征）、煙葉稅；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（未開征）；2010-2-2811華南師范大學增城學院稅法（第四版）Chapter5:

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Value-AddedTax2010-2-2813華南師范大學增城學院稅法（第四版）一、簡介

3.類型——根據(jù)法定增值額劃分生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費型增值稅2010-2-2814華南師范大學增城學院稅法（第四版）生產(chǎn)型增值稅是指在計算增值稅時，不允許將外購固定資產(chǎn)的價款（包括年度折舊）從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣，由于作為增值稅課稅對象的增值額相當于國民生產(chǎn)總值，因此將這種類型的增值稅稱作“生產(chǎn)型增值稅”。

消費型增值稅是指允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當期購進的固定資產(chǎn)總額的一種增值稅。也就是說，廠商的資本投入品不算入產(chǎn)品增加值，這樣，從全社會的角度來看，增值稅相當于只對消費品征稅，其稅基總值與全部消費品總值一致，故稱消費型增值稅。

收入型增資稅是指計算增值稅時，對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分，法定增值額相當于當期工資、租金、利息、利潤等各增值項目之和。

從整個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)大體相當于國民收入部分，故稱為收入型增值稅。

2010-2-2815華南師范大學增城學院稅法（第四版）二、征稅對象和范圍1.銷售貨物——有形動產(chǎn)；2.加工、修理、修配勞務(wù)；3.進口貨物2010-2-2817華南師范大學增城學院稅法（第四版）4．特殊銷售行為：納稅范圍的特殊行為——視同銷售行為：①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外；2010-2-2818華南師范大學增城學院稅法（第四版）④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其它單位或個體經(jīng)營者；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。2010-2-2819華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、納稅人定義——銷售貨物；提供加工、修理、修配勞務(wù)；以及進口貨物的單位和個人。1．一般納稅人：生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額50萬以上；或30萬以上，但有條件——具有健全的會計核算體系。商業(yè)企業(yè)年銷售額80萬以上；2.小規(guī)模納稅人：生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額50萬以下且核算不健全；商業(yè)企業(yè)年銷售額80萬元以下，無論核算健全與否2010-2-2821華南師范大學增城學院稅法（第四版）四、稅率1．基本稅率：17%；2.低稅率：13%；3.征收率：現(xiàn)在新的增值稅將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一為3%4.零稅率：針對出口退稅！2010-2-2822華南師范大學增城學院稅法（第四版）五、應(yīng)納稅款的計算——公式1、公式：應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額–當期進項稅額2010-2-2823華南師范大學增城學院稅法（第四版）3．特殊銷售行為銷售額的確定

（1）采取折扣方式銷售①折扣銷售折扣銷售的目的是促銷，由于折扣是在實現(xiàn)銷售的同時發(fā)生的，因此，稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅和所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。（思考為什么？）

對于實物折扣，該實物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實物應(yīng)按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈送他人”計算征收增值稅（視同銷售）②銷售折扣銷售折扣，是為了鼓勵購貨方及早償還貨款，而協(xié)議許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待（如：10天內(nèi)付款，貨款折扣2%；30天內(nèi)全價付款）。銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，因此，銷售折扣不得從銷售額中減除，但所得稅前可以扣除。③銷售折讓銷售折讓是指貨物銷售后，由于其品種、質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的一種價格折讓。銷售折讓是由于貨物的品種和質(zhì)量引起銷售額的減少，因此，對手續(xù)完備的銷售折讓，以折讓后的貨款為銷售額計算增值稅和所得稅。2010-2-2825華南師范大學增城學院稅法（第四版）3．特殊銷售行為銷售額的確定

（2）采取以舊換新方式銷售根據(jù)稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

（3）采取還本銷售方式銷售還本銷售實質(zhì)是一種抵押籌集資金行為。稅法規(guī)定，采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。（4）采取以物易物方式銷售以物易物是一種較為特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價款的貨物相互結(jié)算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。2010-2-2826華南師范大學增城學院稅法（第四版）納稅人銷售下列貨物，可免征增值稅的是()A.農(nóng)用薄膜B.日用百貨C.舊貨D.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品2010-2-2829華南師范大學增城學院稅法（第四版）五、應(yīng)納稅款計算——進項稅額1、定義：進項稅額是指購進貨物所支付的增值稅稅額。2、準予抵扣方法一——憑票抵扣：從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額2010-2-2830華南師范大學增城學院稅法（第四版）五、應(yīng)納稅款計算——進項稅額準予抵扣方法二——計算抵扣：企業(yè)購入農(nóng)副產(chǎn)品，可按采購額13%來扣除進項稅納稅人采購或銷售貨物支付的運輸費和建設(shè)基金按7%扣稅（但裝卸費、保險費等不得扣稅）2010-2-2831華南師范大學增城學院稅法（第四版）五、應(yīng)納稅款計算——進項稅額4．不得抵扣的進項稅額用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項。2010-2-2832華南師范大學增城學院稅法（第四版）六、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額1、計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率注意：1）其中銷售額的構(gòu)成——不含稅，含價外費用和向購買方收取的全部價款。2）注意還原成不含稅。2010-2-2833華南師范大學增城學院稅法（第四版）九、出口退稅——政策1．出口退(免)的基本政策

