財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德-國庫集中收付制度

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TRANSITIONPAGE過渡頁第三節(jié)國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度的概念★二、國庫單一賬戶體系★★★三、財(cái)政收支的方式★★★★★一、國庫集中收付制度的概念★第四章第三節(jié)*國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財(cái)政

性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、

支付和管理的制度。二、國庫單一賬戶體系★★★第四章第三節(jié)*（一）概念

國庫單一賬戶體系，是指以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系進(jìn)行。

（二）構(gòu)成

我國財(cái)政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、零余額賬戶（財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶）、預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。賬戶開戶銀行適用范圍國庫單一賬戶（預(yù)算內(nèi)）中國人民銀行用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。（還包括特設(shè)專戶）預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡稱財(cái)政專戶）商業(yè)銀行用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金（非稅收收入）的收支活動(dòng)，并對預(yù)算外資金的日常收支進(jìn)行清算。財(cái)政部門設(shè)立和使用。零余額賬戶財(cái)政部門零余額賬戶商業(yè)銀行用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算。在國庫會(huì)計(jì)中使用。預(yù)算單位零余額賬戶商業(yè)銀行用于財(cái)政授權(quán)支付和清算?？梢赞D(zhuǎn)賬和提取現(xiàn)金，可以向本單位的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。特設(shè)專戶商業(yè)銀行用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并與國庫單一賬戶清算。國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶預(yù)算外資金專戶預(yù)算支出財(cái)政部門零余額賬戶預(yù)算單位零余額賬戶特設(shè)專戶預(yù)算收入財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付特設(shè)專項(xiàng)支出*【例題·單選題】用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是（）。

A.國庫單一賬戶

B.財(cái)政部門零余額賬戶

C.特殊專戶

D.預(yù)算單位零余額賬戶『正確答案』B

『答案解析』本題考核國庫單一賬戶體系。注意區(qū)分B和D項(xiàng)，財(cái)政部門零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算；預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。*【例題·多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，不正確的有（）。

A.通過零余額賬戶向下級單位賬戶劃撥資金用于支付下級單位的日常辦公支出

B.通過零余額賬戶借款給下級單位

C.通過零余額賬戶借款給上級單位

D.通過零余額賬戶向上級單位賬戶劃撥資金用于支付上級單位的日常辦公支出『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核國庫單一賬戶體系。預(yù)算單位零余額賬戶不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。三、財(cái)政收支的方式和程序★★★第四章第三節(jié)*

（一）財(cái)政收入收繳的方式和程序

1.直接繳庫：由預(yù)算單位或繳款人按規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

直接繳庫程序——直接繳庫的稅收收入，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶

2.集中匯繳：由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

集中匯繳程序——小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入（非稅收入中的現(xiàn)金繳款），由征收機(jī)關(guān)在收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。三、財(cái)政收支的方式和程序★★★第四章第三節(jié)*

（二）財(cái)政支出支付的方式和程序

1.財(cái)政直接支付——指由財(cái)政部門簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；

財(cái)政直接支付各單位的預(yù)算內(nèi)資金就是通過“財(cái)政

零余額賬戶”進(jìn)行核算支付的并與國庫單一賬戶進(jìn)行

清算，該賬戶不得提取現(xiàn)金。

實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、（

工程采購和物品服務(wù)采購等）購買支出以及轉(zhuǎn)移支付。三、財(cái)政收支的方式和程序★★★第四章第三節(jié)*

2.財(cái)政授權(quán)支付——是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

財(cái)政授權(quán)支付是通過“預(yù)算單位零余額賬戶”進(jìn)行核算支付并與國庫單一賬戶進(jìn)行清算，該賬戶可提取現(xiàn)金。

實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的專項(xiàng)支出和零星支出及小額現(xiàn)金的提取。

【注意】未實(shí)行財(cái)政直接支付的專項(xiàng)支出是指：單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。*【例題·單選題】財(cái)政資金支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出不包括（）。

A.工資支出

B.工程采購支出

C.服務(wù)采購支出

D.零星支出『正確答案』D

『答案解析』實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出以及轉(zhuǎn)移支付等。D項(xiàng)屬于財(cái)政授權(quán)支付。*【例題10·多選題】下列支付項(xiàng)目中，適用預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政性資金項(xiàng)目是（）。

A.工資支出

B.特別緊急的支出

C.單項(xiàng)服務(wù)購買額為8萬元人民幣的購買支出

D.投資額為40萬元人民幣的工程項(xiàng)目支出

『正確答案』BCD

『答案解析』實(shí)行財(cái)政