2023年電大審計學(xué)網(wǎng)上作業(yè)

2023年電大《審計學(xué)》網(wǎng)上作業(yè)任務(wù)1:息系統(tǒng)(如下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自2023年以來沒有發(fā)生變化。甲企業(yè)產(chǎn)品重要銷售給國內(nèi)各重要都市的平常消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責(zé)審計甲企業(yè)2023年度財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工(1)在2023年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲企業(yè)董事會確定的2023年銷售收入增長目的為20%。甲企業(yè)管理層實行年薪制目的的完畢狀況上下浮動。甲企業(yè)所處行業(yè)2023年的平均銷售增長率是12%。(2)甲企業(yè)財務(wù)總監(jiān)已為甲企業(yè)工作超過6年，于2023年9月勞動協(xié)議到頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其他人員的平均服務(wù)期少于2年。變化，但由于技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。(4)甲企業(yè)的產(chǎn)品面臨迅速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭劇烈。為鞏固市場擁有率，甲企業(yè)于2023年4月將重要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了8%至10%。此外，甲企業(yè)在2023年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號),市場體現(xiàn)良好，計劃在2023年全面擴大產(chǎn)量，并在2023年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加緊資金流轉(zhuǎn)，甲企業(yè)于2023年1月針對C產(chǎn)品開始實行新一輪的降價促銷，平均降價幅度到達10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%?！疽?guī)定】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項與否也許表明存在重大錯報風(fēng)險。假如認為存在，請簡要闡明理由，并分別闡明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次參照答案：(3)是2023年的產(chǎn)品總銷售不小于2023年，并且運送單價平均上升了15%,不過運送費只上升4.3%,也許低估2023年的運費。2023年運費沒有大的變化，也許表明銷量變化不(4)是C產(chǎn)品在2023年的毛利率為8.1%,在2023年1月價格下調(diào)10%后，C產(chǎn)品的可任務(wù)2:1.【資料】2023年1月15日上午9時，審計人員對NL企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。(2)尚未入賬的收入憑證3張，計2520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2023年1月1日至盤點日止收入3226.00元，支出3075.82元。2023年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1981.32元?！疽?guī)定】請編制NL企業(yè)庫存現(xiàn)金盤點表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在1.庫存現(xiàn)金盤點表左側(cè)列明：4月16日，庫存現(xiàn)金盤點實點890元；右側(cè)列加未記賬支出800+1000+160=1960元，減未記賬收入(1250+720)1970元，,計算賬同意額度750元，不符合企業(yè)現(xiàn)金管理規(guī)定；第三現(xiàn)金管理存在白條出庫狀況800元、1000元，均未履行財務(wù)手續(xù)，以白條直接支付3.第一，對未記賬憑證及時登記現(xiàn)金日志賬，超過750元庫存現(xiàn)金限額部分，存入銀行。第二800元與1000元規(guī)定借款人履行借款手續(xù)，會計制證后記入現(xiàn)金:任務(wù)3:(一)審計目的(二)實質(zhì)性程序2.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。3.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。4.從驗收單追查至采購明細賬。5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。6.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄?！疽?guī)定】請根據(jù)上述資料分析并回答問題：(1)根據(jù)題中給出的審計目的，指出對應(yīng)的有關(guān)認定。(2)針對每一審計目的，選擇對應(yīng)的實質(zhì)性程序。有關(guān)認定審計目的(已知)實質(zhì)性程序發(fā)生(0.5)所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)FLK(所有完整性(0.5)所有應(yīng)記錄的采購交易和事項均已記錄HI(所有答對0.5)精確性(0.5)與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄F(0.5)分類(0.5)采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶G(0.5)截止(0.5)采購交易已記錄于對的的會計期間J(0.任務(wù)4:【資料】ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造企業(yè)的委托，對其年度財務(wù)報表進行審計。企業(yè)總經(jīng)理簡介說，企業(yè)已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該企業(yè)年度審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀測，馬某辭職也是企業(yè)變更委托ABC期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注的；詳細檢查了該企業(yè)的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日企業(yè)總資產(chǎn)2700萬元中存貨達1300萬元。位的存貨盤點是存貨審計中最重要的環(huán)節(jié)，被審單位不一樣意注冊會計師實行無法實行觀測被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師可以觀測11月25日的存貨盤點。同步ABC會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，由于馬某的辭職局限性以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實行存貨監(jiān)盤。可安排在12月31日或之后進行，否則不得簽發(fā)無保留心見的審計匯報?！举Y料】岳華會計事務(wù)所在石油龍昌(600772)2023年年報審計匯報中，出具理解釋性闡明。匯報指出，企業(yè)購置的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至匯報日有關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)(集團)有限企業(yè)未能按約裝修竣工，依協(xié)議規(guī)定已計收違約金。此外匯報提醒，企業(yè)持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限企業(yè)欠付企業(yè)款項合計4917萬元，企業(yè)尚對其提供借款擔(dān)保1530截至2023年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為企業(yè)第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表達，企業(yè)正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2023年上六個月，企業(yè)又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限企業(yè)對企業(yè)的欠款已制定了還款計劃，按計劃2023年4月5日該企業(yè)已償還欠款2023萬元。石油龍昌2023年2月3的年報改正公告稱，岳華會計事務(wù)所已經(jīng)對原審計匯報進行了修改，修改后的審計匯報為原則無保留心見。公告強調(diào)，上述修改對企業(yè)2023年度匯報中的其他內(nèi)容并無影響。(摘自《中國證券報》2023年2月3日，萬寧)(1)石油龍昌年報審計意見變化的根據(jù)是什么?(2)這種變化與否為審計失敗?(3)上述修改對企業(yè)2023年度匯報中的其他內(nèi)容有無影響?度出具帶解釋性闡明的無保留審計意見中的強調(diào)事項與中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則規(guī)定的有關(guān)規(guī)定不符。岳華會計事務(wù)所已經(jīng)對原審計匯報進行了修改，,根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注會只有在上市企業(yè)波及重大不確定性原因和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項時，才可以出具附解釋闡明的無保留心見審計匯報。相比之下，石油龍昌的兩則解釋并不符合上述兩點。而圣雪絨【資料】2023年1月20日M會計師事務(wù)所完畢了對ABC企業(yè)2023年會計報表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計人員理解了ABC企業(yè)及其環(huán)境；問詢了ABC了重點問詢。ABC企業(yè)管理層告訴審計人員，由于存貨可(1)審計人員對所審閱財務(wù)報表假如提出無保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同步滿足什么條件?(2)假設(shè)上述錯誤是重大的，審計人員也許出具那種類型的審閱結(jié)論?(3)假定應(yīng)出具保留結(jié)論的審閱匯報，請代審計人員出具審閱匯報。(1)注冊會計師沒有注意到任何事項使其相信財務(wù)報表沒有按照合用的會計準(zhǔn)則和有關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反應(yīng)被審閱單位(2)注冊會計師已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實行審閱工作，在審閱過(1)注冊會計師注意到某些事項使其相信財務(wù)報表沒有按照合用的會計準(zhǔn)則和有關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反應(yīng)被審閱單位的財在上述第(2)種狀況下，注冊會計師還需要在審閱匯報的范圍段中提及審閱范圍受限制的狀況，經(jīng)典的措辭如：“除下段(注：即闡明段)所述事項外，性或錯報的嚴重程度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表提出否認結(jié)論，即財務(wù)報表沒有按照合用的會計準(zhǔn)則和有關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公在提出否認結(jié)論時，注冊會計師應(yīng)使用“由于受到前段所述事項的重大影4