出口貨物退(免)稅政策是各國政府在鼓勵本國貨物出口時普遍采用的一種稅收優(yōu)惠政策。我國根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類，對出口貨物分別采取三種不同稅收政策。（1）出口免稅并退稅出口免稅是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費稅；出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅款予以退還。（2）出口免稅但不退稅(只免不退)它是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費稅，出口前一道生產(chǎn)、銷售或進口環(huán)節(jié)是免稅的，使得出口貨物本身就不含稅，因而出口也無須退稅。（3）出口不免稅也不退稅除經(jīng)批準屬于進料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，原油、援外出口貨物、國家禁止出口貨物(如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等)，出口不免也不退稅。2010-2-2834華南師范大學增城學院稅法（第四版）Exercise：單選題：某酒廠為一般納稅人。本月向小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額為93600元，同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅為（）。A、13600元；B、13890.60元；C、15011.32元；D、15301.92元；2010-2-2835華南師范大學增城學院稅法（第四版）Chapter6:

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ConsumptionTax主講：陳錦華老師2010-2-2836華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、納稅義務(wù)人———

在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定消費品的單位和個人注意：消費稅征稅環(huán)節(jié)與增值稅的異同？2010-2-2837華南師范大學增城學院稅法（第四版）四、

消費稅應(yīng)納稅額的計算

計算方法：實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×稅率實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率

2010-2-2838華南師范大學增城學院稅法（第四版）1、從價方法下的計稅依據(jù)

——銷售額的確定（1）一般銷售下，銷售額為納稅人向購買方收取的全部價款和價外費用（價外費用的規(guī)定與增值稅同）。注意：銷售額為不含增值稅，但含消費稅的價格。（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅1）用于連續(xù)生產(chǎn)的自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不征稅。2）用于其它方面：對應(yīng)稅消費品的移送使用量視同銷售納稅。3）應(yīng)納稅消費額的確定順序：●按照納稅人同類消費品的銷售價格計算；●如果當月的同類消費品售價不同，按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算?！窠M成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）2010-2-2839華南師范大學增城學院稅法（第四版）3、復(fù)合計價方法及計稅依據(jù)適用：卷煙、薯類白酒、糧食白酒4、特殊規(guī)定

（1）通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或銷售量計征消費稅。

（2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

2010-2-2840華南師范大學增城學院稅法（第四版）八、出口退稅1、退稅率的確定：按征收率（即退稅率與征稅率一致）。2、退稅政策（三種）：免稅并退稅；免稅但不退稅；不免不退；2不同稅率貨物分別核算申報，凡劃分不清適用稅率，一律從低適用稅率退稅。3免稅并退稅的范圍：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)2010-2-2841華南師范大學增城學院稅法（第四版）Chapter7：

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BusinessTax主講：陳錦華老師2010-2-2842華南師范大學增城學院稅法（第四版）Review1、按《稅法》規(guī)定，應(yīng)征收增值稅的是（）A、郵政部門的報刊發(fā)行費B、銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費C、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費D、招待所預(yù)定火車票的手續(xù)費2、下列貨物中應(yīng)該征收消費稅的有（）A、商店銷售自制啤酒B、商店銷售外購啤酒C、商店銷售化妝品D、商店銷售卷煙2010-2-2843華南師范大學增城學院稅法（第四版）一、納稅義務(wù)人營業(yè)稅納稅人：凡在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人。營業(yè)稅對規(guī)定的提供商品和勞務(wù)的全部收入征收的一種稅。比較：增值稅納稅人：凡在境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)；以及進口貨物的單位和個人。增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)過程中的增值額為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。Accordingtothedefinition,what’sthedifferencebetweenthem?2010-2-2844華南師范大學增城學院稅法（第四版）一、納稅義務(wù)人下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A．賣冰棍的個人B．將不動產(chǎn)無償贈送給他人的行政單位C．生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)D．發(fā)生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產(chǎn)單位2010-2-2845華南師范大學增城學院稅法（第四版）二、稅目與稅率1．交通運輸業(yè)：陸水空運輸、管道運輸、搬運裝：3%

2．建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)：3%

3．郵電通訊業(yè)：郵政、電信3%

4．文化體育業(yè)：表演、展覽、播映3%2010-2-2846華南師范大學增城學院稅法（第四版）5．金融保險業(yè)：銀行、保險、投資證券公司、典當行5%6．服務(wù)業(yè)：飲食、旅游、旅店、代理、倉儲、廣告 5%7．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽5%

8．銷售不動產(chǎn)：建筑物、土地附著物 5% 2010-2-2847華南師范大學增城學院稅法（第四版）9．娛樂業(yè)：歌廳、舞廳、卡拉OK、音樂茶座、臺球、高爾夫、保齡球、游藝場等（其中臺球，保齡球5%） 5%-20%2010-2-2848華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、計稅依據(jù)（重點）營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額。營業(yè)額一般為收入全額，含全部價款和價外費用；特殊情況下為收入差額，允許減除特定項目金額；（減除的一般為代收性質(zhì)的收入）還有一些特殊情況下還需按組成計稅價格：成本*（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）2010-2-2849華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、計稅依據(jù)（重點）行業(yè)的營業(yè)額的具體規(guī)定：1、運輸業(yè)務(wù)：一般以全部價款和價外費用確定；運輸企業(yè)運送旅客、貨物出境：全程運費減去付境外運輸企業(yè)費用后的余額。聯(lián)運業(yè)務(wù)按照實際取得的收入；2010-2-2850華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、計稅依據(jù)（重點）2、建筑業(yè)：建筑業(yè)承包后轉(zhuǎn)包或分包工程：總承包額減付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額。建筑，修繕，裝飾和其他工程作業(yè)的營業(yè)額包括了所用原材料及其他物資和動力的價款。（裝飾業(yè)務(wù)中如果屬清包形式的不包括原材料和設(shè)備）安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括了設(shè)備價款。自建行為營業(yè)額按同類工程價格確定，若無則以組成計稅價格確定；2010-2-2851華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、計稅依據(jù)（重點）4、郵電通信業(yè)：一般以收入全額為營業(yè)額，多方合作的呢？5、文化體育業(yè)：全部票價收入—（減去）給提供演出場所單位，經(jīng)紀人的費用7、娛樂業(yè)：收入全額，包括門票，臺位，點歌，煙酒，飲料及其他各項費用2010-2-2852華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、計稅依據(jù)（重點）8、服務(wù)業(yè)：旅游企業(yè)組織旅客到境外旅游：全部旅游費減去付給其他旅游團費用后的余額。旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)旅游：全部收費減去代游客支付的房費、餐費、交通費、門票費后的余額。廣告代理業(yè)：向委托方收的全部價款和價外費用減去付廣告商發(fā)布費用（注意：不能扣廣告制作費）代理業(yè)：向委托方收取的實際報酬銷售時，含著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件光租和干租（濕租和程租）2010-2-2853華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、計稅依據(jù)（重點）9、銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：全部收入-不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)購置原價或抵債時的作價！2010-2-2854華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、計稅依據(jù)（重點）下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()。A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B.從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)扣除設(shè)備的價款。C.旅行社組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用D.娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項費用2010-2-2855華南師范大學增城學院稅法（第四版）四、應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率1．兼營業(yè)務(wù)：分別核算，分別納稅，否則從高征稅。2010-2-2856華南師范大學增城學院稅法（第四版）ReviewbyExercise判斷：廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費后余額。（）單選：下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得的收入B.金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C.國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務(wù)取得的收入D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入2010-2-2857華南師范大學增城學院稅法（第四版）ReviewbyExercise計算題：1、某運輸公司某月運營售票收入總額為600萬元，從中支付聯(lián)運業(yè)務(wù)的金額為100萬元。計算該運輸公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。2、某卡拉OK歌舞廳某月門票收入為60萬元，臺位費收入30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費收入20萬元，適用的稅率為20%。計算該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。2010-2-2858華南師范大學增城學院稅法（第四版）稅收優(yōu)惠（一）下列項目免征營業(yè)稅：P144托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)。農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦的文化活動的門票收入、宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。2010-2-2859華南師范大學增城學院稅法（第四版）(多選)下列項目中免征營業(yè)稅的有（）。A．殘聯(lián)舉辦的餐飲店B．殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)C．養(yǎng)老院收取的老人入院費D．養(yǎng)老院舉辦的對外餐飲業(yè)2010-2-2860華南師范大學增城學院稅法（第四版）甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓(兩幢當時的市值均2000萬)抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費。要求：請分別計算甲公司、乙公司、房地產(chǎn)開發(fā)公司的應(yīng)納稅額和代扣代繳稅額2010-2-2861華南師范大學增城學院稅法（第四版）(1)甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(16000-7000)×3%=270(萬元)yi建筑公司=7000×3%=210(萬元)甲代扣代交營業(yè)稅(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司售房交營業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)(3)甲建筑公司售房交營業(yè)稅=2200×5%=110(萬元)2010-2-2862華南師范大學增城學院稅法（第四版）某民政部門批準的非營利文化博物館2008年9月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：收取財政局標準的會員費20000元；出租房屋辦展覽取得租金收入200000元；舉辦歷史文化講座取得收入30000元；經(jīng)營打字社取得打字收入50000元；代銷福利彩票取得手續(xù)費收入10000元；博物館門票收入5000元；2010-2-2863華南師范大學增城學院稅法（第四版）（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營業(yè)稅=30000×3%=900（元）歷史文化講座應(yīng)按照文化業(yè)稅目計稅。（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=200000×5%+50000×5%+10000×5%=13000（元）2010-2-2864華南師范大學增城學院稅法（第四版）ReviewbyExercise1、家具廠銷售貨物30000元（不含稅）同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅為（）。A、5100元B、5270元C、5245.30元D、5621.36元2、某摩托車廠將1輛自產(chǎn)摩托車獎勵性發(fā)給優(yōu)秀職工，某成本5000元/輛，成本利潤率6%，適用消費稅稅率10%，計算應(yīng)交消費稅和增值稅？2010-2-2865華南師范大學增城學院稅法（第四版）Chapter5:

AdditionalTaxforConstruction&Education2010-2-2866華南師范大學增城學院稅法（第四版）城建稅和教育費附加1/Characteristic:Additionaltaxtovalue-addedtax,operationtax&consumptiontaxSpecialfunctionforconstruction&education1/特點：具有附加稅的性質(zhì)；具有特定目的；2010-2-2867華南師范大學增城學院稅法（第四版）城建稅和教育費附加2、納稅義務(wù)人：負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。但目前外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅和教育費附件。3、稅率：城建稅：市區(qū)，7%；縣城或鎮(zhèn)，5%；以外的，1%；教育費附加：統(tǒng)一征收比率為3%2010-2-2868華南師范大學增城學院稅法（第四版）（單選）下列單位中，不屬于城市維護建設(shè)稅納稅人的是（）。A.外國企業(yè)B．個體戶C.社會團體D．私營企業(yè)2010-2-2869華南師范大學增城學院稅法（第四版）城建稅和教育費附加4、計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的“三稅”稅額?！皩嶋H”兩字的具體含義：1）違反“三稅”有關(guān)規(guī)定加收的罰款和滯納金不算入計稅基礎(chǔ)；2）免征或減征“三稅”時同時減免；3）進口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費稅，不計入計稅基礎(chǔ)，即免征；——>出口環(huán)節(jié)退還的增值稅和消費稅，不退還已繳納的城建稅。2010-2-2870華南師范大學增城學院稅法（第四版）市區(qū)某納稅人當月應(yīng)納增值稅2萬元，減免1萬元，補交上月未繳的增值稅0.5萬元，滯納金0.1萬元。本月應(yīng)繳納城建稅()萬元。A.0.14B.0.182C.0.105D.0.1542010-2-2871華南師范大學增城學院稅法（第四版）5、應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅*適用稅率Example：某市區(qū)一企業(yè)2008年8月份實際繳納增值稅50萬，繳納消費稅40萬，繳納營業(yè)稅10萬，計算該企業(yè)應(yīng)納的城建稅和教育費附加！2010-2-2872華南師范大學增城學院稅法（第四版）Reviewbyexercise（多選）下列行為中哪些屬于視同銷售行為：A、企業(yè)自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工作福利；B、企業(yè)將外購的服裝發(fā)給職工作福利；C、企業(yè)自產(chǎn)的服裝用于分紅；D、企業(yè)將外購的服裝用于投資；（判斷）企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。（）2010-2-2873華南師范大學增城學院稅法（第四版）Chapter8:

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TariffAct主講：陳錦華老師2010-2-2874華南師范大學增城學院稅法（第四版）特別關(guān)稅（1）反傾銷稅：指對外國以低價向本國傾銷的進口貨物按較高的稅率征收的一種進口附加稅，目的在于增加進口貨物成本。（2）反補貼稅：指進口國對接受過補貼的外國貨物在進口到本國時所片收的一種進口附加稅，目的在于抵消他國出口補貼，保護國內(nèi)生產(chǎn)。（3）保障性關(guān)稅：當某類商品進口量劇增，對我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來巨大影響的，所啟動的一種保障性關(guān)稅！目的在于保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)；（4）報復(fù)關(guān)稅：在他國對本國輸出的貨物有不利待遇或進行歧視時，而對從該國輸入的貨物予以報復(fù)、加重征稅的一種臨時附加稅，屬于懲罰性加重關(guān)稅。2010-2-2875華南師范大學增城學院稅法（第四版）我國特別關(guān)稅的種類不包括（）。A．報復(fù)性關(guān)稅B．保障性關(guān)稅C．進口附加稅D．反傾銷稅與反補貼稅2010-2-2876華南師范大學增城學院稅法（第四版）關(guān)稅計稅依據(jù)——完稅價格進出口貨物的計稅依據(jù)為：計稅依據(jù)——應(yīng)稅貨物的完稅價格。完稅價格——經(jīng)海關(guān)審核并接受的申報價格。2010-2-2877華南師范大學增城學院稅法（第四版）（一）進口貨物1）進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格為完稅價格。到岸價格（CIF）包括：貨價、貨物運達關(guān)境內(nèi)目的地（第一口岸）起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費等。2）進口貨物的價格調(diào)整：以境外口岸的離岸價FOB成交完稅價格=（FOB+運費）*（1+保險費率）其中保險費可按貨價加運費的總額的千分之三計算。如果運費和保險費都沒有估計，按照貨價的1%估算關(guān)稅計稅依據(jù)——完稅價格2010-2-2878華南師范大學增城學院稅法（第四版）3）進口關(guān)稅的完稅價格的其他規(guī)定：下列費用或者價值未包含在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中的，應(yīng)該計入完稅價格：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；由買方負擔的與貨物視為一體的容器費用；由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費！與該貨物在國內(nèi)生產(chǎn)與銷售有關(guān)的，由買方支付類似貨物的價款，境外開發(fā)，設(shè)計等相關(guān)服務(wù)費用；買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費（專利）利益的分享部分！關(guān)稅計稅依據(jù)——完稅價格2010-2-2879華南師范大學增城學院稅法（第四版）（二）出口貨物1.完稅價格:以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的離岸價格扣除關(guān)稅后的價格。2.離岸價格:以運離關(guān)境的最后一個口岸的實際價格。3.完稅價格（含關(guān)稅時）=離岸價格(FOB)/（1+出口稅率）4.調(diào)整:(1)出口成交價如為境外的CIF價或C&F價，應(yīng)扣除保險費、運費。(2)在成交價格以外支付的國外傭金,應(yīng)予扣除。關(guān)稅計稅依據(jù)——完稅價格2010-2-2880華南師范大學增城學院稅法（第四版）（多選題）出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的（）A．運輸及其相關(guān)費用B．保險費C．單獨列明支付給境外的傭金D．出口關(guān)稅稅額2010-2-2881華南師范大學增城學院稅法（第四版）應(yīng)納稅額計算（一）從價計稅應(yīng)納稅額=進出口貨物數(shù)量單位完稅價格適用稅率（二）從量定額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量單位貨物稅額（三）復(fù)合計稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量單位貨物稅額+進出口貨物數(shù)量單位完稅價格適用稅率（四）滑準稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量*單位完稅價格*滑準稅率2010-2-2882華南師范大學增城學院稅法（第四版）Exercise1：某公司從美國進口某種貨物，正常成交價為768100元，運達我國目的地共支付包裝費8000元，運費67000元，保險費7700元，進口貨物關(guān)稅稅率為70%，消費稅費率為5%，增值稅率為17%。試計算關(guān)稅應(yīng)納稅額、消費稅額、增值稅額。2010-2-2883華南師范大學增城學院稅法（第四版）AnswerforExercise1：1.完稅價格和應(yīng)納關(guān)稅完稅價格=768100+8000+67000+7700=850，800元應(yīng)納關(guān)稅稅額=850,800*70%=595,560(元)2.計算應(yīng)納消費稅組成計稅價格=(850,800+595,560)/(1-5%)=1,522,484(元)應(yīng)納消費稅額=1,522,484*5%=76124.2(元)3.計算應(yīng)納增值稅組成計稅價格=850，800+595,560+76124.2=1,522,484(元)應(yīng)納增值稅=1,522,484*17%=258,822.30(元)2010-2-2884華南師范大學增城學院稅法（第四版）上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。要求：請分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。Exercise2：2010-2-2885華南師范大學增城學院稅法（第四版）AnswerforExercise2：關(guān)稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500（萬元）進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=1500×20%=300（萬元）消費稅計算注意組成計稅價格公式：進口消費稅組成計稅價格=（1500+300）/（1-10%）=2000（萬元）進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費稅=2000×10%=200（萬元）增值稅計算注意組成計稅價格公式與消費稅不同，但計算結(jié)果相同：進口增值稅組成計稅價格=1500+300+200=2000（萬元）進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=2000×17%=340（萬元）2010-2-2886華南師范大學增城學院稅法（第四版）Chapter9:

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IndividualIncomeTax主講：陳錦華老師2010-2-2887華南師范大學增城學院稅法（第四版）一、納稅義務(wù)人的認定1．居民納稅人（1）判定標準：①在中國境內(nèi)有住所的個人。（住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住，而不是指實際居住或在某一特定時期內(nèi)的居住地。）②在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。居住滿1年是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。（2）類別：在中國境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民。（3）納稅義務(wù)：負無限納稅義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，向中國繳納個人所得稅。注意臨時離境問題：臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境，應(yīng)視同在華居住。如：一外籍人員從2007年10月其在中國境內(nèi)任職，在2008年納稅年度內(nèi)，曾與3月7日—12日離境回國，12月23日又回國歡度圣誕節(jié)，12月30日又回來。該外籍人員是否為居民納稅人？2010-2-2888華南師范大學增城學院稅法（第四版）一、納稅義務(wù)人的認定2、非居民納稅人。（1）判定標準：①在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人。②在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。（2）類別：一個納稅年度中，沒有在中國境內(nèi)居住，或在境內(nèi)居住不滿1年的外籍人員、華僑或港澳同胞。（3）納稅義務(wù)：負有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。2010-2-2889華南師范大學增城學院稅法（第四版）（多選題）按照個人所得稅法規(guī)定，對于納稅人臨時離境的，應(yīng)視同在華居住，在計算居住天數(shù)時，不扣減其在華居住的天數(shù)。臨時離境是指（）。A.一次離境不超過30天B.一次離境不超過90天C.多次離境累計不超過30天D.多次離境累計不超過90天E.多次離境累計不超過183天2010-2-2890華南師范大學增城學院稅法（第四版）（多選）下列各項中,屬于個人所得稅居民納稅人的是()。（1999年）A、在中國境內(nèi)無住所,但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C、在中國境內(nèi)無住所,而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人D、在中國境內(nèi)有住所的個人2010-2-2891華南師范大學增城學院稅法（第四版）二、應(yīng)稅所得項目1、工資、薪金所得2．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3．對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營4．勞務(wù)報酬所得5．稿酬所得6．特許權(quán)使用費所得7．利息、股息、紅利所得(不能扣除費用)8．財產(chǎn)租賃所得9．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10．偶然所得(不能扣除費用)11．其他所得個人所得歸類于不同的應(yīng)稅所得項目，將使其適用不同的稅率和計算方法！2010-2-2892華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、個人所得稅的計算

——計算公式個人所得應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅項目的收入-費用扣除標準）*適用稅率-速算扣除數(shù)（若是超額累進稅率）所以計算個人所得稅稅額步驟如下：第一步：確定適用的收入項目第二步：確定費用扣除標準第三步：確定適用的稅率2010-2-2893華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、個人所得稅的計算——費用扣除（1）工資薪金所得：2008年3月1日起，個人所得稅各項費用月扣除標準為2000元。附加費用扣除：月扣除2000元基礎(chǔ)上，再減除2800元，即扣4800元，適用于在中國境內(nèi)企業(yè)工作取得工薪所得的外籍人員，華僑，港、澳、臺同胞以及在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工薪所得的個人。注釋：在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工薪所得的個人，取得的境內(nèi)外工薪所得，應(yīng)分別減除費用。2010-2-2894華南師范大學增城學院稅法（第四版）（4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得：四項所得均實行定額或定率扣除，即：每次收入額≤4000元；定額扣除800元。每次收入額＞4000元；定率扣除20％。（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：減除財產(chǎn)原值和合理費用。（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入為應(yīng)納稅所得額，不得扣除費用。三、個人所得稅的計算——費用扣除2010-2-2895華南師范大學增城學院稅法（第四版）ReviewbyExercise：多選題：下列個人所得，在計算個人所得稅時，不得減除費用的有（）A.利息、股息、紅利所得B.稿酬所得C.勞務(wù)報酬所得D.偶然所得【答案】A、D、解析：偶然所得、利息、股息、紅利所得以支付時取得的收入為一次，不得減除費用。2010-2-2896華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、個人所得稅的計算——稅率（1）工資、薪金所得適用九級超額累進稅率，稅率表：級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率%)速算扣除數(shù)說明1不超過500元不超475元的501、本表含稅級距指以每月收入額減除費用2000后的余額2、含稅及距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。2500元至2,000元475元至1,825元102532,000元至5,0001,825元至4,375元1512545,000元至20,000元4,375元至16,375元20375520,000元至40,000元16,375元至31,375元251,375640,000元至60,000元31,375元45,375元303,375760,000元至80,000元45,375元至58,375元356,375880,000元至100,000元58,375元至70,3754010,3759超100,000元超70,375元4515,3752010-2-2897華南師范大學增城學院稅法（第四版）Exercise：1、假定某納稅人2010年5月份工資為4200元，該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)定。（1）計算當月該納稅人的個人所得稅稅額?。?）假如該納稅人為一美籍專家，適用附加減除費用規(guī)定時，又如何計算？用Excel驗證！2010-2-2898華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、個人所得稅的計算——稅率（3）勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率；但是，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收，具體辦法是：個人一次取得勞務(wù)報酬，應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分加五成，超過50000元的部分加十成。實質(zhì)上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率。稅率表如下：

級距勞務(wù)報酬所得稅率稅款加征實際稅率1不超過20,000部分20%020%2超過20,000-50,000元部分20%五成30%3超過50,000元部分20%十成40%2010-2-2899華南師范大學增城學院稅法（第四版）三、個人所得稅的計算——稅率（4）稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實際適用稅率為14%(20%-20%×30%)。（5）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。2010-2-28100華南師范大學增城學院稅法（第四版）下列個人所得中，固定適用20%比例稅率的有()。A.工資、薪金所得B.中獎所得C.特許權(quán)使用費所得D.企業(yè)職工的月度獎金所得正確答案：B、C2010-2-28101華南師范大學增城學院稅法（第四版）境外所得的稅額扣除主要方法——分國分項計算，分國加總計算（1）扣除方法。采用限額扣除。（2）限額計算方法—分國分項：納稅人從中國境外取得所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法規(guī)定扣除標準和稅率計算應(yīng)納稅額。（3）限額抵扣方法。納稅人在境外某國家或地區(qū)實際已納個人所得稅低于扣除限額，應(yīng)在中國補繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期最長不得超過5年。2010-2-28102華南師范大學增城學院稅法（第四版）某中國公民系自由職業(yè)者，2007年收入情況如下：（1）受托提供兼職翻譯服務(wù)收入15000元。（2）臨時擔任會議翻譯，取得收入3000元。（3）在A國講學取得收入30000元，在B國進行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。要求：計算該公民2007年應(yīng)繳納的個人所得稅。2010-2-28103華南師范大學增城學院稅法（第四版）（1）屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：15000×（1-20%）×20%=2400（元）（2）臨時翻譯收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：（3000-800）×20%=440（元）（3）境外收入分國分項計算抵扣限額，再計算在我國應(yīng)納稅額。①A國講學收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：抵扣限額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）因其實際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應(yīng)補稅=5200-5000=200（元）②B國書畫展賣收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：抵扣限額=70000×（1-20%）×40%-7000=15400（元）因其實際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補稅，超限額部分的2600元不得影響A國計算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個納稅年度內(nèi)，從來自B國所得的未超限額部分中補扣。（4）2007年應(yīng)納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180（元）。2010-2-28104華南師范大學增城學院稅法（第四版）補充練習某高級工程師2009年11月從A國取得特許權(quán)使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得中獎所得1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該工程師當月應(yīng)在我國補繳個人所得稅（）元。A.0B.180C.200D.280正確答案：B2010-2-28105華南師范大學增城學院稅法（第四版）exercise某演員一次獲得表演收入80000元，其應(yīng)納個人所得稅額為（）。A．16000元B．19200元C．12800元D．18600元正確答案：D下列所得項目中，屬于一次收入畸高而要加成征收個人所得稅的是()。A.稿酬所得B.利息、股息、紅利所得C.偶然所得D.勞務(wù)報酬所得正確答案：D2010-2-28106華南師范大學增城學院稅法（第四版）exercise某演員參加演出的出場費為稅后10000元，則其應(yīng)納個人所得稅為（）。A．1600元B．1800元C．1904.76元D．2000元正確答案：C國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬2000元；第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.728B.784C.812D.868正確答案：B2010-2-28107華南師范大學增城學院稅法（第四版）Chapter10：

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EnterpriseIncomeTax主講：陳錦華老師2010-2-28108華南師范大學增城學院稅法（第四版）企業(yè)所得稅納稅人一、納稅人的認定在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。二、納稅人的分類：居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（根據(jù)登記注冊地和實際管理機構(gòu)地標準認定）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。2010-2-28109華南師范大學增城學院稅法（第四版）（單選）企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織企業(yè)。但不包括（）A．國有、集體企業(yè)B．私營企業(yè)C．外商投資企業(yè)D．個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)2010-2-28110華南師范大學增城學院稅法（第四版）企業(yè)所得稅納稅人三、納稅人的納稅義務(wù)：⑴居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（無限納稅義務(wù)——居民管轄權(quán)）⑵非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（對收入來源于國內(nèi)的負有納稅義務(wù)——地域管轄權(quán)（或叫收入來源管轄權(quán)））上述實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。2010-2-28111華南師范大學增城學院稅法（第四版）企業(yè)所得稅稅率（P267）檔次稅率適用范圍125％大部分的居民企業(yè)，有場所且所得與其有關(guān)的非居民企業(yè)。220％無場所或有場所但所得與其無關(guān)的非居民企業(yè)和小型微利企業(yè)（注意：非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅實際執(zhí)行時減按10%的稅率——稅收優(yōu)惠）315％國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2010-2-28112華南師范大學增城學院稅法（第四版）應(yīng)納稅額的計算——計算公式第一步：計算應(yīng)納稅所得額方法之一：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-以前年度虧損（直接法）方法之二：應(yīng)納稅所得額=會計利潤十納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額（間接法）第二步：計算應(yīng)納稅額：稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額注：從間接法中，可以了解到——會計利潤是確定應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，但不等同于應(yīng)納稅所得額，2010-2-28113華南師范大學增城學院稅法（第四版）應(yīng)納稅額的計算——收入總額計算3、不征稅收入和免稅收入：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)的收入。不征稅收入包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。2010-2-28114華南師范大學增城學院稅法（第四版）應(yīng)納稅額的計算——收入總額計算（單選）下列各項中,計入當年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是()A．生產(chǎn)經(jīng)營收入B．財政撥款C．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D．國債利息收入2010-2-28115華南師范大學增城學院稅法（第四版）應(yīng)納稅額的計算——準予扣除項目1、成本費用的分類：按稅法的準予扣除程度分——可全額扣除的限額扣除的不可以扣除的2010-2-28116華南師范大學增城學院稅法（第四版）應(yīng)納稅額計算——準予扣除項目4、限額扣除（從額度或比例上限制）第一是業(yè)務(wù)招待費的扣除，新規(guī)定是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰第二是廣告費的扣除，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（注意它與贊助費的差別！）2010-2-28117華南師范大學增城學院稅法（第四版）第三是捐贈扣除，新稅法規(guī)定公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。2010-2-28118華南師范大學增城學院稅法（第四版）應(yīng)納稅額的計算——準予扣除項目第四，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費：（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。（3）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2010-2-28119華南師范大學增城學院稅法（第四版）應(yīng)納稅額計算——準予扣除項目5、不得扣除項目：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金，但不包括逾期歸還銀行貸款而支付的罰息及違約金。；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失，指納稅人支付的，被執(zhí)法部門處以的行政性罰款；但不包括經(jīng)營性罰款（企業(yè)間的處罰，如違約金，利息等！罰金——法院判處的經(jīng)濟刑罰）；（五）公益救濟性捐贈以外的捐贈支出；（六）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。；（八）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。2010-2-28120華南師范大學增城學院稅法（第四版）Exercise:（單項）計算應(yīng)納稅所得額時，在以下項目中，不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目是（）。A．職工福利費B．工會經(jīng)費C．職工教育經(jīng)費D．社會保險費某納稅人全年收入100萬元，成本50萬元，費用10萬元，稅金5萬元；本年各項捐贈支出3萬元，其中：直接捐贈1萬元。則企業(yè)所得稅前可以扣除的公益性捐贈額是多少？2010-2-28121華南師范大學增城學院稅法（第四版）應(yīng)納稅額的計算——虧損彌補企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。2010-2-28122華南師范大學增城學院稅法（第四版）下表為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審定的某國有企業(yè)8年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補規(guī)定，則該企業(yè)8年間須繳納企業(yè)所得稅是（）單位：萬元